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1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制 促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展 【摘要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)管理的重要方法，同時(shí)也是生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的自動(dòng)調(diào)節(jié)器，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，具有非常重要的作用。本文將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意義、局限性進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效增加企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，談一下自己的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)，以供參考。 【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 健康發(fā)展 途徑 內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，因此強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)今企業(yè)管理制度建設(shè)的必由之路。在當(dāng)前的形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。 一、企業(yè)內(nèi)部控制及其意義分析 企業(yè)內(nèi)部控制，即為了能夠有

2、效提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理效率，確保信息質(zhì)量真實(shí)可靠性，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提升企業(yè)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。 二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略 （一）巨人集團(tuán)內(nèi)部控制案例分析 巨人集團(tuán)曾是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中的領(lǐng)頭集團(tuán)，但是市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后便以破產(chǎn)而告終。企業(yè)管理人員未認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)機(jī)制改造的重要性，仍然盲目發(fā)展和擴(kuò)張，大量資金投入到保健飲品，雖帶來了短暫的效益，但人員管理失控、企業(yè)整體協(xié)調(diào)乏力等問題也被暴露出來。雖予以整頓，但

3、并未實(shí)質(zhì)性的扭轉(zhuǎn)局面，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。以此可以看出，決策計(jì)劃階段內(nèi)部控制失效是巨人集團(tuán)失敗的重要原因，主要表現(xiàn)在計(jì)劃非理性、過程計(jì)劃制定粗放、缺乏經(jīng)營(yíng)狀況變化時(shí)的應(yīng)對(duì)策略等。 （二）青島海爾集團(tuán)案例分析 海爾集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中曾出現(xiàn)過一段時(shí)期的虧損，損失達(dá)147萬元，集團(tuán)幾乎瀕臨破產(chǎn)倒閉，但經(jīng)努力成為中國(guó)第一家在國(guó)內(nèi)獲得國(guó)際認(rèn)證的企業(yè)。海爾集團(tuán)在短時(shí)間內(nèi)獲得巨大成功的原因較多，其中最重要的因素是該集團(tuán)具有完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的崛起具有極其重要的作用。首先，注重在企業(yè)內(nèi)部引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，其次是實(shí)施合理有效的人事政策，制定了合理的考核機(jī)制、員工聘用機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制。再次是職責(zé)劃分和

4、組織結(jié)構(gòu)明確合理，確保了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施。 根據(jù)以上兩個(gè)案例可以得到，巨人集團(tuán)破產(chǎn)的原因是由于內(nèi)部控制失控所致；而海爾集團(tuán)成功的原因是內(nèi)部控制合理有效?；谄髽I(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，若想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，可從以下幾個(gè)方面著手： 1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)。首先，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)管理層入手，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。對(duì)于企業(yè)而言，管理層、領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際情況下，從思想觀念上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性。同時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，要求各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。其次，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)

5、部控制的認(rèn)知度。由于企業(yè)內(nèi)部控制具有全員性特點(diǎn)，因此實(shí)踐中每一個(gè)員工都要重視內(nèi)部控制，正確定位自己的角色。同時(shí)，企業(yè)還有不斷激發(fā)員工的參與積極性、主動(dòng)性，以確保企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。 2.建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，控制環(huán)境是一個(gè)非常重要的影響因素，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱。從某種意義上來講，控制環(huán)境的好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制效果。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立過程中，從以下三個(gè)方面著手：第一，管理人員必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，并將其落實(shí)到實(shí)處。第二，建立合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化改革。第三，擇優(yōu)選

6、用企業(yè)內(nèi)部控制人員。第四，靈活應(yīng)用各種內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度宣傳教育，從而全面提高企業(yè)全體員工的道德修養(yǎng)。 3.加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度，制定績(jī)效考評(píng)體系。加強(qiáng)對(duì)各部門的監(jiān)督力度，把各部門和員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。為從根本上杜絕舞弊的發(fā)生，建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉。遇到領(lǐng)導(dǎo)舞弊的發(fā)生，企業(yè)管理層必須做出實(shí)質(zhì)性的批評(píng)和懲罰，對(duì)于做得好的應(yīng)予以鼓勵(lì)表?yè)P(yáng)，把實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。同時(shí)，還要杜絕賬戶設(shè)置的不合理、紀(jì)錄不真實(shí)的情況、發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。 4.完善企業(yè)內(nèi)部

7、控制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化資金運(yùn)動(dòng)管控。企業(yè)內(nèi)部控制過程中，首先應(yīng)當(dāng)從完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)著手。在實(shí)際工作過程中，不論是經(jīng)營(yíng)者超越制度行使職權(quán)、人力資源政策的隨意性還是內(nèi)部監(jiān)督不力，甚至是信息溝通中存在問題，歸根結(jié)底都可以在企業(yè)沒有建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)這一事實(shí)中找到原因。因此完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，至關(guān)重要。同時(shí)，還要強(qiáng)化資金運(yùn)動(dòng)管控，即在會(huì)計(jì)核算過程中，審批、出納、記賬以及稽核等崗位，采取職務(wù)分離的運(yùn)行模式；物資管理過程中，審批、采購(gòu)、記賬以及保管等崗位也要求實(shí)行職務(wù)分離制度；在銷售過程中，銷售業(yè)務(wù)、審核、統(tǒng)計(jì)以及記賬崗位，需采取職務(wù)分離機(jī)制；同時(shí)，對(duì)部門之間的協(xié)調(diào)、牽制以及實(shí)物盤點(diǎn)等也應(yīng)作出相應(yīng)的規(guī)定。

8、5.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)，一方面包括審核會(huì)計(jì)賬目，另一方面還要稽查評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的完善與否，向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制的完善性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，審計(jì)人員的作用和地位非常重要，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的主力。在當(dāng)前新的歷史發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更要具備其權(quán)威性、獨(dú)立性，在企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，并提出改進(jìn)意見和建議。 三、結(jié)語 總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷完善合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理水平，只有這樣才能確保我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展。本文主要從轉(zhuǎn)變思想觀念、建立良好的環(huán)境、加大監(jiān)督力度以及完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用等方面，就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，通過不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 參考文獻(xiàn) 1李祥.有針對(duì)性的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展J.商，2012，（16）：53. 2師萍.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問題的探討J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（3）：129-130. 3高紹維.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)及其控制J.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013，（26）：83-85.第 5 頁(yè) 共 5 頁(yè)