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1、2018年會計后續(xù)教育必修課題庫及答案一、單選題 1、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為（）。A、16%、11% B、15%、10% C、16%、10% D、15%、11% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。 2、以下適用16%稅率的征收對象是（）。A、郵政 B、勞務 C、建筑 D、自來水 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】其他選項適用10%稅率。 3、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至（）。A、14%

2、B、15% C、16% D、19% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。 4、托收承付委托收款方式下，納稅義務發(fā)生時間為（）。A、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當天 B、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) C、收到代銷清單當天 D、貨物發(fā)出當天 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】托收承付委托收款方式下，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)。 5、轉登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)（）個月或者（）個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。A、6；2 B、9；3 C、12；4 D、以上均不對 【正確

3、答案】C【您的答案】 【答案解析】轉登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。 6、預收貨款方式下，納稅義務發(fā)生時間為（）。A、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) B、合同約定當天 C、貨物發(fā)出當天 D、收到貨款當天 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】預收貨款方式下，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出當天。 7、以下表述中，不正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣 B、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16% C、原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至1

4、0% D、一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票不可以抵扣。 8、農業(yè)生產者個人不包括（）。A、從事種植業(yè)個人 B、農產品加工廠 C、從事林業(yè)個人 D、從事牧業(yè)個人 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】農業(yè)生產者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的其他個人。 9、以下增值稅征收對象中，不適用10%稅率的是（）。A、交通運輸 B、進口貨物 C、自來水 D、圖書 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】進口貨物適用16%的稅率。 10、交通運輸不包括（）。A、鐵路 B、公路 C、航空 D、電信 【正確答案】D

5、【您的答案】 【答案解析】電信屬于基礎電信范疇。 二、多選題 1、以下適用6%稅率的征收對象有（）。A、銷售服務 B、出口貨物 C、銷售無形資產 D、境外銷售服務 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】出口貨物、境外銷售服務適用0%稅率。 2、適用稅率6%的銷售服務行業(yè)主要包括（）。A、金融 B、外貿生產 C、現(xiàn)代服務 D、生活服務 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】外貿生產的征收對象是出口貨物，適用稅率0%。 3、農業(yè)生產者個人，是指從事（）生產的其他個人。A、種植業(yè) B、養(yǎng)殖業(yè) C、林業(yè) D、牧業(yè) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】農業(yè)生產者個人，是指從事種植業(yè)、

6、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的其他個人。 4、納稅人購進農產品可以抵扣進項稅額的憑證包括（）。A、一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票 B、海關進口增值稅專用繳款書 C、農產品銷售發(fā)票 D、農產品收購發(fā)票 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】納稅人購進農產品可以抵扣進項稅額的憑證共有5種：1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；2.海關進口增值稅專用繳款書；3.小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票；4.農產品銷售發(fā)票；5.農產品收購發(fā)票。 5、委托代銷，納稅義務發(fā)生時間為（）。A、收到代銷清單當天 B、收到貨款當天 C、未收到清單或貨款，發(fā)出滿180日當天 D、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當天

7、 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】選項D為直接收款方式下納稅義務發(fā)生時間。 6、關于稅率降低的實務應對措施，以下表述正確的有（）。A、對采購方來說，對含稅價格的合同，應盡量避免在稅改后執(zhí)行，導致抵扣項減少，購進成本增加的不利現(xiàn)象 B、對銷售方來說對含稅價格的銷售合同，在征得購買方許可的情況下，可適當延后，以獲得稅改的利益 C、對采購方來說，對含稅價格的合同，應盡量避免在稅改后執(zhí)行，導致抵扣項增加，購進成本增加的不利現(xiàn)象 D、對銷售方來說對含稅價格的銷售合同，在征得購買方許可的情況下，可適當提前，以獲得稅改的利益 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】選項A、B表述正確。 7、公

8、告第一條規(guī)定，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：（）。A、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則的有關規(guī)定，已登記為一般納稅人 B、是按照增值稅暫行條例的有關規(guī)定，已登記為一般納稅人 C、是轉登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過600萬元 D、是轉登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則的有關

9、規(guī)定，已登記為一般納稅人；二、是轉登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元。 8、關于轉登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理，以下表述中，正確的有（）。A、轉登記日當期已經取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符 B、轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得以后應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認 C、尚未取得的

10、海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以后，經稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統(tǒng)為其下載海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書 D、以上選項均不正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費待抵扣進項稅額”時：（一）轉登記日當期已經取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符；經稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書，經稽核比對相符的，應當自行下載海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書；經稽核比對異

11、常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。（二）轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得以后應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以后，經稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統(tǒng)為其下載海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書；經稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。 9、（）未抵扣完的進項稅額一次性退還。A、裝備制造等先進制造業(yè) B、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè) C、電網企業(yè) D、以上選項均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】

12、 【答案解析】三類企業(yè)未抵扣完的進項稅額一次性退還：01裝備制造等先進制造業(yè)；02研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)；03電網企業(yè)。 10、500萬元的口徑計算，包括（）。A、納稅申報銷售額 B、稽查查補銷售額 C、納稅評估調整銷售額 D、以上均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上選項均正確。 三、判斷題 1、移動、電信行業(yè)適用16%的稅率。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】移動、電信行業(yè)適用10%的稅率。 2、自來水公司適用10%的稅率。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 3、納稅人向農業(yè)生產者個人購買自產農產品，可以向主管

13、國稅機關申請領用收購發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】納稅人向農業(yè)生產者個人購買自產農產品，可以向主管國稅機關申請領用收購發(fā)票。 4、農業(yè)生產者個人銷售自產農產品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票不屬于農產品銷售發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】農產品銷售發(fā)票包括：1.農場和農村合作社等銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。2.農業(yè)生產者個人銷售自產農產品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。 5、2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的

14、稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票不能認證了。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】能否抵扣不會因為稅率的調整而變化，而是按照增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定。增值稅專用發(fā)票的認證期限是自開具發(fā)票之日起360日，而不是必須在2018年5月1日之前認證完畢。同時，五月一日之后不能開具紅票沒有任何依據(jù)。 6、公告第九條明確，增值稅稅率調整后，一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 7、一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的

15、，增值稅應稅銷售行為不可以按照原適用稅率補開。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。 8、轉登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發(fā)行和自身業(yè)務系統(tǒng)調整。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 9、納稅人在轉登記后不可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】納稅人在轉登記后可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。 10、轉登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)

16、票外，在轉登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】轉登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。 一、單選題 1、新收入準則中“五步法模型”的第一步是（）。A、確定交易價格 B、識別合同 C、區(qū)分履行義務 D、確認收入 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】“五步法模型”的第一步是識別合同。 二、多選題 1、以下屬于合同識別基本原則的是（）。A、合同各方已（通過書面、口頭或其他依照商業(yè)慣

17、例采用的形式）批準合同并承諾履行其相應的義務 B、該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務 C、該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款 D、企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上說法均正確。 三、判斷題 1、新收入準則對所有企業(yè)與客戶之間的合同采用統(tǒng)一的收入確認與計量模型，改變了現(xiàn)行準則區(qū)分銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權和建造合同并采用不同收入確認方法的規(guī)定。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 2、新收入準則對交易價格進行了詳細的規(guī)定，尤其是存在可變對價、重大融資成分、非

18、現(xiàn)金對價、支付給客戶的價款等情形。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】新準則對交易價格進行了詳細的規(guī)定，尤其是存在可變對價、重大融資成分、非現(xiàn)金對價、支付給客戶的價款等情形。 一、單選題 1、（）是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場售價考慮本企業(yè)的成本和毛利等進行適當調整后，確定其單獨售價的方法。A、成本加成法 B、市場調整法 C、余值法 D、加權平均法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】市場調整法是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場售價考慮本企業(yè)的成本和毛利等進行適當調整后，確定其單獨售價的方法。 二、多選題 1、下列關于單獨售價確定方法的表述，正確的是（）。A、必

19、須在合同開始時單獨估計售價 B、最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨銷售商品的價格 C、單獨售價無法直接觀察的，企業(yè)應當綜合考慮其能夠合理取得的全部相關信息合理估計單獨售價 D、只有選項AB正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】單獨售價確定的三種方法：（1）必須在合同開始時單獨估計售價；（2）最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨銷售商品的價格；（3）單獨售價無法直接觀察的，企業(yè)應當綜合考慮其能夠合理取得的全部相關信息，采用市場調整法、成本加成法、余值法等方法合理估計單獨售價。 三、判斷題 1、余值法是指企業(yè)根據(jù)合同交易價格減去合同中其他商品可觀察的單獨售價后的余值，確定某商

20、品單獨售價的方法。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 一、單選題 1、2016年1月1日，甲公司以一項投資性房地產作為對價購入C公司20%普通股股權，能對C公司施加重大影響。甲公司該項投資性房地產的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為11%。2016年1月1日，C公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A、333 B、440 C、300 D、233 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本題屬于非企業(yè)合并方式下取得長期股權投資，初始投資成本為

21、333（30030011%）萬元，按比例享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額為440（220020%）萬元，前者小于后者，應按差額調增長期股權投資并計入營業(yè)外收入，因此應該以440萬元作為入賬價值。相關分錄為：借：長期股權投資C公司投資成本440貸：其他業(yè)務收入300應交稅費應交增值稅（銷項稅額）33營業(yè)外收入107 2、長期股權投資采用成本法進行后續(xù)計量時，在持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，下列做法不正確的是（）。A、應當確認投資收益 B、調整長期股權投資賬面價值 C、不調整長期股權投資賬面價值 D、借記應收股利，貸記投資收益 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】選項B，在

22、持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。 不調整“長期股權投資”的賬面價值。 3、A公司于2012年1月1日用貨幣資金450萬元從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，投資時B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為2 200萬元，另支付相關稅費5萬元。A公司取得投資后即派人參與B公司生產經營決策，但無法對B公司實施控制。A公司2012年1月1日應確認的長期股權投資成本為（）萬元。A、450 B、455 C、440 D、445 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】長期股權投資的初始投資成本450+5455（萬元

23、），大于B公司可辨認凈資產的公允價值份額440（2 20020%）萬元，不需調整長期股權投資成本。 4、A公司2012年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權，對B公司經營決策能夠實施控制。B公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元（均勻發(fā)生），所有者權益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為17%，A公司2012年末對B公司股權投資的賬面價值為（）。A、702萬元 B、600萬元 C、1 500萬元 D、1 080萬元 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】A公司應對B公司的投資采用成本法核算，對于被投資方實現(xiàn)的凈利潤、所有者權益的其他變動均不應進行處理，所以A

24、公司2012年末對B公司的投資的賬面價值依舊是初始投資成本，即：600（117%）702（萬元）。投資時會計分錄為：借：長期股權投資投資成本 702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102結轉成本的分錄略。 5、2011年6月1日，A公司購入甲公司25的普通股權，對甲公司具有重大影響，A公司支付買價520萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關費用5萬元，A公司購入甲公司的股權準備長期持有。2011年6月1日，甲公司的所有者權益的賬面價值為1 500萬元，可辨認凈資產公允價值為1 800萬元。A公司取得的該項長期股權投資的初始投資成本為（）。A、455萬元

25、 B、450萬元 C、505萬元 D、525萬元 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】為取得長期股權投資所支付的價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應作為應收股利核算，不構成取得長期股權投資的成本。即長期股權投資的初始投資成本520520505（萬元），A公司初始投資的賬務處理為：借：長期股權投資投資成本505應收股利 20貸：銀行存款525 6、A公司207年初按投資份額出資180萬元對B公司進行投資，占B公司股權比例的40，則長期股權投資應采用（）核算，初始投資成為（）萬元。A、成本法；180 B、權益法；180 C、成本法；72 D、權益法；72 【正確答案】B【您的答案

26、】 【答案解析】 7、權益法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是（）。A、借：應收股利貸：長期股權投資損益調整 B、借：應收股利貸：投資收益 C、借：銀行存款貸：應收股利 D、借：長期股權投資損益調整貸：投資收益 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】成本法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是：借：應收股利貸：投資收益權益法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是：借：應收股利貸：長期股權投資損益調整 8、甲公司2011年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份,購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬

27、面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。A、165 B、180 C、465 D、480 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】購入時產生的營業(yè)外收入11 00030%3 015285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益60030%180（萬元），所以對甲公司2011年度利潤總額的影響285+180465（萬元）。 9、甲公司持有B公司30%的普通股權，截止到 2011年末該項長期股權投資賬戶余額為280萬元，2011年末該項投資減值準備余額為12萬元，B 公司201

28、1年發(fā)生凈虧損1 000萬元，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年末甲公司對B公司的長期股權投資的科目余額應為（）萬元。A、0 B、12 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。本題按照持股比例計算，甲公司的虧損分擔額為300萬元，而長期股權投資的賬面價值280（長期股權投資科目的余額）12（長期投資減值準備的科目余額）268（萬元），所以應該沖減長期股權投資268萬元，而長期股權投資原有的科目

29、余額為280萬元，所以沖減后，長期股權投資的科目余額應為12萬元。這里如果沖減長期股權投資280萬元，則長期股權投資的賬面價值就變成12萬元。 10、A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（）。A、持有B公司5%的股權，不具有重大影響，短期內不打算出售 B、持有C上市公司1%的股權，不具有重大影響，準備隨時出售 C、取得D公司8%的股權，能夠對D公司的財務和經營政策施加重大影響 D、持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】本題考核長期股權投資的范圍。選項A，應作為可供出售金融資產核算

30、；選項B，應作為交易性金融資產核算；選項D，應作為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。 二、多選題 1、下列關于長期股權投資的說法，不正確的有（）。A、企業(yè)持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資采用權益法核算 B、成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務處理 C、成本法下，當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益 D、權益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】選項A，企業(yè)持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應該采用成本法核算；選項D，權益法下，投資方應按被投資方

31、以公允價值為基礎進行調整后的凈利潤來確認投資收益。 2、采用權益法核算時，能引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤 B、實際收到現(xiàn)金股利 C、被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動 D、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項A，采用權益法核算的情況下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤意味著被投資單位凈資產的增加，需要按照份額確認為長期股權投資，貸方計入投資收益；選項B，實際收到現(xiàn)金股利時，借方確認為銀行存款，貸方沖減應收股利，不影響長期股權投資賬面價值；選項C，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動時，會導致被投

32、資企業(yè)其他綜合收益發(fā)生增減變動，從而引起投資企業(yè)在被投資企業(yè)所擁有的權益增減變動，引起該長期股權投資的賬面價值發(fā)生增減變動；選項D，對于被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利，引起被投資企業(yè)所有者權益減少，從而導致該長期股權投資賬面價值減少。 3、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的有（）。A、對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資 B、對子公司的投資 C、對分公司的出資 D、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資 【正確答案】CD【您的答案】 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，長期股權投資是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業(yè)的權益性投資，所

33、以選項AB正確；選項C，分公司不作為獨立的法人實體，只是作為母公司的一個分支機構，不確認長期股權投資；選項D，不具有共同控制、重大影響、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資，應按金融工具準則的有關規(guī)定處理。 4、以下關于成本法下核算的長期股權投資的表述中，正確的有（）。A、按照其持股比例確認應享有被投資單位的凈損益，并確認投資收益 B、對于被投資單位分配的現(xiàn)金股利確認為當期投資收益 C、投資企業(yè)在確認自被投資單位應分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應當考慮有關長期股權投資是否發(fā)生減值 D、因處置子公司部分投資導致不再具有控制權且形成重大影響的，剩余股權應按權益法進行追溯調整以確定其賬面價

34、值 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】選項A，成本法核算的長期股權投資，被投資單位實現(xiàn)凈損益，投資方不需要作會計處理。 5、長期股權投資采用權益法核算時，應當設置以下賬戶（）。A、長期股權投資投資成本 B、長期股權投資損益調整 C、長期股權投資其他綜合收益 D、長期股權投資其他權益變動 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 6、長期股權投資采用成本法核算時，下列各項可能會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。A、追加投資 B、減少投資 C、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 D、被投資方宣告分配股票股利 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投

35、資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。成本法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤、分派現(xiàn)金股利或股票股利、實現(xiàn)其他綜合收益以及實現(xiàn)其他權益變動，均不會引起長期股權投資賬面價值的變動。 7、下列關于權益法核算的長期股權投資說法正確的有（）。A、初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應調整長期股權投資的賬面價值 B、初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整長期股權投資的賬面價值 C、初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不應調整長期股權投資

36、的賬面價值 D、初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額差額的處理：（1）長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本；（2）長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記長期股權投資（投資成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 8、下列關于長期股權投資權益法的說法正確的有（）。A、投資方應根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤中應享有的份額確認應享

37、有的投資收益 B、被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資方不需要予以處理 C、對于被投資單位所有者權益的其他變動，投資方應該按照應享有的份額調整長期股權投資的賬面價值 D、長期股權投資入賬價值不會小于取得投資時應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項B，被投資方分配現(xiàn)金股利時，投資方需要根據(jù)應享有的份額調整長期股權投資的賬面價值，分錄為：借：應收股利貸：長期股權投資權益法下，如果初始投資成本小于應享有可辨認凈資產公允價值份額時，差額需要調整長期股權投資賬面價值，調整后入賬價值等于可辨認凈資產公允價值的份額；反之，如果是大于，差額不需要調整，入賬價值就

38、等于初始投資成本，大于可辨認凈資產公允價值份額。因此，選項D說法正確。 9、發(fā)生其他綜合收益變動的情況有（）。A、可供出售金融資產價值的暫時波動 B、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與賬面價值的差額 C、自用房產、存貨轉為公允價值模式下的投資性房地產時，形成的增值額 D、權益法下被投資方其他綜合收益變動時投資方“長期股權投資”價值的相應調整 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 10、投資企業(yè)對被投資單位實施控制的，下列說法正確的有（）。A、是其子公司 B、是其合營企業(yè) C、是其聯(lián)營企業(yè) D、按照成本法核算 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】投資方能夠對被投資

39、單位實施控制的長期股權投資應當采用成本法核算。 三、判斷題 1、投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應當采用權益法核算。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應當采用成本法核算。 2、長期股權投資后續(xù)計量方法有兩種，即成本法和權益法。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 3、投資方確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資方負有承擔額外損失義務的除外。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 4、企業(yè)

40、無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為取得的長期股權投資的成本。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，不應作為取得的長期股權投資的成本。 5、投資方當期對被投資單位凈利潤和其他綜合收益增加凈額的分享額小于或等于前期未確認投資凈損失的，根據(jù)登記的未確認投資凈損失的類型，彌補前期未確認的應分擔的被投資單位凈虧損或其他綜合收益減少凈額等投資凈損失。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 6、被投資單

41、位發(fā)生凈損失時，應借記“長期股權投資損益調整”科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】被投資單位發(fā)生凈損失時，應借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資損益調整”科目。 7、被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資方不一致的，應當按照投資方的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益等。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 8、在確認了有關的投資損失以后，被投資單位于以后期間實現(xiàn)盈利的，應按相反順序分別減記賬外備查登記的金額、已確認的預計負債、恢復其他長期權益及長期股權投資的賬面價值

42、，同時確認投資收益，即應當按順序分別借記“預計負債”、“長期應收款”、“長期股權投資”等科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 9、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，應確認為長期股權投資。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】 10、在成本法下，長期股權投資一般以取得股權時的初始投資成本計價；以后，除了投資企業(yè)追加投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 一、單選題 1、正保公司

43、2009年3月20日購入一臺不需要安裝的機器設備，售價為3 500萬元，增值稅稅額為595萬元，發(fā)生的運雜費為110萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），預計使用5年，預計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2011年就該設備應計提的折舊額為（）萬元。A、780 B、908.92 C、960 D、840 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】2009年該設備的入賬價值3 5001103 610（萬元）。2011年應計提的折舊（3 61010）4/153/12（3 61010）3/159/12780（萬元）。 2、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60

44、萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A、24 B、14.40 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計算出來。注意雙倍余額遞減法下，開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計算后，要考慮預計凈殘值。本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（25100%）。第一年折舊10040%40萬元，第二年折舊（10010040%）40%24萬元，第三年折舊（1004024）40%14.4萬元。第4、5年折舊（3614.45.6）/28萬元。 3、下列固定資產中，不應計提折

45、舊的是（）。A、正在改擴建的固定資產 B、因季節(jié)性原因停用的固定資產 C、進行日常維修的固定資產 D、定期大修理的固定資產 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】選項A，改擴建的固定資產已經轉入至在建工程中，在改擴建期間不需要計提折舊；選項D，企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產的成本，不符合固定資產確認條件的，應當費用化處理，計入當期損益。固定資產在定期大修理期間，照提折舊。 4、A公司2015年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付

46、運雜費11.6萬元。預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設備2015年應計提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產的入賬價值20011.6211.6（萬元）；2015年應提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元），其中6/21是折舊率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。 5、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品產量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。則該臺機器設備的本月折舊額為（）萬元。A、2.3

47、 B、2.2 C、2.1 D、2.5 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】單件折舊額153（13%）/494.70.3（元/件）本月折舊額70.32.1（萬元） 6、2011年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預計尚可使用20年。2011年1月15日，X公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預計下次裝修時間為2019年6月30日。裝修形成的固定資產預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產在2011年度應計提的折舊為（）萬元。A、10 B、25 C、20 D、50 【正確

48、答案】B【您的答案】 【答案解析】融資租賃方式租入的固定資產發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當確認為固定資產，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產剩余使用壽命三者中較短的期間內計提折舊。本題中兩次裝修期間是2011年7月至2019年6月，共計8年；剩余使用年限為19年零6個月；剩余租賃期是14年零6個月，其中最短期間為8年，所以可知2011年計提裝修形成的固定資產折舊的金額400/86/1225（萬元）。 7、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元

49、。A、240 B、232 C、192 D、234 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】會計年度和折舊年度時間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計算每一折舊年度應計提的折舊金額，再按照每一個會計年度所涵蓋的期間來分析計算相應會計年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購入，應從2010年11月份開始計提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個折舊年度，所以2011年應計提的折舊額（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（萬元）。 8、甲公司系增值稅一般納稅人，不動產、存貨適用的增值稅稅率分別為1

50、1%、17%。2016年9月1日甲公司以債務重組方式取得正在建設的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，増值稅額55萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領用生產用原材料成本3萬元，領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付不含稅工程款92萬元， 取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額10.12萬元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該廠房2016年應計提折舊額為（）萬元。A、34.23 B、37.33 C、40 D、31.56 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】固定資產（廠房）入賬價值5003592600（

51、萬元）；該廠房2016年應提折舊6002/52/1240（萬元）。 9、關于工作量法的表述，下列各項中說法正確的是（）。A、工作量法是根據(jù)預計工作量計算每期應提折舊額的一種方法 B、工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法 C、工作量法不適用于固定資產計提折舊 D、存貨的后續(xù)計量會涉及到工作量法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】 10、A公司2016年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運雜費11.6萬元。預計凈殘值為1. 6萬元，預計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設備

52、2016年應計提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產的入賬價值20011.6211.6（萬元）；2016年應提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元） 二、多選題 1、下列各項中，通過“固定資產”科目核算的有（）。A、購入正在安裝的設備 B、經營性租出的設備 C、融資租入的不需安裝的設備 D、購入的不需安裝的設備 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產的確認。購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算；經營性租出的設備屬于企業(yè)的固定資產；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不

53、需安裝，所以在固定資產賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。 2、確定固定資產折舊需要考慮的因素有（）。A、固定資產原價 B、已計提的固定資產減值準備 C、預計凈殘值 D、預計使用壽命 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 3、下列各項中，屬于企業(yè)固定資產范圍的有（）。A、以經營租賃方式租出的設備 B、以經營租賃方式租入的設備 C、融資租入設備 D、購入的環(huán)保設備 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】經營方式租入的設備，所有權不屬于本企業(yè)，不能確認為承租人的固定資產。 4、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）A、年限平均法 B、雙倍余額遞減法 C、年數(shù)總和法 D、工

54、作量法 【正確答案】BC【您的答案】 【答案解析】 5、下列各項中，可作為企業(yè)固定資產予以確認的有（）。A、為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備 B、與相關固定資產組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件 C、融資租入的固定資產 D、使用壽命在一個會計年度以內的模具 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產；選項D，使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業(yè)的固定資產。 6、列固定資產應計提折舊的有（）。A、融資租入的固定資產 B、經營租入的固定資產 C、大修理停用的固定資產 D、持有待售的固

55、定資產 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產的折舊范圍。選項B，按規(guī)定經營租入的固定資產不計提折舊；選項D，持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊。 7、甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設，工程期2年，2015年6月1日工程達到預定可使用狀態(tài)，2015年10月1日驗收合格，2016年2月1日竣工決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關該業(yè)務的如下論斷中，錯誤的有（）。A、2015年6月1日按暫估價入固定資產賬，并于當年7月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標準調整暫估原價，但已提折舊不作調整 B、2015年10月1日按暫估價入固定資產賬，于

56、當年11月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標準調整暫估原價，但已提折舊不作調整 C、2016年2月1日按竣工決算認定的價值入固定資產賬，于當年3月開始計提折舊 D、2016年8月8日按竣工決算認定的價值入固定資產賬，于當年9月開始計提折舊 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】固定資產入賬日為達到預定可使用狀態(tài)日，竣工決算標準只用于調整原價。 8、關于固定資產折舊方法的適用范圍，說法正確的有（）A、年限平均法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產折舊 B、雙倍余額遞減法適用于那些在使用壽命內的服務潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產 C、工作量法適用于那些在使用期間

57、負擔程度差異很大，與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式與固定資產工作的時數(shù)聯(lián)系密切的固定資產 D、年數(shù)總和法適用于那些在使用壽命內的服務潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 9、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（）。A、經營租入的固定資產 B、季節(jié)性停用的設備 C、處于改良過程的固定資產 D、融資租入的固定資產 【正確答案】BD【您的答案】 【答案解析】以經營租賃方式租入的設備不屬于本企業(yè)資產，不能計提折舊；季節(jié)性停用的設備仍需計提折舊；以融資租賃方式租入的固定資產視同自有資產計提折舊。 10、列各項資產，符合固定資產定義的有（

58、）。A、企業(yè)為生產持有的機器設備 B、企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設備 C、企業(yè)以經營租賃方式出租的機器設備 D、企業(yè)以經營租賃方式出租的建筑物 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】選項B中的機器設備不屬于出租方的資產，選項D中的建筑物屬于投資性房地產的核算范圍。 三、判斷題 1、企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 2、企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計提折舊時，都應該考慮其凈殘值的問題。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】雙倍余額遞減法下，在

59、固定資產使用初期計算折舊額時是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 3、企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊。 4、固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 5、企業(yè)對經營租入的固定資產和融資租入的固定資產均應按照自有資產對其計提折舊。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】按照實質重于形式要求，融資租入的固定資產應該作為承租人的自有固定資產處理，并采用與自有資產相一致的折舊政策計提折舊；經營租入的固定資產所有權不屬于承租方，所以不用對其計提折舊。 6、預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 7、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計