《《醫(yī)院內(nèi)審制度》doc版.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《醫(yī)院內(nèi)審制度》doc版.doc（15頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、醫(yī)院內(nèi)部審計制度第一章 總則一、 為加強我院內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進我院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、衛(wèi)生部令第51號衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定以及桂衛(wèi)規(guī)財2003120號XX區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部審計工作規(guī)定等文件精神，結(jié)合我院實際，制定本制度。 二 、內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，目的是促進經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 三、 我院內(nèi)部審計工作，要以醫(yī)院中心工作為重點，為醫(yī)院的改革和發(fā)展服務。遵守國家法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，提高醫(yī)院資金使用效益，促進醫(yī)院內(nèi)部管理，維護醫(yī)院

2、的合法權(quán)益，確保醫(yī)院各項事業(yè)健康發(fā)展。 四、院內(nèi)部審計人員，對本院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行獨立監(jiān)督審核。 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員一、 根據(jù)衛(wèi)生部（衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定）以及XX衛(wèi)生廳XX衛(wèi)規(guī)財2003120號文件精神，我院成立審計科。二、 我院審計科在院長的直接領(lǐng)導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策以及上級部門和醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，開展審計工作，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對院長負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。三、 院長要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，定期聽取匯報，研究部署審計工作，及時批復年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告，并督促有關(guān)部門

3、落實審計意見，保證內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。四、 審計人員應嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。五、 審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應當回避，任何組織和個人不得干預內(nèi)部審計工作。 六、 審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。各部門和單位應當支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計工作培訓所必需的經(jīng)費，及時解決工作中存在的問題，確保內(nèi)部審計人員依法履行職責，保證內(nèi)部審計工作順利開展和培訓所需的經(jīng)費。 第三章 內(nèi)部審計職責 審計科在開展內(nèi)部審計工作中應履行下列職責： （一）擬定本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度；（二）審

4、計預算的執(zhí)行和決算；（三）審計財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；（四）審計基本建設投資、修繕工程項目；（五）審計各類專項經(jīng)費的管理和使用；（六）開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務價格執(zhí)行情況、對投資、工資分配等審計監(jiān)督；（七）審計經(jīng)濟管理和效益情況；（八）審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實；（九）按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任審計；（十）辦理院領(lǐng)導和上級審計機構(gòu)交辦的其它審計事項審計科長職責1、在院長直接領(lǐng)導下，負責科室全面工作，履行科室職責，實行目標管理和崗位責任制；2、貫徹有關(guān)審計的法令、制度和指示，遵守國家法規(guī)，廉潔奉公3、根據(jù)上級的部署和本單位經(jīng)濟活動的具體情況擬訂審計

5、工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準后，組織實施，依法審計，做好審計的督促、檢查，總結(jié)和報告工作。4、工作中要發(fā)揚民主作風，廣泛聽取群眾意見，認真負責地處理職責范圍內(nèi)各項日常工作。5、負責做好本科室人員的思想政治教育和抓好勞動紀律，考勤，定期組織政治學習和業(yè)務訓練，提高干部職工的素質(zhì)及工作效 率，改進工作作風。審計人員職責1、熟悉內(nèi)部審計制度和審計流程。2、負責醫(yī)療收費價格的審核監(jiān)督。3、參與醫(yī)院基建維修監(jiān)督和驗收工作 4、負責做好審計底稿和查證等工作。5、負責審計原始資料的積累、整理。6、科長外出或者有特殊任務時參與院內(nèi)詢價工作。第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限審計部在履行審計職責時，具有下列權(quán)限： （一）

6、根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，要求有關(guān)部門按時報送財務預算、決算、會計報表及有關(guān)文件、資料等；（二）參加與經(jīng)濟事項有關(guān)的會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；（三）審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物；（四）檢查計算機系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)和資料；（五）就審計有關(guān)的問題對向被審計科室和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；（六）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定；（七）經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，予以暫時封存。（八）根據(jù)審計結(jié)果，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為，改進管理、提高效益的建議。第五章 外部審計（1）審計

7、科根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經(jīng)院長批準，或是本院不具備開展內(nèi)部審計工作條件的，可委托具有相應資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質(zhì)量。 （2） 凡需要委托社會審計的工作，由審計科向領(lǐng)導提出協(xié)商落實，審計科在內(nèi)部審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作，進行監(jiān)督管理。 （3） 對上級審計機關(guān)和委托審計機構(gòu)在審計報告中提出意見和建議整改落實。第六章 內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計工作的主要程序：（一）根據(jù)本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施；（二）實施審計前，應以書面形式通知被審計科室；被審計科室應配合審計工作，提供必要的工作條件；（三）對審計事項實施審計，應取得審計證據(jù)，編制審計

8、工作底稿，由被審計科室相關(guān)人員簽字確認；（四）審計終結(jié)，出具審計報告，并征求被審計科室的意見。被審計科室在收到審計報告之日起10 個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計科，逾期即視為無異議；（五）審計科對審計報告進行審核后，報院領(lǐng)導審批下達被審計單位，被審計單位應盡快落實；（六）審計科應督促被審計科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見。（七）審計科應對必要的項目實施后續(xù)審計。審計流程審計計劃 領(lǐng)導批復實施方案 1人員按排2發(fā)審計通書3確定審計方法收集資料編制底稿審計報告第七章 工作報告1、 審計科每年應向院長提交年度工作計劃,年度工作報告。2、 對重大問題及警示信息做到及時報告，并能落實院長的批示意見

9、。第八章 持續(xù)改進1、院長及領(lǐng)導班子集體對內(nèi)部審計部門或是委托審計單位在審計報告中提出的意見和建議能夠召開專題會議認真審議，每年至少一次，有記錄。2、從管理組織體系上、制度上、程序上提出整改措施。3、相關(guān)職能部門認真組織落實、督導、反饋。 4、對整改結(jié)果要用數(shù)據(jù)效果予以評價，提出再改進的意見，達到持續(xù)改進。5、 審計科對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九章 獎勵與處罰1、 單位對忠于職守、堅持原則、做出突出成績的審計人員應給予精神或者物質(zhì)獎勵；對不履行審計職責的內(nèi)部審計人員，單位應給予批評；對濫用職權(quán)職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，單位和上級主管

10、部門依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。2、 對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內(nèi)部審計人員的科室和人員，單位應及時做出嚴肅處理。第十章 審計科內(nèi)部審計工作制度 一、審計科根據(jù)上級的部署和醫(yī)院經(jīng)濟活動的具體情況，制定出年度內(nèi)審工作計劃，報院領(lǐng)導批準后實施。 二、審計科科長負責本科室全面工作，落實崗位責任制，統(tǒng)籌安排內(nèi)審工作，貫徹有關(guān)審計法令和醫(yī)院各項規(guī)章制度，遵國家法規(guī)，依法審計，做好審計監(jiān)督，檢查，總結(jié)和匯報工作。 三、審計科科長負責做好本科室人員的思想政治教育和抓好勞動紀律妥善安排業(yè)務學習，抓好職員業(yè)務素質(zhì)及工作效率的提高。工作中要發(fā)揚民主作風，廣泛聽取

11、職員意見，集思廣益，完滿完成內(nèi)審工作。同時做好與本科業(yè)務有聯(lián)系的單位協(xié)調(diào)工作及協(xié)調(diào)院內(nèi)各科室的關(guān)系。 四、加強全院財務收支的審計監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)有賬務處理不符合會計制度規(guī)定及時提出并要求會計更正，提高會計核算質(zhì)量；有違反財務規(guī)定開支或做法的，及時向財務科長及有關(guān)科室領(lǐng)導指出，責成其糾正如屬屢教不改及較重大的問題，及時向主管院領(lǐng)導匯報。嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，促進各部門做好財務收支的規(guī)范化管理五、參加基建招標詢價會，做好價格調(diào)查工作，對重大的基建項目采取委托審計的辦法，積極配合被委托單位實施跟蹤審計及竣工決算審計工作。對基建工作中存在的問題，加強施工單位和監(jiān)理溝通，以達成共識，盡快解決問題同時，抓好院內(nèi)基

12、建裝、維修的實時審計，到現(xiàn)場實地察看、丈量，按定額套算，嚴格把關(guān)，做好工程完工結(jié)算。 六、對藥品、設備及耗材、其他物資的招標采購，認真做好參與和監(jiān)督七、對院領(lǐng)導和科領(lǐng)導臨時交辦的審計事項和其他工作任務，要深入細致開展調(diào)查工作，高效率，高質(zhì)量地完成。第十一章 審計科內(nèi)部審計監(jiān)督制度為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，防止審計人員在審計過程中不以身作則，違反審計法，特制定本審計督導制度。 一、審計中做好督導工作，科長作為督導員應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計工作所必須的知識和技能。二、科長作為督導員應督促審計人員嚴格按內(nèi)審準則辦事。三、科長作為督導員應監(jiān)督審計人員在審計工

13、作中的整個流程的過程是否按規(guī)定辦理。四、在基建維修完工驗收時，參與驗收工作，真正做到相互牽制，也同時要起督導作用。 第十二章 審計科內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度為了保質(zhì)保量的完成醫(yī)院的各項審計工作，我們特制定出內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度如下： 一、嚴格按國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度辦事。 二、審計人員要加強學習，提高自身素質(zhì)，提高業(yè)務水平。三、按計劃完成工作任務，審計人員在執(zhí)行審計時，要警惕可能出現(xiàn)的問題。 四、運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告的違規(guī)行為。五、審計人員應根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的違規(guī)跡象或從其他來源獲取的信息，考慮到可能發(fā)生的違規(guī)行為的性質(zhì)，及時

14、從其他來源獲取的信息，考慮到可能發(fā)生的違規(guī)行為的性質(zhì)，及時向院領(lǐng)導匯報。同時就需要實施的檢查提出建議。第十三章 招標監(jiān)督制度為了加強對我院招標工作的監(jiān)管，規(guī)范招標活動，根據(jù)中華人民共和國招標投標法、中華人民共和國政府采購法，結(jié)合我院實際情況，制定本制度。一、審計科是全院招標項目的監(jiān)督小組之一；二、參與招標項目內(nèi)容的審核；三、監(jiān)督招標過程是否符合相關(guān)程序和規(guī)定，監(jiān)督相關(guān)部門及其工作人員履行職責情況；四、監(jiān)督以隨機抽取的方式確定評標專家成員全過程；五、參加招標會議，監(jiān)督開標、評標、定標的全過程；六、完成院內(nèi)詢價小組交辦的其他事務。第十四章 審計資料保存緊急預案制度 為了保證電腦辦公設備上的資料在斷

15、電、雷擊、盜竊情況下電腦存貯的審計資料完好保存，特制本制度：1、在電腦進行審核資料工作時，要求對所做的工作進行實時存盤；2、每完成一項審計工作事項時，對存貯在磁盤上的記錄資料及時用U盤進行備份；3、每完成一項審計工作事項時，每一項審計資料要要打印紙質(zhì)文件，歸檔保存。4、下班時，及時切斷電源，防止因電源短路引發(fā)火災的發(fā)生。第十五章 審計保密工作制度為加強醫(yī)院審計工作對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，健全審計工作制，結(jié)合我院實際情況，制定審計工作保密制度如下：一、對審計人員進行保密教育，提高審計人員在經(jīng)濟活動中的責任感和保密意識。二、審計人員在調(diào)查取證中取得和了解的資料、情況應嚴格保守秘密。三、審計人員嚴格執(zhí)行保

16、密制度，嚴守機密，未公開的事情不得外傳四、在審計工作中，無意或故意泄密并對經(jīng)濟活動造成重大損失者，應追究其責任。第十六章 繼續(xù)教育培訓制度根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度的規(guī)定，內(nèi)部審計人員應當具有審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務能力。實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，結(jié)合我院實際情況，制定本制度。一、醫(yī)院保障和支持內(nèi)審人員后續(xù)教育的經(jīng)費開支。二、新員工實行崗前培訓教育（1）熟悉內(nèi)部審計制度；（2）熟悉工作流程；（3）醫(yī)德醫(yī)風教育。三、審計科每年制定學習計劃，提高內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)。四、參加院外和院內(nèi)業(yè)務培訓。（1）、審計人員必須兩年一次接受區(qū)內(nèi)審部門資格驗證培訓，審計人員同樣接受第年由

17、財政部門會計管理機構(gòu)委托認可的部門組織實施的繼續(xù)教育培訓。（2）、院內(nèi)第月學習一次，主要是學習審計方面的法律、法規(guī)和審計案例的知識；財務方面的知識；工作中遇到問題的討論；醫(yī)德醫(yī)風教育。五、按照教育、考核和使用相結(jié)合原則，建立審計人員繼續(xù)教育檔案。第十七章 人事檔案管理制度為了真實反映員工的個人信息，準入條件，工作職責以及對員工工作評價，有效地保護和利用檔案，制定本制度。一、建立員工檔案內(nèi)容：1、姓名及姓名的更改、婚姻狀況、職務職稱變動、學歷性況、家庭住址、電話號碼、E-MAIL地址等基本信息；2、員工工作職責表；3、試用期、年度工作評價；4、有效執(zhí)照、證書等的復印件；5、崗前培訓、斷續(xù)教育記錄

18、；二、做好員工檔案保密工作，科長是科室人事檔案保管人員，自覺保守機密，嚴格失密泄密，確保員工檔案的安全。第十八章 內(nèi)部審計工作實施細則 第一條 為了進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，根據(jù)中華人民共和國審計法、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定和醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定等到有關(guān)工作規(guī)定，結(jié)合我院實際情況，制定本實施細則。 第二條 本細則所指內(nèi)部審計工作程序適用于醫(yī)院審計部職責范圍內(nèi)的所有審計工作。第三條 內(nèi)部審計工作的依據(jù)：國家相關(guān)的法律法規(guī)，醫(yī)院內(nèi)部財務管理制度、預算管理制度、采購管理制度、業(yè)務控制流程及醫(yī)院財務內(nèi)部控制規(guī)定。第四條 開展審計工作的相關(guān)資料有：預算計

19、劃、決策報告、會計業(yè)務核算記錄、各種報表、經(jīng)濟預測可行性論證資料、方案、合同、協(xié)議、電子計算機處理的信息資料等相關(guān)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料。第五條 結(jié)合醫(yī)院中心工作，編制年度計劃，報院領(lǐng)導審批。第六條 審計科負責年度審計計劃的編制工作。第七條 審計科根據(jù)年度計劃開展審計工作，常規(guī)的財務收支審核以會計憑證和報表為依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題編寫審計工作底稿，要求會計和出納等有關(guān)人員及時改正，若是違規(guī)問題的書面報告領(lǐng)導。專項審計的計劃按照審計流程開展審計工作。第八條 專項審計工作流程：1、審計準備（確定審計方案、人員、審計時間、發(fā)審計通知書）2、實施審計（獲取證據(jù)的方試、編制審計底稿）3、審計終結(jié)。第十九章 內(nèi)部控制審計

20、實施細則第一條 為加強我院內(nèi)部審計監(jiān)督，提高管理效能和效果，根據(jù)中華人民共和國審計法、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定和醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定以及自治區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部控制審計實施細則的通知等到有關(guān)工作的規(guī)定，制定本實施細則。第二條 本實施細則所稱內(nèi)部控制，是指為了完善單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制，維護國有資產(chǎn)的安全、完整，避免或降低務種風險，保證經(jīng)濟活動正常運行而制定的內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制審計，是指審計科對我院內(nèi)部控制的完整性、有效性所進行的檢查、測試和評價。第三條 內(nèi)部審計工作的依據(jù)：國家、自治區(qū)和衛(wèi)生行業(yè)有關(guān)經(jīng)濟管理相關(guān)的法律、法規(guī)、政策和制度，以及上級部門和本單位制

21、定的經(jīng)濟管理規(guī)章制度和管理辦法等。第四條 內(nèi)部控制審計要點1、內(nèi)部控制制度的合法性、完整性、有效性。2、部門或個人辦理業(yè)務活動符合規(guī)定程序。3、部門與部門之間的橫向制約程序。4、制度與制度之間銜接相通。 5、各部門對規(guī)定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度。6、各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果與預期目標的符合性。7、經(jīng)濟事項有關(guān)各方互相制約的有效性。第五條 內(nèi)部責任控制的審計要點1、單位各部門、各崗位人員分工設置的合理性。2、工作崗位責任制落實情況。3、單位授權(quán)批準管理控制制度的健全性，授權(quán)和批準的執(zhí)行情況。第六條 內(nèi)部牽制的審計要點1、各項經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)、經(jīng)辦、核準、執(zhí)行、記錄等步驟的職務恰當分離，相互牽制作用

22、有效。不相容職務主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，辦理采購與辦理銀行結(jié)算，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核，授權(quán)批準與監(jiān)督檢查，銀行印鑒的使用與保管。2、任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結(jié)束，不能由一個人來完成。第七條 內(nèi)部程序控制的審計要點1、工作環(huán)節(jié)和業(yè)務操作流程設置的合理性、合規(guī)性。2、決策各環(huán)節(jié)的人員職務分工、權(quán)力和責任、決策程序和履行手續(xù)的過程。3、經(jīng)濟業(yè)務全過程履行的手續(xù)和審批程序情況。第八條 內(nèi)部財務會計控制的審計要點（一）預算控制的審計1、預算管理過程。2、預算審批制度的建立、審批方式、權(quán)限、程序、責任。3、無預算支出。（二）收入控制的審計1、收入的合法性、及時性

23、、真實性情況。2、收入管理及收入崗位責任制度的建健全，不相容崗位職務相分離。3、票據(jù)的購買、領(lǐng)用、使用、核銷、庫存管理情況。4、收入報表與收款票據(jù)存根金額的一致性，收入款項繳納、入賬情況。5、退費的程序、審批（核準）權(quán)限。6、執(zhí)行醫(yī)療服務價格和藥品價格政策的情況。7、費用優(yōu)惠和減免的審批程序。（三）支出控制的審計1、支出預算編制與審批、審批與執(zhí)行等崗位不相容。2、費用支出的預算、申請、審批、支付、記錄等環(huán)節(jié)。3、人員支出的合法性、合規(guī)性、真實性。（四）貨幣資金控制的審計1、貨幣資金不相容崗位分離。2、貨幣資金賬實、賬賬核對工作。（五）藥品及庫存物資采購管理控制的審計1、藥品及物資管理的計劃與審

24、批，采購與保管，采購、驗收與付款、保管與清查，物資處置的申請與審批，審批與執(zhí)行，審批、執(zhí)行與會計記錄，采購合同訂立與審核等不相容崗位分離。2、藥品及物資的采購、驗收入庫、領(lǐng)發(fā)、盤點、保管和處置、會計記錄等環(huán)節(jié)的管理情況。（六）固定資產(chǎn)控制的審計1、固定資產(chǎn)的購建計劃與審批，驗收與付款，處置的申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容崗位分離。2、固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、保管、處置的管理流程。3、固定資產(chǎn)賬、卡、物一致。4、租賃、借用、代管固定資產(chǎn)管理。5、固定資產(chǎn)報廢、報損、出售、出租和調(diào)拔（轉(zhuǎn)讓）、捐贈等的標準和程序。6、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理情況。（七）工程項目控制的審計1、

25、工程項目控制范圍：基本建設、房屋和基礎(chǔ)設施維修改造、園林綠化以及維修、裝飾和零星工程等項目。2、工程項目的項目建設、可行性研究與項目決策，勘探設計、概算編制與審核，項目執(zhí)行與監(jiān)督，項目實施與價款支付，竣工決算編制與審核等不相容崗位分離。3、工程項目實施過程的控制。4、工程款、材料設備款及其他費用支付符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同規(guī)定。（八）對外投資控制審計1、對外投資項目可行性研究與評估、決策，對外投資的決策與執(zhí)行，對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位分離。2、投資活動的合法性、投資收益的合規(guī)性、投資資產(chǎn)的存在性、賬簿記錄的真實性。（九）財務電子信息應用控制審計1、財務信息軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作，系統(tǒng)操

26、作與維護、檔案管理等不相容崗位分離。2、財務電子信息系統(tǒng)的控制。（十）醫(yī)療收費價格的審核按照廣西自治區(qū)物價局、衛(wèi)生廳、貴港物價局及市物價局統(tǒng)一下發(fā)的醫(yī)療服務價格標準，防止自立收費、分解收費、比照收費、重復收費、提高收費，多收、少收、漏收現(xiàn)象發(fā)生，確保收費價格質(zhì)量，加強對醫(yī)療收費的審核和監(jiān)督。1、每月抽查臨床科室出院的病歷，對收費情況進行審核。2、針對收費存在的問題，和科室有關(guān)人員進行口頭溝通或書面發(fā)放到科室，科室在晨會討論整改再反饋回審計科，審計科根據(jù)實際情況將違規(guī)的科室按醫(yī)院績效目標管理進行相關(guān)的處理。3、通過對醫(yī)療收費價格的審核，達到規(guī)范醫(yī)療收費的效果。第九條 審計程序 一、根據(jù)工作需要，

27、制定內(nèi)部控制審計計劃和方案。二、取得與審計內(nèi)容有關(guān)的信息，確定審計要點，選擇適當?shù)脑u價標準。三、組織實施審計工作。四、進行審計評價，對內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進和完善內(nèi)部控制制度的意見和建議。五、向單位主要負責人提交審計報告。第二十章 經(jīng)濟合同（協(xié)議）審計簽證工作規(guī)程20.1 總則 第一條 為加強我院經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，保證經(jīng)濟合同的依法簽訂，根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國合同法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、衛(wèi)生部2003年第51號令衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等法律法規(guī)，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟合同是指以醫(yī)院名義簽訂的

28、各類經(jīng)濟合同，或就明確雙方的權(quán)利義務關(guān)系所設立的書面協(xié)議。第三條 我院經(jīng)濟合同審計工作采取合同審計簽證和備案方式，審計簽證和備案是醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的重要環(huán)節(jié)。審計簽證是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)規(guī)定的審核內(nèi)容及程序,對擬簽訂的經(jīng)濟合同(協(xié)議)進行的審核.審計科對其合法性、規(guī)范性等方面進行的審查和評價；審計備案是指經(jīng)濟合同承辦部門或單位將簽訂的經(jīng)濟合同報送審計科備查。 20.2 審計簽證和備案的范圍 第四條 對經(jīng)濟合同的審計簽證和備案實行統(tǒng)一管理的原則。審計科負責全院經(jīng)濟合同的審計簽證和備案工作。 第五條 醫(yī)院所有基建、修繕工程，新增設施，設備、藥品、物資材料采購，承包、租賃、技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、

29、政府采購有關(guān)的招標、其它經(jīng)濟合同等對外經(jīng)濟活動必須事先簽訂經(jīng)濟合同。以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟合同，由醫(yī)院審計科負責審計簽證；合同經(jīng)醫(yī)院法人或經(jīng)辦人簽字并加蓋醫(yī)院公章后方可生效。 20.3 審計簽證的主要內(nèi)容 第六條 經(jīng)濟合同（協(xié)議）審計簽證的主要內(nèi)容：1、醫(yī)院審計科應當對醫(yī)院經(jīng)濟合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否合法進行審計。2、醫(yī)院審計科應當對醫(yī)院經(jīng)濟合同的合法性、合規(guī)性、合理性進行審查。審查項目是否有科室立項申請；是否院辦會討論通過或院領(lǐng)導批準；招標投標是否完成；或是院內(nèi)詢價。3、審查經(jīng)濟合同（協(xié)議）條款和內(nèi)容的完整性。必備條款是否明示、文字表述是否嚴密、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等。

30、第七條、經(jīng)濟合同（協(xié)議）須經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦部門、財務部門、內(nèi)部審計機構(gòu)審核。 第八條 醫(yī)院審計科對醫(yī)院經(jīng)濟合同實質(zhì)內(nèi)容方面存在明顯異議、顯失公平事項，必須提出簽證意見和建議。 第九條 合同審簽內(nèi)容的主要要求 （一）基本要求1.審核乙方當事人是否具有法人資格：（1）乙方單位須出具具有法人資格的證明材料和文件；個別沒有法人資格的私營業(yè)主出具個人身份證。（2）乙方單位法人授權(quán)委托其他人員代簽合同，其當事人的法定代表應出具授權(quán)委托證明。2.合同必須采用書面的形式，由當事人的法定代表授權(quán)證明的經(jīng)辦人簽字（蓋章）方為有效。所簽訂的經(jīng)濟合同如有通用的示范文本的要使用示范文本，并根據(jù)項目需要完善專項條款；如沒有相關(guān)

31、示范文本，參照類似文本，草擬合同條款并與對方進行商定。修改部分須用鋼筆或簽字筆，并加蓋單位印章。3.合同中的內(nèi)容應符合國家法律和政策。（二）合同應具備以下公共條款：1.項目名稱和地點；2.項目的基本范圍和內(nèi)容；3. 實施該項目的日期及完成時間；4.質(zhì)量保修期及保修條款；5.總價款；6.項目價款的支付及結(jié)算方式；7.設計文件及概、預算和技術(shù)資料提供日期及要求；8.相關(guān)材料和設備的供應和進場期限；9.雙方相互協(xié)作事項；10.雙方的違約責任；11.雙方所約定的其它事項。（三）綜合性經(jīng)濟合同應具備以下主要條款：1.產(chǎn)品的名稱（注明牌號或商標）、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、產(chǎn)地；2.產(chǎn)品的技術(shù)標準（含

32、質(zhì)量要求）；3.產(chǎn)品的數(shù)量、單價和計量單位；4.產(chǎn)品的交貨單位、交貨方式、運輸方式、到貨地點、驗收標準和方式；5.結(jié)算方式、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結(jié)算單位；6.售后服務。（四）基建、維修工程合同應具備以下主要條款：1.工程項目合同中應明確標明預付工程款的具體要求和付款金額，原則上預付款不得超過合同價款的30%，審結(jié)前付款總金額不得超過合同價款的85%；如有特殊情況，承辦部門應寫出書面說明并報有關(guān)院領(lǐng)導審批后執(zhí)行；2.工程項目完工后施工單位撤離的時間及清場要求；3.專項工程材料、設備自行采購的要求；4.工程決算后按審計總造價的3%- 5%扣除保證金，質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應在質(zhì)保金內(nèi)扣除

33、；5.以施工范圍的預算價（議標價）作為合同價，合同價作為結(jié)算依據(jù)，變更部分根據(jù)施工簽證結(jié)算，單價以合同清單價為依據(jù)。 20.4 審計簽證和備案的程序 第十條 醫(yī)院經(jīng)濟合同審計簽證實行報審制度。合同承辦部門應在醫(yī)院經(jīng)濟合同正式簽訂前，將已同對方商定的合同文本連同以下資料復印件報送醫(yī)院審計科：（一）訂立合同的依據(jù)。項目立項及有關(guān)領(lǐng)導的批準文件等，并附有經(jīng)批準的項目可行性論證報告；（二）合作單位的資質(zhì)、執(zhí)照、委托書等資格證明文件；（三）項目的招投標文件、資料。（四）價款和酬金計算依據(jù)。如所套用工程定額。（五）其它需要提供的資料。第十一條 醫(yī)院審計科收到醫(yī)院經(jīng)濟合同文本后應及時審查，并根據(jù)工作情況在

34、3-5 個工作日內(nèi)出具經(jīng)濟合同審計簽證意見。不具備審計簽證條件的，審計科應及時將經(jīng)濟合同文本連同有關(guān)資料退回承辦部門。 第十二條 審簽的經(jīng)濟合同，經(jīng)院長簽字或者經(jīng)辦人簽字后，由合同承辦部門將加蓋醫(yī)院公章后的正式合同，及時送審計科一份并歸檔。 20.5 責任與監(jiān)督檢查 第十三條 合同承辦科室要保證醫(yī)院審計科對經(jīng)濟合同的參與權(quán)和知情權(quán)。醫(yī)院審計科有權(quán)對合同履行的全過程進行監(jiān)督檢查。 第十四條 合同承辦科室對所提供的醫(yī)院經(jīng)濟合同及附屬資料的真實性、完整性負責，并對合同中技術(shù)指標、參數(shù)及相關(guān)技術(shù)條款的準確性、完整性負責。 第十五條 醫(yī)院審計科對所簽署的審計簽證意見負責。 第十六條 經(jīng)濟合同一經(jīng)簽訂，各

35、有關(guān)部門必須自覺接受經(jīng)濟合同的法律約束。嚴格執(zhí)行合同條款，遵循實際履行原則、全面履行原則、協(xié)作履行原則，不得擅自更改或解除。第二十一 基本建設工程項目全過程跟蹤審計辦法 21.1 總則為加強我院建設工程管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，保證建設項目的順利進行，根據(jù)衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設項目全過程審計的通知（衛(wèi)規(guī)財發(fā)200939 號）文件的要求，結(jié)合我院的實際情況，制定本辦法。 第一條 建設工程項目全過程跟蹤審計，是指工程項目建設從投資立項活動開始至竣工驗收交付使用各階段，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，完善建設項目管理，提高投資效益。 第二條 醫(yī)院審計科是負責工

36、程建設項目全過程跟蹤審計的職能部門。第三條 基本建設工程項目委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計，審計科要對委托業(yè)務實施全過程的管理和監(jiān)督。第四條 建設工程項目全過程審計內(nèi)容包括對建設工程項目投資立項、設計（勘察）管理、招標投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算、財務管理、后評價等各階段的檢查、控制和評價。具體包括：（一）工程施工前期的審計；（二）工程合同的審計；（三）工程造價的審計；（四）工程進度款的審計；（五）竣工驗收的審計；（六）竣工結(jié)（決）算審計（七）財務管理審計。21.2 工程施工前期的審計 第五條 工程項目立項申請、開工前有關(guān)需辦理的手續(xù)是否齊全

37、：如發(fā)改委批文、項目編制、勘察、設計、項目概算、控制價審核、招投標情況等。21.3 合同的審計第六條、總務科是否根據(jù)中招通知書和中標單位及時簽訂中標合同。第七條 總務科將合同送審計科審核，審計科根據(jù)招投標文件、中標單位承諾書、法律法規(guī)進行審核并進行合同簽審，合同正式簽定后，總務科將合同副本轉(zhuǎn)交審計科存檔。21.4 工程造價的審計 第八條、工程造價的審核主要是審核工程項目的工程量、計價標準、隱蔽工程簽證等是否經(jīng)過有資質(zhì)的專業(yè)部門、或人員進行審核。 21.5 工程進度款的審計 第九條 施工單位按月報送工程進度報表，經(jīng)監(jiān)理公司確認簽字、專業(yè)造價公司審計確認，上報總務科，總務科審校驗收，簽署意見，并提

38、交院審計科審核。第十條 審計科對“工程進度表”是否經(jīng)過相關(guān)部門核對進行審核，將審計意見反饋總務科。第十一條 財務部門根據(jù)審計意見支付進度款。 21.6 竣工驗收的審計 第十二條 審計科參與基建工程項目驗收。 21.7 竣工結(jié)（決）算審計第十三條 工程竣工驗收合格，總務科對工程結(jié)算書進行初審后，將完整的竣工結(jié)算資料交審計科復審，審計科復審后及時送交委托外審單位審計。第十四條 結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)較大分歧，由審計科主持召開協(xié)調(diào)會，建設單位、監(jiān)理單位、施工單位、委托外審單位等共同研究，協(xié)商解決。第十五條 審計科按審計工作程序，將完成相關(guān)確認手續(xù)后的工程結(jié)算審計報告發(fā)與總務科并返還完整的原始送審資料

39、。21.8 財務管理第十六條、財務核算要執(zhí)行國有建設單位會計制度、醫(yī)院會計制度規(guī)定，做好財務管理，設定專賬并指定專人負責，做好基本建設會計核算和檔案保管工作。 21.9 部門職責 第十七條 醫(yī)院審計科的職責：負責全過程跟蹤工作的監(jiān)督。 第十八條 醫(yī)院總務科的職責：（一）總務科對工程質(zhì)量負責監(jiān)督； （二）支持和配合審計科開展全過程跟蹤審計工作；（三）按時向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準確資料，及時通報工程建設過程中的有關(guān)情況，通知審計科參加相關(guān)的工程例會、隱蔽工程驗收、關(guān)鍵部位和竣工驗收等活動，以便審計科獲取準確信息；（四）督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見；（五）協(xié)同審計科及時解決全過程

40、跟蹤審計中遇到的困難和問題。 第二十二章 修繕工程項目審計規(guī)定22.1總則 第一條 為了加強我院修繕工程項目的管理和監(jiān)督，維護醫(yī)院合法權(quán)益，改進管理，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國審計法、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定、建設工程價款結(jié)算暫行辦法（財建2004369 號）等文件，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。 第二條 醫(yī)院的各項修繕工程項目是指房屋維修、水電、道路修建和通訊及網(wǎng)絡工程修建等投資的項目。第三條 修繕工程項目審計是指從項目投資經(jīng)濟活動開始至項目竣工結(jié)算，對其財務收支的真實性、合法性及效益進行的審計監(jiān)督。醫(yī)院審計科是修繕工程項目審計監(jiān)督的主管部門，有關(guān)職能部門依照各自的職責，協(xié)同審計科做好

41、對修繕工程項目的審計工作。 第四條 凡我院各項修繕工程，其預結(jié)算必須報醫(yī)院審計科進行審簽。凡應經(jīng)審簽而未報審的工程結(jié)算，財務科不得辦理結(jié)算。第五條 對修繕工程項目規(guī)模較大、造價較高的工程項目，根據(jù)衛(wèi)生部關(guān)于部屬（管）單位委托社會審計業(yè)務工作管理的通知以及XX衛(wèi)規(guī)財200773號XX衛(wèi)生廳區(qū)直醫(yī)療衛(wèi)生單位委托社會審計業(yè)指導意見的要求，可委托社會審計。 22.2 審計內(nèi)容 第六條 修繕工程項目審計內(nèi)容的主要要求 （一）報審工程項目是否履行院內(nèi)立項審批手續(xù)；（二）項目合同或協(xié)議條款是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否完備；（三）所套用定額、取費標準是否符合規(guī)定；（四）工程量計算是否準確；（五）主材單價是否符合市

42、場價；（六）項目竣工結(jié)算所報送的資料是否真實、全面、合法；（七）其他應當審計的內(nèi)容。 22.3 審計程序 第七條 工程竣工后，總務科應認真組織驗收，驗收工作由施工方、總務科、審計科和維修使用科室共同參加，并分別于驗收報告或驗收清單上簽字。 第八條 修繕工程項目主管部門總務科首先對經(jīng)驗收合格的修繕工程項目的結(jié)算資料進行全面審核，并對初審結(jié)論負責，將結(jié)算材料送審計科。報送的修繕工程項目（預）結(jié)算應具備以下資料：（一）批準的項目立項報告；（二）工程招投標、詢價資料；（三）雙方簽訂的修繕項目合同；（四）工程竣工的驗收資料；（五）施工單位的資質(zhì)等級證件（復印件必須和施工企業(yè)的結(jié)算印章相符）；（六）工程項

43、目所用主材按品牌、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、單價等明細項目列明；（七）其他需要提供的資料；第九條 審計科在收到內(nèi)容完整的審計資料后，應及時審計，特殊情況可適當延緩。因資料報送不及時、審計過程中不能積極配合而延誤審計的，由責任方負責解決。 第十條 審計科在審計報審表上簽署審計意見，然后將內(nèi)容完整、手續(xù)完備的工程結(jié)算資料交回總各科，建設單位憑工程結(jié)算簽證單以及完整的結(jié)算資料經(jīng)院有關(guān)領(lǐng)導簽字后到財務科辦理結(jié)算。22.4 審計工作中應遵循的有關(guān)原則 第十一條 修繕工程項目主材價、規(guī)格應在施工前經(jīng)有關(guān)部門共同確認，審計科根據(jù)確認的材料價格和規(guī)格進行審核。第十二條 審計科根據(jù)立項審批報告要求的內(nèi)容審核項目結(jié)算，

44、工程項目結(jié)算金額，原則上不能超過其所報審的預算額。 第十三條 總務科應對項目設計施工方案的合理正確性，對項目所用材料的性能、品牌、規(guī)格型號的合理有效性，及對與項目有關(guān)的技術(shù)指標、參數(shù)、要求的準確合理性負責。第十四條 總務科在組織施工前，有責任向施工方通告我院工程項目管理及審計的有關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生不必要的糾紛。第二十三章 委托社會審計的規(guī)程第一條 為了加強我院內(nèi)部管理和監(jiān)督，根據(jù)衛(wèi)生部2006年第51號令衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定以及XX衛(wèi)規(guī)財200773號文件，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。第二條 凡需要委托社會審計的工作，應由審計科統(tǒng)一委托。第三第 對外委托社會審計業(yè)務工作在院長的領(lǐng)導下，由審計科

45、牽頭，組織、協(xié)調(diào)相關(guān)部門討論確定。審計科對被委托的社會審計機構(gòu)實施全過程監(jiān)督，被審的經(jīng)濟業(yè)務部門必須和積極配合。第四條 審計科應收集社會審計機構(gòu)的資信、業(yè)務質(zhì)量、收費標準等信息，做到公開、公正、公平地選擇社會信譽好、審計質(zhì)量高、收費價格合理的社會審計機構(gòu)。第五條 對外審計業(yè)務包括國家規(guī)定要求必須由社會審計機構(gòu)出具審計報告和單位根據(jù)審計業(yè)務工作的需要委托的審計事項。第六條 對外委托審計的業(yè)務：驗資、年度報表查證、資產(chǎn)評估、基建工程預（概）算、竣工決（結(jié)）算、經(jīng)濟責任、財務收支、資產(chǎn)核實等。第七條 審計科委托社會審計業(yè)務，應簽訂書面協(xié)議，社會審計機構(gòu)要出具承諾函。第八條 社會審計機構(gòu)審計結(jié)束后，應

46、直接向?qū)徲嬁铺峤粚徲媹蟾婧拖嚓P(guān)資料。審計科對社會審計機構(gòu)出具的審計報告應嚴格審核，并就審計報告中提到的被審部門存在的問題和建議進行分析，提出改進和加強管理的意見和建議，經(jīng)單位法定代表人批準后，送審計部門執(zhí)行。審計科負責監(jiān)督落實審計意見，必要時進行后續(xù)審計。第二十四章 審計文件材料立卷歸檔工作規(guī)程第一條 為了做好審計文件材料立卷歸檔工作，規(guī)范我院內(nèi)部審計檔案管理，保證審計檔案質(zhì)量，根據(jù)審計機關(guān)審計檔案工作準則以及衛(wèi)生部2006年第51號令衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定XX衛(wèi)規(guī)財200773號區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部審計管理制度的通知，結(jié)合我院實際情況，制定本工作規(guī)程第二條 審計檔案的建立實行“誰審計，誰立卷”的原

47、則和審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度。第三條 應歸入項目審計的檔案文件材料1、立項性文件材料，2、證明性文件材料，3、結(jié)論性文件材料，4、電子審計數(shù)據(jù)，除保存磁盤介質(zhì)備份外，同時保存紙質(zhì)備份，內(nèi)容要完全相同，5、其他備查文件材料。第四條 工程審計中現(xiàn)場勘查筆錄、隱蔽工程驗收記錄、工程量核對單、協(xié)調(diào)會議記錄、審計實施中相關(guān)問題的分析材料等均屬審計檔案文件材料。第五條 審計文件材料按審計項目立，一個審計項目可立一個卷或者若干卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖浚陧椖繉徲嫿K結(jié)的年度立卷。第六條 審計卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。第七條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件之內(nèi)的排列規(guī)則。1、正件在前，附件在后；2、定稿在前，修改稿在后；3、批復在前，請示在后；4、批示在前，報告在后；5、重要文件在前，次要文件在后；6、匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。第八條 審計案卷的編目（一編寫頁號、二編寫卷內(nèi)文件目錄、三填制備考表、四書寫案卷封面第九條、審計檔案保管期限和密級依照國家檔案法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定做出標志，不得隨意降低密級、縮短或延長保管期限。15