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1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算會計實務(wù)開發(fā)成本 （一）土地征用及拆遷補償費（二）前期工程費（三）整體建筑安裝工程（四）基礎(chǔ)設(shè)施費（五）公用配套設(shè)施（六）開發(fā)間接費用（一）土地征用及拆遷補償費1.土地出讓金項目支付的土地出讓金、土地開發(fā)費、土地使用費、土地變更用途和超面積補交的地價。2.土地整治費大市政配套費及其它土地整治費用3.土地轉(zhuǎn)讓費土地轉(zhuǎn)讓費及轉(zhuǎn)讓、變更登記等手續(xù)費4.拆遷補償費有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補償費，危房補償費、回遷房建造支出等。5.土地稅費繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費、土地變更用途的費用支出等（二）前期工程費1.咨詢評估費可行性

2、研究費；公證費及規(guī)劃、交通、環(huán)境評估費和市場調(diào)研費及委托其它公司所支付的咨詢服務(wù)費用2.勘探、設(shè)計費規(guī)劃設(shè)計費方案招標費、規(guī)劃設(shè)計模型制作費、方案設(shè)計費、初步設(shè)計費、方案評審費、效果圖設(shè)計費、總體規(guī)劃設(shè)計費、環(huán)境施工圖設(shè)計費施工圖設(shè)計費主體工程施工圖設(shè)計費、修改設(shè)計費、施工圖審查費等勘測丈量費包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線費、復(fù)線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。其他設(shè)計費臨時道路的設(shè)計，臨時用電的規(guī)劃設(shè)計、臨時圍板設(shè)計費3.報批報建費政府報批報建費包括安檢費、質(zhì)檢費、標底編制費、交易中心手續(xù)費、人防報建費、消防配套設(shè)施費、散裝

3、水泥集資費、白蟻防治費、墻改基金、路口開設(shè)費等、規(guī)劃管理費、工程定額測定費、新材料基金（或墻改專項基金）、價格調(diào)節(jié)基金、勞保基金、教師住宅基金（或中小學(xué)教師住宅補貼費）、拆遷管理費、招投標管理費及其它報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費、住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費等。增容費包括水、電、煤氣、熱力等增容費其他包括行政管理費，支付給招標咨詢公司的招標服務(wù)費及代辦招投標所需的代理費測繪費和檢測費土地測繪費和房屋測繪費，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測和驗收，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測與驗收4.三通一平費臨時道路費接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造、拆除等費用臨時用電費接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費、臨時管

4、線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費，開發(fā)商承擔的工程前期施工用電費等費用。臨時用水費接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移、拆除費，開發(fā)商承擔的工程前期施工用水費等費用。場地平整費為達到設(shè)計地坪標高發(fā)生的場地清運費、平整等費用，包括挖山，大回填等。臨時設(shè)施費臨時圍墻費非總包單位的臨時圍墻設(shè)計、建造、裝飾、拆除費用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費用臨時場地占地費含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費臨時圍板非總包單位的臨時圍板設(shè)計、建造、裝飾、拆除等費用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎(chǔ)工程獨立土石方工程、護壁（坡）、樁基及樁基檢測、降水主體工程外

5、墻裝修工程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻工程鋁合金門窗及幕墻工程 公共部位精裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費用 室內(nèi)精裝修主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費用 2.主體安裝工程 給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設(shè)及設(shè)備安裝費用 空調(diào)及通風工程主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風機盤管控制等空調(diào)設(shè)施安裝及管道敷設(shè)等費用、通風風道及設(shè)備的安裝室內(nèi)強電工程主體工程中變配電室的設(shè)備安裝及管線敷設(shè)費用和動力照明及防雷接地工程 室內(nèi)弱電工程保安監(jiān)控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統(tǒng)室外背景音樂、電信網(wǎng)絡(luò)工程（包括設(shè)備采購及安裝費）、在消防廣播之外，獨立增設(shè)的背景

6、音樂設(shè)備采購及安裝費 消防工程消防報警系統(tǒng)設(shè)備安裝費包括消火栓及自動噴淋設(shè)施安裝費 燃氣工程煤氣管線等燃氣設(shè)施安裝費 電梯工程電梯設(shè)備供應(yīng)和安裝 3.其它工程監(jiān)理費支付給工程監(jiān)理單位的費用 預(yù)算編審費為編制、審查施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所支付的費用（四）基礎(chǔ)設(shè)施費1.紅線外給排水系統(tǒng)紅線外管線鋪設(shè)費、接口補償費、搭橋費等 2.紅線內(nèi)給排水系統(tǒng)紅線內(nèi)管線設(shè)計費、鋪設(shè)費、接口補償費、搭橋費等 3.鍋爐房獨立建設(shè)的鍋爐房設(shè)計及土建、安裝工程費 4.室外高低壓系統(tǒng)設(shè)備高壓線，接口、搭橋等設(shè)備，獨立建設(shè)的配電室設(shè)備及開閉站設(shè)備安裝費高壓線鋪設(shè)費、接口補償費、搭橋費，獨立配電室、開閉站的土建及安裝工程費5.

7、園林綠化工程小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出6.景觀水體工程小區(qū)內(nèi)雕塑、環(huán)廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發(fā)商建設(shè)的市政規(guī)劃道的建設(shè)費8.小區(qū)道路小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)及廣場建設(shè)費9.圍墻建設(shè)費道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補償費等10.交通設(shè)施費各種交通劃線，各種交通指示牌、標識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈等11.室外零星工程兒童樂園等零星設(shè)施12.其它 （五）公共配套設(shè)施費1.學(xué)校、幼兒園學(xué)校、幼兒園施工及配套設(shè)施購置費2.郵局郵局施工及配套設(shè)施購置費3.臨時公建臨時性的公共建筑的施工、裝飾裝修、拆除等費用4.獨立人防工程獨立人防工程施工、

8、設(shè)備配套等費用5.其它居委會、派出所、崗?fù)?、自行車棚、信報箱、垃圾箱、公廁等設(shè)施球場（六）開發(fā)間接費1.資本化利息為房地產(chǎn)開發(fā)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項開發(fā)成本的利息支出及相關(guān)手續(xù)費，但應(yīng)沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入2.物業(yè)完善費按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的物業(yè)前期開辦費、其他專項基金等。委托物業(yè)代管已竣工房屋的物業(yè)費、水電費3.后期維修費工程竣工驗收后由開發(fā)商承擔的各項維修費用4.工資現(xiàn)場管理部門人員的工資、獎金、津貼 5.福利費現(xiàn)場管理部門人員工資總額的一定比例14%提取的職工福利費及1.5%的職工教育費6.辦公費現(xiàn)場管理部門人員辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等費用 7.差旅費

9、現(xiàn)場管理部門人員差旅費 8.交通費現(xiàn)場管理部門人員交通費 9.業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)場管理部門人員業(yè)務(wù)招待費 10.通訊費11.折舊費為項目開發(fā)使用的固定資產(chǎn)提取的折舊費 12.水電費現(xiàn)場管理部門人員耗用的水電費 13.租賃費為開發(fā)房地產(chǎn)項目而租用的辦公室租賃費 （一） “開發(fā)成本”賬戶核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用，該賬戶應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的不同內(nèi)容設(shè)置開發(fā)成本二級賬，在二級賬內(nèi)，設(shè)置“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級賬戶進行分類核算。如：開發(fā)成本房屋開發(fā)開發(fā)成本土地開發(fā)“土地開發(fā)”、“土地征用及拆遷補償費”1.單獨核算土地的開發(fā)成本；2.土地開發(fā)費用直接計入房屋開發(fā)成本；第一種情況是：原來已將土地做為

10、成本核算對象，單獨核算了土地的開發(fā)成本。這種情況下，在開始進行房屋開發(fā)的時候，要將土地開發(fā)成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補償費貸：開發(fā)成本土地開發(fā)某土地如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉(zhuǎn)入了開發(fā)產(chǎn)品，在開始建設(shè)房屋的時候，應(yīng)將作為開發(fā)產(chǎn)品的土地成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補償費貸：開發(fā)產(chǎn)品土地某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項成本費用，一開始就可以歸集到房屋開發(fā)成本上?！伴_發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補償費”土地開發(fā)成本單獨歸集核算的特點：1.開發(fā)成本土地

11、開發(fā)2.在該二級賬下需設(shè)置多欄式“土地開發(fā)成本明細賬”（三級賬）進行明細核算。土地開發(fā)成本明細賬至少要設(shè)置上述成本項目。開發(fā)成本-土地開發(fā) 明細賬三級明細：甲土地年憑證號摘要借 方貸方余額月日土地征用及拆遷補償費前期工程費基礎(chǔ)設(shè)施費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費“公共配套設(shè)施”（明細科目）1.直接計入“開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋”明細賬戶的“公共配套設(shè)施費”成本項目內(nèi)。2.如果同步建設(shè)的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應(yīng)先以該配套設(shè)施為成本核算對象，單獨進行成本核算，待配套設(shè)施工程完工時，再將其分配轉(zhuǎn)入各房屋開發(fā)成本和能夠有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施成本?！伴_發(fā)成本公共配套設(shè)施開發(fā)某設(shè)施”3. 與房屋非同步建

12、設(shè)的，即先建房屋，后建配套設(shè)施的，對于配套設(shè)施費用可以采用預(yù)提的方法，先計入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設(shè)施實際支出時，再將實際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)在建項目的成本，數(shù)額小可直接計入管理費用。“開發(fā)間接費用”賬戶（一級科目）為了核算企業(yè)開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項間接費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開發(fā)間接費用”總賬賬戶。是用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項目而發(fā)生的各項間接費用，如現(xiàn)場管理人員的薪酬；現(xiàn)場房屋設(shè)備的折舊費、現(xiàn)場辦公費、水電費、勞動保護費、工程借款利息支出和周轉(zhuǎn)房攤銷等。 該賬戶借方登記開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬戶的開

13、發(fā)間接費用。月末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按企業(yè)不同的開發(fā)現(xiàn)場設(shè)置明細賬，進行明細核算。如：開發(fā)間接費用甲開發(fā)現(xiàn)場乙開發(fā)現(xiàn)場開發(fā)間接費用明細賬應(yīng)采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費用項目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象類別其開發(fā)建設(shè)的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：1.為了銷售而開發(fā)建設(shè)的商品房；2.為了出租經(jīng)營而開發(fā)建設(shè)的出租房；3.為了安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房；4.企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設(shè)的代建房。房屋開發(fā)成本核算對象的確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對象，應(yīng)結(jié)合房屋建設(shè)的特點和實際開發(fā)情況，按以下原則確定：1.可否銷售原則；（能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售）2.分類

14、歸集原則；（統(tǒng)一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型相似）3.功能區(qū)分原則；（組成部分相對獨立，具有不同使用功能）4.定價差異原則；（產(chǎn)品類型或功能不同導(dǎo)致預(yù)期售價差異大，分別）5.成本差異原則；（建筑差異導(dǎo)致建造成本差異大，分別）6.權(quán)益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項目一般包括以下六個項目：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用。開發(fā)成本-房屋開發(fā) 明細賬三級明細：甲房屋年憑證號摘要借 方貸方余額月日土地征用及拆遷補償費前期工程費基礎(chǔ)設(shè)施費建筑安裝工程費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費模擬企業(yè)基本資料公司名稱：北京星

15、達房地產(chǎn)開發(fā)公司成立時間：2012年1月1日業(yè)務(wù)期間：從2012年1月1日開始1.北京星達房地產(chǎn)開發(fā)公司1月10收到北京天馬投資公司投入的土地使用權(quán)，非貨幣出資評估價：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年，貨幣資金投資9000萬；北京星河投資總公司投資貨幣資金10000萬元存入銀行。借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1000 0000銀行存款 19000 0000貸：實收資本-北京天馬投資公司10000 0000-北京星河投資總公司10000 00002.1月10日向北京綜合投資公司, 北京化工集團總公司,北京東城新興投資總公司借款。借：銀行存款 19000 0000貸：其他應(yīng)付款北

16、京綜合投資公司 8000 0000北京化工集團總公司 6000 0000北京東城新興投資總公司 5000 00003. 1月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元（100000003%）借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 300000貸：銀行存款 300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅，計入財產(chǎn)成本。4.1月19日支付自建辦公樓規(guī)劃設(shè)計費10000元。借：在建工程待攤支出10000貸：銀行存款100005. 1月25日預(yù)付辦公樓勘察設(shè)計費10000元。借：預(yù)付賬款勘察設(shè)計北京建筑研究院10000貸：銀行存款 100006. 2月2日支付辦公樓勘察設(shè)計費，辦公樓建筑面積4500（45003

17、.36=15120），其他設(shè)計費包含庭院市政設(shè)施等附屬工程12000元，共計27120元。辦公樓設(shè)計概算924 0750元。借：在建工程待攤支出 27120貸：預(yù)付賬款勘察設(shè)計北京建筑研究院 10000銀行存款 171207. 2月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000元。借：其他應(yīng)收款北京市土地交易中心 4000000貸：銀行存款 40000008. 2月6日支付辦公樓招標文件編制費（編制工程標底按建設(shè)工程總造價的千分之一至千分之三收費。）借：在建工程待攤支出 10000貸：銀行存款 100009. 2月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費（4500200元/）借：在建工程待攤支出9000

18、00貸：銀行存款90000010. 2月9日支付質(zhì)檢費21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點五）借：在建工程待攤支出 21812貸：銀行存款 2181211. 2月9日支付招標管理費（招標單位以中標價的萬分之五交納管理費）4162.5元，中標價8325000元。借：在建工程待攤支出 4162.5貸：銀行存款 4162.512. 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費124875元（83250001.5%）借：在建工程待攤支出 124875貸：銀行存款 12487513. 2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標中中標，中標價8325000元（185

19、0元/），按中標價簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財務(wù)部復(fù)核同意按合同價的10%支付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計完成工程量30%時開始抵扣。借：預(yù)付賬款工程款 832500貸：銀行存款 83250014. 3月15日拍得北京市海淀區(qū)太平莊路土地120.6畝（80404平方米），該地塊已七通一平，土地出讓金54674 7336元，出讓金含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，應(yīng)支付契稅1640 2420.08元（5467473363%），印花稅273374元（5467473360.5），土地出讓金首付2733 73668元，7月15日前支付

20、其余出讓金。借：開發(fā)成本土地開發(fā)成本自用土地開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費 56314 9756.10管理費用印花稅 27 3374貸：應(yīng)付賬款北京市土地資源局27337 3668銀行存款29004 9462.115. 3月20日與勘察設(shè)計院簽訂太平莊路項目勘察設(shè)計合同，合同金額320021.3元合同簽訂時支付設(shè)計費30%，96484.80元，取得勘查設(shè)計報告時支付223536.47元。借：預(yù)付賬款勘察設(shè)計院96484.8貸：銀行存款96484.816. 3月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?33 2000元工程

21、款。借：在建工程建筑工程133 2000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 133 200017. 4月5日支付龍泉建筑公司工程款借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司1332000貸：銀行存款133200018. 4月5日與建筑設(shè)計院簽訂太平莊路項目建筑設(shè)計合同，合同金額3850140元，合同簽訂時支付設(shè)計費50%，1925070元，取得設(shè)計圖紙時支付另50%。設(shè)計費構(gòu)成：1.商務(wù)寫字樓2056332元，2.住宅1758400元，3.門衛(wèi)用房1800元，4.社區(qū)商業(yè)用房6400元，5.天然氣加壓站12000元，6.配電室1200元，7.小區(qū)供暖交換站4000元，8.園林綠化景觀18608元，9.其他輔助用房2200

22、元。借：預(yù)付賬款建筑設(shè)計院1925070貸：銀行存款192507019. 4月9日委托市政設(shè)計院對太平莊路項目小區(qū)內(nèi)上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設(shè)施進行設(shè)計，合同簽訂時暫按115000元的30%預(yù)付設(shè)計費。借：預(yù)付賬款市政設(shè)計院 34500貸：銀行存款 3450020. 4月12日收到太平莊路項目勘察設(shè)計院設(shè)計文件，支付余款并取得發(fā)票?？辈熨M計320021.3元，按小區(qū)建筑面積126918.4320021.3126918.4=2.53元/單項工程名稱建筑面積分配標準分配值商務(wù)寫字樓360762.53元/90190住宅區(qū)861922.53元/218065.8社區(qū)商業(yè)

23、用房32002.53元/8096配套設(shè)施門衛(wèi)用房902.53元/227.7天然氣加壓站602.53元/151.8配電室602.53元/151.8小區(qū)供暖交換站2002.53元/506園林綠化930.42.53元/2353.912其他輔助用房1102.53元/278.3單項工程名稱建筑面積設(shè)計概算經(jīng)濟技術(shù)指標單位造價居室套數(shù)戶 型平均戶/商務(wù)寫字樓3607613708880038001號樓547298496001800483-31142號樓547298496001800483-31143號樓54729849600180072764號樓54729849600180072765號樓547298496

24、00180072766號樓5472984960018007276小 計328321961864003847號樓13340280140002100135-492.648號樓13340280140002100135-492.649號樓13340280140002100135-492.6410號樓13340280140002100135-492.64小 計53360112056000540社區(qū)商業(yè)用房320053760001680門衛(wèi)用房901224001360天然氣加壓站602376003960配電室602529004215小區(qū)供暖交換站2006640003320園林綠化930.414421201

25、550其他輔助用房1101375001250小 計4650.48232520合 計126918.4453563720924單項工程名稱建筑面積設(shè)計概算經(jīng)濟技術(shù)指標單位造價居室套數(shù)戶 型平均戶/注：1-6號樓六層住宅；7-10號住宅高層，地上15層、地下1層借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費 90190（住宅樓）前期工程費 218065.76（社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費 8096（配套設(shè)施）（門衛(wèi)用房）前期工程費227.7（天然氣加壓站）前期工程費151.8（配電室） 前期工程費 151.8（小區(qū)供暖交換站） 前期工程費 506（園林綠化） 前期工程費 2353.91（其他輔助

26、用房） 前期工程費 278.3貸：預(yù)付賬款勘察設(shè)計院96484.8銀行存款223536.4721. 4月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?351000元工程款。借：在建工程建筑工程 1351000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 135100022. 5月4日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣185500預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 1351000貸：預(yù)付賬款龍泉建筑公司 185500銀行存款 116550030%工程完工量后抵付預(yù)付賬款。 8325000 30%=2497500之前以結(jié)算1332000，本次支付

27、（2497500-1332000） 1165500即可抵扣預(yù)付款。23. 5月10日收到建筑設(shè)計院太平莊路項目設(shè)計圖紙，按合同約定支付余款，收到設(shè)計發(fā)票金額3873180元，商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算1.5%收取設(shè)計費，其他用房按20元/。商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算137088800元，設(shè)計費2056332元。該組工程項目設(shè)計概算：單項工程名稱建筑面積分配標準分配值商務(wù)寫字樓36076137088800*1.5%2056332住宅區(qū)8619220元/m21723840社區(qū)商業(yè)用房320020元/m264000配套設(shè)施門衛(wèi)用房9020元/m21800天然氣加壓站6020元/m21200配電室6020元/m2

28、1200小區(qū)供暖交換站20020元/m24000園林綠化930.420元/m218608其他輔助用房11020元/m22200借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費2056332（住宅樓）前期工程費1723840（社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費64000 配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）前期工程費1800（天然氣加壓站）前期工程費 1200（配電室） 前期工程費1200（小區(qū)供暖交換站） 前期工程費4000（園林綠化） 前期工程費 18608（其他輔助用房） 前期工程費2200貸：預(yù)付賬款建筑設(shè)計院 1925070銀行存款 194811024. 5月11日委托隆達招標咨詢公司編制太平莊路項目招標

29、文件，編標費292759元，先付50%，招標文件完成后支付尾款。借：預(yù)付賬款隆達招標咨詢公司 146380貸：銀行存款 14638025. 5月21日市政設(shè)計完成太平莊路項目市政設(shè)計，設(shè)計費按概算5950000元的2%收取，計119000元。借：開發(fā)成本市政配套設(shè)施上水工程前期工程費 16400下水工程前期工程費 15800熱力工程前期工程費 20400煤氣工程前期工程費 13400雨水工程前期工程費 11200道路工程前期工程費 27200電力工程前期工程費 11000綠化工程前期工程費3000圍墻工程前期工程費 600貸：預(yù)付賬款市政設(shè)計院 34500銀行存款 8450026. 5月25日

30、 招標文件完成支付招標編制費借：開發(fā)間接費用招標編制費 292759貸：預(yù)付賬款隆達招標咨詢公司 146380銀行存款 14637927. 5月25日支付招標辦招標管理費73189元借：開發(fā)間接費用招標管理費 73189貸：銀行存款 7318928. 5月25日收投標單位招標文件費每份10000元 共10份借：銀行存款 100000貸：營業(yè)外收入 10000029. 5月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?156600元工程款。借：在建工程建筑工程2156600貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司215660030. 6月3日

31、太平莊路項目工程監(jiān)理招標裕龍監(jiān)理公司中標，中標價1500000，首次支付20% ，年底支付40%，交工支付40%。借：開發(fā)間接費監(jiān)理費 30 0000貸：銀行存款 30 000031. 6月4日 支付質(zhì)檢費200000元。借：開發(fā)間接費質(zhì)檢費 20 0000貸：銀行存款 20 000032. 6月5日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣647000預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司2156600貸：預(yù)付賬款龍泉建筑公司 647000銀行存款150960033. 6月12日商務(wù)樓項目招標，收投標單位投標保證金每單位100萬元，6個單位交納。借：銀行存款 6000000貸：其他應(yīng)付款投標保證金 6

32、00000034. 6月25日北京建工總公司中標，商務(wù)樓中標價12987 3600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認北京建工總公司預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標單位預(yù)付款保函和預(yù)付款支付申請同意，按中標價的10%，支付中標單位預(yù)付款1298 7360元，工程完成80%開始抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（北京建工總公司） 12987360貸：銀行存款 1298736035. 6月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?31 1000元工程款。借：在建工程建筑工程 2311000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 231100036.

33、6月26日退投標保證金借：其他應(yīng)付款投標保證金 600 0000貸：銀行存款工商銀行600 0000 37. 6月28日收投標單位住宅樓1-6號樓招標文件費，每份10000元共計十份。住宅每棟5472平方米，共計32832平方米，384戶。借：銀行存款工商銀行 100000貸：營業(yè)外收入10000038. 6月30日取得建設(shè)銀行一年期27000 0000短期借款，借款利率7.12%，到期一次還本付息。借：銀行存款 270000000貸：短期借款 27000000039. 7月5日支付龍泉建筑公司本期工程款231 1000元。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 2311000貸：銀行存款231100040

34、. 7月18日支付土地出讓金余款借：應(yīng)付賬款北京市國土資源局27337 3668貸：銀行存款 27337 366841. 7月18日 朝陽第一建筑公司中標1-6號樓，中標價51217920元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認朝陽第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付申請同意，按中標價10%，支付中標單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（朝陽一建） 5121792貸：銀行存款 512179242. 7月22日收投標單位高層住宅樓7-10號樓招標文件費，每份10000元，共計10份。高層住宅每棟13340平方米，135戶/

35、棟 每戶平均92.64平方米（建筑面積：53360平方米）借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入 10000043. 7月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單，辦公樓因設(shè)計變更增加862100元、對方索賠增加325100元，工程結(jié)算金額9512200元。經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部與施工單位審查確定結(jié)算金額為：9501020元，財務(wù)部復(fù)審?fù)饨Y(jié)算9501020元工程款，工程竣工。借：在建工程建筑工程 2350420貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 235042044. 7月25日公司辦公樓完工，固定資產(chǎn)成本10598989.5元。借：固定資產(chǎn)房屋建筑辦公樓 10598989.5貸：在建工程建筑工程

36、 9501020在建工程待攤支出 1097969.545. 8月5日支付龍泉建筑公司工程款187 5369元，扣工程款9501020元的5%質(zhì)量保證金475051元，兩年后支付。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 2350420貸：銀行存款 1875369其他應(yīng)付款龍泉建筑公司（質(zhì)保金） 47505146. 8月12日海淀第一建筑公司中標7-10號樓中標價93380000元。監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認海淀第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付申請同意，按中標價10%，支付中標單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款-工程款（海淀一建

37、） 9338000貸：銀行存款 933800047. 8月30日為太平莊路項目取得銀行一年半期貸款20000 0000元，貸款利率6.78%，利息每季支付一次，實際利率7.35%，因貸款發(fā)生的各種直接費用210 0000元。借：銀行存款19790 0000長期借款利息調(diào)整 210 0000貸：長期借款成本 20000 000019790=339/（1+r）+ 339/（1+r）2+339/（1+r）3+339/（1+r）4+339/（1+r）5+339/（1+r）6+339/（1+r）7+（20000+339）/（1+r）8 解得r=0.018373年利率=4*r=7.35%48. 9月1日還

38、北京綜合投資公司, 北京化工集團總公司,北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應(yīng)付款北京綜合投資公司 80000000北京化工集團總公司60000000北京東城新興投資總公司 50000000開發(fā)間接費借款利息 7600000貸：銀行存款 19760000049. 9月25日，北京建工總公司申請支付商務(wù)寫字樓已完工程價款。經(jīng)監(jiān)理工程師簽字確認，公司合同預(yù)算部審核簽字確認已完工程量為1200萬元。財務(wù)部收到工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，經(jīng)與中標工程量清單報價和已完工程量和工程形象進度對比時，認為不符，退回預(yù)算合同部要求復(fù)審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測量復(fù)核，施工單位多報已完工程量100萬元

39、，9月30日重報工程價款結(jié)算賬單和已完工程量月報，本期已完工程量為1100萬元，財務(wù)部予以確認。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程費 1100 0000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 1100 000050. 9月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認，朝陽一建公司1-6號住宅樓工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，本期已完工程量為800萬元，經(jīng)與中標工程量清單比對審核，財務(wù)部確認。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（1-6號樓）建筑安裝工程費 8000000貸：應(yīng)付賬款朝陽一建 800000051. 9月30日 收到經(jīng)監(jiān)理工程師和預(yù)算合同部簽字確認的海淀第一建筑工程公司7

40、-10號高房住宅工程價款賬單已完工程月報，本月已完工程量為850萬元，經(jīng)與申標工程量清單報價對比審核，財務(wù)部確認。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（7-10號）建筑安裝工程費 8500000貸：應(yīng)付賬款海淀一建 850000052. 10月26日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建，本期工程價款賬單和已完工程月報經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認，商務(wù)用房本期已完工程量2100萬，1-6號樓住宅1500萬，7-10號樓住宅1800萬借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程費 21000000 （1-6號樓）一建筑安裝工程費 15000000（7-10

41、號樓） 一建筑安裝工程費 18000000貸：應(yīng)付賬款北京城建總公司 21000000朝陽一建 15000000海淀一建 1800000053. 10月30日取得商品房預(yù)售許可證，1-6號樓住宅樓平均每平方米18000元，7-10號樓住宅21500元/平方米，實際銷售房屋按層數(shù)，朝向按套確定銷售價格，這里進行了簡化，按平均售價計算，10月銷售1-6號樓住宅52套4446平方米，首付收取20%房價款，房屋竣工支付80%，總額16005600元，7-10號樓63套5836.32平方米，金額25096176元（會計不確認收入，稅法規(guī)定預(yù)交營業(yè)稅及企業(yè)所得稅）借：銀行存款工商銀行 41101776貸：

42、預(yù)收賬款客戶 4110177654. 11月8日交納營業(yè)稅稅金及附加，所得稅簡化按相關(guān)稅收政策計算、預(yù)交。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 2055088.8城建稅 143856.22教育費及附加61652.66所得稅 2055088.8貸：銀行存款4315686.4855. 11月9日收小區(qū)附屬用房總體招標文件費，每份10000元，共收15份，金額150000元借：銀行存款工商銀行 150000貸：營業(yè)處收入 15000056. 11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標，中標價7878600元，其中：社會商業(yè)用房 3200平方米3800元/平方米=5120000元門衛(wèi)用房 90平方米*1300元/=11

43、7000元天燃汽加壓 60平方米*1600元/平方米=228000元配電室 60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站 200平方米*3200元/平方米=640000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米=1395600其他輔助用房 110平方米*1200元/平方米=132000預(yù)付工程款：7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣。借：預(yù)付賬款朝陽一建 787860貸：銀行存款 78786057. 11月28日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成

44、工程量商務(wù)用房2800萬元，1-6號樓住宅1500萬元，7-10號樓住宅2300萬元。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 28000000（1-6號樓） 建筑安裝工程 15000000（7-10號樓） 建筑安裝工程23000000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 28000000朝陽一建 15000000海淀一建 2300000058. 11月30日本月預(yù)售1-6號住宅112套9576平方米，金額34473600元，7-10號樓120套11116.8平方米，金額47802240元。借：銀行存款 8227 5840貸：預(yù)收賬款客戶8227 584059. 12月7日支付稅金 借：

45、應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅4113792 城建稅287965.44教育費及附加123413.76所得稅4113792貸：銀行存款8638963.260. 12月28日 分別收到監(jiān)理工程師、預(yù)算合同部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房1680萬、1-6號樓住宅1060萬、7-10號樓住宅1800萬、社區(qū)商業(yè)用房150萬、 附屬配套設(shè)施85萬。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 16800000（住宅區(qū)）-（1-6號樓）建筑安裝工程 10600000（7-10號樓）建筑安裝工程 1800000

46、0（商業(yè)用房）建筑安裝工程1500000（配套設(shè)施開發(fā)）（門衛(wèi)）建筑安裝工程 300000 （天燃汽加壓）建筑安裝工程67000（配電室）建筑安裝工程60000（供暖交換）建筑安裝工程 180000（園林綠化）建筑安裝工程 200000 （其他輔助）建筑安裝工程 43000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 16800000 朝陽一建 12950000海淀一建 18000000 61. 12月28日支付裕龍監(jiān)理公司監(jiān)理費40%。借：開發(fā)間接費監(jiān)理費 600000貸：銀行存款 60000062. 12月30日預(yù)售1-6號樓88套，7524平方米，27086400元；高層住宅96套，8893.44平方米，

47、38241792元；商務(wù)寫字樓3000平方米，33000元/，19800000元。借：銀行存款 85128192貸：預(yù)收賬款客戶 8512819263. 12月31日計算土地使用權(quán)攤銷借：管理費用 206000貸：累計攤銷土地使用權(quán) 206000間接成本與共同成本的分配分配共同成本和不能分清負擔對象的間接成本1.占地面積法2.建筑面積法3.直接成本法4.預(yù)算造價法64.1-6號樓與7-10號樓前期工程費分配住宅樓前期工程費面積1-6號樓建筑面積7-10號樓建筑面積1-6號樓分配金額7-10號樓分配金額1941905.76861923283253360739704.961202200.8借：開發(fā)

48、成本房屋開發(fā)成本商品房屋-住宅區(qū)（1-6號樓）前期工程費 739704.96（7-10號樓）前期工程費 1202200.80貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（住宅區(qū)）前期工程費 1941905.7665.土地開發(fā)成本分配土地開發(fā)成本商務(wù)寫字樓1-6號樓7-10號樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本563149756.10161923157.64147362820.48239500490.4014363287.58借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）土地征用及拆遷補償費161923157.64（住宅區(qū)）（1-6號樓）土地征用及拆遷補償費147362820.48（7-10號樓）土地征用及拆遷補償費 239500490.40（社區(qū)商業(yè)用房）土地征用及拆遷補償費14363287.58貸：開發(fā)成本土地開發(fā)成自用土地開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費 563149756.1070.配套設(shè)施費用分配配套設(shè)施商務(wù)寫字樓1-6號樓7-10號樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本882677.51253797.57230975.77375391.9122512.26借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）基礎(chǔ)設(shè)施253797.57（住宅區(qū)）（1-6號樓）基礎(chǔ)設(shè)施 230975.77（7-10號樓）基礎(chǔ)設(shè)施375391.91