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1、國企財務(wù)預算管理制度 1 總則 為規(guī)范財務(wù)預算的行為,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展,須從市場化角度出發(fā), 把資本保全與增值的財務(wù)目標量化為財務(wù)預算。財務(wù)部門將依據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱 及有關(guān)專業(yè)預算,編制公司年度財務(wù)預算。 2 財務(wù)預算管理的內(nèi)容及目標 2.1 利潤計劃的目標-采取各種措施,努力提高利潤水平,合理分配公司利潤。 2.2 成本計劃的目標-在保持產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,使產(chǎn)品成本最低化。 2.3 費用計劃的目標-在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,使費用支出最小化。 2.4 資金計劃的目標- 合理使用資金,加速資金周轉(zhuǎn),不斷提高資金的使用效 果。 2.5 投資收益計劃的目標-以投出資本的保全及增值的最
2、大化。 3 財務(wù)預算的管理體系及層次 3.1 根據(jù)公司財務(wù)預算管理的權(quán)限,以及對資產(chǎn)的控制程度,將財務(wù)預算管理體 系分為四個層次: a. 公司本部的分廠、部門的財務(wù)預算管理;b. 全資子公司的財務(wù)預算管理;c. 控股子公司的財務(wù)預算管理;d. 參股子公司的財務(wù)預算管理。 4 編制財務(wù)預算的依據(jù) 4.1 為提高財務(wù)預算的正確性以及可操作性。在編制財務(wù)預算時,需提供下列專 業(yè)預算: a. 公司年度方針目標;b. 基本建設(shè)、技術(shù)改造計劃; c. 生產(chǎn)技術(shù)、工藝及能力 平衡計劃;d. 非標準設(shè)備制造計劃;e. 產(chǎn)品銷售量計劃;f. 產(chǎn)品生產(chǎn)量計劃;g. 產(chǎn) 品銷售價格趨勢分析報告;h. 物資采購計劃;
3、i. 能源消耗計劃;g. 工具消耗計劃; k. 房屋、設(shè)備大、中、小修理計劃;l. 勞動工資計劃;m. 福利費用計劃;n. 公司 長期項目投資計劃。 共 5 頁 第 1 頁 5 財務(wù)預算編制程序 5.1 根據(jù)公司的方針目標,財務(wù)部門要收集大量的數(shù)據(jù)資料,把包括人員、價格、 成本、費用、收入各項技術(shù)經(jīng)濟指標等在內(nèi)的大量資料與本單位歷史最好水平或近 三 年平均水平比,與同類企業(yè)先進水平比,制定科學的預算標準及對可控成本和費用 提出降低的目標。 5.2 財務(wù)部門將制定的預算標準預算體系,要求有關(guān)部門編制專業(yè)預算。 5.3 責任部門根據(jù)公司的方針目標、專業(yè)預算及財務(wù)部門對可控成本和費用降低 的目標,結(jié)
4、合責任部門的實際情況,編制出責任部門的財務(wù)預算初稿。 5.4 財務(wù)部門將責任部門的財務(wù)預算初稿進行匯總后,根據(jù)董事會的整體目標及 公司財務(wù)總經(jīng)理聽取各責任部門詳細匯報后的意見,初步確定責任部門財務(wù)預算的 目標,責任部門據(jù)此編制財務(wù)預算正稿。 5.5 財務(wù)部門將責任部門的財務(wù)預算正稿進行匯總后,編制出正式的年度財務(wù)預 算報告,經(jīng)公司董事會批準后,公司總經(jīng)理最終確定各類部門的年度預算目標,下達 預算確認文件并與責任部門簽定目標責任狀。 6 財務(wù)預算的編制 6.1 利潤計劃的編制 6.1.1 利潤計劃屬于財務(wù)預算管理的前期控制系統(tǒng),是搞好財務(wù)預算管理的基礎(chǔ) 和關(guān)鍵。 6.1.2 確定目標利潤的步驟和
5、方法 6.1.2.1 根據(jù)市場情況和近年來利潤增減趨勢,結(jié)合上級部門下達指標和公司歷 史先進水平,參照同行業(yè)先進水平,提出計劃期的利潤目標和理想數(shù)額。 6.1.2.2 根據(jù)公司的實際情況和已掌握的比較準確的資料,運用利潤增長百分率 來測算計劃期可能實現(xiàn)的利潤數(shù)。 6.1.3 公司的目標利潤確定后,必須制定實現(xiàn)目標利潤所采取的各項技術(shù)組織措 施,制定財務(wù)、成本、費用、投資收益和資金計劃,使目標利潤的實現(xiàn)建立在扎實、 科學的基礎(chǔ)之上。 6.1.4 公司財務(wù)計劃分為年度計劃和季度計劃兩種,年度計劃分季,季度計劃分 月編制。 6.1.5 財務(wù)計劃內(nèi)容包括: 共 5 頁 第 3 頁 a. 財務(wù)計劃編制說
6、明書;b. 利潤及利潤分配計劃; c. 主營業(yè)務(wù)銷售利潤計劃; d. 期間費用計劃;e. 投資收益計劃; f. 營業(yè)外收支計劃。 6.2 成本計劃的編制 6.2.1 成本計劃是利潤計劃的重要組成部分,主要用來控制、核算產(chǎn)品的單位成 本及總成本。 6.2.2 成本計劃的編制方法 6.2.2.1 編制成本計劃應(yīng)以目標成本為依據(jù),定額成本為基礎(chǔ),在對前期成本水 平、歷史水平、同行業(yè)及正確估計計劃期引起成本變動的各種因素,經(jīng)反復試算平 衡后編制。 6.2.2.2 成本計劃采用直接計算法編制。 6.2.2.3 利潤計劃不能達到目標利潤時,必須對成本計劃進行修訂,在保證產(chǎn)品 質(zhì)量的前提下,采取降低成本的措
7、施,使目標成本最低化。 6.2.3 成本計劃按年度、季度和分廠、分公司編制。分廠計劃、季度計劃是公司 計劃、年度計劃的執(zhí)行計劃。 6.2.4 成本計劃包括的內(nèi)容: a 成本計劃的編制說明書;b 生產(chǎn)費用計劃;c 制造費用計劃;d 主要產(chǎn)品單位 成本計劃;e 全部商品產(chǎn)品成本計劃; f 可比產(chǎn)品成本降低率計劃 6.3 費用計劃的編制 6.3.1 費用計劃包括管理費用計劃、銷售費用計劃、財務(wù)費用計劃。 6.3.2 管理費用計劃指為維持公司行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而預計 發(fā)生的費用,具體項目按國家規(guī)定設(shè)置。 6.3.2.1 管理費用預算實行歸口分級管理責任制。 6.3.2.2 管理費用計劃
8、按明細項目分為變動費用和固定費用兩類分別編制預算。 變動費用部分依據(jù)國家制度規(guī)定,結(jié)合公司計劃經(jīng)營業(yè)務(wù)的變動比例加以確定; 固定費用部分以歷史資料為依據(jù),并考慮計劃期公司管理決策、物價趨勢等因素后 確定。 6.3.2.3 管理費用計劃按年度、季度分部門編制。 6.3.3 銷售費用計劃是指銷售公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中預計發(fā)生的各項 費用。 6.3.3.1 銷售費用計劃以歷史資料為依據(jù),并考慮計劃期公司的銷售規(guī)模、銷售 策略、銷售方式的變化等因素,以預算銷售收入的一定比例按項目加以編制。 6.3.3.2 銷售費用計劃按年度、季度編制。 共 5 頁 第 4 頁 6.3.3.3 銷售費用由財務(wù)部
9、門和銷售部門會同編制。 6.3.4 財務(wù)費用計劃是指公司籌集資金而計劃發(fā)生的費用,具體項目按國家規(guī)定 設(shè)置。 6.3.4.1 財務(wù)費用計劃根據(jù)公司已有的負債情況,計劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可 能形成的負債規(guī)模、利率波動等綜合分析后編制。同時根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要從總體上 統(tǒng)籌安排資金結(jié)構(gòu),綜合確定各種籌資渠道和籌資方式,合理調(diào)度使用資金,以降 低資金成本。 6.3.4.2 財務(wù)費用計劃不包括為新建項目而增加負債所對應(yīng)的利息支出,即資本 化利息。 6.3.4.3 財務(wù)費用計劃由財務(wù)部門歸口編制和控制。 6.4 資金計劃的編制及審批權(quán)限 6.4.1 根據(jù)公司年度銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃和技改計劃等專項
10、計劃,由 財務(wù)部門編制年度的資金平衡計劃。 6.4.2 根據(jù)年度資金平衡計劃,由財務(wù)部門編制月度資金平衡計劃。 6.5 投資收益計劃的編制及審批權(quán)限 6.5.1 投資收益計劃分短期投資計劃和長期股權(quán)投資收益計劃。 6.5.2 在資金計劃平衡后,對短期閑置的貨幣資金在股東大會授權(quán)的金額范圍之 內(nèi),經(jīng)公司董事長批準后,按預計的投資收益,編制短期計劃投資收益額。 6.5.3 長期股權(quán)投資收益計劃的編制。 6.5.3.1 威孚財務(wù)部門對全資子公司的財務(wù)計劃進行審核后,由威孚公司對子公 司下達目標利潤值,財務(wù)部門據(jù)此編制長期股權(quán)投資收益。 6.5.3.2 威孚財務(wù)部門對控股子公司的財務(wù)計劃進行審核后,由
11、子公司的董事會 下達子公司的利潤計劃值,威孚財務(wù)部門據(jù)此編制長期股權(quán)投資收益。 6.5.3.3 威孚財務(wù)部門對采用權(quán)益法核算的參股子公司依據(jù)其年度經(jīng)營計劃編制 長期股權(quán)投資收益額。 6.5.3.3 威孚財務(wù)部門對采用成本法核算的參股子公司依據(jù)其年度利潤分配計劃, 編制長期股權(quán)投資收益額。 8 財務(wù)預算的控制及考核 8.1 公司的一切經(jīng)濟活動都必須在財務(wù)預算的控制范圍內(nèi)進行。 8.2.1 按照權(quán)責歸屬原則,在成本、費用計劃內(nèi)的各項開支審批權(quán)限歸屬各管理 責任部門。 共 5 頁 第 5 頁 8.2.2 管理責任部門應(yīng)注意在預算范圍內(nèi)開支,如有超預算開支,必須事先打追 加報告報財務(wù)部門歸口,經(jīng)公司財
12、務(wù)總經(jīng)理批準后,財務(wù)部門追加費用,方可使用。 8.2.3 管理責任部門有超預算的開支,而事前又未辦理有關(guān)追加費用手續(xù),財務(wù) 部門不予辦理付款手續(xù)。 8.2.4 年終,管理責任部門的費用使用實績控制在預算范圍以內(nèi),并且較上一年 實際使用額(扣除非正常因素)的下降金額,按比率兌現(xiàn)獎勵額。 8.3.1 銷售費用實績低于由財務(wù)部門按承包合同確定的計提標準和計算公式得出 的預算額,節(jié)約部分按比例獎勵工資總額,反之,則扣減工資總額。 8.3.2 重大的銷售費用開支項目和標準,例如:重大的廣告費用、定貨會議費用、 差旅費補貼標準的變動等,必須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準。 8.4.1 責任部門平均資金占用額超出資
13、金占用指標,在部門月度經(jīng)濟責任制中扣 分,并相應(yīng)扣除部門應(yīng)得工資總額。 8.4.2 責任部門平均資金占用額低于資金占用指標,按公司所節(jié)約利息額獎勵責 任部門。 8.5.1 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤指標超額完成預算指標值,按月按一定比例 直接獎勵責任部門的工資總額。 8.5.2 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤指標未達到預算指標值,按月按一定比例直 接扣減責任部門的工資總額。 8.6.1 集團公司與全資、控股子公司的經(jīng)營者年初簽定承包合同,按預算的完成 情況,同經(jīng)營者的年收入直接掛鉤,按年考核。 8.6.2 通過集團公司的內(nèi)部審計,來檢查財務(wù)預算的執(zhí)行情況,并將執(zhí)行情況報 子公司董事會、集團公司董事
14、長、分管財務(wù)總經(jīng)理。 9 年度財務(wù)預算批準及調(diào)整的審批權(quán)限 9.1 年度財務(wù)預算批準的審批權(quán)限 公司利潤計劃經(jīng)過公司董事會的批準后執(zhí)行。子公司利潤計劃按管理權(quán)限分別 經(jīng)子公司董事會或總公司經(jīng)理層批準后執(zhí)行。 成本、費用、資金、投資計劃是利潤計劃的子計劃,按上述相應(yīng)權(quán)限經(jīng)批準后 執(zhí)行。 本文共 6 頁,第 6 頁 9.2 年度財務(wù)預算經(jīng)批準實施后,一般不得調(diào)整。若出現(xiàn)不可預計情況,公司級 的利潤、銷售、資金計劃隨公司方針目標調(diào)整而作相應(yīng)調(diào)整,公司內(nèi)部計劃經(jīng)財務(wù) 部歸口審核并提出調(diào)整意見,按管理權(quán)限經(jīng)總經(jīng)理或由財務(wù)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。 10 財務(wù)預算的編制時間 財務(wù)預算應(yīng)在上年四季度開始編制,并在次
15、年元月之前結(jié)束。 制訂部門: 負責人: 管理 處審定: 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂
16、部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清 制訂部門:財務(wù)處 負責人:竇鈺 管理處審定: 宣建清