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1、 財務(wù)會計模擬實(shí)訓(xùn)勘誤1. 第2頁，圖2中的“加工車間”改為“制造車間”。2. 第3頁，第19行中的賬面價值是可收回金額中的是改為“與”。3. 第25頁，憑證10-3/3右側(cè)邊的“扣稅聯(lián)”改為“記賬聯(lián)”；憑證11-1/2中的日期“08日”改為“10日”。4. 第39頁，憑證18實(shí)付貼現(xiàn)金額由“474000.00”改為“497400.00”。5. 第91頁，憑證42-3/6中的印章應(yīng)是黑色。6. 第93頁，憑證42-6/6中的“25日”改為“26日”。7. 第113頁，第一行中的“本年債券”后面加上“投資”。8. 第115頁，憑證55-1/2中的日期“31日”改為“30日”。1號職工宿舍的位置調(diào)

2、整，見下面修改后的憑證55-1/2。9. 第117頁，憑證56中的“加工車間”改為“制造車間”。10. 第121頁，憑證60，備注中的“2009”改為“2010”。11. 第123頁，憑證61中的“輔助生產(chǎn)車間”改為“機(jī)修車間”。12. 第131頁，憑證66中的數(shù)字修改見下面的憑證66。13. 第133頁，第2行，“分配制造費(fèi)用，”后加“分配率保留四位小數(shù)，”。14. 第143頁，憑證80-2/2中最后一列中的“當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的”這幾個字去掉。15. 第148頁，附表-1中的上數(shù)第3條紅線應(yīng)為黑線。憑證55-1/12 固定資產(chǎn)折舊計算表 2014年12月30日 單位：元使用部門類別月折舊率原值月折

3、舊額應(yīng)借科目加工車間房屋建筑物0.4%4000000.0016000.00 制造費(fèi)用機(jī)器設(shè)備0.8%8700000.0069600.00小計85600.00機(jī)修車間房屋建筑物0.4%1020000.004080.00 生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備0.8%750000.006000.00小計10080.00行管部、財務(wù)部、供應(yīng)部房屋建筑物（職工宿舍除外）的0.4%2180000.008720.00管理費(fèi)用1號職工宿舍0.4%4200000.0016800.00辦公設(shè)備1.5%220000.003300.00小計28820.00銷售部房屋建筑物0.4%800000.003200.00銷售費(fèi)用辦公設(shè)備1.5%1

4、00000.001500.00小計4700.00合 計129200.00會計主管： 王照陽 復(fù)核：劉三 制表：李麗憑證66 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計提表 2014年12月31日應(yīng)借科目本月工資總額工會經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（1.5%）合計生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布51046.561020.93765.701786.63滌粘布56363.441127.27845.451972.72小計107410.002148.201611.153759.35制造費(fèi)用加工車間6800.00136.00102.00238.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.00243.80182.85426.65管理費(fèi)用薪酬3

5、5800.00716.00537.001253.00銷售費(fèi)用薪酬9800.00196.00147.00343.00 合 計 172000.003440.002580.006020.00 會計主管 ：王照陽 復(fù)核：劉三 制表：李花 財務(wù)會計模擬實(shí)訓(xùn)參考答案 上旬 1. 借：應(yīng)付賬款上海大明公司 100000.00 貸：銀行存款中國工商銀行 100000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。2. 借：銀行存款中國工商銀行 200000.00 貸：預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 200000.003. 借：銀行存款中國工商銀行 4680.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 4000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

6、增值稅（銷項(xiàng)稅額）680.004. 借：銀行存款中國工商銀行 300000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)順達(dá)有限責(zé)任公司 300000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。5. 借：銀行存款中國工商銀行 28000.00 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 28000.006. 借：原材料40支人棉紗 780000.00 貸：在途物資上海安康公司 780000.007. 借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 890.00 貸：庫存現(xiàn)金 890.008. 借：應(yīng)付賬款江洲市供水有限公司 3200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192.00 貸：銀行存款 3392.009.借：應(yīng)收賬款北京京發(fā)有限責(zé)任公司 -421200.

7、00 貸：主營業(yè)務(wù)收入人棉布 360000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-61200.00 借：主營業(yè)務(wù)成本人棉布 240000.00 貸：庫存商品人棉布 -240000.00 注：這兩個分錄也可做反向分錄。10. 借：應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司 35100.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5967.00 財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 5.50 貸：銀行存款中國工商銀行 41072.5011.借：在建工程2號宿舍工程 823560.00 貸：銀行存款中國工商銀行 823560.0012.借：預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 1053000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入滌粘布 900000.00 應(yīng)交稅費(fèi)

8、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和第2題有關(guān)系。13.借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2850.00 庫存現(xiàn)金 150.00 貸：其他應(yīng)收款張明 3000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收款期初余額有關(guān)系。14.借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1265.00 貸：銀行存款中國工商銀行 1265.00中旬15.借：其他貨幣資金銀行匯票 600000.00 貸：銀行存款 中國工商銀行 600000.0016.借：長期待攤費(fèi)用租入門市裝修費(fèi) 72000.00 貸：銀行存款中國工商銀行 72000.0017. 借：無形資產(chǎn)2號專利 250000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15000.00 財務(wù)

9、費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20.50 貸：銀行存款中國工商銀行 265020.5018.借：銀行存款 中國工商銀行 497400.00 財務(wù)費(fèi)用利息 2600.00 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（福州恒發(fā)公司）500000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。另外，可讓同學(xué)們計算貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)金額，福州和江洲是異地，計算貼現(xiàn)天數(shù)時要加3天。審核原始憑證的正確性。19.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 118166.00 應(yīng)交增值稅（已交稅金）110000.00 應(yīng)交城建稅 7700.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3300.00 應(yīng)交個人所得稅 334.00 貸：銀行存款中國工商銀行 239500.00注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)

10、交稅費(fèi)的期初余額有關(guān)系。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第20題的關(guān)系20.借：原材料40支人棉紗 480000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 81600.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 561600.00 注：此筆業(yè)務(wù)和第15題有關(guān)系。21.借：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 貸：銀行存款中國工商銀行 46718.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)由企業(yè)先墊付到第33題發(fā)工資時再扣除，所以記入其他應(yīng)收款。 22.借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金

11、14200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 貸：銀行存款中國工商銀行 28400.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的住房公積金由企業(yè)先墊付，到第33題發(fā)工資時再扣除，所以記入其他應(yīng)收款。23.借：應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入人棉布 2375000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 403750.00 銀行存款中國工商銀行 20000.00 24.借：銀行存款中國工商銀行 3000000.00 貸：實(shí)收資本張北集團(tuán) 2500000.00 資本公積資本溢價 500000.00注：此題做完后將前

12、面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第25題的關(guān)系25.借：銀行存款中國工商銀行 38400.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 38400.00注：此筆業(yè)務(wù)和第15、20題有關(guān)系。26.借：周轉(zhuǎn)材料工作服 6000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020.00 貸：銀行存款中國工商銀行 7020.0027.借：銀行存款中國工商銀行 200000.00 貸：應(yīng)收賬款江洲來福有限公司 200000.0028.借：固定資產(chǎn)行管部辦公設(shè)備 162962.61 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25165.81 貸：銀行存款中國工商銀行 188003.42 庫存現(xiàn)金 125.

13、00 借：管理費(fèi)用稅金 360.00 保險費(fèi) 950.00 貸：銀行存款中國工商銀行 1310.0029.借：庫存現(xiàn)金 10000.00 貸：銀行存款 10000.0030.借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.00 貸：庫存現(xiàn)金 6000.00借：制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 4000.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）400.00 管理費(fèi)用薪酬 1200.00 銷售費(fèi)用薪酬 400.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.0031.借：其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 貸：庫存現(xiàn)金 3000.0032. 借：庫存現(xiàn)金 134200.00 貸：銀行存款中國工商銀行 134200.0033.

14、借：應(yīng)付職工薪酬工資 164354.00 貸：庫存現(xiàn)金 134200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 334.00注：此筆業(yè)務(wù)和第19、21、22題有關(guān)系。其他應(yīng)收款的明細(xì)要和前面的一致。34.借：壞賬準(zhǔn)備 21200.00 貸：應(yīng)收賬款山東振華有限公司 21200.00注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款期初余額有關(guān)系。35.借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3860.00 貸：庫存現(xiàn)金 3860.00注：辦公室備用金是定額備用金制，期初余額有說明。36. 借：交易性金融資產(chǎn)飛天股份 500000.00 投資收益飛天股份 1550.00 貸

15、：其他貨幣資金存出投資款 501550.00注：此筆業(yè)務(wù)和其他貨幣資金期初余額有關(guān)系。37. 借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 1200.00 貸：庫存現(xiàn)金 1200.00下旬38.借：原材料20支滌粘紗 506700.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85977.00 財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 25.50 貸：銀行存款中國工商銀行 592702.5039.借：應(yīng)收賬款江洲外貿(mào)進(jìn)出口有限公司 468000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入人棉布 400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000.0040. 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 5200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）312.00 貸：銀行存款中

16、國工商銀行 5512.0041.借：銀行存款中國工商銀行 2798750.00 貸：應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 42. 借：固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 580000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 98600.00 貸：應(yīng)付票據(jù)青海機(jī)床有限公司 678600.00 借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 339.30 貸：銀行存款 339.30 注：兩個憑證也可合并做一個。43.借：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 2800.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476.00 貸：銀行存款中國工商銀行 3276.00 注：此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會委托加工物資的明細(xì)賬余

17、額和第44題的關(guān)系44. 借：周轉(zhuǎn)材料小包裝箱 47800.00 貸：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 47800.0045.借：庫存現(xiàn)金 8000.00 貸：銀行存款中國工商銀行 8000.0046.借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3210.00 貸：其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 庫存現(xiàn)金 210.0047.借：應(yīng)收票據(jù)寧夏日旺有限責(zé)任公司 351000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入滌粘布 300000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000.0048.借：短期借款 2000000.00 財務(wù)費(fèi)用利息 10000.00 應(yīng)付利息短期借款利息 20000.00 貸：銀行存款 2030000.00注：此

18、筆業(yè)務(wù)和短期借款、應(yīng)付利息的期初余額有關(guān)系。49.借：營業(yè)外支出捐贈支出 5000.00 貸：銀行存款 中國工商銀行 5000.0050.借：銀行存款 中國工商銀行 1302.36 貸：財務(wù)費(fèi)用利息 1302.3651.借：原材料20支滌粘紗 850000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 144500.00 貸：銀行存款中國工商銀行 994500.0052.借：應(yīng)收利息國債利息 15660.00 貸：投資收益國債 15660.00注：讓同學(xué)們計算表中的數(shù)字，審核原始憑證的正確性。53.借：在建工程2號職工宿舍 11000.00 貸：應(yīng)付利息長期借款利息 11000.00注：讓同學(xué)們計算表

19、中的數(shù)字，審核原始憑證的正確性。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會在建工程明細(xì)賬余額和第54題的關(guān)系。54.借：固定資產(chǎn)2號職工宿舍 4290042.00 貸：在建工程2號職工宿舍 4290042.00注：審核原始憑證的正確性。55.借：制造費(fèi)用制造車間 （折舊費(fèi)） 85600.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 10080.00 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 12020.00 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 4700.00 應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.00 貸：累計折舊 129200.00 借：制造費(fèi)用制造車間 （薪酬） 11200.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 1120.00 管理費(fèi)用薪

20、酬 3360.00 銷售費(fèi)用薪酬 1120.00 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.0056借：固定資產(chǎn)清理 20800.00 累計折舊 19200.00 貸：固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 40000.0057. 借：銀行存款中國工商銀行 11700.00 貸：固定資產(chǎn)清理 10000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700.0058. 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 10800.00 貸：固定資產(chǎn)清理 10800.00注：根據(jù)第56、57題業(yè)務(wù)填制原始憑證，再編制記賬憑證。59. 借：長期股權(quán)投資江蘇興業(yè)（損益調(diào)整） 100000.00 貸：投資收益江蘇興業(yè) 100000.00

21、注：審核原始憑證的正確性。60.借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 6083.33 貸：累計攤銷 6083.33注：結(jié)合無形資產(chǎn)和累計攤銷的期初余額及備注填制原始憑證。 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，計算出原材料的加權(quán)平均單價，此單價是領(lǐng)料表的中單價。實(shí)際工作中的領(lǐng)料表是自制的原始憑證。 憑證60-1/1 無形資產(chǎn)攤銷表 2014年12月31日項(xiàng) 目總費(fèi)用已攤銷本月應(yīng)攤銷備 注1號專利480000.00200000.004000.0011號專利購入時間是2010年10月，攤銷期限是10年。22號專利購入時間是2014年12月，攤銷期限是10年。2號專利250000.000.002083.33合

22、 計6083.33會計主管： 王照陽 復(fù)核：劉三 制表：李麗61.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 1520580.00 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 1315000.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 76700.00 制造費(fèi)用制造車間*（機(jī)物料消耗） 21000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 3000.00 銷售費(fèi)用機(jī)物料消耗 5200.00 貸：原材料40支人棉紗 1267000.00 20支滌粘紗 1464580.00 其他 209900.0062.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 400.00 制造費(fèi)用制造車間（機(jī)物料消耗） 84000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 1200.00 銷售費(fèi)用機(jī)物

23、料消耗 400.00 貸：周轉(zhuǎn)材料大包裝箱 30000.00 小包裝箱 50000.00 工作服 6000.00 注： 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會原材料明細(xì)賬余額和第63題的關(guān)系。63. 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3040.80 貸：原材料40支人棉紗 3040.80 注：此筆業(yè)務(wù)做完后登記明細(xì)賬，讓學(xué)生體會原材料40支人棉紗明細(xì)賬的余額和材料盤點(diǎn)盈虧報告表中的實(shí)存數(shù)的關(guān)系。 借：管理費(fèi)用其他 3040.80 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3040.8064.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 56363.44 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 51046.56

24、 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 12190.00 制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 6800.00 管理費(fèi)用薪酬 35800.00 銷售費(fèi)用薪酬 9800.00 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 172000.00 憑證64-1/3 工資費(fèi)用分配表 2014年12月31日應(yīng)借科目直接計入分配計入合計分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布480051046.5651046.56滌粘布530056363.4456363.44小計1010010.6347107410.00107410.00制造費(fèi)用制造車間6800.006800.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.0012190.00管理費(fèi)用薪酬35800.003

25、5800.00銷售費(fèi)用薪酬9800.009800.00 合 計 64590.00107410.00 172000.00 財務(wù)主管 ：王照陽 復(fù)核：劉三 制表：李花65.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 14674.00 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 13079.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 3221.90 制造費(fèi)用制造車間 （薪酬） 1977.80 管理費(fèi)用薪酬 9410.50 銷售費(fèi)用薪酬 2934.80 貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 住房公積金 14200.0066.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 1972.72 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 1786.63 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間

26、） 426.65 制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 238.00 管理費(fèi)用薪酬 1253.00 銷售費(fèi)用薪酬 343.00 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi) 3440.00 職工教育經(jīng)費(fèi) 2580.0067.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 457.60 制造費(fèi)用制造車間 （水電費(fèi)） 2670.40 管理費(fèi)用水電費(fèi) 105.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 45.00 貸：應(yīng)付賬款江洲市供水有限責(zé)任公司 3278.0068.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 1600.00 制造費(fèi)用制造車間（水電費(fèi)） 36560.00 管理費(fèi)用水電費(fèi) 540.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 180.00 貸：應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司

27、38880.00注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬余額和第69題的關(guān)系。69. 借：管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 106596.15 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 106596.15注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會輔助生產(chǎn)成本分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。70. 借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（人棉布） 120734.88 基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 133311.32 貸：制造費(fèi)用制造車間 254046.20憑證70 制 造 費(fèi) 用 分 配 表2014年12月31日產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時）分配率分配金額（元）人棉布4800120734.88滌粘布53001

28、33311.32合計1010025.1531254046.20會計主管 ： 復(fù)核： 制單：注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會制造費(fèi)用分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。生產(chǎn)成本的明細(xì)賬的余額和第71題有關(guān)系。71. 借：庫存商品 人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 貸：生產(chǎn)成本人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完。庫存商品的明細(xì)賬的余額和第72題有關(guān)系。72. 借：主營業(yè)務(wù)成本滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 貸：庫存商品滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 憑證7

29、2-1/5 產(chǎn)品銷售成本計算表 2014年12月31日 單位：元產(chǎn)品名稱期末入庫前結(jié)存本期完工入庫本期銷售數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本人棉布20201200.002424000.0014001205.401687560.0014501202.211743204.50滌粘布12861000.001286000.0017001015.831726901.488001009.01807208.00合計3710000.003414461.482550412.50 會計主管： 復(fù)核： 制表：73. 借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 5000.00 貸：原材料25支人棉紗 5000.00

30、74. 借：資產(chǎn)減值損失 5818.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 5818.00憑證74 壞賬準(zhǔn)備計算表 2014年12月31日年末“應(yīng)收賬款”余額 規(guī)定比例提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額借方（-）貸方（+）應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額12341*2-31433600.000.5% 1350.005818.00 合 計 5818.00 會計主管： 復(fù)核： 制表：注：1433600.00應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和（580600.00)+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和(853000.00)75. 借：資產(chǎn)減值損失 52921.28 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39004.61 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13916.67憑證75 資產(chǎn)

31、減值準(zhǔn)備計算表 2014年12月31日單位：元項(xiàng) 目賬面價值公允價值減處置費(fèi)后的凈額預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值可收回金額應(yīng)提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額固定資產(chǎn)18129004.6018090000.0017560000.0018090000.0039004.61無形資產(chǎn)523916.67485900.00510000.00510000.0013916.67合 計 52921.28 會計主管： 復(fù)核： 制表：76. 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30000.00 貸：公允價值變動損益 30000.0077.借：財務(wù)費(fèi)用利息 96000.00 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 96000.0078.借：營業(yè)稅金及附加

32、15812.02 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 11068.41 應(yīng)交教育費(fèi)附加 4743.61 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計算表 2014年12月31日計算基數(shù)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅稅率金額提取率金額12345=（1+2+3）467=（1+2+3）6158120.197%11068.413%4743.61合 計 11068.41 4743.61 會計主管： 復(fù)核：制表：注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，并結(jié)出損益類賬戶的余額，此余額和第79題有關(guān)系。79. 借：主營業(yè)務(wù)收入人棉布 2 415 000.00 滌粘布 1 200 000.00 其他業(yè)務(wù)收入 4 000.00

33、 營業(yè)外收入 28 000.00 投資收益 114 110.00 公允價值變動損益 30 000.00貸：本年利潤 3791 110.00 借：本年利潤 2 740778.82貸：主營業(yè)務(wù)成本人棉布 1 503 204.50 滌粘布 807 208.00 營業(yè)稅金及附加 15 812.02 銷售費(fèi)用 33 175.80 管理費(fèi)用 194150.78 財務(wù)費(fèi)用 107 688.44 其他業(yè)務(wù)成本 5 000.00 營業(yè)外支出 15 800.00 資產(chǎn)減值損失 58 739.2880. 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 288 838.62憑證80-1

34、/2 企業(yè)所得稅計算表 2014年12月31日 單位：元項(xiàng) 目金 額1本年會計利潤總額4 173 793.18加：納稅調(diào)整增加額 250 683.28減：納稅調(diào)整減少額 145 660.002本年應(yīng)納稅所得額4 278 816.46所得稅稅率25%3本年應(yīng)納所得稅額1 069 704.12減：本年度已納所得稅 780 865.504本期應(yīng)納所得稅額 288 838.62 會計主管： 復(fù)核： 制表：注：(1)12月的利潤總額= 3 791 110-2 740 778.82=1 050 331.18（元） 1-11月的利潤總額2 342 596.50+780 865.503 123 462.00（

35、元） 全年的會計利潤總額=1 050 331.18+3 123 462=4 173 793.18（元） (2)調(diào)增=計提減值（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款）58 739.28+滯納金和罰款支出100 000.00+招待費(fèi)超過的部分91 944.00=250 683.28（元） 招待費(fèi)=229 860.00 營業(yè)收入=35 999 000.00（元） 因?yàn)?5 999 000.00*0.5%=179 995.00（元） 招待費(fèi)的60%=229 860.00*60%=137 916.00 （元） 超標(biāo)的招待費(fèi)=229 860.00-137 916.00=91 944.00（元） 廣告費(fèi)=130 0

36、00.00+5 200.00=135 200.00營業(yè)收入35 999 000.00*15%=5 399 850.00（元），不需調(diào)整 公益性捐贈5000.00元沒有超過年利潤總額的12%，不需調(diào)整。 (3)調(diào)減 = 國債利息收入15 660.00+公允價值變動損益30 000.00+投資收益100 000.00（被投資方江蘇興業(yè)）=145 660.00（元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 9 384.82 貸:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 9 384.82當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=（9 751.15+3 479.17+1 792.00）-5 637.50=9 384.82 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用

37、7 500.00 貸：遞延所得稅負(fù)債 7 500.00 憑證80-2/2 遞延所得稅費(fèi)用計算表 2014年12月31日 單位：元項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)差 異遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)530 000.00500 000.0030 000.007 500.00固定資產(chǎn)18090000.0018129 004.6139 004.61-9 751.15無形資產(chǎn)510 000.00523 916.6713 916.67-3 479.17應(yīng)收賬款1426432.00143 3600.007 168.00-1 792.00 會計主管： 復(fù)核： 制表：注： 此題做完后將前面的明

38、細(xì)賬登記完，并結(jié)出所得稅費(fèi)用明細(xì)賬戶的余額，此余額和第81題有關(guān)系。81.借：本年利潤 286 953.80 所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 884.82 貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62注：此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，并結(jié)出本年利潤賬戶的余額，此余額和第82題有關(guān)系。82.借：本年利潤 3 105 973.88 貸：利潤分配未分配利潤 3 105 973.8883. 借：利潤分配提取法定盈余公積 310 597.39 提取任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 320 038.90 貸：盈余公積法定盈余公積 310 597.39 任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付股利金錢柜 844 824.90 李一軍 211 206.22 張北集團(tuán) 264 007.78憑證83 利潤分配計算表 2014年12 月31日