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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}新編 審計(jì)原理與實(shí)務(wù)某市理工 大學(xué)出版社參考答案馬春靜版 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第 4 版 豬鞭：馬純凈·高俊臉·淋漓 課后習(xí)題參考參考答案 第一章 一、判斷題 1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.× 二、單選題 1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B 三、多選題 1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD10.AC 四、案例分析題 1.（1）英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開(kāi)創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河,對(duì)世界 民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑

2、的意義和影響。始于 18 世紀(jì) 60 年代的工業(yè)革命推動(dòng) 了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,股份公司隨之誕生和發(fā)展,在股份公司誕生的那一刻起就將 審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期?？梢哉f(shuō),股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì) 的產(chǎn)生,英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師,同時(shí)也揭開(kāi)了民 間審計(jì)發(fā)展的序幕。在民間審計(jì)發(fā)展的 200 多年歷史中,人們研究和探討民間審 計(jì)理論及實(shí)務(wù),均將英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn),并將此案例作為 世界第一起正式民間審計(jì)案例?？梢?jiàn),英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審 計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。 （2）股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。 通過(guò)對(duì)英國(guó)

3、“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究,可以揭示股份公司發(fā)展對(duì) 民間審計(jì)在客觀上的迫切需求,以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,民間審計(jì)產(chǎn) 生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生,說(shuō)明建立在所有權(quán)與經(jīng) 營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司,其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限 制,投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,要了解公 司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。 但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí),準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事,這在 客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí) 性和準(zhǔn)確性提出證明,以便將客觀、可信的會(huì)

4、計(jì)信息提給予公司股東及債權(quán)人。 這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為,損害投資者利益；另一方面可以使股東及債 權(quán)人正確決策。否則,投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系,股份公司難以 存在和發(fā)展。可見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生來(lái)就是為穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。 2.（1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署)審計(jì)對(duì)象：三峽庫(kù)區(qū)移民資金 （2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用：制約性、建設(shè)性 3. （1）審計(jì)監(jiān)督作用 （2）參謀服務(wù)作用 （3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 第二章 一、判斷題 1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√ 二、單選題 1.D2.C3.C4.A5.A6．D7．D

5、8．B9．A10.C 三、多選題 1.ACD2.AD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABC 四、案例分析題 1. 事項(xiàng)(1)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系,影響?yīng)毩⑿? 應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委 派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并注意消 除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。 事項(xiàng)(2)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海給華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表,此業(yè)務(wù)雖屬 于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù),容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅, 影響?yīng)?/p>

6、立性,應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師 事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào) 表,并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。 事項(xiàng)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個(gè)人或家庭關(guān)系,影 響?yīng)毩⑿?應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事 務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表, 并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。 事項(xiàng)(4)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù),此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān) 服務(wù)業(yè)務(wù),與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù),容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅,影響 獨(dú)

7、立性,應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù) 所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表, 并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。 事項(xiàng)(5)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目 經(jīng)理 7 年了,與客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系,可能會(huì)影響?yīng)毩⑿?劉海最好回避,劉海 所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 2. （1）V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 降低審計(jì)收費(fèi)是以從 ABC 商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的,這就構(gòu)成了審 計(jì)收費(fèi)以外的其他

8、“直接經(jīng)濟(jì)利益”。 （2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然 A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師所持有的 ABC 商業(yè)銀行的股票金額不大,但屬于“直接經(jīng)濟(jì)利益”。 3. （1）損害獨(dú)立性。V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 ABC 公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金 占用費(fèi),使其在 ABC 公司擁有了“審計(jì)收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。 （2）不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬根據(jù)錄入工作屬于文字錄入工 作,與編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄無(wú)關(guān)。 （3）不損害獨(dú)立性。向客戶提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶 解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問(wèn)題（包括列示審計(jì)調(diào)整分錄等）,均屬于

9、審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提 供的常規(guī)工作。 第 3 章 一、判斷題 1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.× 二、單選題 1.A2.B3.A4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.A 三、多選題 1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.AB6.AB7.ABCD8.ACD9.ABC10.ABD 四、案例分析題 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn) 定 具體審計(jì)目標(biāo) a b E B c d e A C D 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn) 定 具體審計(jì)目標(biāo) 公司對(duì)存貨是否擁有所有權(quán) 3 1 4 8 5 6 記錄的存貨數(shù)量是否包括了公

10、司所有的在庫(kù)存貨 是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確 存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露 存貨的主要類別是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露 第 4 章 一、判斷題 1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.× 二、單選題 1.A2.B3.C4.B5.D6.C7.B8.C9.D10.B 三、多選題 1.ABC2.AD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ACD7.BD8.BC9.AD10.ABC 四、案例分析題 1.運(yùn)用檢查文件與記錄和重新計(jì)算的審計(jì)程序。 該公司對(duì)甲產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未按照先進(jìn)先出法核

11、算。 2008 年 入庫(kù) 出庫(kù) 結(jié)存 摘要 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1 1 期初余額 500 2500 500 5 3 1 入庫(kù) 400 5.1 2040 4540 5.1 400 500 5 4030 100 300 5.1 4 8 1 1 銷售 5.1 510 100 5.1 入庫(kù) 1600 4.6 7360 7870 1600 4.6 100 5.1 300 4.6 10 3 銷售 1890 1300 4.6 5980 1300 4.6 9130 12 1 入

12、庫(kù) 700 4.5 3150 700 500 700 500 700 4.5 4.6 4.5 4.6 4.5 12 31 12 31 銷售 800 4.6 3680 5450 5450 期末余額 2008 年 12 月 31 日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為 5450 萬(wàn)元。 被審計(jì)單位少計(jì)存貨 240 萬(wàn)元（5450-5210）,多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 萬(wàn)元。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) M 公司調(diào)整如下： 借：存貨(庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品)240 貸：營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品)240 2.（1）專門(mén)借款 0 元的工程項(xiàng)目 2008 年 6 月

13、完工后,專門(mén)借款的利息不應(yīng) 當(dāng)資本化,而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此財(cái)務(wù)費(fèi)用不可能下降。 （2）由于人民幣在 2008 年度持續(xù)升值,200000 美元存款會(huì)產(chǎn)生匯總損失, 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。 （3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會(huì)增加利息,財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。 （4）銀行存款利率上浮 0.5％,會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。 3.預(yù)期 20×6 年人工成本＝20×5 年度人工成本×110％＝（元） 差異額＝－＝580000（元） 由于上述差異小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異水平(300000),因此注冊(cè) 會(huì)計(jì)師決定不再進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。 審計(jì)結(jié)論：對(duì)于人工成本,其實(shí)際發(fā)生額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立的期望值之間的

14、差異均小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異額。因此,人工成本沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。 第 5 章 一、判斷題 1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√ 二、單選題 1.C2.B3.C4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.B 三、多選題 1.ABCD2.ABD3.ABC4.AB5.ACD6.BD7.BCD8.ABCD9.ABC10.BCD 四、案例分析題 1.白條------------------------―――檢查記錄或文件 現(xiàn)金 5000 元不在庫(kù)―――-----―――監(jiān)盤(pán)(檢查與觀察) 出納員承認(rèn)挪用庫(kù)存現(xiàn)金――--―--―詢問(wèn) 2．

15、⑴購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,屬于外 部證據(jù),而收料單是公司自行編制的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下,外部證據(jù)比 內(nèi)部證據(jù)可靠； ⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù),但銷貨發(fā)票是 在外部流轉(zhuǎn)的,并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn),而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi) 部流轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō),如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可,具有更高的可 靠性。 ⑶領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào),并且在 生產(chǎn)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)之間流轉(zhuǎn),須經(jīng)不同部門(mén)人員的審核,而材料成 本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部證據(jù)中,在不同部門(mén)之間

16、流轉(zhuǎn) 的更為可靠。 ⑷薪酬發(fā)放表比薪酬費(fèi)用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù),但薪酬發(fā)放表需 經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認(rèn),而薪酬費(fèi)用分配表只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部 流轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō),在不同部門(mén)之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門(mén)流轉(zhuǎn)的更為可 靠。 ⑸存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的, 屬于外部證據(jù),存貨盤(pán)點(diǎn)表是公司提供的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來(lái)說(shuō),外部證據(jù) 比內(nèi)部證據(jù)可靠。 ⑹銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù),但銀行詢證函 回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司 有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改的可能性。外

17、部證據(jù)中,直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 更為可靠。 3.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實(shí)施以下程序： ①實(shí)施必要的審計(jì)程序,來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過(guò) 程和結(jié)果記錄在審計(jì)工作底稿中,并注明資料的來(lái)源。 這張審計(jì)工作底稿應(yīng)具有： 1.被審計(jì)單位名稱 2.審計(jì)項(xiàng)目名稱 3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 4.審計(jì)過(guò)程記錄 5.審計(jì)結(jié)論 6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 7.索引號(hào)及編號(hào)、頁(yè)次 8.編制者姓名及編制日期。 9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。 10.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 4.由購(gòu)貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計(jì)單位保管的外部證據(jù),但在助理 人員未將復(fù)印件與原件

18、核對(duì)一致的情況下,復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的可靠性大為降 低,不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見(jiàn)異常”結(jié)論不可信,而且違反了形成審計(jì)工 作底稿的有關(guān)要求。 第 6 章 一、判斷題 1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.× 二、單選題 1.B2.B3.A4.A5.A6.A7.B8.D9.A10.A 三、多選題 1.ABD2.ABD3.AD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABC8.AB9.BCD10.AB 四、案例分析題 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 甲方：ABC 公司 乙方：HK 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對(duì) 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)

19、雙方協(xié)商,達(dá)成以下 約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo) 1.乙方接受甲方委托,對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的 2008 年 12 月 31 日 的資產(chǎn)負(fù)債表,2008 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào) 表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。 2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公平反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) （一）甲方的責(zé)任 1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》,甲方及甲 方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保

20、證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此,甲方管理層有責(zé)任妥善 保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)根據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料）,這 些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包 括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不 存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （3）作出合理的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)。 （二）甲方的義務(wù) 1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在 2009 年 2 月 3 日之前提供審計(jì)所需的

21、全部資料）,并保證所提供資料的真實(shí)性 和完整性。 2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。 3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。 4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助,把三樓會(huì)議室用 來(lái)作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所,其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。 5.按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、 食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) （一）乙方的責(zé)任 1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙 方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)

22、行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn) 則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否 不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制, 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還 包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù) 報(bào)表的總體列報(bào)。 3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

23、 證據(jù),為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。 5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不 可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 6.在審計(jì)過(guò)程中,乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷,應(yīng)向 甲方提交管理建議書(shū)。但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng),并不代表已全面 說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的 改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可,甲方不得向任

24、何第三方提供 乙方出具的管理建議書(shū)。 7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。 （二）乙方的義務(wù) 1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于 2009 年 3 月 18 日 前出具審計(jì)報(bào)告。 2.除下列情況外,乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密： （1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供 證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī) 構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處 罰前的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。 四、審計(jì)收費(fèi) 1.本

25、次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí) 間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣 8 萬(wàn)元。 2.甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起 2 日內(nèi)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用,剩余款項(xiàng)于審 計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。 3.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因,致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際 時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí),甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商, 相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第 1 項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。 4.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因,致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后,本約定 書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行,甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況 發(fā)生于乙方人

26、員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作,并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后,甲方應(yīng)另行向 乙方支付人民幣 3 元的補(bǔ)償費(fèi),該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起 10 日內(nèi)支付。 5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。 五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用 1.乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1501 號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審 計(jì)報(bào)告。 2.乙方向甲方出具審計(jì)報(bào)告一式五份。 3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí),不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計(jì)報(bào)告； 不得修改或刪除重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、重要的報(bào)表附注和所作的重要說(shuō)

27、明。 六、本約定書(shū)的有效期間 本約定書(shū)自簽署之日起生效,并在雙方履行完畢本約定書(shū)約定的所有義務(wù)后 終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書(shū)終止而失效。 七、約定事項(xiàng)的變更 如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況,影響審計(jì)工作如期完成,或需要提前出具審計(jì)報(bào) 告時(shí),甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方,并由雙方協(xié)商解決。 八、終止條款 1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他 任何法定的要求,乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)時(shí), 乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書(shū)。 2.在終止業(yè)務(wù)

28、約定的情況下,乙方有權(quán)就其于本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定的 審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。 九、違約責(zé)任 甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 十、適用法律和爭(zhēng)議解決 本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本 約定書(shū)履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地,因本約定書(shū)所引起的或與本約定書(shū)有 關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書(shū)條款的存在、效力或終止,或無(wú)效之后 果）,雙方選擇第 1 種解決方式： （1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟； （2）提交××仲裁委員會(huì)仲裁。 十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定 本約定書(shū)一式兩份,甲乙方各執(zhí)一

29、份,具有同等法律效力。 甲方：ABC 股份有限公司（蓋章）乙方：HK 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章） 二○○九年二月一日二○○九年二月一日 第 7 章 一、判斷題 1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√ 二、單選題 1.B2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.C9.B10.C 三、多選題 1.AC2.CD3.AB4.AB5.AD6.AB7.AD8.AC9.ABCD10.AB 四、案例分析題 1.（1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大,銷售與盈利水平受到很大影 響,但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定,因此選擇總資

30、產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。 180000×0.5%=900 萬(wàn)元 （2）見(jiàn)第七章第二節(jié)。 2.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 （1）情況一 4%÷40%＝10% 情況二 4%÷100%＝4% 情況三 2%÷40%＝5% 情況四 2%÷100%＝2% （2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng) 險(xiǎn)水平最低。 第 8 章 一、判斷題 1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.× 二、單選題 1.B2.C3.D4.C5.A6.B7.B8.A9.D10.B 三、多選題 1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC

31、5.AB6.ABCD7.BCD8.ABC9.AC10.CD 四、案例分析題 1.方案一 A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8） 方案二 A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8） 方案三 A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8） 2. （1） 控制弱點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)與車間領(lǐng)料單沒(méi)有相互核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單與明細(xì)卡 沒(méi)有相互核對(duì)；會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有設(shè)材料明細(xì)賬,材料總賬（金額）與倉(cāng) 庫(kù)明細(xì)卡（數(shù)量）無(wú)法核對(duì)。 （2）關(guān)鍵控制點(diǎn)：車間－批準(zhǔn)；倉(cāng)庫(kù)－發(fā)料；財(cái)會(huì)部門(mén)－復(fù)核。 3．（1）支票的開(kāi)具與簽章管理未分開(kāi)。 （2）出納與記賬工作未

32、分工。 （3）應(yīng)收賬款的記賬與對(duì)賬工作未分開(kāi)。 （4）銀行存款的記賬與對(duì)賬工作未分開(kāi)。 （5）沒(méi)有獨(dú)立稽核控制。 第 9 章 一、判斷題 1.×2.√3.×4.×5.×6.×7．√8．√9.√10.× 二、單選題 1.B2.A3.C4.C5.B6.A7.A8.C9.D10.B 三、多選題： 1.AB2.ABC3.ABD4.ABC5.CD6.ABC7.AB8.ABD9.AC10.BD 四、案例分析題 1．（1）2368,0995,4130,2527,2167 （2）3039,2905,1977,4342,0961 2.(1)樣本規(guī)模=×2.3=149.5≈150 （2） 表 9-11 樣本分布表 組 賬面總額 樣本規(guī)模 交易數(shù)(個(gè)) (元) (個(gè)) 第一組 第二組 知識(shí)改變命運(yùn) 18