《財(cái)務(wù)管理第4章 營業(yè)稅-學(xué)生》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第4章 營業(yè)稅-學(xué)生（45頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第第4 4章章 營業(yè)稅營業(yè)稅4.1 稅種設(shè)置稅種設(shè)置u我國現(xiàn)行營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提我國現(xiàn)行營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和和銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一的單位和個(gè)人征收的一種稅。種稅。1950-57年年工商業(yè)稅工商業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅所得稅所得稅臨時(shí)商業(yè)稅臨時(shí)商業(yè)稅攤販營業(yè)牌照稅攤販營業(yè)牌照稅1958-72年年工商統(tǒng)一工商統(tǒng)一稅稅1973-83工商稅工商稅1984-93營業(yè)稅營業(yè)稅工商統(tǒng)一稅工商統(tǒng)一稅 （外商適用）（外商適用）1994今今營業(yè)稅營業(yè)稅中國營業(yè)稅演變示意圖中國營業(yè)稅演變示意圖4.2 營業(yè)稅基本內(nèi)容營業(yè)稅基本內(nèi)容 4.2.1 征稅

2、對象與稅率征稅對象與稅率4.2.2 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人4.2.3 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間4.2.1 征稅對象征稅對象1.一般規(guī)定一般規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。2.境內(nèi)的界定境內(nèi)的界定“境內(nèi)境內(nèi)”是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)具有以下售不動(dòng)產(chǎn)具有以下6 6種情況：種情況：v所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)v在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境v在境內(nèi)組織旅客出境旅游在境內(nèi)組織旅客出境旅游v無形資產(chǎn)

3、在境內(nèi)使用無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用（所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人（所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)使用）在境內(nèi)使用）v所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)v在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù) 1)1)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)（不包括境內(nèi)（不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)）；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)）；2)2)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)4.2.1 征稅對象征稅對象3.具體規(guī)定具體規(guī)定（1 1）交通運(yùn)輸業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)3%3%征稅范圍：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸

4、、管征稅范圍：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和其他與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)。道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和其他與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)。Note1Note1：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租、期租，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租、期租，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)按按交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅征收營業(yè)稅;Note2Note2：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)按遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)按服務(wù)服務(wù)業(yè)業(yè)征收營業(yè)稅征收營業(yè)稅.Note3Note3：運(yùn)輸公司銷售貨物并運(yùn)輸貨物的一并征收增運(yùn)輸公司銷售貨物并運(yùn)輸貨物的一并征收增值稅。值稅。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率（2 2）建筑業(yè)）建筑業(yè)-3%-3%征稅范圍

5、：包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程征稅范圍：包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。作業(yè)。Note1Note1：自建自用的建筑行為不征稅；自建自用的建筑行為不征稅；Note2Note2：出租或投資入股的自建建筑物行為不征稅；出租或投資入股的自建建筑物行為不征稅；Note3Note3：管道煤氣集資管道煤氣集資(初裝費(fèi)初裝費(fèi))屬于建筑業(yè)征稅范圍屬于建筑業(yè)征稅范圍（3 3）金融保險(xiǎn)業(yè)）金融保險(xiǎn)業(yè)-5%-5%征收范圍：包括金融（貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)征收范圍：包括金融（貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等）、保險(xiǎn)。讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等）、保險(xiǎn)。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率（

6、4 4）郵電通信業(yè)）郵電通信業(yè)-3%-3%征收范圍：包括郵政、電信。征收范圍：包括郵政、電信。NoteNote：郵政儲蓄按照郵政業(yè)征稅。郵政儲蓄按照郵政業(yè)征稅。（5 5）文化體育業(yè)）文化體育業(yè)-3%-3%v文化業(yè)：表演、播映、各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦文化業(yè)：表演、播映、各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦的各種講座的各種講座 、講演、報(bào)告會、圖書館的圖書資料、講演、報(bào)告會、圖書館的圖書資料借閱業(yè)務(wù)等借閱業(yè)務(wù)等v體育業(yè)：舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活體育業(yè)：舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率（6 6）娛樂業(yè)）娛樂業(yè) 5%-2

7、0%5%-20%征收范圍：包括歌廳、舞廳、卡拉征收范圍：包括歌廳、舞廳、卡拉OKOK歌舞廳、音樂茶歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。NoteNote：娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)按娛樂業(yè)征稅。娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)按娛樂業(yè)征稅。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率旅游景區(qū)營業(yè)稅：旅游景區(qū)營業(yè)稅：1.1.旅游景點(diǎn)的門票收入，按照旅游景點(diǎn)的門票收入，按照“文化體育業(yè)文化體育業(yè)”稅目征稅；稅目征稅；2.2.旅游景點(diǎn)設(shè)置的游藝

8、項(xiàng)目，如射擊、騎馬、蹦極、卡丁車、射箭、旅游景點(diǎn)設(shè)置的游藝項(xiàng)目，如射擊、騎馬、蹦極、卡丁車、射箭、飛鏢等取得的收入按飛鏢等取得的收入按“娛樂業(yè)娛樂業(yè)”稅目征稅；稅目征稅；3.3.旅游景點(diǎn)經(jīng)營的潛水、沙灘摩托、照相、服裝出租取得的收入按旅游景點(diǎn)經(jīng)營的潛水、沙灘摩托、照相、服裝出租取得的收入按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)旅游業(yè)”稅目征稅；稅目征稅；4.4.旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、索道、觀光車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車等取得的收旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、索道、觀光車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車等取得的收入按入按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)旅游業(yè)”稅目征稅；稅目征稅；5.5.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為采取單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅

9、目應(yīng)稅行為采取“一票制一票制”收收費(fèi)方式的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；為分別核算或核算不費(fèi)方式的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；為分別核算或核算不清的，從高適用稅率。清的，從高適用稅率。（7 7）服務(wù)業(yè)）服務(wù)業(yè)-5%-5%征收范圍：征收范圍：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。Note1Note1：福彩機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征福彩機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；但代銷單位銷售彩票的手續(xù)費(fèi)收入征收收營業(yè)稅；但代銷單位銷售彩票的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅營業(yè)稅 Note2No

10、te2：單位和個(gè)人經(jīng)營索道取得收入按服務(wù)業(yè)征稅單位和個(gè)人經(jīng)營索道取得收入按服務(wù)業(yè)征稅Note3Note3：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為按服交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅務(wù)業(yè)征營業(yè)稅Note4Note4：將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率（8 8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-5%-5%征收范圍：征收范圍：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作

11、權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。NoteNote：以無形自產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤以無形自產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共分配、共 同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，投資后再轉(zhuǎn)讓的也不屬于征稅范圍。投資后再轉(zhuǎn)讓的也不屬于征稅范圍。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率（9 9）銷售不動(dòng)產(chǎn)）銷售不動(dòng)產(chǎn)-5%-5%Note1Note1：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售，征收營業(yè)稅，但個(gè)人無償贈送的，不征稅。征收營業(yè)稅，但個(gè)人無償贈送的，不征稅。Note2Note2：以不動(dòng)產(chǎn)

12、投資入股，參與接受投資方的利潤以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓的也不再征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓的也不再征收營業(yè)稅。Note2Note2：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，征收營業(yè)稅。售不動(dòng)產(chǎn)行為，征收營業(yè)稅。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率4.兼營稅目的應(yīng)稅行為兼營稅目的應(yīng)稅行為 納稅人兼營不同應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算營業(yè)額、納稅人兼營不同應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，分別按相應(yīng)稅目計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓額、銷售額，分別

13、按相應(yīng)稅目計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額，不分別核算的，一律從高適用稅率計(jì)征。額，不分別核算的，一律從高適用稅率計(jì)征。4.2.1 征稅對象與稅率征稅對象與稅率1.一般規(guī)定一般規(guī)定v營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。2.特殊規(guī)定特殊規(guī)定v運(yùn)輸業(yè)，以從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位為納稅人。運(yùn)輸業(yè)，以從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位為納稅人。v鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人規(guī)定鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人規(guī)定中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；合資鐵

14、路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；4.2.2 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人2.特殊規(guī)定特殊規(guī)定v企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。稅人。v金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人銀行、信用合作社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融銀行、信用合作社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、證券投資基金管理公司、證券投資基金、租賃公司、證券投資基金管理公司、證券投資基金、保險(xiǎn)公司等。保險(xiǎn)公司等。4.2.2 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 3.扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人(1)(1)委托

15、金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托受托發(fā)放貸款的金融機(jī)發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；構(gòu)為扣繳義務(wù)人；(2)(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人總承包人為為扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人；(3)(3)單位或個(gè)人舉行演出由他人售票的，以單位或個(gè)人舉行演出由他人售票的，以售票者售票者為扣為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票人為扣繳義務(wù)人；應(yīng)納稅款也以售票人為扣繳義務(wù)人；4.2.2 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人(5)(5)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人初保人為扣繳義務(wù)人為扣繳義

16、務(wù)人(6)(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，如個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，如專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以受讓者受讓者為扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人(7)(7)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，應(yīng)納稅款以設(shè)有機(jī)構(gòu)的，應(yīng)納稅款以代理人代理人為扣繳義務(wù)人；無為扣繳義務(wù)人；無代理人的以代理人的以受讓者或購買者受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。為扣繳義務(wù)人。4.2.2 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額營業(yè)稅稅率應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額營業(yè)稅稅率其中：其中：營業(yè)額全部價(jià)款價(jià)

17、外費(fèi)用營業(yè)額全部價(jià)款價(jià)外費(fèi)用1.1.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)v交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供交通運(yùn)輸勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供交通運(yùn)輸勞務(wù)所取得的營業(yè)收入。所取得的營業(yè)收入。Note1:運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。Note2:運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)（一次購買、一次收費(fèi)、運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)（一次購買、一次收費(fèi)、一票到底），以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。一票到底

18、），以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算 2.2.建筑業(yè)建筑業(yè) 建筑業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供建筑、安裝、修繕、建筑業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)的收入。修飾及其他工程作業(yè)的收入。Note1Note1：納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。Note2Note2：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作從事安裝工程作業(yè)，

19、凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。Note3Note3：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。Note4Note4：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料收其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料收入確認(rèn)營業(yè)額。入確認(rèn)營業(yè)額。Note5Note5：

20、自建自用的建筑行為不征營業(yè)稅自建自用的建筑行為不征營業(yè)稅v自建之后又出售的，自建行為按建筑業(yè)征收一道營自建之后又出售的，自建行為按建筑業(yè)征收一道營業(yè)稅，出售行為再按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)再征一道營業(yè)稅；業(yè)稅，出售行為再按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)再征一道營業(yè)稅；（個(gè)人自建自用住房銷售除外）（個(gè)人自建自用住房銷售除外）v自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定；沒有自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定；沒有同類工程價(jià)格的，按照下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：同類工程價(jià)格的，按照下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：v計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=工程成本（工程成本（1+1+成本利潤率）（成本利潤率）（1-1-營業(yè)營業(yè)稅稅率）稅稅率）4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)

21、算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定 3.金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)的營業(yè)額是納稅人從事金融業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入金融業(yè)的營業(yè)額是納稅人從事金融業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入;保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額是納稅人經(jīng)營的國內(nèi)保險(xiǎn)和涉外直接保險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額是納稅人經(jīng)營的國內(nèi)保險(xiǎn)和涉外直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。(1)(1)金融業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定金融業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定 1 1）貸款以貸款利息為營業(yè)額，包括各種加息和罰息。）貸款以貸款利息為營業(yè)額，包括各種加息和罰息。2 2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 中國銀行中國銀行 A.A.下級行下級行 計(jì)稅營業(yè)額下級行貸款利息收入計(jì)稅營業(yè)額下級

22、行貸款利息收入 B.B.上級行上級行 計(jì)稅營業(yè)額貸款利息收入計(jì)稅營業(yè)額貸款利息收入+其他應(yīng)稅收入其他應(yīng)稅收入-支支付的境外借款利息支出付的境外借款利息支出其他銀行其他銀行 計(jì)稅營業(yè)額下級行貸款利息收入上級行的借款利息支出計(jì)稅營業(yè)額下級行貸款利息收入上級行的借款利息支出(1)(1)金融業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定金融業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定 3 3）融資租賃業(yè)務(wù)）融資租賃業(yè)務(wù) 計(jì)稅營業(yè)額（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成計(jì)稅營業(yè)額（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本）本）*（本期天數(shù)（本期天數(shù)/總天數(shù)）總天數(shù)）實(shí)際成本貨物原價(jià)實(shí)際成本貨物原價(jià)+關(guān)稅關(guān)稅+增值稅增值稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅+保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)+利息利息

23、支出（外匯、人民幣）支出（外匯、人民幣）4 4）外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)）外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計(jì)稅營業(yè)額賣出價(jià)買入價(jià)計(jì)稅營業(yè)額賣出價(jià)買入價(jià)賣出價(jià)賣出價(jià)=賣出原價(jià)（不得扣除任何費(fèi)用和稅金）賣出原價(jià)（不得扣除任何費(fèi)用和稅金）賣入價(jià)賣入價(jià)=購進(jìn)原價(jià)（不包括購進(jìn)過程中任何費(fèi)用和稅金）購進(jìn)原價(jià)（不包括購進(jìn)過程中任何費(fèi)用和稅金）4 4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 計(jì)稅營業(yè)額全部收入計(jì)稅營業(yè)額全部收入-支付給委托方價(jià)款支付給委托方價(jià)款(2)保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定 1 1）初保業(yè)務(wù)）初保業(yè)務(wù) 計(jì)稅營業(yè)額計(jì)稅營業(yè)額=收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)收取的全部保險(xiǎn)費(fèi) 2 2）保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分

24、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 計(jì)稅營業(yè)額計(jì)稅營業(yè)額=全部保險(xiǎn)費(fèi)全部保險(xiǎn)費(fèi)-分保人的保費(fèi)分保人的保費(fèi) 3 3）儲金業(yè)務(wù)）儲金業(yè)務(wù) 解釋解釋:即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人的收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。計(jì)稅營業(yè)額計(jì)稅營業(yè)額(期初儲金余額期末儲金余額期初儲金余額期末儲金余額)50%50%月利率月利率 4 4）無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)）無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù) 計(jì)稅營業(yè)額計(jì)稅營業(yè)額=實(shí)際收取的保費(fèi)實(shí)際收取的保費(fèi)4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定4.郵電通信業(yè)

25、郵電通信業(yè)（1 1）郵政業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供傳遞函件或包件、郵匯、）郵政業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。務(wù)的收入。（2 2）電信業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供電報(bào)、電話、電傳、電）電信業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入話機(jī)安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入電信部門集中受理業(yè)務(wù)的計(jì)稅規(guī)定電信部門集中受理業(yè)務(wù)的計(jì)稅規(guī)定受理地區(qū)：受理地區(qū)：計(jì)稅營業(yè)額全部價(jià)款計(jì)稅營業(yè)額全部價(jià)款-支付給參與地區(qū)價(jià)款支付給參與地區(qū)價(jià)款參與地區(qū)：參與地區(qū)：計(jì)稅營業(yè)額實(shí)際取得的價(jià)款計(jì)稅

26、營業(yè)額實(shí)際取得的價(jià)款4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定5.文化體育業(yè)文化體育業(yè)v文化體育業(yè)的營業(yè)額是從事文化體育業(yè)經(jīng)營活動(dòng)文化體育業(yè)的營業(yè)額是從事文化體育業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所取得的經(jīng)營收入。所取得的經(jīng)營收入。v單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)v娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和

27、飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)為臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)為營業(yè)額。營業(yè)額。4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定7.服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)v服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是從事服務(wù)業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是從事服務(wù)業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。另有特殊規(guī)定如下：另有特殊規(guī)定如下：(1)(1)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境外旅游，在境外改由其他旅旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(2)(2)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境內(nèi)旅游的，以收

28、取的旅游費(fèi)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的用后的余額為營業(yè)額。減去替旅游者支付給其他單位的用后的余額為營業(yè)額。(3)(3)對拍賣行按其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額。對拍賣行按其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額。(4)(4)對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)征收營業(yè)稅。所有權(quán)的計(jì)算機(jī)征收營業(yè)稅。4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定（5 5）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修

29、基金、房租的行為，屬于服（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于服務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，按其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，按其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。（6 6）代理業(yè)以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)）代理業(yè)以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額酬為營業(yè)額。（7 7）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者廣告全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。發(fā)布費(fèi)后的余額。（8 8）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)取得）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從

30、事勞務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征收營業(yè)稅。的各項(xiàng)收入不征收營業(yè)稅。4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定8.8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)稅營業(yè)額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入計(jì)稅營業(yè)額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入9.9.銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的土地使用權(quán) 計(jì)稅營業(yè)額全部收入不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使計(jì)稅營業(yè)額全部收入不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)用權(quán)的購置或受讓原價(jià)4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定9.9.銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或

31、轉(zhuǎn)讓其抵債的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán) 計(jì)稅營業(yè)額全部收入抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用計(jì)稅營業(yè)額全部收入抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的價(jià)格權(quán)的價(jià)格v20092009年年1 1月月1 1日日-12-12月月3131日，個(gè)人將購買不足日，個(gè)人將購買不足2 2年的非普通年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；v20092009年年1 1月月1 1日日-12-12月月3131日，個(gè)人將購買超過日，個(gè)人將購買超過2 2年（含年（含2 2年）年）的非普通住房或不足的非普通住房或不足2 2年的普通住房對外銷售的，計(jì)稅營年的普通住房對外銷售

32、的，計(jì)稅營業(yè)額業(yè)額=銷售收入銷售收入-購買房屋的原價(jià)；購買房屋的原價(jià)；v20092009年年1 1月月1 1日日-12-12月月3131日，個(gè)人將購買超過日，個(gè)人將購買超過2 2年的普通住年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。房對外銷售的，免征營業(yè)稅。4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定10.10.價(jià)格偏低時(shí)營業(yè)額的確定價(jià)格偏低時(shí)營業(yè)額的確定順序一順序一:按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；順序二順序二:按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者按納稅人最近時(shí)期提

33、供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；順序三順序三:按組成計(jì)稅價(jià)格核定：按組成計(jì)稅價(jià)格核定：v計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（營業(yè)成本或工程成本（1+1+成本利成本利潤率）（潤率）（1-1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率）4.3 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營業(yè)額的確定計(jì)稅營業(yè)額的確定例例1 1：某飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)有餐廳和歌舞廳。：某飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)有餐廳和歌舞廳。20022002年某年某月餐廳取得飲食收入月餐廳取得飲食收入5050萬元；歌舞廳提供卡拉萬元；歌舞廳提供卡拉OKOK設(shè)備及小舞池，取得收入設(shè)備及小舞池，取得收入3030萬元，另收

34、服務(wù)費(fèi)萬元，另收服務(wù)費(fèi)5 5萬元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入萬元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入2 2萬元，顧客購買煙酒萬元，顧客購買煙酒8 8萬元，門票收入萬元，門票收入1010萬元，問該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何萬元，問該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅？繳納營業(yè)稅？(服務(wù)業(yè)營業(yè)稅適用稅率服務(wù)業(yè)營業(yè)稅適用稅率5%5%，娛樂，娛樂業(yè)業(yè)20%20%）v該企業(yè)應(yīng)按娛樂和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營業(yè)稅該企業(yè)應(yīng)按娛樂和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營業(yè)稅（1 1）娛樂業(yè)營業(yè)稅）娛樂業(yè)營業(yè)稅(30+5+2+8+10)(30+5+2+8+10)20%=1120%=11（萬元）（萬元）（2 2）飲食業(yè)營業(yè)稅）飲食業(yè)營業(yè)稅 50 505%=2.55%=2.5（

35、萬元）（萬元）例例2:2:某旅游公司組織某旅游公司組織100100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游。每人收取旅游費(fèi)游。每人收取旅游費(fèi)10001000元，旅游中由公司支付元，旅游中由公司支付每人房費(fèi)每人房費(fèi)140140元元,餐費(fèi)餐費(fèi)160160元元,交通費(fèi)交通費(fèi)130130元元,參觀門參觀門票費(fèi)票費(fèi)7070元元,計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。(1)(1)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)稅營業(yè)額=(1000-140-160-130-70)=(1000-140-160-130-70)100=500100=500100=50000100=50000（元）（元）(2)(2)應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)

36、稅=50000=500005%=25005%=2500（元）（元）【題【題1 1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A A建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B B非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C C旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D D娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用【題【題2 2】下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的

37、是（】下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）A A物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B B金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C C國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D D拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入【題【題3 3】下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（】下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）A A向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B B境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未

38、設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購買者理人或購買者C C個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D D分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人綜合例綜合例1 1：某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入8080萬元萬元,將場將場地租給其他單位舉辦產(chǎn)品展覽取得收入地租給其他單位舉辦產(chǎn)品展覽取得收入1010萬元萬元,顧客娛樂顧客娛樂時(shí)購買煙酒價(jià)值時(shí)購買煙酒價(jià)值1010萬元萬元,娛樂項(xiàng)目收入娛樂項(xiàng)目收入1010萬元萬元,該體育館應(yīng)該體育館應(yīng)納多少營業(yè)稅納多少營業(yè)稅?（按不同稅目分別計(jì)算，娛樂業(yè)營業(yè)稅適（按不同稅目分別計(jì)算，娛樂業(yè)營業(yè)稅適用稅

39、率為用稅率為10%10%）例例2 2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司某房地產(chǎn)開發(fā)公司1010月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 1）該公）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的兩棟樓，建筑安裝成司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的兩棟樓，建筑安裝成本為本為30003000萬元，成本利潤率萬元，成本利潤率20%20%，該公司將其中一棟留，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入24002400萬元；萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入銷售現(xiàn)房取得銷售收入30003000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款款20002000萬元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的萬元

40、；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%60%出讓，取得收入出讓，取得收入10001000萬元；將一棟樓抵押給銀行使萬元；將一棟樓抵押給銀行使用取得貸款，當(dāng)日抵減銀行利息用取得貸款，當(dāng)日抵減銀行利息100100萬元。（萬元。（2 2）該公）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500500萬元，付給有萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)關(guān)單位廣告制作費(fèi)8080萬元，支付給電視廣告發(fā)布費(fèi)萬元，支付給電視廣告發(fā)布費(fèi)6060萬元。萬元。（3 3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算娛樂中心，當(dāng)月舞廳?。┰摴鞠略O(shè)非獨(dú)立核算娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入得門票收入5 5萬元，臺位費(fèi)收入萬元，臺

41、位費(fèi)收入1 1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入入0.50.5萬元，銷售煙酒飲料收入萬元，銷售煙酒飲料收入0.80.8萬元；臺球室萬元；臺球室取得收入取得收入5 5萬元，保齡球館取得收入萬元，保齡球館取得收入1010萬元。萬元。（4 4）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算汽車隊(duì)當(dāng)月取得營運(yùn)收）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算汽車隊(duì)當(dāng)月取得營運(yùn)收入入200200萬元；聯(lián)運(yùn)收入萬元；聯(lián)運(yùn)收入300300萬元，支付給其他單位萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)的承運(yùn)費(fèi)150150萬元。萬元。要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額。要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額。例例3 3：某市一娛樂公司某市一娛樂公司20082008年年1 1月月1 1日開

42、業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1 1）門票收入）門票收入220220萬元，歌舞廳收入萬元，歌舞廳收入400400萬元，游戲廳收入萬元，游戲廳收入100100萬元；萬元；（2 2）保齡球館自）保齡球館自7 7月月1 1日開館，至當(dāng)年年底取得收入日開館，至當(dāng)年年底取得收入120120萬元；（萬元；（3 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150150萬元；（萬元；（4 4）非）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入獨(dú)立核算的小賣部銷售收入6060萬元；（萬元；（5 5）餐飲收入）餐飲收入600600萬元（其

43、中包括銷售自制的萬元（其中包括銷售自制的180180噸啤酒）；（噸啤酒）；（6 6）與某公）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金得租金7676萬元、賠償金萬元、賠償金4 4萬元；（萬元；（7 7）派出）派出5 5名員工赴國外名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入7070萬元；（萬元；（8 8）從事福利彩票）從事福利彩票代銷取得手續(xù)費(fèi)收入代銷取得手續(xù)費(fèi)收入1010萬元。計(jì)算該公司當(dāng)年繳納的營萬元。計(jì)算該公司當(dāng)年繳納的營業(yè)稅和消費(fèi)稅。業(yè)稅和消費(fèi)稅。例例4 4：某銀行第四季度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（某銀行第四季

44、度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1 1）代發(fā)）代發(fā)行國債手續(xù)費(fèi)收入行國債手續(xù)費(fèi)收入2424萬元，受托發(fā)放貸款萬元，受托發(fā)放貸款200200萬元，萬元，貸款利率貸款利率8 8；（；（2 2）吸收存款）吸收存款600600萬元，支付存款萬元，支付存款利息利息1010萬元，自有資金發(fā)放貸款萬元，自有資金發(fā)放貸款10001000萬元，取得萬元，取得貸款利息貸款利息100100萬元；（萬元；（3 3）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入收入3030萬元，支付貸款利息萬元，支付貸款利息2525萬元；（萬元；（4 4）辦理結(jié)）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2020萬元；（萬元；（5 5）銷售支票、帳

45、單）銷售支票、帳單憑證收入憑證收入1515萬元；（萬元；（6 6）結(jié)算罰息、加息）結(jié)算罰息、加息2 2萬元，萬元，出納長款出納長款0.50.5萬元。計(jì)算銀行應(yīng)納營業(yè)稅。萬元。計(jì)算銀行應(yīng)納營業(yè)稅。1.1.營業(yè)稅起征點(diǎn)營業(yè)稅起征點(diǎn)v按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000100050005000元；元；v按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額5050元。元。v納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。算應(yīng)納稅額。v營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。2.2.稅收優(yōu)惠規(guī)

46、定稅收優(yōu)惠規(guī)定 4.4 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠4.5 納稅期限納稅期限v營業(yè)稅的納稅期限，分別為營業(yè)稅的納稅期限，分別為5 5日、日、1010日、日、1515日或者日或者一個(gè)月。一個(gè)月。v納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起1010日日內(nèi)申報(bào)納稅；以內(nèi)申報(bào)納稅；以5 5日、日、1010日或者日或者1515日為一期納稅的，日為一期納稅的，自期滿之日起自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 1日起日起1010日內(nèi)日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。v保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1 1個(gè)月。個(gè)月。v金融業(yè)（不

47、包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度?！绢}【題1 1】單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同】單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅（提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅（）【題【題2 2】根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，】根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。（對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。（）【題【題3 3】下列不屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（】下列不屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。）。A A個(gè)人出租居住房屋的收入個(gè)人出租居住房屋的收入 B B非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的非醫(yī)療服務(wù)收入非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

48、取得的非醫(yī)療服務(wù)收入C C個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入 D D非營利性協(xié)會收取的會員費(fèi)非營利性協(xié)會收取的會員費(fèi)v某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，會，20082008年年8 8月份取得以下收入：月份取得以下收入：(1)(1)依照社團(tuán)章依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)4000040000元，個(gè)人會元，個(gè)人會員會費(fèi)員會費(fèi)1000010000元。元。(2)(2)代售大型演唱會門票代售大型演唱會門票2100021000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)10001000元。元。(3)(3)代銷中國代銷中

49、國福利彩票福利彩票5000050000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500500元。元。(4)(4)協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入?yún)f(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入2800028000元，其中包括元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入像冊、鏡框等銷售收入20002000元。元。(5)(5)委派兩人到委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣6000060000元。元。(6)(6)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000120000元，資料費(fèi)元，資料費(fèi)80008000元。元。v要求：要求：(1)(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)(2)計(jì)算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。計(jì)算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。