《第六章 成本費(fèi)用報(bào)表分析》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第六章 成本費(fèi)用報(bào)表分析（39頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一節(jié)成本費(fèi)用報(bào)表分析概述第二節(jié)成本報(bào)表的閱讀與分析第三節(jié)費(fèi)用報(bào)表的閱讀與分析2022年7月12022年7月2第幾章1成本：為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際支出。費(fèi)用：在取得收入的過程中，直接或間接耗用的資產(chǎn)。2成本與費(fèi)用的關(guān)系廣義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有耗費(fèi)均稱為費(fèi)用。狹義：沒有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱為費(fèi)用。有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱為成本。2022年7月3第幾章3成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)：成本費(fèi)用報(bào)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)生的成本及費(fèi)用支出情況的報(bào)表。4成本費(fèi)用報(bào)表的作用評(píng)價(jià)成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況揭示成本費(fèi)用節(jié)約或超支的原因?qū)ふ医档统杀举M(fèi)用的途徑與方法2022年7月4第幾章2022年7月5第幾章

2、成本費(fèi)用報(bào)表的特點(diǎn)：必須建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，強(qiáng)化管理，明確責(zé)任，降低消耗，提高效益。分析時(shí)應(yīng)注意：第一，實(shí)行定額管理制度第二，建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證第三，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理第四，建立健全成本中心和管理人員的崗位責(zé)任制2022年7月62022年7月71商品產(chǎn)品成本表的格式2022年7月8產(chǎn)品名稱本年產(chǎn)量單位成本總成本（按本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算）上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙全部商品產(chǎn)品成本第幾章2商品產(chǎn)品成本表的分析內(nèi)容將全部商品本年實(shí)際總成本與按本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的上年（或計(jì)劃）總成本進(jìn)行比較，通過計(jì)算降低額與降低率指標(biāo)，借以分析全

3、部商品產(chǎn)品成本的升降情況。2022年7月9第幾章3商品產(chǎn)品成本表的分析方法（1）按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析,可以確定全部商品成本實(shí)際水平脫離計(jì)劃水平的差異，明確差異是由哪些成本項(xiàng)目的升降引起的，從而發(fā)現(xiàn)影響總成本變化的重點(diǎn)成本項(xiàng)目。（見教材例61）（2）按產(chǎn)品類別進(jìn)行分析按產(chǎn)品類別進(jìn)行分析，就是按產(chǎn)品類別將本期實(shí)際總成本與按本期實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算計(jì)劃成本（或歷史）成本進(jìn)行比較，確定其成本降低額和成本降低率，進(jìn)而找出全部商品產(chǎn)品成本實(shí)際脫離計(jì)劃的差異是由哪些產(chǎn)品造成的。（見教材例62）2022年7月10第幾章產(chǎn)品名稱計(jì)量單位本年產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙

4、件件件220140505001000495960460470990440產(chǎn)品名稱總成本（按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算本年比計(jì)劃各差異對(duì)總成本降低的影響本年計(jì)劃本年實(shí)際降低額降低率%可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙第幾章產(chǎn)品名稱總成本（按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算本年比計(jì)劃各差異對(duì)總成本降低的影響本年計(jì)劃本年實(shí)際降低額降低率%可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙24330010890013440023000230002420001034001386002200022000-1300-55004200-1000-1000-0.53-5.053.13-4.35-4.35-0.488-2.0651.577-0.376-0.3762663002640

5、00-2300-0.860.864第幾章對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析，是將是將實(shí)際降低額和降低率與計(jì)劃降低額和降低率進(jìn)行比較，確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況，并進(jìn)一步查明影響可比產(chǎn)品成本降低的因素及影響程度。2022年7月13第幾章1分析步驟（1）將實(shí)際降低額和降低率與計(jì)劃降低額和降低率進(jìn)行比較，確定實(shí)際與計(jì)劃之間的總差異。產(chǎn)品成本=產(chǎn)量單位成本計(jì)劃降低額=（本年計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）-（本年計(jì)劃產(chǎn)量本年計(jì)劃單位成本）實(shí)際降低額=（本年實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）-（本年實(shí)際產(chǎn)量本年實(shí)際單位成本）計(jì)劃降低率=計(jì)劃降低額（本年計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）實(shí)際降低率=實(shí)際降低額（本年實(shí)

6、際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）差異=實(shí)際-計(jì)劃成本降低額總差異=實(shí)際降低額-計(jì)劃降低額成本降低率總差異=實(shí)際降低率-計(jì)劃降低率2022年7月14第幾章對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析，是將是將實(shí)際降低額和降低率與計(jì)劃降低額和降低率進(jìn)行比較，確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況，并進(jìn)一步查明影響可比產(chǎn)品成本降低的因素及影響程度。1分析步驟（1）將實(shí)際降低額和降低率與計(jì)劃降低額和降低率進(jìn)行比較，確定實(shí)際與計(jì)劃之間的總差異。（2）進(jìn)行因素分析（不作要求）產(chǎn)量變動(dòng)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)單位成本變動(dòng)（3）做出分析評(píng)價(jià)2案例分析：見教材例632022年7月15第幾章1主要產(chǎn)品單位成本降低額和降低率的分析2主要產(chǎn)品單位成

7、本項(xiàng)目的分析（1）直接材料成本項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品材料成本=單耗（a）*材料單價(jià)（b）a0計(jì)劃單耗 a1實(shí)際單耗B0計(jì)劃單價(jià) b1實(shí)際單價(jià)影響程度：?jiǎn)魏腶（量差）變動(dòng)的影響程度a1b0-a0b0=（實(shí)際單耗計(jì)劃單耗）計(jì)劃單價(jià)單價(jià)b（價(jià)差）變動(dòng)的影響程度a1b1-a1b0=實(shí)際單耗（實(shí)際單價(jià)計(jì)劃單價(jià)）案例分析：見教材例642022年7月16第幾章（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析直接人工成本項(xiàng)目的分析與企業(yè)采取的工資制度有一定的關(guān)系，在計(jì)時(shí)工資制度下，影響因素有：效率（工時(shí)）與工資率。單位產(chǎn)品人工成本=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)*小時(shí)工資率影響程度：效率（工時(shí)）差異的影響程度（實(shí)際工時(shí)計(jì)劃工時(shí)）計(jì)劃小時(shí)工資率工資

8、率差異的影響程度實(shí)際工時(shí)（實(shí)際小時(shí)工資率計(jì)劃小時(shí)工資率）案例分析：見教材例652022年7月17第幾章（3）制造費(fèi)用成本項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品制造費(fèi)用=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)*小時(shí)制造費(fèi)用率影響因素：效率（工時(shí)）與制造費(fèi)用率影響程度：效率（工時(shí)）差異的影響程度（實(shí)際工時(shí)計(jì)劃工時(shí)）計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率費(fèi)用率差異的影響程度實(shí)際工時(shí)（實(shí)際小時(shí)制造費(fèi)用率計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率）案例分析：見教材例662022年7月18第幾章材料名稱耗用量單價(jià)計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際ABC100556080104500.20.060.120.210.050.14項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）小時(shí)工資率（元/小時(shí)）251.754項(xiàng)目計(jì)劃

9、數(shù)實(shí)際數(shù)單位產(chǎn)品小時(shí)耗用（小時(shí)）小時(shí)費(fèi)用分配率（元/小時(shí)）132.115122.25單位產(chǎn)品直接人工成本資料單位產(chǎn)品直接人工成本資料單位產(chǎn)品制造費(fèi)用資料單位產(chǎn)品制造費(fèi)用資料練習(xí)題：某練習(xí)題：某企業(yè)生產(chǎn)甲企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，相關(guān)產(chǎn)品，相關(guān)生產(chǎn)成本資生產(chǎn)成本資料見表。要料見表。要求：分別計(jì)求：分別計(jì)算各因素變算各因素變動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品動(dòng)對(duì)甲產(chǎn)品各成本項(xiàng)目各成本項(xiàng)目的影響程度的影響程度2022年7月20 對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析，就是要查明制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況怎樣，超支或節(jié)約的原因是什么。哪些問題是主觀原因所致，有無不可控因素發(fā)生導(dǎo)致費(fèi)用增加的現(xiàn)象，以便落實(shí)責(zé)任、考核獎(jiǎng)懲、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)成本管理工作水平的提高

10、。一般通過編制“制造費(fèi)用明細(xì)分析表”來對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析（水平分析和垂直分析）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在產(chǎn)品盤虧毀損停工損失其他合計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)401600401720120略67.757.1折舊費(fèi)113200113376176略19.116.1修理費(fèi)39003658-242-6.2略略辦公費(fèi)800113833842.3略略水電費(fèi)53005167-133略略略機(jī)物料消耗4580045236-5

11、64略7.76.4勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)765081304806.31.31.2在產(chǎn)品盤虧毀損710507105010.1停工損失35400354005其他1470018735403527.42.52.7合計(jì)59295070361011066018.7100100實(shí)際比預(yù)算超出110660，超出幅度為18.7%。預(yù)算執(zhí)行情況好不好？原因是什么？此二項(xiàng)目是公司制造費(fèi)用的兩個(gè)主要項(xiàng)目，他們的實(shí)際數(shù)比預(yù)算數(shù)都有所增加。你覺得此二項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況如何？在保證車間維修、固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，修理費(fèi)用的節(jié)約應(yīng)給與肯定。應(yīng)進(jìn)一步分析節(jié)約的原因。辦公費(fèi)呢？執(zhí)行情況不理想。應(yīng)分析超支原因：預(yù)算過緊？控制不嚴(yán)？外部因素

12、？以便采取相應(yīng)措施。水電費(fèi)和機(jī)物料消耗的預(yù)算執(zhí)行情況如何？超支6.3%。低比重項(xiàng)目群中的“大頭”，應(yīng)予注意。此二項(xiàng)目含有不可預(yù)見成分，一般不做預(yù)算。此項(xiàng)目包括屬于車間負(fù)擔(dān)，但又未單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目的費(fèi)用開支。此項(xiàng)目彈性大，應(yīng)予以關(guān)注。嚴(yán)重超標(biāo)，重點(diǎn)分析。綜合評(píng)價(jià)：第一、二各項(xiàng)目實(shí)際比重有所降低，但仍居主導(dǎo)地位，且數(shù)額基本穩(wěn)定。若再要挖潛，需在如何提高勞動(dòng)生產(chǎn)率上下功夫。中間項(xiàng)目的比重除機(jī)物料消耗外均不高，發(fā)生額有超有降，抵消后減少了對(duì)預(yù)算總額完成情況的影響。應(yīng)對(duì)辦公費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，查明原因，把費(fèi)用控制工作做細(xì)。兩個(gè)損失項(xiàng)目是制造費(fèi)用總額大大超過預(yù)算的關(guān)鍵所在，必須深入調(diào)查原因，分清主客觀因素，

13、明確責(zé)任，制定解決方案。1對(duì)變動(dòng)性制造費(fèi)用如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易對(duì)變動(dòng)性制造費(fèi)用如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷等，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi)用超支就是不耗品攤銷等，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi)用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。合理的，節(jié)約就是有利的。2對(duì)半變動(dòng)性制造費(fèi)用如機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)對(duì)半變動(dòng)性制造費(fèi)用如機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。3對(duì)固定性制造費(fèi)用如辦公費(fèi)、照明費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)對(duì)固定性制造費(fèi)用如辦公費(fèi)、照明費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格控制，分析時(shí)要注意其開支渠道。格控制，分析時(shí)要注意其開支渠道。4對(duì)制造費(fèi)用中的各項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng)從管理上對(duì)制造費(fèi)用中的各

14、項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng)從管理上找原因。找原因。第幾章二、銷售費(fèi)用分析1分析方法：與制造費(fèi)用的分析一樣，一般通過編制“銷售費(fèi)用明細(xì)分析表”來對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析（水平分析和垂直分析）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù)2022年7月25第幾章費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)6220062618418略54.453運(yùn)輸費(fèi)86009870127014.87.58.4裝卸費(fèi)1400172032022.9 1.21.5包裝費(fèi)93007400-1900-20.4 8.16.3展覽費(fèi)4100468058014.13.64.0廣告費(fèi)780078

15、00006.86.6差旅費(fèi)86009456856107.58.0其他1250014468196815.710.912.2合計(jì)11450011801235123.1100100小額變動(dòng)，情況正常。此項(xiàng)目可能是固定性費(fèi)用，也可能是半變動(dòng)費(fèi)用。變動(dòng)性費(fèi)用，超支14.8%。且占費(fèi)用總額的比重相對(duì)較大，若有銷量、價(jià)格變動(dòng)資料，應(yīng)做定量分析，深入分析原因。變動(dòng)性費(fèi)用，超支22.9%。占費(fèi)用總額的比重很低，超支絕對(duì)數(shù)較小，做定性分析后能落實(shí)責(zé)任就不必做定量分析。變動(dòng)性費(fèi)用，節(jié)約20.4%，但不能簡(jiǎn)單作出優(yōu)劣的結(jié)論，應(yīng)考慮銷售量的影響，同時(shí)查明其他原因。超支。占總額比重低，超支絕對(duì)額不大，可結(jié)合當(dāng)期銷量做一般

16、分析。第幾章1對(duì)隨著銷售數(shù)量的變化而變化的費(fèi)用如運(yùn)輸對(duì)隨著銷售數(shù)量的變化而變化的費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)將其的增減變費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)將其的增減變動(dòng)同銷售數(shù)量的增減變動(dòng)結(jié)合起來，以考核這些動(dòng)同銷售數(shù)量的增減變動(dòng)結(jié)合起來，以考核這些項(xiàng)目的發(fā)生和增加是否合理、正常項(xiàng)目的發(fā)生和增加是否合理、正常。2銷售費(fèi)用中有相當(dāng)一部分費(fèi)用的效益要在未銷售費(fèi)用中有相當(dāng)一部分費(fèi)用的效益要在未來反映出來如展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)當(dāng)將來反映出來如展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等，分析時(shí)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的營業(yè)費(fèi)用與銷售收入進(jìn)行對(duì)比連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的營業(yè)費(fèi)用與銷售收入進(jìn)行對(duì)比。如果銷售額的增長大于銷售費(fèi)用的增長，

17、即使。如果銷售額的增長大于銷售費(fèi)用的增長，即使費(fèi)用的絕對(duì)額是上升的也是正常的。費(fèi)用的絕對(duì)額是上升的也是正常的。第幾章三、管理費(fèi)用分析1分析方法：與制造費(fèi)用的分析一樣，一般通過編制“管理費(fèi)用明細(xì)分析表”來對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析（水平分析和垂直分析）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。企業(yè)的管理費(fèi)用基本屬于固定性費(fèi)用。在企業(yè)業(yè)務(wù)量一定收入一定的情況下，有效地控制、壓縮那些固定性的行政管理費(fèi)用，會(huì)給企業(yè)帶來更多的利潤。2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù)（1）分清費(fèi)用習(xí)性，以區(qū)別對(duì)待固定性費(fèi)用：通過減員增效，最大限度地利用資源來降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用；變動(dòng)性費(fèi)用：通過降低單位消耗（或單價(jià)）來降低費(fèi)用總額。（2）分

18、清費(fèi)用變動(dòng)的主次，抓住并處理好主要問題1）選擇占管理費(fèi)用比重較大的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)控2）關(guān)注變動(dòng)明顯的項(xiàng)目3）綜合考慮費(fèi)用發(fā)生的作用與成本習(xí)性2022年7月28第幾章費(fèi)用項(xiàng)目本期實(shí)際上年實(shí)際與上年比與預(yù)算比超降額超降率%超降額超降率%公司經(jīng)費(fèi)5168434590315781212.6其中：工資2891932459634323017.6 折舊費(fèi)739767056434124.8 修理費(fèi)465124207423051005.6 辦公費(fèi)3655241252-4700-11.4低值易耗品54169661-4245-43.9 差旅費(fèi)1336810064330432.8 保險(xiǎn)費(fèi)106506732391858

19、.2 其他4117670588-29412-41.7工會(huì)經(jīng)費(fèi)2530918460684937.1職工教育經(jīng)費(fèi)327611832093176.9董事會(huì)費(fèi)20324965-2933-59.1公司經(jīng)費(fèi)中的辦公費(fèi)、其他，以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷都屬于應(yīng)該嚴(yán)格控制的費(fèi)用，三個(gè)項(xiàng)目的降低率都達(dá)到10%以上，應(yīng)給予肯定。第幾章費(fèi)用項(xiàng)目本期實(shí)際上年實(shí)際與上年比與預(yù)算比超降額超降率%超降額超降率%訴訟費(fèi)1739617396業(yè)務(wù)招待費(fèi)5085758276-7419-12.7稅金1662119503-2882-14.8研發(fā)費(fèi)用8000080000壞賬損失282918282918存貨盤虧（減盤盈）4672053

20、0041420781.5其他1788421574962134613.6合計(jì)122081472421449660068.6評(píng)價(jià)：公司在管理費(fèi)用的開支和管理上既有成績，又存在較大問題，整體管理水平不高，有待于繼續(xù)努力，改進(jìn)費(fèi)用的控制管理辦法。第幾章1對(duì)管理性費(fèi)用如工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、對(duì)管理性費(fèi)用如工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，其高低一般反映管理水平，應(yīng)從管理上業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，其高低一般反映管理水平，應(yīng)從管理上找原因。找原因。2對(duì)發(fā)展性費(fèi)用如研發(fā)費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)等，其高對(duì)發(fā)展性費(fèi)用如研發(fā)費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)等，其高低與企業(yè)的未來發(fā)展相關(guān)，不能簡(jiǎn)單與管理水平掛鉤，低與企業(yè)的未來發(fā)

21、展相關(guān)，不能簡(jiǎn)單與管理水平掛鉤，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來的效益相比較進(jìn)行分析。應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來的效益相比較進(jìn)行分析。3對(duì)保險(xiǎn)與謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)用如保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、存對(duì)保險(xiǎn)與謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)用如保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，其高低與企業(yè)防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和職工貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，其高低與企業(yè)防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和職工勞動(dòng)保障的改善相關(guān)，也不能簡(jiǎn)單與管理水平掛鉤，應(yīng)勞動(dòng)保障的改善相關(guān)，也不能簡(jiǎn)單與管理水平掛鉤，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來的長期效益進(jìn)行比較。將費(fèi)用支出與帶來的長期效益進(jìn)行比較。4對(duì)不良性費(fèi)用，如存貨盤虧與毀損的凈損失等，其對(duì)不良性費(fèi)用，如存貨盤虧與毀損的凈損失等，其發(fā)生于管理有直接關(guān)系，必須從管理上找原因。發(fā)

22、生于管理有直接關(guān)系，必須從管理上找原因。第幾章1分析方法：通過編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表（水平分析表和垂直分析表）分別進(jìn)行橫向比較分析和縱向比較分析。2比較標(biāo)準(zhǔn)：上年數(shù)、預(yù)算數(shù)3分析要點(diǎn)（1）分析借款規(guī)模的適應(yīng)程度（2）分析借款的可能性與效率性（3）分析比重與金額抓住主要問題4案例分析：根據(jù)教材例68的資料編制比較報(bào)表，并做出分析評(píng)價(jià)。2022年7月32第幾章1注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款期限注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度，看能否通過，看能否通過調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。2注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資效益注意

23、分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資效益，看能否通過改變籌資渠道控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。，看能否通過改變籌資渠道控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。第幾章第幾章第幾章1在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素是什么？說明理由。主要因素是什么？說明理由。2如果你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，打算從何處分如果你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，打算從何處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？第幾章費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目項(xiàng)目本年本年計(jì)劃計(jì)劃本年本年實(shí)際實(shí)際上年上年實(shí)際實(shí)際實(shí)際比計(jì)劃實(shí)際比計(jì)劃本年比上年本年比上年增減增減+-%增減增減+-%合計(jì)1200213310529331611081198科研費(fèi)350117

24、9201829237978487招待費(fèi)120116122-4-3.33-6-4.92公司經(jīng)費(fèi)71081870710815.211115.7其中職教1211811106883107973倉庫經(jīng)費(fèi)12131318.330其他879-1-12.5-2-22.2第幾章1在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素是公司為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力加大了科研和職工培訓(xùn)投入是公司為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力加大了科研和職工培訓(xùn)投入，這兩項(xiàng)分別增加，這兩項(xiàng)分別增加829和和106萬元，比管理費(fèi)用合計(jì)超萬元，比管理費(fèi)用合計(jì)超支額還多支額還多2萬元。萬元。2作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，應(yīng)從加大科研和職工培訓(xùn)投作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，應(yīng)從加大科研和職工培訓(xùn)投入與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系分析入手來平息公司員工的入與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波?？蒲兴胶腿肆λ刭|(zhì)是公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，議論風(fēng)波?？蒲兴胶腿肆λ刭|(zhì)是公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是公司發(fā)展關(guān)鍵。是公司發(fā)展關(guān)鍵。第幾章2022年7月39