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1、山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院 畢 業(yè) 設 計（論 文）課題 財務分析報告（真賬模擬演習） 專業(yè) 會計電算化 班級 08注會7班 學號_ 姓名 管洪梅 指引教師 彭新媛 二0一二 年 三 月中國 濰坊摘要財務分析是指運用一定的措施和手段，對財務報表及有關資料提供的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)和進一步的分析研究，揭示有關指標之間的關系及變換趨勢，以便對公司的財務活動和有關經(jīng)濟活動做出評價和預測，從而為財務報表使用者進行有關經(jīng)濟決策提供直接、有關的信息，予以具體、有效的協(xié)助。財務分析的基本職能是將大量的報表數(shù)據(jù)轉化為對特定決策有用的信息，減少決策的不擬定性，因此財務分析是連接財務報表和使用者的橋梁和紐帶，其實質是對財務分析報告

2、所提供的會計信息進行進一步加工、運用的過程。財務分析是會計信息使用人運用會計信息的重要途徑和必要手段。財務分析的目的是指財務分析者通過對公司財務狀況和經(jīng)營成果進行分析研究想要達到的、或應當達到的預期效果和境地。財務分析應以會計報表閱讀與分析為前提和基本，在會計報表基本上抽取出來的財務能力指標。財務分析要結合公司的行業(yè)特點、經(jīng)營模式、經(jīng)營戰(zhàn)略和公司生命周期、公司所處的外圍環(huán)境等具體因素分析，不能就指標論指標。核心詞：資產(chǎn)、負債、所有者權益、經(jīng)營成果、財務指標目 錄 引言11 公司概況 2 2 財務狀況分析 2 2.1資產(chǎn)變化狀況分析52.2負債變化狀況分析6 2.3所有者權益變化狀況分析 63

3、經(jīng)營成果分析73.1收入、成本費用和利潤的構成分析74 財務指標分析 74.1償債能力分析 74.2營運能力分析 74.3獲利能力分析 85 結論 7參照文獻 9后記 10引言為了更好的運用新的公司會計準則，純熟掌握會計理論知識的實際運用，在此參與本次真賬模擬演習，在完畢記賬憑證的編制，明細賬的登記，科目匯總表的匯總，以及出具財務報表的基本上，最后通過度析財務報表，分析公司的財務狀況、經(jīng)營成果以及各項財務指標，評價公司的現(xiàn)狀以及公司存在的問題，提出可行的意見。1.公司概況：太湖機械廠是一種中型工業(yè)公司，設在太湖市中心路12路，電話8878666，該公司為一般納稅人，納稅人登記號：3703088

4、，重要生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，全廠設有一種基本生產(chǎn)車間，兩個輔助車間（機修車間、供氣車間），一種專設銷售機構和廠部管理機構等五個部門。該廠采用大量單環(huán)節(jié)成產(chǎn)，平時從倉庫領用材料進行加工，產(chǎn)品生產(chǎn)竣工后送交倉庫。該廠合用新公司會計準則，實行廠部一級核算，采用科目匯總核算形式，每旬匯總登記總賬一次。庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售成本原材料采用籌劃成本核算，材料成本差別月末一次集中結轉。期末產(chǎn)品成本在竣工產(chǎn)品和未竣工產(chǎn)品之間的分派采用月當產(chǎn)量法，按50%竣工限度計算。所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算，按年計算交納。2財務狀況分析：表2太湖機械廠比較和共同比資產(chǎn)負債表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)增減額

5、絕對數(shù)比重絕對數(shù)比重絕對數(shù)比重增減幅度流動資產(chǎn)：貨幣資金10048980.1520547.450.190776515649.50.0238320.交易性金融資產(chǎn)1990000.0249681990000.024968應收票據(jù)190712.50.023928190712.50.023928應收股利應收利息10000.00012510000.000125應收帳款4285000.643282.180.08071214782.20.0095230.50124196其她應收款30000.3962.550.000497962.55-1.2E-060.32085預付賬款應收補貼款存貨10524560.122

6、0908.50.153182168452.5-0.021660.待攤費用一年內(nèi)到期的長期負債其她流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計24888540.3779413.180.47418612905590.060710.長期投資：長期期權投資3000000.5136000.0644392136000.01460.712長期債權投資長期投資合計3000000.5136000.0644392136000.01460.712固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價35300000.38221900.479553292190-0.106890.減：合計折舊4581490.4350940.054589-23055-0.02152-0.固定

7、資產(chǎn)凈值30718510.33870960.424963315245-0.085370.減：固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)凈額30718510.33870960.424963315245-0.085370.工程物資在建工程153900.001931153900.001931固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計：30718510.34024860.426894330635-0.083440.無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)：無形資產(chǎn)686000.1804000.0226341118000.0112371.長期待攤費用900450.944250.0118474380-0.003110.其她長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)遞延稅項：遞延

8、稅款接借項資產(chǎn)合計601935017970324.181195097400.流動負債：短期借款000.1000000.012547-100000-0.02068-0.5應付票據(jù)500000.2443400.0306561943400.022353.8868應付賬款4000000.1737000.021793-226300-0.04466-0.56575預收賬款540000.0-54000-0.00897-1應付職工薪酬850000.879010.0110292901-0.003090.應付利息423000.512000.0064248900-0.00060.應付股利0214066.360.02

9、6858214066.40.026858應交稅費2202500.03659033880601.40.110485660351.40.0738952.其她應交款其她應付款68000.0011296910500.000132-5750-0.001-0.預提費用估計負債一年內(nèi)到期的長期負債其她流動負債流動負債合計10583500.1752858.760.219923694508.80.0440990.長期負債：長期借款10000000.10050000.1260935000-0.040040.005應付債券000.2192000.02750219200-0.005720.096長期應付款專項應付款其

10、她長期負債長期負債合計1000.12242000.15359524200-0.045760.遞延稅項：遞延稅款貸項660000.008281660000.008281負債合計22583500.3043058.760.381799784708.80.0066170.所有者權益(或股東權益)35000000.38000000.476769300000-0.104690.實收資本（或股本）減：已歸還投資實收資本（或股本）凈額35000000.38000000.476769300000-0.104690.資本公積100.1300000.01631110000-0.003630.盈余公積810000.2

11、41549.770.030306160549.80.016851.其中：法定公益金未分派利潤600000.755715.650.094816695715.70.08484811.59526083所有者權益(或股東權益)合計37610000.4927265.420.6182011166265-0.006620.負債和所有者（或股東權益）合計601935017970324.181195097400.21資產(chǎn)變化狀況分析從總資產(chǎn)來看，太湖機械廠年末資產(chǎn)比去年同期增長1950974元，比年初增長了32.4%表白公司占有的經(jīng)濟資源有所增長，經(jīng)營規(guī)模有所擴大。從總資產(chǎn)構成來看，流動資產(chǎn)增長了1290559

12、元，占總資產(chǎn)的比重由年初的41.35%上升為年末的47.42%，上升了6.07百分點；長期股權投資增長了213600元，占總資產(chǎn)的比重由年初的2.98%，上升為年末的6.44%,上升了1.46個百分點；固定資產(chǎn)凈值金額雖然增長了315245元，但占總資產(chǎn)的比重由年初的51.03%，下降為42.49%，下降了8.54個比例。無形資產(chǎn)因攤銷所占比重應逐年下降，但因公司購入新的非專利技術等無形資產(chǎn)，使得其占總資產(chǎn)的比重未減而增，屬于正常狀況。從總資產(chǎn)構成狀況來看 ，公司流動資產(chǎn)比重上升，固定資產(chǎn)比重下降，表白了公司資產(chǎn)流動性增強、風險減少。再結合固定資產(chǎn)絕對值增長這一點來分析，可發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)風險減少

13、并不會導致經(jīng)營規(guī)?？s小、賺錢能力減少。因此，可以對公司總資產(chǎn)構造的變化予以好評。從各大尅資產(chǎn)金額和構成的變化來看，固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的變化應屬正常。而流動資產(chǎn)的變化重要表目前貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)和存貨這幾種項目上。貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)年末比年初所占的比重平均上升了2.45,存貨年末比年初金額增長了168452.5元，但所占總資產(chǎn)的比重去下降了2.16個百分點?？偟膩碚f，太湖機械廠資產(chǎn)總額增長，經(jīng)營能力也有所增長，資產(chǎn)狀況比較好。22負債變化狀況分析從負債總額來看，年末比年初金額增長了784708.8，增長率為34.75%，占資金來源的比重從37.51%上升為38.1

14、8%，上升了0.66個比例，表白了公司財務風險年末較年初并沒有增長很大，還在公司可以接受的范疇之內(nèi)。從負債總額的構成來看，流動負債年末金額比年初增長了694508.8元，增長率為65.62%，占資金來源的比重由年初的17.58%上升為21.99%，上升了4.41個百分點；長期負債的年末金額比年初數(shù)增長了24200元，但所占資金來源的比重卻下降了4.57個百分點。從理論上看，流動負債風險不小于長期負債。流動負債比重上升就意味著公司的財務風險增大。因此，太湖機械廠年末風險較年初有所增長。從流動負債內(nèi)部構造來看，對流動負債變化影響較大的三項是應交稅費、應付賬款和短期借款。年末與年初相比，應交稅費增長

15、了660351.4元，增長率為299.82%，占總資金來源的比重上升了7.38個百分點，這是重要是由于該公司采用應付稅款法核算，按年計算交納所引起的，屬于正常清況；應付賬款年末比年初數(shù)減少了226300元，減少率為56.57%。由于該公司在本期歸還短期借款1000000元，使得短期借款的比重由年初的3.32%減少為年末的1.25%，對于公司來說減少了該公司的財務風險，但同步也減少了公司的流動資金?？梢姡刂屏鲃迂搨闹匾椖繎菓顿~款和短期借款。從長期負債的內(nèi)部構造來看，該公司通過長期借款和發(fā)行債券，來增長資金，雖然年末金額較年初金額有所增長，但所占資金來源的比重卻下降了4.57個百分點。總

16、體而言，太湖機械廠財務風險有所增長，但重要是由于應付股利、應付水費等引起的，并不會導致公司財務風險的過度增長。23所有者權益變化狀況分析從所有者權益總額來看，年末數(shù)比年初數(shù)增長了1162565元，增長率為31.01%，其中，由于今年收到新的投資款，使得實收資本增長300000元，增長率為8.33%，故1136256元的增長額，22.68%的增長率均來自經(jīng)營方面的奉獻， 表白經(jīng)營業(yè)績很不錯。 從所有者權益占總資金來源的比重來看，年末比年初數(shù)下降了0.66個百分點，這表白所有者權益的增長數(shù)，基本能滿足資產(chǎn)增長的金額需要，不需要大額的通過負債融資，所有著權益占總資金來源比重的下降，在理論上就意味著公

17、司財務風險的增大，但太湖機械廠由于其下降幅度較小，對于本公司并不會有太大的影響。3.經(jīng)營成果分析表2 太湖機械廠利潤表分析表31收入、成本費用和利潤的構成分析由于該公司未提供上年數(shù)據(jù)，無法進行前后期比較，只能對其各項目的構成狀況進行分析。其中，營業(yè)成本所占的比重為52.8%,幾乎占營業(yè)收入的一半。凈利潤所占比重為21.49%，從期間費用所占比重來看，管理費用的比重為15.58%，是銷售費用的5倍。由為于太湖機械廠對外進行投資，獲得的收益209220，所占比重為4.2%，從資產(chǎn)負債表中可以看出，這是公司長期股權投資增長的成果。4財務指標分析41償債能力分析太湖機械廠年末流動比率為2.16，對于制

18、造公司來說，流動比率的經(jīng)驗值為2：1，因此太湖機械廠的流動比率在安全范疇之上；年末速動比率為1.46比年初增長了9%，；年末資產(chǎn)負債率 為38.18%比年末數(shù)增長了66%。從以上三個指標可以看出，太湖機械廠償債能力增強。42營運能力分析太湖機械廠年末流動資產(chǎn)周轉率為1.589，即平均每226天周轉一次，其中應收賬款的周轉率為9.32，存貨的周轉率為4.38。固定資產(chǎn)的周轉率為0.72，即平均每505天周轉一次。從上述幾種比率中可以看出，該公司周轉率很慢，營運能力比較差。43獲利能力分析太湖機械廠年末銷售凈利潤為21.49%，反映該公司營業(yè)收入帶來凈利潤的能力；總資產(chǎn)收益率為15.3%,反映該公

19、司總資產(chǎn)可以獲得凈利潤的能力；凈資產(chǎn)收益率為24.64，反映該公司所有者每一元錢的投資可以獲得多少凈收益，它是衡量一種公司股東資本的使用效率。從上述指標中可以懂得該公司的三項指標都超過同行業(yè)指標，賺錢能力較好。5.結論和改善建議根據(jù)前述各項分析，可以得出如下結論:第一，太湖機械廠經(jīng)營能力增長，這不僅可以從該公司總資產(chǎn)的增長中推出，還可以從凈資產(chǎn)的增長中推出；第二，該公司整體財務風險有所增長，但增長幅度不明顯；第三，公司絕對經(jīng)營能力的增長速度高于風險水平的增長速度，這可以從以上兩點中推出；第四，該公司的賺錢能力較好，但資產(chǎn)的營運能力較差；第五，該公司的期間費用分派不合理，管理費用所占比重太大，銷

20、售費用所占比重較小。因此，太湖機械廠針對其所面臨的問題，一方面，應注重流動資金周轉率，加快資金周轉速度，以增長利潤和凈鈔票流量；另一方面，應加大產(chǎn)品的宣傳力度，采用積極的營銷方略；同步，還應保證公司后來的財務風險和資本成本在合理的范疇之內(nèi)。參 考 文 獻1 沙潔. 公司財務報表分析J. 財會研究 , ,(10) . 2 朱紅. 財務報表分析的實例演示J. 水運管理 , ,(09) .3 徐潔. 淺談公司財務報表分析J. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟 , ,(06) . 4 鄭雷. 公司財務報表分析的局限性J. 大眾科技 , ,(03) . 5 池俊華,于揚. 上市公司財務狀況綜合評價指標體系的構建J哈爾濱

21、市委黨校學報 , ,(03) .6 董明志. 有關公司賺錢能力評價指標的改善J財會月刊 , ,(12) . 7 張福康. 對上市公司獲利能力及穩(wěn)定性指標的分析與評價J甘肅省經(jīng)濟管理干部學院學報 , ,(01) . 8 石玉華 ,沈斌 ,劉廣麗. 試論公司財務報表分析的局限性及對策J. 記錄與征詢 , ,(04) . 9 劉曉梅. 知識經(jīng)濟條件下公司考核指標體系的思考J東北財經(jīng)大學學報 , ,(01) .10 王冰. 淺析公司財務報表分析J. 山西記錄 , ,(12) . 后 記本論文從論文的選題、制作寫作提綱、草稿至整篇論文定稿，都得到指引教師和同窗們以及會計系各領導的細心指引。在此應特別感謝我的指引教師彭新媛，在論文開題到論文定稿期間,是她始終給我細心的指引,在百忙之中給我修改論文，并給出許多可貴的建議，使我切身感受到其嚴謹?shù)膶W習作風,認真的學術態(tài)度,深厚的學習功底。另一方面應感謝我的同窗與朋友，是她們在我的生活與學習中給我協(xié)助和鼓勵，使我感受到生活的溫馨。同步，我也應當感謝學院，是她讓我收獲學業(yè)和精神上的進步，讓我能更好的面對后來的人生。