《財務(wù)會計課件 第二章 貨幣資金》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計課件 第二章 貨幣資金（59頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 貨幣資金是企業(yè)流動性最強的一項貨幣資金是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)。通過本章的學(xué)習(xí)，不僅應(yīng)掌握資產(chǎn)。通過本章的學(xué)習(xí)，不僅應(yīng)掌握貨幣資金的具體內(nèi)容、結(jié)算程序和會貨幣資金的具體內(nèi)容、結(jié)算程序和會計處理方法；更應(yīng)掌握貨幣資金管理計處理方法；更應(yīng)掌握貨幣資金管理與控制的政策、理論和技能。與控制的政策、理論和技能。重點重點 貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算 難點難點 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 貨幣資金清查結(jié)果的處理貨幣資金清查結(jié)果的處理教學(xué)重點與難點教學(xué)重點與難點第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

2、金第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金本章主要內(nèi)容出納人員出納人員會計人員會計人員第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算三、備用金的核算三、備用金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1 1、庫存現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的使用范圍2 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額3 3、禁止坐支現(xiàn)金、禁止坐支現(xiàn)金4 4、現(xiàn)金賬目使用規(guī)定、現(xiàn)金賬目使用規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬）

3、個人勞動報酬（3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金）按國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金（4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個人的其他支出）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個人的其他支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項（6）出差人員隨身攜帶的差旅費）出差人員隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點以下的零星開支）結(jié)算起點以下的零星開支（8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。為何限制為何限制庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額由開戶單位以其日常零星開支量庫存現(xiàn)金限額由開戶單位以其日常

4、零星開支量為依據(jù)，向開戶銀行提出計劃，由開戶銀行審批。為依據(jù)，向開戶銀行提出計劃，由開戶銀行審批。一般單位的庫存現(xiàn)金限額相當(dāng)于其三至五天一般單位的庫存現(xiàn)金限額相當(dāng)于其三至五天的日常零星開支量；邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)的的日常零星開支量；邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)的單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)增加，但最多不單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)增加，但最多不得超過十五天的日常零星開支。得超過十五天的日常零星開支。二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 1實行職能分開原則實行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票

5、的領(lǐng)用制度 4.4.加強監(jiān)督與檢查加強監(jiān)督與檢查 5.5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作人長期從事出納工作 三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算 （一）庫存現(xiàn)金的序時核算（一）庫存現(xiàn)金的序時核算方法是設(shè)置方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金與登記現(xiàn)金日記賬日記賬 （二）（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科科目。實務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付目。實務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目

6、。登記庫存現(xiàn)金總賬科目。四、備用金的核算四、備用金的核算備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）備用金（可單設(shè)）定額備用金交易定額備用金交易與事項與事項賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金報銷備用金 借：管理費用等借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金收回備用金 借：庫

7、存現(xiàn)金、銀行存款借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他應(yīng)收款備用金貸：其他應(yīng)收款備用金備用金定額備用金備用金定額備用金 借：管理費用等借：管理費用等 貸：其他應(yīng)收款備用金貸：其他應(yīng)收款備用金報銷備用金報銷備用金 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款付備用金付備用金賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法非定額備用非定額備用金交易金交易與事項與事項報銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？報銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？備用金非定額備用金備用金非定額備用金.現(xiàn)金清查包括：出納人員每日營業(yè)終了進行帳款核對；清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。五、現(xiàn)金清查五、現(xiàn)金清查

8、 現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“現(xiàn)金盤點報告表”?，F(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的長款和短款，一般通過“其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款”、“其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款”科目進行核算，也可通過“待處理財產(chǎn)損溢”掛賬。待查明原因后轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。查明原因后的處理（查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短缺）：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償）借：管理費用（無法查明原因）借：管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后的處理（查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金溢余）：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付

9、給有關(guān)人員或單位）貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）盤盈利得（無法查明原因）第二節(jié)第二節(jié) 銀銀 行行 存存 款款一、銀行存款管理制度一、銀行存款管理制度二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款核對三、銀行存款核對一、銀行存款管理制度一、銀行存款管理制度 按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理辦法的各項規(guī)定。戶管理辦法的各項規(guī)定。（一）銀行存

10、款開戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。(二二)銀行存款的結(jié)算原則銀行存款的結(jié)算原則1.1.遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項規(guī)定。遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項規(guī)定。2.2.不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用和進行其他非法活動。和進行其他非法活動。3.3.專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票。4.4.定期與銀行核對賬目。定期與銀行核對賬目。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算二

11、、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1、轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。款賬戶的貨幣清算行為。特點：雙方收付不動用現(xiàn)金特點：雙方收付不動用現(xiàn)金 2、銀行結(jié)算方式、銀行結(jié)算方式 （1 1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）有效期：有效期：1 1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （2 2）銀行本票結(jié)算方式）銀行本

12、票結(jié)算方式 有效期：有效期：2 2個月個月 面額：面額：定額：定額：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元；元；不定額：不定額：用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓（3）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付）分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個月個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 通過通

13、過“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”核算。核算。（4）支票）支票 現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）有效期：不超過有效期：不超過10天天 用于同城結(jié)算用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 （5）匯兌）匯兌 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯、信匯電匯、信匯 （6）委托收款）委托收款 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算（7）托收承付）托收承付 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 （8）信用卡）信用卡 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不

14、得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天天 （9）信用證）信用證 用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納同城：同城：支票、銀行本票支票、銀行本票 異地：異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異

15、地均可：同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 （1 1）銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算（2 2）銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算 3 3、銀行存款核算、銀行存款核算銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算 為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存情況，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。銀行存款日記帳采用收入、支出、結(jié)余三欄式或多欄式，也可以專設(shè)收入日記帳與支出日記帳。銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：銀行存款減少時：為了反映企業(yè)銀行存款的收付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，對銀行存款進行總分類核算。銀行存款的核算舉例例1根據(jù)企

16、業(yè)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計2340元，收到支票存入銀行。1.借：銀行存款借：銀行存款 2,340 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入 2,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金340銀行存款的核算舉例 2.企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行。3.收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行。銀行存款的核算舉例2.借：銀行存款借：銀行存款 4,000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 4,000 3.借：銀行存款借：銀行存款 5,850 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 5,850 銀行存款的核算舉例 4.該企業(yè)購進原材料8000元，支付進項稅1360元，貨款

17、共計9360元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。銀行存款的核算舉例4.借：原材料借：原材料 8,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 1,360 貸：銀行存款貸：銀行存款 9,360 銀行存款的核算舉例 5.企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費300元。6.從銀行提取現(xiàn)金4700元準(zhǔn)備發(fā)工資。銀行存款的核算舉例5.借：產(chǎn)品銷售費用借：產(chǎn)品銷售費用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 6.借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4,700 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,700 銀行存款的核算舉例企業(yè)“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月末余額不符，原因主要有三個：一是計算錯誤；二是記帳有錯誤；三是因為未達帳項。三、銀行存款的

18、核對未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行的記帳時間不同，一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會計事項。未達帳項具體有以下四種情況。未達帳項1.企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到購貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續(xù)而未入帳。未達帳項2.企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業(yè)已開出轉(zhuǎn)帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續(xù)，所以銀行尚未入帳。未達帳項3.銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項。如企業(yè)委托銀行收款，銀行已經(jīng)收妥款項并已入帳，但企業(yè)尚未收到通知，因而未入帳。未達帳項4.銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項。如

19、根據(jù)合同，銀行扣收了企業(yè)的借款利息和手續(xù)費并已登記入帳，而企業(yè)尚未接到通知，所以未入帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日未達賬項的處理未達賬項的處理 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項 的影響而編制的，的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。項目項目金額金額項目項目金額金額銀行對賬單余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企收，銀未收企收，銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付

20、銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額例2某企業(yè)10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對帳單上該企業(yè)存款帳戶余額為106540元，經(jīng)查有下列未達帳項：銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.10月29日，企業(yè)委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業(yè)尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業(yè)收到貨款34700元并已入帳，因未能及時送存銀行，銀行未入帳。3.10月31日，銀行扣收了企業(yè)的水電費9420元，企業(yè)未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業(yè)因采購貨物開出轉(zhuǎn)帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結(jié)算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調(diào)

21、節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額98700 銀行對帳單余額106540加：銀行已收企業(yè)未收事項37860 加：企業(yè)已收銀行未收事項34700減：銀行已付企業(yè)未付事項9420 減：企業(yè)已付銀行未付事項14100調(diào)節(jié)后存款余額127140 調(diào)節(jié)后存款余額127140銀行存款余額調(diào)節(jié)表2000年10月31日 單位：元第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 企業(yè)中有些貨幣資金存放地點和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，需要設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶反映這些除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種資金。在“其他貨幣資金”帳戶下，各種資金分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)帳戶進行核算。1.外

22、埠存款外埠存款指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。其會計處理如下：(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將款項匯往采購地開立專戶。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款1.外埠存款(2)收到采購員的發(fā)票帳單等報銷憑證。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額進項稅額)貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款(3)完成采購任務(wù)，將剩余外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)亻_戶銀行。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款2.銀行匯票存款銀行匯票存款指企業(yè)為取得銀

23、行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項。其會計處理如下：(1)按規(guī)定將款項存入銀行，取得銀行匯票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.銀行匯票存款(2)企業(yè)使用銀行匯票后，憑發(fā)票帳單等入帳。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款(3)匯票使用完畢轉(zhuǎn)銷余額或因超過付款期而退回款項。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款3.銀行本票存款銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項

24、。其會計處理如下：(1)按規(guī)定將款項存入銀行，取得銀行本票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款3.銀行本票存款(2)企業(yè)使用銀行本票后，憑發(fā)票帳單等入帳。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款(3)因超過付款期而退回款項。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款4.在途貨幣資金在途貨幣資金指企業(yè)同所屬單位間或上下級間的匯解款項業(yè)務(wù)中，到月末時尚未到達的匯入款項。其會計處理如下：

25、(1)收到匯出單位通知但尚未收到款項。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金在途貨幣資金在途貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款（或有關(guān)帳戶）貸：其他應(yīng)收款（或有關(guān)帳戶）(2)收到匯款。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金在途貨幣資金在途貨幣資金5.信用卡存款信用卡是指商業(yè)銀行向個人或單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。其會計處理如下頁。5.信用卡存款(1)企業(yè)將款項存入銀行，取得信用卡。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款(2)企業(yè)使用信用卡進行支

26、付。收到付款憑證及發(fā)票帳單，核對后入帳。借借:管理費用管理費用(或有關(guān)帳戶或有關(guān)帳戶)業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 5.信用卡存款(3)向信用卡中續(xù)存資金。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款(4)不需要信用卡，辦理銷戶。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款1.1.如何理解庫存現(xiàn)金的概念及特征？如何理解庫存現(xiàn)金的概念及特征？2.2.庫存現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些？庫存現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些？3.3.企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶？每個帳戶的用企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶？每個帳戶的用途是什么？途是什么？4.4.未達賬項包括哪幾種？在編制銀行存款余額調(diào)未達賬項包括哪幾種？在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時如何考慮？節(jié)表時如何考慮？思考題：思考題：