《財務(wù)會計課件 第8章 主管會計崗位核算》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計課件 第8章 主管會計崗位核算（143頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第八章第八章主管會計崗位核算主管會計崗位核算 本章內(nèi)容本章內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 主管會計崗位的核算概述主管會計崗位的核算概述第二節(jié)第二節(jié) 會計稽核會計稽核第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制第四節(jié)第四節(jié) 利潤表的編制利潤表的編制第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表的編制所有者權(quán)益變動表的編制第六節(jié)第六節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)報表附注的編制財務(wù)報表附注的編制知識目標(biāo)知識目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，了解會計主管崗位的職責(zé)和通過本章的學(xué)習(xí)，了解會計主管崗位的職責(zé)和核算任務(wù)；掌握會計主管崗位的核算流程；掌握會計稽核核算任務(wù)；掌握會計主管崗位的核算流程；掌握會計稽核的內(nèi)容和編制

2、財務(wù)報表的方法。的內(nèi)容和編制財務(wù)報表的方法。能力目標(biāo)能力目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，能進(jìn)行會計憑證、會計賬簿、通過本章的學(xué)習(xí)，能進(jìn)行會計憑證、會計賬簿、會計報表的稽核；能編制企業(yè)財務(wù)報表。會計報表的稽核；能編制企業(yè)財務(wù)報表。第一節(jié)第一節(jié) 主管會計崗位的核算概述主管會計崗位的核算概述一、主管會計崗位的核算任務(wù)一、主管會計崗位的核算任務(wù)二、主管會計崗位的核算業(yè)務(wù)流程二、主管會計崗位的核算業(yè)務(wù)流程一、主管會計崗位的核算任務(wù)一、主管會計崗位的核算任務(wù) 主管會計崗位的核算任務(wù)有以下幾項。主管會計崗位的核算任務(wù)有以下幾項。（1 1）設(shè)置會計科目。）設(shè)置會計科目。（2 2）設(shè)置和登記總賬。）設(shè)置和登記總賬。（3

3、3）組織人員進(jìn)行財產(chǎn)清查。）組織人員進(jìn)行財產(chǎn)清查。（4 4）計算繳納各種稅金。）計算繳納各種稅金。（5 5）按時編制財務(wù)報表。）按時編制財務(wù)報表。（6 6）組織會計人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。）組織會計人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。二、主管會計崗位的核算業(yè)務(wù)流程二、主管會計崗位的核算業(yè)務(wù)流程 主管會計崗位的業(yè)務(wù)流程包括六部分：主管會計崗位的業(yè)務(wù)流程包括六部分：一是稽核各種憑證；一是稽核各種憑證；二是登記各種賬簿；二是登記各種賬簿；三是進(jìn)行財產(chǎn)清查；三是進(jìn)行財產(chǎn)清查；四是計算繳納各種稅金；四是計算繳納各種稅金；五是試算平衡；五是試算平衡；六是編制各種會計報表。六是編制各種會計報表。具體內(nèi)容如圖具體內(nèi)容如圖

4、8.18.1所示。所示。圖圖8.18.1第二節(jié)第二節(jié) 會計稽核會計稽核一、會計稽核業(yè)務(wù)概述一、會計稽核業(yè)務(wù)概述二、會計稽核的內(nèi)容二、會計稽核的內(nèi)容一、會計稽核業(yè)務(wù)概述一、會計稽核業(yè)務(wù)概述 會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝嫏C構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會計核算工建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等

5、及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量的重要保證。是規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量的重要保證。會計稽核的對象是各會計崗位業(yè)務(wù)，包括出納核算崗位、會計稽核的對象是各會計崗位業(yè)務(wù)，包括出納核算崗位、往來核算崗位、存貨核算崗位、資產(chǎn)核算崗位、職工薪酬核往來核算崗位、存貨核算崗位、資產(chǎn)核算崗位、職工薪酬核算崗位、資金核算崗位、財務(wù)成果核算崗位等。算崗位、資金核算崗位、財務(wù)成果核算崗位等。一、會計稽核業(yè)務(wù)概述一、會計稽核業(yè)務(wù)概述 會計稽核要符合以下要求：會計稽核要符合以下要求：（

6、1 1）各級財務(wù)部門必須設(shè)立稽核崗位。有條件的單位需）各級財務(wù)部門必須設(shè)立稽核崗位。有條件的單位需設(shè)立專職稽核員，會計人員較少的單位，由主管會計兼任稽設(shè)立專職稽核員，會計人員較少的單位，由主管會計兼任稽核員，但出納人員不得兼管稽核工作。核員，但出納人員不得兼管稽核工作。（2 2）稽核人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，且）稽核人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，且需由會計師以上職稱的人員擔(dān)任。需由會計師以上職稱的人員擔(dān)任。（3 3）稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及企事業(yè)單）稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及企事業(yè)單位規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定對發(fā)生的會計事項進(jìn)行稽核，嚴(yán)把稽位規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)

7、定對發(fā)生的會計事項進(jìn)行稽核，嚴(yán)把稽核關(guān)。對不合法、內(nèi)容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的核關(guān)。對不合法、內(nèi)容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。對內(nèi)容不完整、數(shù)字原始憑證予以退回，要求更正、補充。對內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會計科目使用不當(dāng)?shù)挠涃~憑證要求更正。不準(zhǔn)確、會計科目使用不當(dāng)?shù)挠涃~憑證要求更正。一、會計稽核業(yè)務(wù)概述一、會計稽核業(yè)務(wù)概述 （4 4）所有會計憑證必須經(jīng)過稽核人員稽核后，才能據(jù)以）所有會計憑證必須經(jīng)過稽核人員稽核后，才能據(jù)以記賬；所有支出，必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付記賬；所有支出，必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。對于無計劃或超計劃的

8、項目開支，稽核人員有權(quán)拒絕支款。對于無計劃或超計劃的項目開支，稽核人員有權(quán)拒絕支付；對不符合規(guī)定的收入項目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。付；對不符合規(guī)定的收入項目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。（5 5）稽核人員在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和監(jiān)督過程中，若）稽核人員在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和監(jiān)督過程中，若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。二、會計稽核的內(nèi)容二、會計稽核的內(nèi)容 會計稽核的內(nèi)容包括原始憑證的稽核、記賬憑證稽核、會會計稽核的內(nèi)容包括原始憑證的稽核、記賬憑證稽核、會計賬簿的稽核、會計報表的稽核。計賬簿的稽核、會計報表的稽核。原始憑證稽核的內(nèi)容包括：真實性和完整性。即審核

9、經(jīng)原始憑證稽核的內(nèi)容包括：真實性和完整性。即審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的實質(zhì)是否與企業(yè)經(jīng)營范圍相符，相關(guān)手續(xù)和憑濟業(yè)務(wù)事項的實質(zhì)是否與企業(yè)經(jīng)營范圍相符，相關(guān)手續(xù)和憑據(jù)內(nèi)容是否齊全。合法性和合理性。看經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項有沒據(jù)內(nèi)容是否齊全。合法性和合理性?？唇?jīng)濟業(yè)務(wù)事項有沒有違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，收支是否符合單位的各項管理有違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，收支是否符合單位的各項管理制度。及時性和正確性?？慈〉脩{據(jù)的時效符不符合規(guī)定，制度。及時性和正確性。看取得憑據(jù)的時效符不符合規(guī)定，有沒有超過會計結(jié)算期，憑證各項目的填寫是否規(guī)范，數(shù)量有沒有超過會計結(jié)算期，憑證各項目的填寫是否規(guī)范，數(shù)量單價金額的計算是否正確。單價金額的

10、計算是否正確。二、會計稽核的內(nèi)容二、會計稽核的內(nèi)容 記賬憑證稽核的內(nèi)容包括：是否根據(jù)審核無誤的原始憑記賬憑證稽核的內(nèi)容包括：是否根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容是否齊全、填寫是否規(guī)范。會計科目的運用證填制，內(nèi)容是否齊全、填寫是否規(guī)范。會計科目的運用及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。所附原始憑證的張數(shù)和金額是否及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。所附原始憑證的張數(shù)和金額是否相符，借貸金額是否平衡。相關(guān)責(zé)任人是否簽章。相符，借貸金額是否平衡。相關(guān)責(zé)任人是否簽章。會計賬簿稽核的內(nèi)容包括：賬簿的設(shè)置是否合法、適用。會計賬簿稽核的內(nèi)容包括：賬簿的設(shè)置是否合法、適用。是否根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬，是否符合記賬規(guī)則。是否根據(jù)審核無

11、誤的會計憑證記賬，是否符合記賬規(guī)則。運用更正錯誤的方法是否規(guī)范。賬證、賬賬、賬表是否運用更正錯誤的方法是否規(guī)范。賬證、賬賬、賬表是否相符。相符。會計報表稽核的內(nèi)容包括：是否根據(jù)完整無誤的會計賬會計報表稽核的內(nèi)容包括：是否根據(jù)完整無誤的會計賬簿及有關(guān)資料編制，報表格式是否統(tǒng)一。賬表是否相符，簿及有關(guān)資料編制，報表格式是否統(tǒng)一。賬表是否相符，表與表之間的勾稽關(guān)系是否銜接。審核報表是否數(shù)字真實、表與表之間的勾稽關(guān)系是否銜接。審核報表是否數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。相關(guān)責(zé)任人的簽字和蓋計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。相關(guān)責(zé)任人的簽字和蓋章是否齊全。章是否齊全。第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資

12、產(chǎn)負(fù)債表的編制一、財務(wù)會計報告的概述一、財務(wù)會計報告的概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、財務(wù)會計報告的概述一、財務(wù)會計報告的概述 （一）財務(wù)會計報告的概念（一）財務(wù)會計報告的概念（二）財務(wù)會計報告的作用（二）財務(wù)會計報告的作用（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求（一）財務(wù)會計報告的概念（一）財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期

13、間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它包括會計報表及其成果、現(xiàn)金流量的文件。它包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。信息和資料。財務(wù)會計報告是會計核算過程中最后提出財務(wù)會計報告是會計核算過程中最后提出的結(jié)果，也是會計核算工作的階段性總結(jié)。的結(jié)果，也是會計核算工作的階段性總結(jié)。（一）財務(wù)會計報告的概念（一）財務(wù)會計報告的概念 1 1會計報表會計報表 會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。它是根據(jù)會會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。它是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式

14、，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表等報表。益（或股東權(quán)益，下同）變動表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。2 2附注附注 附注是指對在會計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，附注是指對在會計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）財務(wù)會計報告的作用（二

15、）財務(wù)會計報告的作用 企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)會計報告，能夠為企企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)會計報告，能夠為企業(yè)、現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他財務(wù)報表的使用業(yè)、現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他財務(wù)報表的使用者提供對決策有用的財務(wù)信息，促進(jìn)社會資源的合理配置，者提供對決策有用的財務(wù)信息，促進(jìn)社會資源的合理配置，為公眾的利益服務(wù)。其具體作用包括以下幾個方面：為公眾的利益服務(wù)。其具體作用包括以下幾個方面：（1 1）向投資人提供有關(guān)企業(yè)的盈利能力和股利分配政策）向投資人提供有關(guān)企業(yè)的盈利能力和股利分配政策等方面的信息，便于他們做出正確的投資決策。等方面的信息，便于他們做出正確的投資決策

16、。（2 2）向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和償）向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和償債能力等方面的信息，便于他們做出正確的信貸決策。債能力等方面的信息，便于他們做出正確的信貸決策。（3 3）向政府提供有關(guān)企業(yè)的盈利狀況和納稅等方面的信）向政府提供有關(guān)企業(yè)的盈利狀況和納稅等方面的信息，為國家的宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)。息，為國家的宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)。（二）財務(wù)會計報告的作用（二）財務(wù)會計報告的作用 （4 4）向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀）向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量方面的信息，為今況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金

17、流量方面的信息，為今后進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。后進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。（5 5）向雇員和工會提供有關(guān)企業(yè)盈利等方面的信息，便）向雇員和工會提供有關(guān)企業(yè)盈利等方面的信息，便于分析判斷企業(yè)盈利與雇員收入、保險、福利之間是否相適于分析判斷企業(yè)盈利與雇員收入、保險、福利之間是否相適應(yīng)。應(yīng)。（6 6）向供應(yīng)商提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況等方面的信息，以）向供應(yīng)商提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況等方面的信息，以便決策是否與企業(yè)進(jìn)行合作，是否應(yīng)對企業(yè)延長付款期。便決策是否與企業(yè)進(jìn)行合作，是否應(yīng)對企業(yè)延長付款期?？傊?，企業(yè)財務(wù)會計報告的目標(biāo)是為企業(yè)加強和改善經(jīng)總之，企業(yè)財務(wù)會計報告的

18、目標(biāo)是為企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理、為國家經(jīng)濟管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理、為投資營管理、為國家經(jīng)濟管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理、為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求 企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)便于理解、真實可靠、相企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)便于理解、真實可靠、相關(guān)可比、全面完整，并且編報及時。關(guān)可比、全面完整，并且編報及時。（1 1）便于理解。便于理解，是指財務(wù)報告提供的財務(wù)）便于理解。便于理解，是指財務(wù)報告提供的財務(wù)信息清晰易懂，為使用者所理解。信息清晰易懂，為使用者所理解。（2 2）真實可靠。真實可

19、靠，是指財務(wù)報告所提供的財）真實可靠。真實可靠，是指財務(wù)報告所提供的財務(wù)信息如實反映企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況。企業(yè)編制財務(wù)務(wù)信息如實反映企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)根據(jù)真實的交易、事項及登記完整、核對無誤會計報告，應(yīng)根據(jù)真實的交易、事項及登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到數(shù)字真規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確。實、計算準(zhǔn)確。（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求 （3 3）相關(guān)可比。

20、相關(guān)可比，是指財務(wù)報告提供的財務(wù)信）相關(guān)可比。相關(guān)可比，是指財務(wù)報告提供的財務(wù)信息必須與使用者的決策需要相關(guān)聯(lián)并具有可比性。會計報表息必須與使用者的決策需要相關(guān)聯(lián)并具有可比性。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。接。（4 4）全面完整。各種財務(wù)會計報告之間及財務(wù)會計報告）全面完整。各種財務(wù)會計報告之間及財務(wù)會計報告的各項指標(biāo)之間，是相互聯(lián)系、互為補充的，因此，必須按的各項指標(biāo)之間，是相互聯(lián)系、互為補充的，因此，必

21、須按照企業(yè)會計制度規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容填報，以便全面反照企業(yè)會計制度規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容填報，以便全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映企業(yè)經(jīng)營活動的全貌，映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映企業(yè)經(jīng)營活動的全貌，不應(yīng)漏編、漏報報表，也不應(yīng)漏填報表項目。不應(yīng)漏編、漏報報表，也不應(yīng)漏填報表項目。（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求（三）財務(wù)會計報告編制的一般要求 （5 5）編報及時。編報及時，是指企業(yè)的財務(wù)會計報告必）編報及時。編報及時，是指企業(yè)的財務(wù)會計報告必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定的期限及時編制和報送，以便報告使用者及須根據(jù)有關(guān)規(guī)定的期限及時編制和報送，以便報告使用者及時了解和分析企業(yè)在報告期內(nèi)的財務(wù)狀況、

22、經(jīng)營成果和現(xiàn)金時了解和分析企業(yè)在報告期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并保證會計資料的及時逐級匯總。流量，并保證會計資料的及時逐級匯總。會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照企業(yè)財務(wù)會計報企業(yè)財務(wù)會計報告條例告條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項做出真實、完整、清楚的說明。說明的事項做出真實、完整、清楚的說明。對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）

23、簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之的會計報表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行相適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大

24、量數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分類、匯總后編制而成的。它表明企業(yè)在某一應(yīng)的分類、匯總后編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。編制資產(chǎn)負(fù)債表有以下幾項作用：編制資產(chǎn)負(fù)債表有以下幾項作用：二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 （1 1）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。分析企

25、業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。（2 2）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)某一日期負(fù)債的總）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)某一日期負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)，額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)，分析企業(yè)的短期和長期償債能力。分析企業(yè)的短期和長期償債能力。（3 3）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，分析所有者權(quán)益的構(gòu)表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，分析所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。成情況。（4 4）通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以了解企業(yè)資本）通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以了

26、解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化情況和未來財務(wù)狀況的變動趨勢。結(jié)構(gòu)的變化情況和未來財務(wù)狀況的變動趨勢。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國際上流行的主要有報告式和資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國際上流行的主要有報告式和賬戶式兩種。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬賬戶式兩種。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平的平衡原理，將資產(chǎn)負(fù)債表分為方和右方。左方為資產(chǎn)，按流動衡原理，將資產(chǎn)負(fù)債表分為方和右方。左方為資產(chǎn)，按流動性分別列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)各項目；右方為負(fù)債和所性分別列示流

27、動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)各項目；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，其中負(fù)債各項目按償還期的長短分別列示流動負(fù)有者權(quán)益，其中負(fù)債各項目按償還期的長短分別列示流動負(fù)債和非流動負(fù)債；而所有者權(quán)益各項目則按永久性程度排列。債和非流動負(fù)債；而所有者權(quán)益各項目則按永久性程度排列。資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。資資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。資產(chǎn)負(fù)債表提供產(chǎn)負(fù)債表提供“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄，便于報表兩欄，便于報表使用者掌握和分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化及發(fā)展趨勢。使用者掌握和分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化及發(fā)展趨勢。資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式如表資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式如表8.18

28、.1所示。所示。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源 （二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的各項目的內(nèi)容和一般填列方法內(nèi)容和一般填列方法 （三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的各項目的具體填列方法具體填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源 資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄。其中，兩欄。其中，“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期

29、末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容與上一年度產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容與上一年度不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額年初余額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。“期末余額期末余額”可分月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來可分月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源有以下幾個方面?？傎~余額；明細(xì)賬余額；資產(chǎn)負(fù)源有以下幾個方面?？傎~余額；明細(xì)賬余額；資產(chǎn)負(fù)債表的許多項目，需要依據(jù)總賬和明細(xì)賬兩者的余

30、額計算填債表的許多項目，需要依據(jù)總賬和明細(xì)賬兩者的余額計算填列，反映資產(chǎn)科目與有關(guān)備抵科目抵消過程，以反映其凈額；列，反映資產(chǎn)科目與有關(guān)備抵科目抵消過程，以反映其凈額；反映或有負(fù)債的情況和備查登記簿記錄。反映或有負(fù)債的情況和備查登記簿記錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容各項目的內(nèi)容和一般填列方法和一般填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的一般填列方法有以下各項目的一般填列方法有以下四種。四種。1 1根據(jù)總賬科目期末余額直接填列根據(jù)總賬科目期末余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目，應(yīng)根據(jù)各總賬科目的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目，應(yīng)根據(jù)各總賬科目

31、的期末余額直接填列。如直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“短期短期借款借款”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“實收資本實收資本”等項目，應(yīng)根據(jù)等項目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬付職工薪酬”、“實收資本實收資本”各總賬科目的期末余額直接填各總賬科目的期末余額直接填列。列。2 2根據(jù)總賬科目期末余額分析計算填列根據(jù)總賬科目期末余額分析計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目，應(yīng)根據(jù)若干個總賬科目的期末資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目，應(yīng)根據(jù)若干個總賬科目的期末余額分析計算填列，如表余額分析計算填列，如表8.28.

32、2所示。所示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和一般填列方法各項目的內(nèi)容和一般填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和一般填列方法各項目的內(nèi)容和一般填列方法 【例例8.18.1】某企業(yè)某企業(yè)20102010年年5 5月月3131日，日，“本年利潤本年利潤”科目余額為貸方科目余額為貸方900 000900 000元，元，“利潤分配利潤分配”科目余額科目余額為貸方為貸方100 000100 000元，則元，則“未分配利潤未分配利潤”項目的金額項目的金額=900 000+100 000=1 000 000=900 000+100 00

33、0=1 000 000（元）（元）假定假定“本年利潤本年利潤”總賬余額為借方總賬余額為借方300 000300 000元，元，其他條件不變，則其他條件不變，則“未分配利潤未分配利潤”項目的金額項目的金額=100=100 000-300 000=-200 000000-300 000=-200 000（元），資產(chǎn)負(fù)債表中（元），資產(chǎn)負(fù)債表中“未未分配利潤分配利潤”項目應(yīng)列示為項目應(yīng)列示為“-200 000”-200 000”。（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和一般填列方法各項目的內(nèi)容和一般填列方法 3 3根據(jù)明細(xì)科目期末余額分析計算填列根據(jù)明細(xì)科目期末余額分析計算

34、填列 資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析計算填列，如表細(xì)科目的期末余額分析計算填列，如表8.38.3所示。所示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和一般填列方法各項目的內(nèi)容和一般填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的內(nèi)容和一般填列方法各項目的內(nèi)容和一般填列方法 4 4根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計算填列，如表析計算填

35、列，如表8.48.4所示。所示。【例8.2】某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的有關(guān)科目余額如表8.5所示。根據(jù)表根據(jù)表8.58.5所示資料，填制資產(chǎn)負(fù)債表中的有所示資料，填制資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)項目：關(guān)項目：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目的金額為項目的金額為800 000+300 000-800 000+300 000-100 000=1 000 000100 000=1 000 000（元）（元）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目的金額為項目的金額為400 000+200 400 000+200 000=600 000000=600 000（元）（元）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目的金額為項目的金額為900 00

36、0+60 000=9 900 000+60 000=9 600 000600 000（元）（元）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目的金額為項目的金額為750 000+70 750 000+70 000=820 000000=820 000（元）（元）（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方各項目的具體填列方法法 （1 1）“貨幣資金貨幣資金”項目。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基項目。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

37、金”、“銀行存銀行存款款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列?？颇康钠谀┯囝~合計數(shù)填列。（2 2）“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項目。項目。（3 3）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項目。反映企業(yè)收到的未到期收款項目。反映企業(yè)收到的未到期收款且并未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票且并未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)余額，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額減去科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。應(yīng)收票據(jù)

38、計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （4 4）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目。反映企業(yè)因銷售商品、提供勞項目。反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞

39、賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5 5）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目。反映企業(yè)預(yù)付的款項，減去已項目。反映企業(yè)預(yù)付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目根據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目根據(jù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。后的金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （6 6）“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”項目。項目。（7 7）“應(yīng)收股

40、利應(yīng)收股利”項目。項目。（8 8）“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項目。反映企業(yè)對其他單位和個項目。反映企業(yè)對其他單位和個人應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本人應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方各項目的具體填列方法法 （9 9）“存貨存貨”項目。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加項目。反映企業(yè)期末

41、在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）在途物資（材料采購）”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工委托加工物資物資”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”和和“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”等科目的期末余額等科目的期末余額合計，減去合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算及

42、庫存商品采用計劃成本或售價核材料采用計劃成本核算及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷差價后算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷差價后的金額填列。的金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （1010）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。反映企業(yè)非項目。反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。

43、本項目應(yīng)根據(jù)上述科目分析計算后填列。本項目應(yīng)根據(jù)上述科目分析計算后填列。（1111）“其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)”項目。項目。（1212）“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”項目。項目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （1313）“持有至到期投資持有至到期投資”項目。反映企業(yè)持有至到期項目。反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價值。本項目根據(jù)投資的攤余價值。本項目根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資”科目期末科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的投資部分和余額，減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值持有至到期投資減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目期末余額后填列

44、。科目期末余額后填列。（1414）“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”項目。反映企業(yè)長期應(yīng)收款凈額。項目。反映企業(yè)長期應(yīng)收款凈額。本項目根據(jù)本項目根據(jù)“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”科目期末余額，減去一年內(nèi)到期科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、的部分、“未確認(rèn)融資收益未確認(rèn)融資收益”科目期末余額、科目期末余額、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中按長期應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列?？颇恐邪撮L期應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。（1515）“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”項目。項目。（1616）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目。項目。（1717）“在建工程在建工程”項目。項目。（1818）“工程物資工程物資”項目項目。（三）資產(chǎn)負(fù)

45、債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （1919）“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”項目。項目。（2020）“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目。項目。（2121）“開發(fā)支出開發(fā)支出”項目。項目。（2222）“長期待攤費用長期待攤費用”項目。反映企業(yè)尚未攤銷的項目。反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在攤銷期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各項費用。本項目應(yīng)根年）的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期待攤費用長期待攤費用”科目的期末余額減去將于科目的期末余額減去將于1 1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1 1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（2323）“商譽商譽

46、”項目。項目。（2424）“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”項目。項目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （2525）“其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)”項目。項目。（2626）“短期借款短期借款”項目。項目。（2727）“交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債”項目。項目。（2828）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”項目。項目。（2929）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目。反映企業(yè)購買原材項目。反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬

47、款”科科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額的合計填列。目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額的合計填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （3030）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目。反映企業(yè)按合同規(guī)定項目。反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項。本項目根據(jù)預(yù)收的款項。本項目根據(jù)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”和和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。（3131）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”項目。項目。（3232）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”項目。項目。（3333）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”項目。項目。（3434）“應(yīng)付股利

48、應(yīng)付股利”項目。項目。（3535）“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”項目。項目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （3636）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。反映企業(yè)各項目。反映企業(yè)各種非流動負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長種非流動負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項目應(yīng)根據(jù)上述科目分期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項目應(yīng)根據(jù)上述科目分析計算后填列。析計算后填列。（3737）“其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債”項目。項目。（3838）“長期借款長期借款”項目。反映企業(yè)借入尚未歸

49、還的一項目。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的各期借款。本項目應(yīng)根據(jù)年期以上（不含一年）的各期借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借長期借款款”科目的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列?？颇康钠谀┯囝~減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。（3939）“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目。反映企業(yè)尚未償還的長期債項目。反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據(jù)券攤余價值。本項目根據(jù)“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”科目期末余額減去一科目期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。年內(nèi)到期部分的金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （4040）“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款

50、”項目。反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)項目。反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費用未確認(rèn)融資費用”科目期末余額和科目期末余額和一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。（4141）“預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債”項目。項目。（4242）“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”項目。項目。（4343）“其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債”項目。項目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項目的具體填列方法各項目的具體填列方法 （4444）“股本股本”

51、項目。項目。（4545）“資本公積資本公積”項目。項目。（4646）“盈余公積盈余公積”項目。項目。（4747）“未分配利潤未分配利潤”項目。反映企業(yè)尚未分項目。反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤本年利潤”科目和科目和“利利潤分配潤分配”科目的期末余額計算填列，如果為未彌補科目的期末余額計算填列，如果為未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以的虧損，在本項目內(nèi)以“”填列。填列。（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 【例8.3】東方公司2010年12月31日全部總賬余額表如表8.6所示。東方公司根據(jù)以上資料編制東方公司根據(jù)以上資料編制20102010年年1212月

52、月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表如表日的資產(chǎn)負(fù)債表如表8.78.7所所示。示。（1 1）應(yīng)計算填列的項目如下：）應(yīng)計算填列的項目如下：“貨幣資金貨幣資金”項目期末金額項目期末金額=2 000+786 135+7 300=795 435=2 000+786 135+7 300=795 435（元）（元）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目期末金額項目期末金額=600 000-1 800=598 200=600 000-1 800=598 200（元）（元）“存貨存貨”項目期末金額項目期末金額=275 000+135 000+38 050+2 122 400=2 570=275 000+135 000+38 050+

53、2 122 400=2 570 450450（元）（元）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目期末金額項目期末金額=2 860 900-200 000=2 660 900=2 860 900-200 000=2 660 900（元）（元）“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目期末金額項目期末金額=600 000-60 000=540 000=600 000-60 000=540 000（元）（元）（2 2）其余項目直接填列。）其余項目直接填列。第四節(jié)第四節(jié) 利潤表的編制利潤表的編制一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用 二、利潤表的格式二、利潤表的格式 三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法三

54、、利潤表的編制方法 利潤表同時提供利潤表同時提供“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”的資料。的資料。（一）利潤表（一）利潤表“上期金額上期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 （二）利潤表（二）利潤表“本期金額本期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法（一）利潤表（一）利潤表 “上期金額上期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 年度利潤表年度利潤表的的“上期金額上期金額”欄根據(jù)上年度利潤表各項目欄根據(jù)上年度利潤表各項目的數(shù)字填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱的數(shù)字填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本和內(nèi)容不相

55、一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上期金額上期金額”欄。欄。（二）利潤表（二）利潤表“本期金額本期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 利潤表利潤表“本期金額本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，報表中各項目的內(nèi)容除報表中各項目的內(nèi)容除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀釋每股收益稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。項目外，應(yīng)當(dāng)按照各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。1 1反映發(fā)生額的項目反映發(fā)生額的項目 （1 1）“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目。項目。（2 2）“營業(yè)成

56、本營業(yè)成本”項目。項目。（3 3）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項目。項目。（4 4）“銷售費用銷售費用”項目。項目。（5 5）“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”項目。項目。（6 6）“投資收益投資收益”項目。項目。（7 7）“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項目。項目。（8 8）“公允價值變動收益公允價值變動收益”項目。項目。（二）利潤表（二）利潤表“本期金額本期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 （9 9）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項目。項目。（1010）“所得稅費用所得稅費用”項目項目 。2 2反映利潤計算中間步驟的項目反映利潤計算中間步驟的項目 “營業(yè)

57、利潤營業(yè)利潤”、“利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”等項目，應(yīng)等項目，應(yīng)直接根據(jù)報表項目計算填列直接根據(jù)報表項目計算填列（二）利潤表（二）利潤表“本期金額本期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 （1 1）“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如果為虧損，以果為虧損，以“”填列。填列。（2 2）“利潤總額利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如果為虧損，以果為虧損，以“”填列。填列。（3 3）“凈利潤凈利潤”項目，反映企業(yè)繳納所得稅后的利潤。項目，反映企業(yè)繳納所得稅后的利潤。如果為虧損，以如果為虧損，以“”填列。

58、填列。（4 4）每股收益：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股）每股收益：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益?；久抗墒找娴挠嬎闶綖槭找婧拖♂屆抗墒找??；久抗墒找娴挠嬎闶綖?基本每股收益基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤當(dāng)期發(fā)當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)（二）利潤表（二）利潤表“本期金額本期金額”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 其中：發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)其中：發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通期初發(fā)行在外普通股股數(shù)股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)（已發(fā)行時間（已發(fā)行時間報告期時間）

59、報告期時間）-當(dāng)期回購普通股股數(shù)當(dāng)期回購普通股股數(shù)（已回購時間（已回購時間報告期時間）報告期時間）在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法。稀釋每股收益的計算式為稀釋每股收益計算方法。稀釋每股收益的計算式為稀釋每股收益=歸屬于普歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤通股股東的當(dāng)期凈利潤假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)（三）月份報表（三）月份報表“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄各項目填列方法欄各項目填列方法 “本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄填列自年初起

60、至本月末止的累計實際欄填列自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄的數(shù)字，加上欄的數(shù)字，加上本月利潤表的本月利潤表的“本月數(shù)本月數(shù)”欄的數(shù)字，可以得出各項目本月的欄的數(shù)字，可以得出各項目本月的“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”，然后填入相應(yīng)的項目內(nèi)。，然后填入相應(yīng)的項目內(nèi)。（四）年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法（四）年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法 編制年度利潤表時應(yīng)將編制年度利潤表時應(yīng)將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改為欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，欄，填列上年累計實際發(fā)生數(shù)，與填列上年累計實際發(fā)生數(shù)，與“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄各項目進(jìn)行欄各項目進(jìn)行比較。如果上

61、年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入定進(jìn)行調(diào)整，填入“上年數(shù)上年數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。（五）利潤表的編制舉例（五）利潤表的編制舉例 【例例8.48.4】長江公司長江公司20102010年有關(guān)損益類科目的累計發(fā)生年有關(guān)損益類科目的累計發(fā)生額資料，如表額資料，如表8.98.9所示。所示。長江公司根據(jù)上述資料編制長江公司根據(jù)上述資料編制20102010年度的利潤表，如表年度的利潤表，如表8.108.10所示。所示。第五節(jié)第五節(jié) 所有

62、者權(quán)益變動表的編制所有者權(quán)益變動表的編制 一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念二、所有者權(quán)益變動表的編制方法二、所有者權(quán)益變動表的編制方法三、所有者權(quán)益變動表的編制舉例三、所有者權(quán)益變動表的編制舉例 一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表是反映企業(yè)在某一特定時期所有者權(quán)益增表是反映企業(yè)在某一特定時期所有者權(quán)益增減變動情況的報表，還包括所有者權(quán)益重要減變動情況的報表，還包括所有者權(quán)益重要結(jié)構(gòu)性增減變動的信息。特別是要反映直接結(jié)構(gòu)性增減變動的信息。特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。所有者

63、權(quán)益計入所有者權(quán)益的利得和損失。所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的格式如表（股東權(quán)益）變動表的格式如表8.118.11所示。所示。二、所有者權(quán)益變動表的編制方法二、所有者權(quán)益變動表的編制方法 本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤直接計入所本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本和有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本和向所有者分配利潤、提取盈余公積等情況分析填向所有者分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。列。（一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明（一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明 （二）上年金額欄的列報方法（二）上年金額欄的列報方法 （三）本年金額欄的列報方法（

64、三）本年金額欄的列報方法 （一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明（一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明 1 1“上年年末余額上年年末余額”項目項目 “上年年末余額上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額。本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額。2 2“會計政策變更會計政策變更”和和“前期差錯更正前期差錯更正”項目項目 “會計政策變更會計政策變更”和和“前期差錯更正前期差錯更正”項目，分別反映企業(yè)項目，分別反映企業(yè)采用采用追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用處

65、理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重追溯重述法述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。處理的會計差錯更正的累積影響金額。為了體現(xiàn)會計政策變更和前期差錯更正的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上為了體現(xiàn)會計政策變更和前期差錯更正的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益，期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益，根據(jù)根據(jù)“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”等科目等科目的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。（一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明（一）所有者權(quán)益變動表各項目的列報說明 3 3“本年增減變動金額本年增減變

66、動金額”項目項目 “本年增減變動金額本年增減變動金額”項目分別反映以下內(nèi)容。項目分別反映以下內(nèi)容。（1 1）“本年凈利潤本年凈利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應(yīng)列在金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤未分配利潤”欄。欄。（2 2）“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”項目，反映企業(yè)當(dāng)年直項目，反映企業(yè)當(dāng)年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。其中：其中：“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”項目，反映企業(yè)持有的可項目，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動的金額，并對應(yīng)列在供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動的金額，并對應(yīng)列在“資本公積資本公積”欄；欄；“權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響”項目，反映企項目，反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實現(xiàn)的凈損業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額，并對應(yīng)列在