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1、2014年初級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)考試真題級答案一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1.審計機關(guān)依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計職能是：A.經(jīng)濟(jì)評價B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：A.獨立性B.委托性C.有償性D.宏觀性3.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：A.中華人民共和國憲法B.中華人民共和國審計法C.中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則D.中華人民共和國審計法實施條例4.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A.審計準(zhǔn)則是衡量

2、審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范5.按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對審計項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：A.審計組成員B.審計組主審C.審計組組長D.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門6.在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是：A.記錄或列報的金額在總體上正確B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報7.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是：A.編制審計方案B.發(fā)出審計通知書C.編制審計報告D.確定重要性和審計風(fēng)險8.審計機關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審

3、計時，下列適用審計標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：A.中華人民共和國稅收征收管理法B.中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例C.中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則D.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知9.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A.審計證據(jù)B.審計程序C.審計標(biāo)準(zhǔn)D.審計記錄10.審計證據(jù)的相關(guān)性是指：A.審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B.審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C.審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D.審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度【答案】1.D2.D3. A4.B5.C6. D7.C8.D9. C10.A11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的

4、審計取證方法是：A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法12.某一管理層財務(wù)報表認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是：A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險13.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：A.檢查B.評價C.觀察D.詢問14.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A.管理當(dāng)局的觀念B.憑證與記錄控制C.人力資源制度D.員工的素質(zhì)15.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號C.財產(chǎn)物資的定期盤點D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)16.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制

5、的方法是：A.分析B.觀察C.函證D.重新計算17.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：A.審計結(jié)果公告B.審計工作報告C.審計結(jié)果報告D.審計決定書18.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B.缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作效益審計項目的機會越大C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D.項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大19.下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是：A.審計的信息化程度越來越高B.專門的計算

6、機審計技術(shù)方法越來越多C.審計目標(biāo)由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D.信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分20.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：A.審計管理要服從審計目標(biāo)B.審計管理要注重對審計人員的管理C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率【答案】11.C12.C13.B14.B15.C16.B17.C18.D19.C20.C21.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：A.出納員B.銷售部門主管C.倉庫保管人員D.應(yīng)收賬款會計22.審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是：A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷

7、限額B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效D.審查壞賬準(zhǔn)備的計提和沖銷是否合理23.為證實發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對24.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額人賬B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理D.票據(jù)登記簿是否由專人保管25.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號B.定期

8、與供應(yīng)商核對往來款項C.采購部門提出采購申請D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查26.審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：A.參與制訂盤點計劃B.將盤點結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對C.毀損存貨按盤虧處理D.抽查盤點記錄進(jìn)行復(fù)核27.在薪酬業(yè)務(wù)審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實：A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性B.薪酬總額的真實性C.薪酬分配的正確性D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性28.審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨列示，主要是為了查明：A.資本公積使用是否合法B.資本公積分類是否正確C.資本公積記錄是否真實D.資本公積披露是否恰當(dāng)

9、29.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計D.貨幣資金收支與記賬崗位分離30.下列各項中，審計人員認(rèn)為即使不披露也不會損害財務(wù)報告內(nèi)容完整性的是：A.會計政策變更B.會計估計變更C.會計差錯更正D.會計軟件變更【答案】21.B22.A23.C24.D25.C26.C27. A28.D29.A30.D二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40

10、分，每小題2分。)31.國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：A.促進(jìn)被審計單位提高管理水平B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果E.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告32.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計B.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計C.對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計D.對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查E.對本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計33.按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則第1201號內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)

11、部審計人員的基本道德原則包括：A.客觀性B.誠信正直C.保密D.專業(yè)勝任能力E.保持良好客戶關(guān)系34.我國國家審計的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的：A.真實性B.合法性C.公允性D.效益性E.合理性35.下列關(guān)于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有：A.編寫審計報告的依據(jù)B.明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C.控制審計工作質(zhì)量的手段D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)E.確定審計收費的基礎(chǔ)36.財政財務(wù)審計中常用的分析取證方法有：A.比較分析法B.風(fēng)險分析法C.比率分析法D.趨勢分析法E.描述分析法37.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效B.內(nèi)部控

12、制一般僅針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)置C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行需遵循成本效益原則38.下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確的有：A.包括審計評價意見B.通常是簡式審計報告C.不包括以往審計決定的執(zhí)行情況D.包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議E.是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)39.我國效益審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.充分性E.全面性40.審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有：A.審計人員的素質(zhì)B.審計方法的選用C.國家經(jīng)濟(jì)形

13、勢的變化D.審計機構(gòu)對審計工作的管理E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度【答案】31. BCD32. ABE33. ABCD34. ABD35. ABCD36. ACD37. ACDE38. ADE39. ABC40. ABD41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：A.賒銷的批準(zhǔn)B.發(fā)貨的審批C.產(chǎn)品的入庫D.款項的支付E.壞賬的審批42.下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認(rèn)為銷售C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入E.將本期的利息收入在下期

14、確認(rèn)43.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：A.函證過程應(yīng)由審計人員控制B.回函可由被審計單位代收C.函證可以證實客戶是否存在D.函證可以證實應(yīng)收賬款是否真實E.函證匯總分析表應(yīng)由審計人員編制44.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計時，應(yīng)重點審查的有：A.月結(jié)單核對相符的賬戶B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶E.具有特殊交易的賬戶45.被審計單位將下列各項列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：A.固定資產(chǎn)購置支出B.直接材料費支出C.對外投資支出D.稅收滯納金支出E.對外捐贈支出46.下列各項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：A.材料領(lǐng)用單B.客戶訂貨單

15、C.工資扣款通知單D.員工錄用和調(diào)配單E.產(chǎn)量與工時記錄47.在對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計時，應(yīng)審查的內(nèi)容有：A.職工工資、獎金和津補貼B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C.職工醫(yī)療保險費D.職工福利費E.職工借款48.下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立49.下列各項中，屬于資本公積實質(zhì)性審查程序的有：A.編制資本公積明細(xì)表并與財務(wù)報表核對B.審查資本溢價賬務(wù)處理的正確性C.審查有無挪用資本公積發(fā)

16、放現(xiàn)金股利D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定50.下列各項中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：A.毛利率與上年相比略有下降B.季末或年末銷售收入大幅度增長C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低【答案】41. AB42. BCD43. ACDE44. BCDE45. ACDE46. CDE47. ABCD48. ACDE49. ABCE50. BDE三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小

17、題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)案例一(一)資料2014年3月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。2.審計組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);(2)合同變更的次數(shù)較多;(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違

18、約金;(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3. 2013年年初，甲公司購入了一臺機器設(shè)備。審計組發(fā)現(xiàn)其人賬價值只包括買價，與該機器設(shè)備相關(guān)的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當(dāng)期管理費用。4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5.審計組在對“累計折舊”賬戶進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.針對“資料1”，即使被審計單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行物資采購，審計人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有：A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B.批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購C.物資驗

19、收與貨款支付D.采購合同的簽訂與審核52.針對“資料2”，審計人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)B.合同變更的次數(shù)較多C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D.與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高53.“資料3”中，甲公司僅將買價計人設(shè)備的人賬價值，而將其他相關(guān)費用計人當(dāng)期管理費用的賬務(wù)處理，對該公司2013年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響有：A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.利潤總額虛減54.針對“資料4”，審計組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：A.甲公司對自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價值B.甲公司應(yīng)為完工的自行

20、建造工程編制竣工決算報告C.甲公司應(yīng)對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查D.甲公司應(yīng)對自行建造工程價款的計算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查55.“資料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：A.甲公司當(dāng)期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B.甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D.甲公司期末在建工程余額較大【答案】案例一51. ABCD52. ABD53. ABD54. BCD55. AC案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進(jìn)行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查

21、乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末

22、原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：A.檢查生產(chǎn)通知單

23、是否連續(xù)編號B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負(fù)責(zé)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄57.“資料2”中，審計人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報風(fēng)險的情況有：A.編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬B.編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬C.編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬D.編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬58.“資料3”中，審計組認(rèn)為可能的原因是：A.領(lǐng)用原材料尚未入賬B.購入原材料尚未入賬C.原材料未入庫即領(lǐng)用D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59.“資料4”中，審計人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A.第三方寄銷的鍍鋅

24、板B.來料加工的電工鋼C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運的高強鋼D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額差異較小的批次【答案】案例二56. ABCD57. BD58.D59. ABC60. ABCD案例三(一)資料2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體

25、審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日

26、記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標(biāo)的是：A.運用分析程序，檢查銀行存

27、款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性62.“資料2”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員和會計人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)63.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：A.庫存現(xiàn)金賬實不符B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬C.私存邊角料變賣收入D.少計2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元65.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應(yīng)實施的程序是：A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對【答案】案例三61. BC62. BD63. CD64. ABC65.C