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1、中國石油大學勝利學院?？飘厴I(yè)設計（論文） ?？粕厴I(yè)設計（論文）題 目：企業(yè)應收賬款管理存在問題與解決對策學生姓名： 系 別： 經濟管理與法律系 專業(yè)年級： 指導教師： 2014 年4月15日摘 要應收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，企業(yè)應收賬款數額普遍增多，加強對應收賬款的管理成為企業(yè)經營活動中日益重要的內容。形成應收賬款的直接原因是賒銷，雖然大多數企業(yè)希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務。特別是現在，經濟危機的環(huán)境下，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加

2、強應收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。本文對現階段企業(yè)應收賬款存在的問題及形成的原因和影響進行分析，并進而列舉了具體措施，幫助企業(yè)做好應收賬款的管理工作。 關鍵詞:應收賬款;存在原因;對策目 錄第一章 企業(yè)應收賬款管理的概述11.企業(yè)應收賬款的定義12. 企業(yè)應收賬款形成的原因13. 應收賬款對企業(yè)的影響2第二章 企業(yè)應收賬款中存在的問題分析41.應收賬款中監(jiān)督管理制度不健全42.銷售前資信評估薄弱導致信用風險意識差53.企業(yè)會計核算粗放導致賬實不符5第三章 加強應收賬款管理的對策61.完善企業(yè)內部控制制度62.建立專門的信用管理機構和風險防范制度6第四

3、章 結 論8參考文獻9致 謝10第一章 企業(yè)應收賬款管理的概述隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的生產規(guī)模不斷擴大，向社會提供的出產品數量不斷增多，市場競爭也越來越激烈。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，除了依靠產品的質量，價格，售后服務，還是廣告等等之外，賒銷也就自然成為了擴大銷售的重要手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平，一樣的質量服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現今銷售的產品或是商品的銷售額。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。于是，企業(yè)應收賬款的管理已經成為企業(yè)流動資產管理的重要組成部分。因此,企業(yè)對應收賬款的

4、管理要有足夠的重視,制訂的管理措施要落到實處才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1. 企業(yè)應收賬款的定義 應收賬款是企業(yè)擁有的，經過一定期間才能兌現的債權，以采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項。廣義的應收賬款包括應收銷貨款、應收票據和其他應收款項。信用銷售中的應收賬款，也即本文中所指的應收賬款是指由賒銷產生的應收銷貨款，它是企業(yè)的主要流動資產之一。加強應收賬款管理，對提高資金使用率、降低企業(yè)經營風險具有十分重要的意義。2. 企業(yè)應收賬款形成的原因2.1 商業(yè)競爭 這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣

5、告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。2.2 企業(yè)為了降低存貨風險和管理等開支 企業(yè)持有產成品存貨會占用企業(yè)的資金, 其持有成本較高, 如管理費、倉儲費和保險費等支出; 相反, 企業(yè)若持有應收賬款, 則沒有這些支出。2.3 外部的一些客觀因素導致企業(yè)可能會發(fā)生應收賬款 客戶有時為檢驗產品質量和復核單據等其他方面的需要而延遲支付貨款。這時可能會導致企業(yè)形成應收賬款。另外貨款結算方式的不同也會引起貨款的延遲支付。對于一些批發(fā)和生產企業(yè)而言，因為結

6、算貨款需要時間，常使銷售時間與收款的時間不一致。3. 應收賬款對企業(yè)的影響3.1 正面影響主要表現在3.1.1 促進銷售 在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了謀得自身的生存和發(fā)展，通過向顧客銷售產品和資金是提高競爭力的一種重要手段。在市場疲軟、企業(yè)資金缺乏的情況下，賒銷對促進銷售的作用很明顯。因此，在對客戶信用進行嚴格審查后，確定有固定資金流入情況下，適度利用賒銷而增加的應收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經營手段。3.1.2 可減少庫存，降低存貨的成本 企業(yè)產品銷售后，可以通過減少產成庫存，降低存貨的各種費用的支出，在企業(yè)產成品存貨較多的情況下，為了降低存活的成本，經常采取比較優(yōu)惠的實用條件進行賒銷，使

7、存貨轉化為應收賬款，從而降低存貨成本。3.2 負面影響主要表現在3.2.1 加速企業(yè)現金的流出 由賒銷所確定的收入其實并沒有真正使企業(yè)現金流入增加，反而使企業(yè)把有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，從而加速了企業(yè)的現金流出。紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。在企業(yè)應收賬款金額很大的情況下，會給企業(yè)資金周轉增加很大的負擔。3.2.2 壞賬風險增強，影響企業(yè)的盈利 按照權責發(fā)生制的原則，一般企業(yè)實務操作中，應收賬款提取壞賬率都有一個上限，應收賬款都需要按照這個上限標準進行計提，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，所以對于一些賬齡太長的應收賬款

8、仍按此標準計提未能如實反映企業(yè)壞賬的風險，如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失而大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。3.2.3 增加了企業(yè)費用， 延長了企業(yè)的經營周期 應收賬款形成必然使管理應收賬款的成本增加，而過高的企業(yè)應收賬款資金占用，使整個企業(yè)的營運周期延長，從而限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產的能力，對于應收賬款量多，金額大的大企業(yè)，應當設置管理應收賬款的財務人員和清欠辦人員。而清欠人員的差旅費、補貼費用支出增加了整個企業(yè)的費用的支出。第二章 企業(yè)應收賬款中存在的問題分析1. 應收賬款中監(jiān)督管理制度不健全 在現代的企業(yè)中

9、，對應收賬款的監(jiān)督管理制度還不夠健全。許多企業(yè)相關部門沒有形成必要的約束機制和激勵機制，一旦他們出現問題，各部門之間就互相推諉。如果沒有健全的管理制度作為基礎，對應收賬款的相關工作進行約束，必將加大財務風險。應收賬款中監(jiān)督管理制度不健全主要有以下三個方面：1.1 應收賬款管理權責不夠明確 許多不應產生的應收賬款產生了，有大量的應收賬款對不上、收不回，其主要原因是沒有明確的權責劃分，沒有具體的責任人來負責，沒有嚴格的管理辦法缺少必要的內部控制制度，最終也無法追究責任。銷售部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷虻?，銷售人員的主要任務是爭訂單，財務部門的確更加重視企業(yè)的現金流量和經營利潤，但財務人員一般以會計核算為

10、主，并不理解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷，銷售部門和財務部門目標職責不明確，不能及時溝通,單靠銷售人員或者財務人員都不能勝任，必須通過合作由專門的部門或工作小組進行專業(yè)化管理 ，但是應收賬款特別是逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現壞賬風險上，當企業(yè)的應收賬款形成，企業(yè)應該考慮如何按時足額收回欠款，就需要對應收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，做好日常監(jiān)督管理，但是很多企業(yè)并沒有建立應收賬款跟蹤控制制度，沒有實習定期對賬制度，導致在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異出現差錯。1.2 未建立應收賬款定期查對賬制度 應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行

11、分析，只有發(fā)現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅，由于銷售的實現和貨款的結算存在時間和空間上的差異，購銷單位距離的遠近，結算方式的選擇以及結算單據傳遞的及時性等導致未能對經濟往來的為了事項定期對賬甚至長期不對賬，造成企業(yè)應收賬款增加，企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接進到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，利用信息系統設置應收賬款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。1.3

12、 銷售考核制度不合理導致營銷人員的工資總額只與任務掛鉤營銷人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導致了應收賬款大幅度上升，加大了產生壞賬的可能性，對于生產企業(yè)來說，產品銷售是企業(yè)存活的根本，因為企業(yè)竭盡一切努力開拓市場，搶占市場占有率，但是基本產品周期理論，當某個產品發(fā)展到成熟期時，產品的市場占有率逐漸從高峰向低谷運行，這也是同類產品市場競爭最激烈的時期，隨后，產品逐漸被新的產品或其他產品所代替，為促進銷售，銷售人員往往會選擇增加應收賬款的方式將產品賣出去，造成應收賬款不斷上升，而當前企業(yè)對銷售部門和管理層的績效考核制度設計不當，考核偏重銷量和銷售收入，

13、忽略應收賬款收回，使本應作為應收賬款收回首選責任人的銷售部門和銷售人員不必為應收賬款的收回擔負責任，銷售部門為實現自身利益最大化，自然偏向銷量，銷售收入，忽視應收賬款收回，銷售與貨物回籠脫鉤。2. 銷售前資信評估薄弱導致信用意識差信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是企業(yè)賒銷的前提，但企業(yè)普遍缺乏對客戶的資信評估。企業(yè)在進行信用銷售前本應評估客戶的信用等級和資信程度，而大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的資信調查，只要價格合理，便輕易將產品賒銷出去，大大增加了應收賬款收不回的可能性。一直以來我國企業(yè)普遍缺乏“信用”的觀念，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用

14、銷售程序予以約束，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款不能如期收回。在現代社會激烈的競爭機制下，許多企業(yè)為了搶占市場，往往對客戶不做深入調查，就與客戶簽訂合同，最終導致應收賬款信用風險。3. 會計核算粗放導致賬實不符 首先，企業(yè)對應收賬款的管理理念和管理體制粗放，企業(yè)預收賬款很多有長期掛賬、客戶不明，隨意的沖賬現象普遍存在；其次，會計工作職責未到位，會計人員核算水平低，企業(yè)有些財務人員對某些業(yè)務量不清或缺乏記錄。容易造成一個客戶多個明細科目的現象;最后，企業(yè)內部控制不健全，有些財務人員任意簡化客戶名稱,財務處理時不仔細核,造成串戶。應收賬款核算和

15、管理上的粗放、混亂、錯報或漏報回款造成賬目與實際情況脫節(jié)。第三章 加強應收賬款管理的對策1. 完善企業(yè)內部控制制度對于應收賬款管理權責不夠明確，應建立應收賬款管理責任制度。明確應收賬款的追收是營銷人員的責任，并堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則清理欠款，責任到人；對未建立應收賬款定期查對賬制度的問題，應建立定期對賬制度、收賬制度和賒銷申報制度。當營銷人員賒銷時，應填制賒銷申報單，經負責人批準后方可賒銷。企業(yè)應定期向客戶寄送對賬單，核對雙方的賬面記錄：對于考核制度不合理的要建立合理的考核制度， 企業(yè)對營銷人員的業(yè)績考核不僅要與銷售額掛鉤，還要與應收賬款回收額掛鉤?？刹捎矛F金流指標為主，銷售額為

16、輔的方法,針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，建立健全應收賬款管理制度，努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制，事中控制 ，事后控制程序，并針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現的問題采取相應的辦法，解決企業(yè)在應收賬款回收中出現的問題，保證企業(yè)在擴大銷售的同時縮短收賬期提高資金周轉率，加快資金循環(huán)最大限度地發(fā)揮信用銷售優(yōu)勢，企業(yè)在考核營銷人員業(yè)績的同時，還應注重對營銷人員的工作態(tài)度、工作能力、對企業(yè)的忠誠度等綜合素質考核。營銷人員在客戶的選擇和信用政策的采用上，要嚴格執(zhí)行信用管理部門制定的政策，不能自行其事。 2. 建立專門的信用管理機構和風險防范制度 制定嚴格的信用政策，做好客戶資信的調查，分析和

17、控制，建立合理的信用管理組織機構；建立客戶檔案，并進行分級管理。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效地追討手段。企業(yè)應對現有的和潛在的客戶進行細致的調查，主要關注客戶的性質，信譽等情況，建立相應的信用檔案，以便隨時查詢。財務部門應定期對應收賬款的回收情況，賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，完善應收賬款管理的績效評價制度。3. 確定合理的收賬方法 一是提高企業(yè)

18、對應收賬款的管理理念和管理體制，減少企業(yè)預收賬款的長期掛賬、明確客戶信息。加強應收賬款管理的事前審核管理，健全企業(yè)應收賬款核算辦法和管理制度。改善內部核算方法針對不同的銷售業(yè)務分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別并采取相應的管理對策。 二是財稅部門要大力宣傳會計法規(guī)和稅收政策，增強企業(yè)自律意識，對情節(jié)嚴重的違法行為要依照規(guī)定給予處罰，以起到警示教育作用。加強應收賬款管理的事中監(jiān)督管理，并做好基礎記錄。 三是加強應收賬款管理中的事后收賬管理, 不斷完善收賬政策,確定合理的收賬程序。要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產品品種、回款期限、退還貨等原因導致單據、金額

19、等方面出現的誤差進行核實。大力提高會計人員核算水平，確定會計工作職責到位。 第四章 結 論 綜上所述，我們不難發(fā)現，應收賬款對于一個企業(yè)的發(fā)展非常重要，但是如何操縱，也是需要一套完善策略的，否則必定會拖垮整個公司。為保證貨款及時回籠，進一步參與到再生產過程中，對應收賬款進行科學合理的績效考核是很有必要的。建立一個既能適于企業(yè)傳統，又能體現獨立性的信用管理部門，是企業(yè)急待解決的首要問題，所以必須從銷售、信用、財務、售后四個部門著手，建立健全的內部控制體系。應收賬款是企業(yè)資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展，我國產生大額應收賬款的原因首先根源于企業(yè)內部管理上存在缺陷，其次與整個

20、社會信用管理體系薄弱，信用缺失狀況嚴重密不可分。要解決這些問題，企業(yè)必須增加信用管理職能，使應收賬款管理科學化和系統化，因此，企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財務管理的重要組成。 借鑒已有的先進管理經驗及時清理應收賬款，改善資產質量，加速資金周轉，減少壞賬和財務風險，確保企業(yè)生存和活力，使企業(yè)的競爭能力不斷提高，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，不斷發(fā)展壯大。參考文獻1陳顯蘭.企業(yè)走出應收賬款困境的思考 J 四川會計.20022李寶貴

21、,邰曉紅.淺談應收賬款的監(jiān)控與管理J中國科技信息. 20053姜小蘭.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策J廣西輕工業(yè).20084齊磊.企業(yè)應收賬款管理中存在的問題與應采取的措施J甘肅農業(yè).20095姜小蘭.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策J廣西輕工業(yè).20086侯紅英,盧文謹.企業(yè)應收賬款的管理與控制J學習刊.20077李凌.關于如何加強企業(yè)應收賬款管理問題的探討J現代商業(yè).20099致 謝在本論文的寫作過程中，我的導師賀秀英老師傾注了大量的心血，從最初的定題到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，一次又一次的指出其中的具體問題，嚴格把關，循循善誘。何秀英老師這種無私奉獻的敬業(yè)精神令人欽佩，更是值得我們學習的良好典范，在此我向賀秀英老師表示我誠摯的謝意。同時我還要感謝在我學習期間給我極大關心和支持的各位同學和朋友。10