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1、第三單元第八課財政與稅收,學案2征稅和納稅,自主學習,合作探究,熱點追蹤,達標檢測,內容索引,自主學習,一、稅收及其種類 1.稅收的含義與特征 (1)稅收的含義：人們習慣將 和 合稱為稅收。 (2)稅收的本質：稅收是國家為實現其職能，憑借 權力，依法取得財政收入的 形式。 (3)稅收的基本特征 稅收具有 、 和 的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有 ，強制性是 的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有 。,稅,稅的征收,政治,基本,強制性,無償性,固定性,強制性,無償性,固定性,試判斷：稅收是國家財政收

2、入的主要來源，要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率。,提示F。稅收雖是國家財政收入的主要來源，但稅收具有固定性，稅率不是可以隨意提高的；而且稅率提高了，財政收入不一定就必然增加。,提示,2.我國稅收的種類 (1)根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為 、 、資源稅、財產稅和行為稅五大類。 (2)影響最大的兩個稅種： 和 。 增值稅可以避免對一個經營額 ，也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的 行為。 個人所得稅是國家 的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現 的有效手段。,流轉稅,所得稅,增值稅,個人所得稅,重復征稅,偷漏稅,財政收入,社會公平,二、依法納稅 1.依法納稅的原因 (1)在我國，稅收取之于民、

3、 ，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是 的。 (2)國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為 。 (3)每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，_ _納稅。 2.違反稅法的行為：偷稅、 、騙稅、 。,用之于民,一致,物質基礎,自覺,誠信,欠稅,抗稅,試判斷：現實生活中一些商家拒絕向消費者開具發(fā)票，拒開發(fā)票的行為是騙稅行為。,提示F。用欺騙、隱瞞的方式不繳或少繳應納稅款的行為，屬于偷稅。,提示,3.怎樣依法納稅 (1)自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。 (2)增強 ，關注國家對稅收的征管和 ，對貪污和浪費國家資財的行為

4、進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。,監(jiān)督意識,使用,試判斷：征稅對象就是納稅人。,提示F。征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。征稅對象可以是商品、所得財產，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。,提示,我的總結,合作探究,探究點一稅收的特征及種類,問題誘思,議題：稅收的特征和作用,【第一篇 起步期】小李投資300萬元開了一家塑料公司(生產包裝袋)。由于他頭腦靈活，刻苦鉆研經營之道，公司總算有了起色。而這時，他遇到了一些困惑。前天，稅務局工作人員督促他到稅務局繳納稅款。小李一頭霧水：什么是稅？不繳行嗎？若必須繳，能不能打折少繳點；繳完后，能不能像買國債那樣，到期還本付息

5、呢？帶著一系列疑問，小李來到了稅務局。正巧遇到了多年未見的同學小張。,【第二篇輝煌期】兩年之后，小李的塑料公司終于打開了銷路，并逐漸拓寬了歐洲市場，等待裝箱出口的汽車排起了長龍。但是，小李遇到了兩件苦惱事：一是稅務局通知本廠工人進行納稅申報。原來工人工資都超過了個人所得稅的起征點，應該繳稅；二是小李提前進了一批生產原料，該原料廠除了催要貨款外，還為小李開了一張5萬元的增值稅發(fā)票，并要求公司將稅款連同貨款一塊付給原料廠。小李不知如何是好。,(1)若你是小李的同學，請你解答小李的幾個疑惑。,答案稅收具有強制性，國家憑借政治權力強制征稅。小李作為納稅人必須依法納稅。 稅收具有固定性，國家在征稅之前，

6、就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。因此，稅收不能打折。 稅收具有無償性。國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。,答案,(2)稅務局通知工人進行納稅申報的是一種什么稅？有什么作用？,答案是個人所得稅。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段。,答案,(3)增值稅的征稅對象是什么？有什么作用？,答案征稅對象是生產經營中的增值額。 作用：增值稅不僅可以避免對同一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。,歸納提升,稅收的作用 (1)促進經濟平穩(wěn)運行：如果經濟發(fā)

7、展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經濟過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，從而實現社會總供給和總需求的平衡。 (2)引導居民合理消費：通過調節(jié)稅收(主要是消費稅)，可以引導人們進行科學合理的消費。 (3)維護社會公平：通過個人所得稅，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平。 (4)引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變：政府通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經濟發(fā)展方式的轉變。,典型例題,例1(2016浙江4月學考)國務院決定，自2016年5月1日起，全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，并提出“營改增”要確保所有行業(yè)稅負只減不增，以推動產業(yè)轉型、結構優(yōu)化。這一改革

8、有利于增加財政收入，實現國家職能通過運用財政政策，調節(jié)宏觀經濟有利于避免重復征稅，降低生產成本通過調節(jié)收入分配，實現社會公平 A.B.C.D.,解析“營改增”有利于降低企業(yè)稅負，但在一定程度上會減少國家財政收入，與題意不符； 是征收個人所得稅的意義，與題意不符。,答案,解析,探究點二依法納稅,問題誘思,議題：偷稅與騙稅,圖一圖二,圖三圖四,(1)四幅漫畫反映了納稅人的什么行為？有什么共同特點？,答案四幅漫畫分別反映了部分納稅人的偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為。圖中納稅人的四種行為均屬于違反稅法的行為，都應受到法律的制裁。,(2)你認為應從哪方面解決漫畫中的行為？,答案應從兩個方面解決：從稅務機關看

9、，應加強稅收的監(jiān)管與稅收宣傳，有效防止偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為的發(fā)生；從納稅人角度看，應提高納稅人意識，依法自覺誠信納稅。,答案,歸納提升,1.違反稅法的四種行為比較,2.全面理解依法納稅的必要性 (1)從我國稅收的性質看，公民依法誠信納稅，是由我國稅收的性質決定的。我國稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。 (2)從稅收的作用看，有國必有稅，國家各項職能的實現必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。 (3)從權利與義務的關系看，在我國，公民的權利與義務是統(tǒng)一的，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。,3.公民怎樣做到依

10、法納稅 (1)納稅人要依據稅法自覺誠信納稅。 (2)公民要自覺監(jiān)督和舉報違反稅法的行為。 (3)公民要增強納稅人意識，增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉。,拓展延伸,(1)巧分四種違反稅法的行為 偷稅：“偷著不(少)繳”。 欠稅：“欠著未繳”。 騙稅：“騙取優(yōu)惠”。 抗稅：“抗著不繳”。 (2)比較偷稅和騙稅的異同 同：手段相似，都采用欺騙手段。 異：對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優(yōu)惠。,典型例題,例2(浙江省杭州市西湖高級中學20172018學年高一月考)淘寶店一家店主通過網上交易半年銷售額

11、為290萬元，但該店主始終采取不開具發(fā)票、不記賬的方式，不向稅務機關申報納稅。該經營者的行為屬于 A.偷稅B.騙稅C.欠稅D.抗稅,解析以欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳稅款的行為屬于偷稅；通過出口退稅等騙取國家稅收優(yōu)惠政策屬于騙稅；逾期不繳稅款屬于欠稅；以暴力等手段拒不繳納稅款屬于抗稅。材料中淘寶店店主“不開具發(fā)票、不記賬的方式，不向稅務機關申報納稅”屬于偷稅，A符合題意。,答案,解析,熱點追蹤,營改增已減稅2.1萬億，實現增值稅對貨物服務全覆蓋,熱點素材,財政部部長助理許宏才30日表示，截至2017年底，中國營改增已累計實現減稅2.1萬億元人民幣，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，是近年來中國實

12、施的減稅規(guī)模最大的改革措施。為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經濟發(fā)展，繼續(xù)為市場主體減負，國務院日前確定了深化增值稅改革的措施，決定自2018年5月1日起實施。,創(chuàng)新演練,1.2018年我國繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。財政政策要更加積極有效，預算安排要適應推進供給側結構性改革、降低企業(yè)稅費負擔、保障民生兜底的需要。下列措施中符合這一政策要求的是 全面穩(wěn)步推進“營業(yè)稅改征增值稅”改革進一步上調最低工資標準增收減支，降低企業(yè)征稅起征點優(yōu)化支出結構，加大民生支出 A.B.C.D.,答案,解析,解析全面穩(wěn)步推進“營業(yè)稅改征增值稅”改革、優(yōu)化支出結構，加大民生支出屬于積極的財政政

13、策，與題意相符； 進一步上調最低工資標準屬于企業(yè)初次分配，不屬于積極財政政策，與題意不符； 增收減支，降低企業(yè)征稅起征點屬于緊縮性財政政策，與題意不符；正確選項為D。,2.從2017年7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。簡化增值稅稅率結構的積極效應有 優(yōu)化國家稅種結構，拓寬財政收入來源降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力促進第三產業(yè)發(fā)展，助力經濟結構調整推進財稅體制改革，強化財政支出約束 A.B.C.D.,解析拓寬財政收入來源與題意不符，故排除； “強化財政支出約束”說法不科學，故排除。 說法正確且符合題

14、意，故本題答案選C。,答案,解析,3.“營改增”一年來，北京市四大行業(yè)(建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè))納稅人總體稅負下降15.3%，累計減稅規(guī)模達435.8億元；而全鏈條抵扣政策又大大激發(fā)了企業(yè)在購進不動產、更新設備、引進先進技術服務等方面加大投入的積極性，在降低稅負的同時，更助推了行業(yè)技術創(chuàng)新進步，提升了企業(yè)應對市場風險的能力；一年來，北京市新辦注冊納稅人23.2萬戶，其中第三產業(yè)新增21.3萬戶，第三產業(yè)增加值同比增長7.1%。高精尖產業(yè)稅收增速和比重雙提高，對北京市稅收貢獻過半，金融、科技、信息服務業(yè)等優(yōu)勢產業(yè)對全市經濟增長的貢獻率合計達44.4%。 結合材料，運用稅收的相關知識

15、，談談你對“營改增”稅制改革的理解。,答案,答案(1)必要性：部分企業(yè)的稅負較重，影響其活力；不同企業(yè)在競爭中面對不同的稅種和不同的稅率，承受的是不公平競爭的巨大壓力；在經濟下行的壓力下，國家利用稅收等工具進行宏觀調控勢在必行。 (2)影響：減輕了企業(yè)負擔、規(guī)范經營管理；促進產業(yè)升級，拉動經濟增長；助力供給側改革；為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。,達標檢測,1.(2017諸暨月考)針對一些地方的工商管理部門隨意增加收費，加重個體工商戶創(chuàng)業(yè)成本的問題，有專家呼吁將“費”改“稅”，這樣可減輕個體工商戶的負擔。這是因為 A.稅收具有強制性B.稅收具有固定性 C.稅收具有無償性D.稅收金額比收費低,1,2,

16、3,4,5,解析呼吁將“費”改“稅”，因為稅收具有固定性，征稅必須按照稅法規(guī)定，不能隨意征收，故B當選； A、C、D與題意不符，排除。,答案,解析,2.環(huán)境稅也稱生態(tài)稅、綠色稅，主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅。開征環(huán)境稅是治理我國環(huán)境污染和適應嚴峻的環(huán)境保護形勢的需要。國家征收環(huán)境稅直接引起的連鎖反應是 A.增加消費者經濟負擔提高消費水平養(yǎng)成文明消費習慣改善生態(tài) 環(huán)境 B.增加企業(yè)的生產成本減少企業(yè)利潤引導企業(yè)實現低排放建設生 態(tài)文明 C.引導企業(yè)實現低排放降低企業(yè)的生產成本增加企業(yè)利潤建設生 態(tài)文明 D.增加企業(yè)的生產成本增加消費者經濟負擔監(jiān)督企業(yè)低排放改善 生態(tài)環(huán)境,答案,解

17、析,1,2,3,4,5,解析環(huán)境稅主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅，國家征收環(huán)境稅會增加此類企業(yè)的生產成本，減少企業(yè)利潤，從而引導企業(yè)實現低排放，達到減少環(huán)境污染、建設生態(tài)文明的目的，故選項B傳導過程正確。,1,2,3,4,5,近年來，我國實施大規(guī)模減稅降費，營改增累計減稅近2萬億元，取消、免征、停征和減征1 368項政府性基金和行政事業(yè)性收費，涉及減收金額3 690億元。據此回答34題。 3.從短期看，對國家而言減稅降費直接減少了 A.財政收入 B.財政支出 C.財政赤字 D.財政盈余,1,2,3,4,5,解析由材料“減稅近2萬億元”可知，應選A。,答案,解析,4.國家實施減稅降費旨在 減輕企業(yè)的生產負擔縮小收入分配的差距促進社會經濟的發(fā)展抑制過熱的市場需求 A.B.C.D.,1,2,3,4,5,解析不是國家實施減稅降費的目的。,答案,解析,5.漫畫漏中企業(yè)的行為是一種 A.偷稅行為 B.欠稅行為 C.騙稅行為 D.抗稅行為,1,2,3,4,5,解析漫畫漏反映了納稅人有意違反稅法偷逃稅款用于分紅，某企業(yè)的這種行為屬于偷稅行為，A符合題意。 B、C、D均與漫畫寓意不符。,答案,解析,