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1、第2課時 征稅和納稅,【生活導引】“饅頭稅”是指對饅頭征收的稅率為17% 的增值稅,而面粉、掛面的稅率只有13%。 濟南市政協(xié)委員潘耀民認為,為了減輕百 姓的生活壓力、平抑物價,饅頭也應執(zhí)行 13%的稅率。什么是稅?為什么要對饅頭 征稅?這節(jié)課讓我們一起來學習一下稅收的有關知識吧,【學習目標】 1.識記稅收的特征、增值稅和個稅的內(nèi)容 2.正確判斷違反稅法的行為,理解征收個人所得稅的意義(重點) 3.理解我國稅收的性質(zhì),樹立納稅人意識(難點),一、稅收及其種類 1.含義 國家為實現(xiàn)其職能，憑借_，依法取得_的基 本形式。,政治權力,財政收入,2.特征 (1)內(nèi)容：稅收具有_、_和_的特征。這些

2、特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。 (2)聯(lián)系：稅收的無償性要求它具有_，強制性是無償性 的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有_。,強制性,無償性,固定性,強制性,固定性,3.種類 (1)根據(jù)征稅對象：目前我國稅收分為_、_、資 源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。 (2)增值稅： 納稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的_。 納稅人：在我國_銷售貨物或者提供加工、修理修配勞 務以及進口貨物的單位和個人。 作用：避免重復征稅，防止_行為。,流轉(zhuǎn)稅,所得稅,增值額,境內(nèi),偷漏稅,(3)個人所得稅： 含義：國家對_征收的一種稅。 納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一 年，從我國_取得所得

3、的個人，以及在我國境內(nèi)無住所 又不居住或居住不滿一年而從我國_取得所得的個人。 稅率：超額累進稅率和_。超額累進稅率的特點是 所得_，稅率越高；所得越低，稅率越低。 作用：個人所得稅是國家財政收入的_，也是調(diào)節(jié) _、實現(xiàn)_的有效手段。,個人所得,境內(nèi)外,境內(nèi),比例稅率,越高,重要來源,個人收入分配,社會公平,二、依法納稅是公民的基本義務 1.基本義務 (1)從我國稅收的性質(zhì)看：我國稅收的性質(zhì)是_、_ _。 (2)從國家行使職能看：國家職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳 納的各種稅收作為_。 (3)從權利和義務的關系看：公民在享受國家提供的各種服務 的同時，必須承擔_，自覺誠信納稅。,取之于民,用之,

4、于民,物質(zhì)基礎,義務,2.違反稅法的行為 (1)偷稅：納稅人有意違反稅法規(guī)定，用_、_等方式 不繳或少繳應納稅款的行為。 (2)欠稅：納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳 納而_稅款的行為。 (3)騙稅：納稅人用欺騙方法獲得國家_的行為。 (4)抗稅：納稅人以_、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。,欺騙,隱瞞,拖欠,稅收優(yōu)惠,暴力,3.增強納稅人意識 公民要增強權利意識：增強對國家公職人員及公共權力的_ _，關注稅收的征管和使用，維護人民和國家的利益。,監(jiān)督,意識,1.判一判： (1)稅收的無償性就是國家征稅以后對納稅人沒有任何回報。 ( ) (2)稅收的強制性就是國家憑借對財產(chǎn)的所有權強

5、制征稅。( ) (3)國家對稅率的調(diào)整違背了稅收的固定性。( ) (4)征收個人所得稅能消除收入差距。( ),2.想一想： (1)某地為調(diào)動納稅大戶的積極性，隨意地給予減免稅收、降低稅率等優(yōu)惠，這是否合適？ 提示：給予納稅戶各種優(yōu)惠，可以降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，調(diào)動其積極性；但這種做法違背了稅法的固定性，不利于國家收入的增加，而且會造成分配不公。,(2)增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額和服務業(yè)中的增值額為征稅對象的一種稅。這種說法正確嗎？ 提示：這種說法不正確。增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。從事服務行業(yè)的納稅人應該繳納營業(yè)稅。,3.填一填：下列行

6、為屬于哪一種違反稅法的行為？ (1)某家具企業(yè)制造假出口證明，騙取國家出口退稅。( ) (2)某企業(yè)以沒有盈利為由，長期拖欠地方政府的稅款。( ) (3)李某隱瞞營業(yè)收入，少繳了兩萬元的稅款。( ) (4)張某為了不交稅，打傷了稅務員。( ),騙稅,欠稅,偷稅,抗稅,主題一 稅收的特征 【問題探究】 第十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，將個稅起征點由2 000元調(diào)整至3 500元，稅率等級由9級變?yōu)?級，第一級稅率由5%調(diào)整為3%。 (1)稅率的調(diào)整是否違背了稅收的固定性？ (2)提高個稅起征點對工薪階層有何意義？,思維導向：稅收的固定性并不意味著

7、不能變化。從對工薪階層的積極影響方面思考意義。 提示：(1)稅收具有固定性特征，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，但是經(jīng)過有關部門批準，可以調(diào)整稅率。 (2)提高個稅起征點，對工薪階層而言，有利于減輕個人的繳稅負擔，增加收入，提高生活水平。,【探究總結】 “三層次”理解稅收的固定性 (1)含義：指在征稅前就規(guī)定了征稅對象和征收稅額的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。 (2)意義：既對國家約束，也對納稅人約束。 (3)變化：隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。,主題二 依法納稅是公民的基本義務 【問題探究】 在飯店付款時,遇到服務員說“如果不開 發(fā)票的話,可以獲贈一瓶飲料或者抹去消 費

8、金額零頭”的市民,應不在少數(shù)。不少 市民可能會接受店家建議。 商家不開發(fā)票屬于哪種違反稅法的行為？你如何認識市民不要發(fā)票的行為?,思維導向：準確理解違反稅法的各種行為的特點，明確發(fā)票在現(xiàn)實生活中的重要意義。 提示:(1)偷稅行為。 (2)發(fā)票是消費者在商店等場所消費的書面證明,是消費者維權的憑證,也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。消費者是否向商家索要發(fā)票,關系到國家稅款能否足額入庫。所以,消費者購買商品或服務應該主動索要發(fā)票。,【拓展延伸】“兩看法”區(qū)分偷稅與騙稅 (1)從目的來看：偷稅的目的是不繳或少繳稅款；騙稅的目的是騙取國家稅收優(yōu)惠。 (2)從表現(xiàn)來看：偷稅的表現(xiàn)有偽造、變造、隱

9、匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證；騙稅的表現(xiàn)有虛列出口貨物數(shù)量騙取出口退稅、虛報自然災害面積騙取稅收減免等。,【探究總結】 1.公民和國家稅收的關系 (1)從義務看：依法納稅是公民的基本義務。 (2)從權利看：每個公民都在享受著政府用稅收提供的各種公共服務。 (3)從納稅意識看：作為一個現(xiàn)代公民，不僅要依法誠信納稅，還要關注國家對稅收的征管和使用，維護人民和國家的利益。,2.納稅人和負稅人 (1)納稅人：是納稅義務人的簡稱，也稱納稅主體，是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 (2)負稅人：是指稅款的實際承擔者或負擔稅款的經(jīng)濟主體，是稅收的最終負擔者。 (3)二者都是承擔納稅義務的經(jīng)濟主體。納稅人自己負擔稅款時，納稅人即負稅人；納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時，則不是負稅人。,