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1、第3節(jié) 審計的對象和目標(biāo),一、審計對象 二、審計的目標(biāo),一、審計對象,審計對象：即審計客體。一般是指被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動 具體而言，它包括以下兩個方面的內(nèi)容： 、 被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動（審計對象的本質(zhì)）； 、 被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他資料（審計對象的現(xiàn)象、載體）。,二、審計目標(biāo),真實性和公允性 合法性和合規(guī)性 合理性和效益性,二、審計目標(biāo),獨立審計： 審計的目標(biāo)可分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)。,審計總目標(biāo),詳細(xì)審計階段：查錯防弊 資產(chǎn)負(fù)債表審計階段：鑒證、查錯防弊 會計報表審計階段：公允性、合法性,審計總目標(biāo)：,注冊會計師通過執(zhí)

2、行審計工作，對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。其中，合法性是指財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,審計具體目標(biāo),一般審計目標(biāo)：所有項目審計均需達(dá)到的目標(biāo) 項目審計目標(biāo) ：每個項目分別確定的目標(biāo) 一般來說，審計具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計總目標(biāo)和被審計單位確認(rèn)的會計報表來確定。,管理層認(rèn)定,管理層認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。 注冊會計師的審計工作就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。,例如：管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨200 000.

3、00，意味著下列 明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。,與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定,1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。已記錄的交易是真實的 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。 已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。已記錄的交易是按正確金額反映的,與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定,4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

4、5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類,與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實存在 2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于 被審計單位的義務(wù),與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄 4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已

5、恰當(dāng)記錄,與列報相關(guān)的認(rèn)定,1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。 3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達(dá)清楚。 4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,第4節(jié) 審計的職能和作用,一、審計職能 審計職能是審計本身所固有的內(nèi)在功能。審計有什么職能，有多少職能，這不是由人們的主觀意愿決定的，而是由社會經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要來決定的。審計職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。目前，對于審計職能的論述，見解各異。,審計的三項基本職能,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)

6、察和督促,經(jīng)濟(jì)鑒證審計公正，經(jīng)濟(jì)資料真實、準(zhǔn)確、實事求是。,經(jīng)濟(jì)評價計劃、預(yù)算、決策先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)效益高低等。,（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟(jì)活動或其某一特定方面在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。,（二）經(jīng)濟(jì)鑒證,鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過對被審計單位的財務(wù)報表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報告，以取得審計委托人或其他有關(guān)方面的信任。,（三）經(jīng)濟(jì)評價,經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。,二、審計的作用： 是履行審計職能，實現(xiàn)審計目的的過程中的產(chǎn)生的社會效果。 我國社會主義審計作用：1、防護(hù)作用： 1）可揭露損失浪費； 2）可揭露貪污舞弊； 3）可揭露失職瀆職。,2、促進(jìn)作用： 1）促進(jìn)委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人切實履行； 2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序正常運行和經(jīng)濟(jì)效益的正確處理； 3）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正常保障； 4）促進(jìn)經(jīng)營管理完善； 5）促進(jìn)廉政建設(shè)； 6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。,Thank you!,