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1、1,內(nèi)部控制處,內(nèi)部控制管理手冊(cè),2,主要內(nèi)容,一、2009版內(nèi)控管理手冊(cè)的基本架構(gòu) 二、內(nèi)控測(cè)試檢查中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容 1、公司層面現(xiàn)有的控制及測(cè)試檢查內(nèi)容 2、業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有的控制及測(cè)試檢查內(nèi)容 三、公司業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,3,一、2009版手冊(cè)基本架構(gòu),（一）前言部分 公司簡(jiǎn)介，分冊(cè)說(shuō)明，組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)。 （二）控制環(huán)境 （三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （四）控制活動(dòng) （五）信息與溝通 （六）監(jiān)督,4,（一）公司簡(jiǎn)介 簡(jiǎn)要介紹了公司的歷史發(fā)展進(jìn)程、現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力等。 （二）分冊(cè)說(shuō)明 需要重點(diǎn)關(guān)注，根據(jù)集團(tuán)公司黨組的決定，自2007年3月8日起，將石化公司和化纖進(jìn)行重組整合，并委托石化公司對(duì)其實(shí)施全面管

2、理。兩公司重組整合后統(tǒng)稱遼陽(yáng)石化公司，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)上市與未上市業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范管理，一體化運(yùn)作。但鑒于目前重組后的遼陽(yáng)石化公司還有部分二級(jí)單位屬于未上市部分，機(jī)關(guān)處室部分業(yè)務(wù)在一段時(shí)間內(nèi)仍需延用原有管理方式實(shí)施，所以，依照中國(guó)石油內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部的總體要求，在內(nèi)控體系設(shè)計(jì)上以公司上市部分為主線，進(jìn)行手冊(cè)編寫(xiě)。 （三）組織結(jié)構(gòu)及職責(zé) 公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等職責(zé)。,一、手冊(cè)內(nèi)容介紹前言部分,5,二、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制環(huán)境,（一）組織結(jié)構(gòu)圖,6,二、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制環(huán)境,（二）權(quán)限指引表 權(quán)限指引對(duì)與財(cái)務(wù)信息有關(guān)

3、的一級(jí)流程11個(gè)、二級(jí)流程12個(gè)、三級(jí)流程27個(gè)、四級(jí)流程15個(gè),所涉及的具體業(yè)務(wù)有效性審核、審查和審批權(quán)限的描述。如年度投資計(jì)劃編制:首先是規(guī)劃處處長(zhǎng)組織審核分公司年度投資計(jì)劃(草案)、公司主管副總經(jīng)理審查編制完成的年度投資（調(diào)整）計(jì)劃、總經(jīng)理辦公會(huì)審查分公司年度投資（調(diào)整）建議計(jì)劃、經(jīng)股份公司/專業(yè)分公司審定批復(fù)后組織實(shí)施。,7,二、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制環(huán)境,8,二、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制環(huán)境,（三）控制環(huán)境涉及的制度索引,9,三、手冊(cè)內(nèi)容介紹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,（一）基本業(yè)務(wù)流程目錄,10,三、手冊(cè)內(nèi)容介紹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,（二）重要業(yè)務(wù)流程目錄,11,三、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制活動(dòng),（一）全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件 (包含財(cái)

4、務(wù)和法律)：共有185個(gè)末級(jí)流程,其中設(shè)計(jì)180張流程圖和163個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。,KP07.03.01.01 土地使用權(quán)管理,12,三、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制活動(dòng),13,三、手冊(cè)內(nèi)容介紹控制活動(dòng),（二）控制活動(dòng)涉及的制度索引,14,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（一）信息流匯總表,15,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)與應(yīng)用系統(tǒng)索引目錄,16,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（三）關(guān)鍵應(yīng)用系統(tǒng)調(diào)研問(wèn)卷,17,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（四）電子表格匯總表 1、電子表格的定義： 電子表格是基于計(jì)算機(jī)處理的標(biāo)準(zhǔn)格式的公司信息。 2、電子表格控制范圍： 電子表格控制范圍包括公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、分析決策、財(cái)

5、務(wù)報(bào)告及披露等方面涉及的電子表格。支持財(cái)務(wù)報(bào)告及披露的電子表格包括直接或間接作為財(cái)務(wù)記賬依據(jù)的電子表格、用于財(cái)務(wù)相關(guān)信息核對(duì)的電子表格、以及支持財(cái)務(wù)信息披露的電子表格。,18,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（四）電子表格匯總表 3、依據(jù)電子表格與財(cái)務(wù)報(bào)告和披露的關(guān)系因素，我們將電子表格劃分為以下三類：,19,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（五）信息與溝通涉及的制度索引,20,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表（FMIS7.0） 1、設(shè)計(jì)通用角色 通用角色不是對(duì)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)的重新定義，而是在現(xiàn)有框架下、按照職責(zé)分離等權(quán)限管理的基本原則，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員在FMIS財(cái)務(wù)管

6、理系統(tǒng)上權(quán)限的合理分配而定義的。目的是把諸多的業(yè)務(wù)職責(zé)統(tǒng)一在通用角色體系中，便于有效地、規(guī)范地管理系統(tǒng)權(quán)限。,21,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表（FMIS7.0） 2、識(shí)別關(guān)鍵功能權(quán)限。 在對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)于應(yīng)用系統(tǒng)的權(quán)限內(nèi)容進(jìn)行全面分析，依據(jù)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度，識(shí)別出各應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)鍵權(quán)限。 3、設(shè)計(jì)通用角色和關(guān)鍵功能權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 根據(jù)職責(zé)分離原則以及地區(qū)分公司的實(shí)際工作需要，將系統(tǒng)中的關(guān)鍵功能權(quán)限分配給系統(tǒng)。 4、總部已經(jīng)統(tǒng)一制定完成了FIMS和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的“關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表”并下發(fā)各地區(qū)分公司使用。,22,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信

7、息與溝通,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表（FMIS7.0）,23,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（六）不相容通用角色清單（FMIS7.0）：不相容崗位職責(zé)分離原則,24,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表（FA7.0）,25,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（六）不相容通用角色清單（FA 7.0）：不相容崗位職責(zé)分離原則,26,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹信息與溝通,（七）財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)清單,27,四、手冊(cè)內(nèi)容介紹監(jiān)督,28,2009版內(nèi)控管理手冊(cè)介紹小結(jié),1、編寫(xiě)與發(fā)布 手冊(cè)由內(nèi)部處組織編寫(xiě)，上報(bào)股份公司備案，并由公司總經(jīng)理簽發(fā)。 2、維護(hù) 手冊(cè)的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的重要工作，

8、需要各單位高度重視，積極參與，大力配合。 手冊(cè)的修訂、維護(hù)由內(nèi)控處負(fù)責(zé)。每年，內(nèi)控處將根據(jù)股份公司總體要求、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題以及各單位反饋的意見(jiàn)及建議等，對(duì)手冊(cè)進(jìn)行修訂，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。 各單位對(duì)手冊(cè)日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)控處。內(nèi)控處及時(shí)掌握手冊(cè)的執(zhí)行情況，并采取有效措施確保內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行。,29,二、內(nèi)控測(cè)試檢查中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,內(nèi)控測(cè)試檢查的種類： 1、按照測(cè)試內(nèi)容 設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 公司層面控制測(cè)試 業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試 2、按照組織分類 管理層測(cè)試。股份公司審計(jì)部 企事業(yè)單位自我測(cè)試。本

9、公司自己組織 外部審計(jì)師測(cè)試。股份公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部,30,重點(diǎn)介紹管理層測(cè)試內(nèi)容 主要包括公司層面控制、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)總體控制。,二、內(nèi)控測(cè)試檢查中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,31,（一）管理層測(cè)試內(nèi)容,公司層面控制定義 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制 。 公司層面控制的內(nèi)容 公司層面控制涵蓋COSO框架的五個(gè)要素及反舞弊六個(gè)方面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、人力資源政策、崗位職責(zé)描述、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息披露、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析、信息與溝通、內(nèi)部審計(jì)和反舞弊程序與控制共

10、十七個(gè)主題,32,公司層面測(cè)試主題,公司層面控制涵蓋COSO框架的五個(gè)要素及反舞弊六個(gè)方面，共十七個(gè)主題。包括 ：,33,公司層面控制測(cè)試目的：通過(guò)確定的各領(lǐng)域控制測(cè)試，查找設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的問(wèn)題，確保公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用。 公司層面控制測(cè)試依據(jù)：當(dāng)年確定的測(cè)試范圍、集團(tuán)公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟。 公司層面控制測(cè)試方法：公司層面控制測(cè)試主要采用詢問(wèn)、觀察、檢查等方法。,1、公司層面控制測(cè)試相關(guān)內(nèi)容,34,反舞弊程序主要測(cè)試步驟,首先通過(guò)訪談審計(jì)部和監(jiān)察部負(fù)責(zé)人、董秘局秘書(shū)，了解公司反 舞弊程序和控制的建立和實(shí)施內(nèi)容。（包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分 析、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控

11、五個(gè)方面）; 其次根據(jù)訪談了解到的情況，查閱相關(guān)制度、文件資料，判斷是 否建立并有效實(shí)施反舞弊程序。 反舞弊程序測(cè)試內(nèi)容在GCC關(guān)鍵控制測(cè)試和其他公司層面測(cè)試主 題中有體現(xiàn)，測(cè)試人員不須單獨(dú)測(cè)試，可直接引用其測(cè)試結(jié)果， 以減少工作量；對(duì)無(wú)法引用的，還須單獨(dú)測(cè)試。,35,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析主要測(cè)試步驟,首先審閱財(cái)務(wù)分析制度。審閱內(nèi)容是否完整，是否能有 助于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)。 其次訪談財(cái)務(wù)部相關(guān)人員，了解對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解程度和各 個(gè)層面的財(cái)務(wù)分析結(jié)果上報(bào)的程序及上報(bào)后的審核情況。根 據(jù)抽樣原則抽查財(cái)務(wù)分析報(bào)告，選擇重點(diǎn)相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，對(duì) 分析的過(guò)程進(jìn)行再執(zhí)行測(cè)試，檢查指標(biāo)的分析是否適當(dāng)。 訪談相關(guān)

12、的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解管理層和各級(jí)管理部門是否對(duì) 上報(bào)的財(cái)務(wù)分析進(jìn)行審閱，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否進(jìn)行跟 進(jìn)，并查閱跟進(jìn)的相關(guān)證據(jù)。,36,職業(yè)道德主要測(cè)試步驟,首先取得國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）、中國(guó)石油股份有限公司章程以及高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范、高級(jí)管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度、 員工職業(yè)道德規(guī)范、員工職業(yè)與道德建設(shè)制度等文件，審閱內(nèi)容是否全面，是否符合制度要求。通過(guò)訪問(wèn)公司網(wǎng)站，以確定公司是否發(fā)布以上文件。 訪談企業(yè)文化處的相關(guān)人員，了解是否對(duì)職業(yè)道德建設(shè)制度進(jìn)行了宣傳培訓(xùn)，檢查相關(guān)培訓(xùn)記錄等資料，最后通過(guò)訪談員工了解員工對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)知程度。,37,檢查高管人員是否全部簽署高級(jí)管

13、理人員職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書(shū)。同時(shí)通過(guò)與管理層人員訪談并對(duì)相關(guān)制度文件進(jìn)行檢查，了解并查看公司是否將職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)包含在與客戶及供貨商的商業(yè)交往中。 測(cè)試人員要知曉和理解高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范、高級(jí)管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度、員工職業(yè)道德規(guī)范、員工職業(yè)與道德建設(shè)制度等相關(guān)文件內(nèi)容。,職業(yè)道德主要測(cè)試步驟,38,高管基調(diào)主要測(cè)試步驟,通過(guò)訪問(wèn)公司網(wǎng)站，以確定公司是否發(fā)布股份公司總裁致高級(jí)管理人員的信，是否強(qiáng)調(diào)了誠(chéng)信和道德行為的重要性。并通過(guò)對(duì)高管的訪談，了解他們對(duì)誠(chéng)信與道德觀的理念，以及如何具體落實(shí)。 訪談公司員工并查閱相關(guān)資料，了解職工代表大會(huì)及合理化建議的組織實(shí)施情況。 通過(guò)訪談管理層（總經(jīng)辦），

14、了解管理層（領(lǐng)導(dǎo)班子）是否對(duì)干預(yù)或越權(quán)（違反權(quán)限規(guī)定和程序制度）的情形進(jìn)行關(guān)注。,39,高管基調(diào)主要測(cè)試步驟,其次查閱相關(guān)制度，審核其內(nèi)容是否包含明確禁止管理人員越權(quán)，并鼓勵(lì)對(duì)獲知的越權(quán)、違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)的規(guī)定；以及對(duì)于何種情況下需要干預(yù)以及干預(yù)的頻率及記錄的具體要求；取得并審閱公司對(duì)與管理層干預(yù)和越權(quán)行為的記錄，確定對(duì)于干預(yù)的原因是否有合理的解釋，對(duì)于越權(quán)行為是否有相應(yīng)的處理。 訪談經(jīng)理辦、規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)、法律等部門，了解公司在介入新業(yè)務(wù)前，是否在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益分析后才采取行動(dòng)；訪談財(cái)務(wù)部了解會(huì)計(jì)政策確定、信息溝通 、財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容。,40,信訪舉報(bào)機(jī)制和違規(guī)處理主要測(cè)試步驟,首先通過(guò)訪談紀(jì)

15、檢監(jiān)察人員，了解公司是否建立了較為暢通的舉報(bào)渠道；其次通過(guò)訪談公司員工，了解員工是否知道信訪舉報(bào)方式，舉報(bào)渠道，第三通過(guò)查閱公司文件和違規(guī)處理記錄，確定公司是否注重對(duì)員工違規(guī)情況的管理；通過(guò)對(duì)信訪舉報(bào)案件的受理、調(diào)查和處理過(guò)程進(jìn)行穿行測(cè)試，檢查公司是否按照規(guī)定對(duì)信訪舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查處理。 查閱相關(guān)制度，了解公司針對(duì)員工違規(guī)處理有何依據(jù)。并審閱最近一年度公司對(duì)員工違規(guī)處理的記錄，確定是否按規(guī)定處理，是否在公司上下進(jìn)行了傳達(dá)。,41,組織結(jié)構(gòu)主要測(cè)試步驟,首先通過(guò)訪談勞資培訓(xùn)部審閱中國(guó)石油機(jī)構(gòu)編制管理暫行辦法，了解機(jī)構(gòu)編制管理的程序和實(shí)施狀況；其次取得公司的組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀圖，確認(rèn)組織結(jié)構(gòu)是否與公司當(dāng)

16、前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)。 通過(guò)訪談勞資培訓(xùn)部組織機(jī)構(gòu)編制管理崗和公司員工，確認(rèn)公司員工總量控制計(jì)劃與實(shí)際員工需求人數(shù)是否一致。尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部的人員數(shù)量是否充足，工作分配是否恰當(dāng)。,42,權(quán)利和責(zé)任分配主要測(cè)試步驟,首先審閱機(jī)關(guān)部門職能及專業(yè)公司職責(zé)范圍和總部業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表,確認(rèn)業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表是否恰當(dāng)?shù)姆从沉斯井?dāng)前部門及崗位的業(yè)務(wù)權(quán)限分配。并選擇抽取部分管理人員，審閱授權(quán)表中的相關(guān)權(quán)限描述是否與其崗位職責(zé)描述一致。 其次訪談人事部門經(jīng)理，并查閱職責(zé)和授權(quán)的審批及變化的記錄，了解是否定期對(duì)權(quán)限指引表進(jìn)行修訂并進(jìn)行記錄，從而判斷責(zé)任和權(quán)力分配的適當(dāng)性。 訪談人事部門經(jīng)理、信息部

17、門的經(jīng)理以及重要部門經(jīng)理，了解人員流動(dòng)的情況、人員的數(shù)量和能力是否滿足工作需要等。,43,培訓(xùn)主要測(cè)試步驟,首先向勞資培訓(xùn)部門了解培訓(xùn)的程序，之后訪談員工，了解員工的知識(shí)、技能和參加培訓(xùn)狀況，并查閱員工培訓(xùn)記錄和相關(guān)培訓(xùn)制度、計(jì)劃。訪談3名公司員工（主要是財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、內(nèi)控部部門），了解其近一年是否參加過(guò)公司組織的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是否與履行其職責(zé)的知識(shí)和技能（如業(yè)務(wù)、技能培訓(xùn)等）有關(guān)。抽取3人的“培訓(xùn)記錄”,確認(rèn)是否按規(guī)定進(jìn)行培訓(xùn)。,44,業(yè)績(jī)考核主要測(cè)試步驟,首先通過(guò)訪談人事、勞資部門，了解業(yè)績(jī)考核的操作流程，考核工作開(kāi)展的形式及考核兌現(xiàn)情況，以及員工的反映情況等，其次通過(guò)訪談員工，了解薪

18、酬與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)程度，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的壓力感受；第三通過(guò)抽樣審閱員工考核記錄，了解業(yè)績(jī)考核的兌現(xiàn)情況。,45,人力資源政策主要測(cè)試步驟,首先，通過(guò)訪談人事部、勞資培訓(xùn)部相關(guān)人員，了解公司管理人員的選拔任用機(jī)制及實(shí)施情況； 其次，抽樣新聘任管理人員的有關(guān)資料，確認(rèn)是否按照制度進(jìn)行了競(jìng)聘、背景調(diào)查和任前公示； 第三，檢查處室干部和關(guān)鍵崗位人員的審查材料，審查是否關(guān)注了經(jīng)驗(yàn)、政治素質(zhì)、技能資格水平、以及犯罪記錄等情況。,46,信息與溝通主要測(cè)試步驟,信息與溝通涉及技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、質(zhì)量安全環(huán)保、審計(jì)、信息中心等部門，測(cè)試小組人員通過(guò)與各個(gè)部門相關(guān)崗位進(jìn)行訪談，并查閱信息傳遞及反饋的記錄、文件、資

19、料等 ，以確認(rèn)公司相關(guān)信息能得到及時(shí)溝通。 信息與溝通部分測(cè)試內(nèi)容在關(guān)鍵控制測(cè)試和其他公司層面測(cè)試主題中有體現(xiàn)，測(cè)試人員不須單獨(dú)測(cè)試，可直接引用其測(cè)試結(jié)果，以減少工作量；對(duì)無(wú)法引用的，還須單獨(dú)測(cè)試。,47,內(nèi)部審計(jì)主要測(cè)試步驟,首先，通過(guò)訪談審計(jì)部門相關(guān)人員，了解內(nèi)審人員的任職條 件，審計(jì)部門的地位及權(quán)利（是否具有獨(dú)立性）、審計(jì)部門 業(yè)務(wù)程序等情況。 其次，根據(jù)訪談結(jié)果查閱內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相關(guān)制度 及資料，檢查內(nèi)部審計(jì)部門是否足夠的授權(quán)，是否能保障相 對(duì)獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量是否能得到保證，是否能切實(shí)起到監(jiān)督 作用等。,48,2、業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試,業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試（又稱跟單作業(yè)）和

20、關(guān)鍵控制測(cè)試兩種方式對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查，目的是對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。,49,業(yè)務(wù)活動(dòng)層面測(cè)試內(nèi)容,1 跟單測(cè)試 2 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試 3 電子表格測(cè)試,50,跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過(guò)程 ，適用于手工控制與應(yīng)用系統(tǒng)控制測(cè)試。,采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)合同,收貨入庫(kù),支付結(jié)算,財(cái)務(wù)記賬,物 資 采 購(gòu),1 跟單測(cè)試,51,關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試主要設(shè)計(jì)公司內(nèi)控管理手冊(cè)中控制活動(dòng)分冊(cè)的內(nèi)容:185個(gè)末級(jí)流程中風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、流程圖。 如：MP05流

21、程“存貨管理”關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例 主要針對(duì)存貨的入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)三個(gè)不同環(huán)節(jié)采取不同的測(cè)試方法，注意原油與材料物資在管理和程序上的不同,2 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試,52,關(guān)注要點(diǎn) 入庫(kù)：a)關(guān)注入庫(kù)單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺(tái)帳記錄是否一致，注意核對(duì)其鉤稽關(guān)系。(原油入庫(kù)為化驗(yàn)報(bào)告和交接單)；b)關(guān)注驗(yàn)收程序的規(guī)范性，如：驗(yàn)收人員的資質(zhì)，驗(yàn)收記錄審查等；c)關(guān)注是否及時(shí)（每月末）做暫估核算；d)關(guān)注是否及時(shí)按要求進(jìn)行內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn)。e)關(guān)注不同類別的材料物資驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定 出庫(kù)：a)核對(duì)出庫(kù)憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的勾稽關(guān)系；b)原油出庫(kù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃，核對(duì)交接及出庫(kù)單據(jù)

22、與計(jì)劃是否一致；c)關(guān)注是否及時(shí)作成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù) 盤(pán)點(diǎn)：a)是否按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，關(guān)注盤(pán)盈盤(pán)虧帳務(wù)處理是否及時(shí)；b)盤(pán)點(diǎn)相關(guān)表單是否完整，填寫(xiě)是否符合要求；c)關(guān)注盤(pán)點(diǎn)相關(guān)表單在不同部門傳遞的程序和及時(shí)性問(wèn)題；d)核對(duì)各表單有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否一致,“存貨管理”關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例,53,發(fā)現(xiàn)實(shí)例 入庫(kù)單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺(tái)帳記錄不一致，存在入庫(kù)單滯后情況 質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗(yàn)、檢驗(yàn)未按規(guī)定程序進(jìn)行 未及時(shí)進(jìn)行暫估入庫(kù) 未按要求及時(shí)做內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn) 原油實(shí)際出庫(kù)與計(jì)劃不一致 材料出庫(kù)憑證內(nèi)容不完整 盤(pán)點(diǎn)相關(guān)表單勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致 未進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧差異分析 未及時(shí)

23、進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理,“存貨管理”關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例,54,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,編制目的 為了員工學(xué)習(xí)、掌握公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)中業(yè)務(wù)層面手工控制的相關(guān)內(nèi)容,并明確各職能部門在公司內(nèi)控管理工作中的責(zé)任、明確流程管理部門和崗位，建立業(yè)務(wù)流程管理責(zé)任機(jī)制，理清工作職責(zé)。 注：本指南是依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)編制的，為廣大員工學(xué)習(xí)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制管理手冊(cè)搭建一個(gè)簡(jiǎn)單、適用的平臺(tái)，如出現(xiàn)與手冊(cè)不一致等情況，以手冊(cè)內(nèi)容為準(zhǔn)。,55,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,編制原則 遵照“簡(jiǎn)單、實(shí)用、便于執(zhí)行”的原則，以業(yè)務(wù)流程為主線，以控制措施為重點(diǎn)，對(duì)2009版內(nèi)控管理手冊(cè)中末級(jí)流程進(jìn)行梳理，分

24、單位檢索和匯總，將所有手工控制逐項(xiàng)逐級(jí)落實(shí)到責(zé)任單位，針對(duì)各單位對(duì)該項(xiàng)控制的作用不同，分為責(zé)任部門和參與部門，分類落實(shí)責(zé)任，并對(duì)各單位承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任進(jìn)行層層分解，細(xì)化到具體部門和崗位，保證每一項(xiàng)重要控制都有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督、執(zhí)行和落實(shí)。,56,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,主要內(nèi)容: 本指南共由32個(gè)部分組成，分別為：公司領(lǐng)導(dǎo)、各生產(chǎn)廠、直屬單位、各處室。 使用要求： 各單位應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注本指南涉及到的本部門的業(yè)務(wù)流程，執(zhí)行時(shí)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理手冊(cè)的相應(yīng)詳細(xì)內(nèi)容，重點(diǎn)落實(shí)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施，將控制執(zhí)行到位。鑒于內(nèi)部控制是一項(xiàng)跨部門的系統(tǒng)工程，各單位對(duì)未在本指南中列示的內(nèi)容也要加以了解，整體把

25、握。,57,總經(jīng)理在股份公司2005年12月27日召開(kāi)的內(nèi)控工作視頻會(huì)上對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制管理手冊(cè)提出要求時(shí)強(qiáng) 調(diào)三句話：“執(zhí)行、執(zhí)行、執(zhí)行”。,總會(huì)計(jì)師在2008年內(nèi)控工作視頻會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“內(nèi)控工作重在建設(shè)，關(guān)鍵在執(zhí)行”。,集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求：要從加強(qiáng)組織建設(shè)入手，全面強(qiáng)化內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作和制度建設(shè)，建立健全內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)執(zhí)行力，促進(jìn)體系持續(xù)、有效運(yùn)行，為集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。,58,小結(jié)：內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,59,測(cè)試過(guò)程中的要求,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),60,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,61,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,62,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,63,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,64,內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng),測(cè)試過(guò)程中的要求,65,謝謝大家！,