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1、企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計算方法一、增值稅發(fā)票進項稅額計算增值稅發(fā)票金額分為：金額（不含稅）、稅額和價稅合計。一般公司所報的價格都是價稅合計金額。例如我們采購一批商品得到增值稅發(fā)票一張，價稅合計為9800元。那么該商品的金額為9800（1+0.17）=8376.07；稅額為8376.070.17=1423.93。注意我們在計算稅額時使用的是金額而不是價稅合計金額。這17%稅額是可以抵扣的。關于進項發(fā)票的抵扣說明：增值稅發(fā)票開具后，自開票日起3個月內有效，超過3個月發(fā)票將不能抵扣，所以取得進項發(fā)票應盡快抵扣，但不一定必須在當月抵扣，企業(yè)可根據(jù)實際情況在有效期內安排抵扣就可以。二、增值稅發(fā)票銷項

2、稅額計算例如我們將上述商品購入后，在加上20%利潤后又進行了銷售，開具增值稅發(fā)票價稅合計為11760元。那么該商品的銷售金額為11760（1+0.17）=10051.28元；銷項稅額為10051.280.17=1708.72元。三、本筆業(yè)務企業(yè)需繳納的稅額增值稅稅額（國稅）1708.72-1423.93=284.79元。該稅額是按月交納。前題條件是企業(yè)已經(jīng)將1423.93稅額進行了抵扣，要是未抵扣，則當月應交納的稅額為1708.72元。要是當月就發(fā)生這一筆業(yè)務，則該月企業(yè)稅負為284.7910051.28=2.8%四、本筆業(yè)務企業(yè)需繳納的稅額地稅稅額（地稅）企業(yè)在交納增值稅后，按照國家稅法要求

3、還應交納地稅，分別是城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。上交比率分別是7%、3%和1%，合計為11%。284.790.11=31.33元五、本筆業(yè)務企業(yè)需繳納的稅額印花稅（地稅）印花稅是按季度交納，計算基礎是企業(yè)的采購和銷售環(huán)節(jié)。（9800+11760）0.50.3=3.23元（各地計算方法略有不同，但差異不是很大）六、本筆業(yè)務企業(yè)需繳納的稅額所得稅目前各地基本按銷售收入核定所得稅，不按賬面成本計算所得稅。也就是說只要企業(yè)開具發(fā)票就要交所得稅。具體計算比率各地略有差別，例如我們使用的比率是商業(yè)3，工業(yè)1.6%。就前面例題來說，企業(yè)開具11760元增值稅發(fā)票，實際收入為10051.28。

4、要是該企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，應交納所得稅為10051.280.003=30.15元，要是工業(yè)企業(yè)為10051.280.016=160.82元。計算基礎是開票金額，也就是企業(yè)的實際收入，稅額是交給國家的不計算交納所得稅所得稅按季度交納，交納金額為該季度實際收入（不含稅金額）乘以征收稅率。七、開票成本本例題中企業(yè)開具11760元的直接成本為：284.79（增值稅）+31.33（地稅）+3.23（印花稅）+30.15（所得稅）=349.50元成本比率為349.5011760=0.0297也就是3%3%的開票成本一般是商業(yè)企業(yè)正常業(yè)務的成本，工業(yè)企業(yè)要高些。本筆業(yè)務企業(yè)獲得毛利潤為：11760-9800-349.50=1610.50元3教學d