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1、第三章 資產的核算 1 某市財政局預撥給市水利局下月行政經費200 000元。借：預撥經費 200 000貸：國庫存款 200 0002 某市財政局根據基建計劃，撥付給市財政局基建財務處基本建設資金1 800 000元。借：基建撥款 1 800 000貸：國庫存款 1 800 0003 某市財政局預撥給教育局下月教育經費100 000元，以滿足邊遠學校經費開支。借：預撥經費 100 000 貸：國庫存款 100 0004 在庫款報解整理期內，某縣財政局收到國庫報來預算收入日報表及其附件，列示所屬上年度的預算收入150 000元。借：國庫存款 150 000 貸：在途款 150 000在上年度賬

2、上應記：借：在途款 150 000貸：一般預算收入 150 0005 某市財政局收到基建財務處報來的基本建設撥款報表，撥款數為1 600 000元。借：一般預算支出 1 600 000 貸：基建撥款 1 600 0006 市財政局收到基建財務處繳回的基建資金余款20萬元。借：國庫存款 200 000 貸：基建撥款 20 0007 經審核，將預撥給市水利局的經費500 000元轉作支出。借：一般預算支出 500 000 貸：預撥經費 500 0008 某市財政局同意縣財政局的申請，借給該縣財政局臨時周轉金300 000元。 借：與下級往來 300 000 貸：國庫存款 300 0009某市財政局

3、用基金預算存款借給市公共事業(yè)單位部門臨時用款100 000元。借：暫付款 100 000 貸：國庫存款-基金預算存款 100 00010上述借款經批準轉作基金預算支出。借：基金預算支出 100 000 貸：暫付款 100 00011某市財政局借給市教育局款項200 000元，用于維修中小學教室。借：暫付款 200 000 貸：國庫存款 200 00012上述借款經批準轉作預算撥款。借：一般預算支出 200 000 貸：暫付款 200 00013. 在決算清理期內，收回上年度已列支的基金預算支出95 000元。借：國庫存款-基金預算存款 95 000 貸：在途款 95 000在上年度的賬上應記：

4、借：在途款 95 000 貸：基金預算支出 95 000第四章 負債與凈資產1某市財政局向省財政廳借款1 200 000元。借：國庫存款 1 200 000 貸：與上級往來 1 200 0002某市財政局收到性質不明的預算繳款50 000元。后查明是營業(yè)稅收入。借：國庫存款 50 000 貸：暫存款 50 000借：暫存款 50 000 貸：一般預算收入 50 0003.經省財政廳批準，同意將上述1 200 000元借款轉為對其補助款。借：與上級往來 1 200 000 貸：補助收入 1 200 0004.市財政總預算會計將預算資金450 000元劃入政府采購資金專戶。借：暫付款政府采購款 4

5、50 000 貸：國庫存款 450 000同時：借：其他財政存款 450 000 貸：暫存款政府采購款 450 000 5中央財政根據全國人民代表大會的決定在國內發(fā)行5000萬元的國庫券，期限為一年，年利率為2.5%。借：國庫存款 5 000萬 貸：借入款 5 000萬6.一年期已到，中央財政總預算會計償還國庫券本金和利息。借：借入款 5 000萬一般預算支出 125萬 貸：國庫存款 5 125萬7.在年終體制結算中，市財政應上交省財政款項280 000元。借：上解支出 280 000 貸：與上級往來 280 0008.某市財政局年末有關收入、支出賬戶余額如下：一般預算收入 3 000 000

6、補助收入一般預算補助 1 500 000上解收入 300 000調入資金 250 000基金預算收入 450 000補助收入基金預算補助 200 000專用基金收入 600 000一般預算支出 2 600 000補助支出一般預算補助 1 300 000上解支出 280 000基金預算支出 400 000補助支出基金預算補助 160 000調出資金 150 000專用基金支出 500 000 根據以上資料編制有關結賬分錄。 （1）借：一般預算收入 3 000 000補助收入一般預算補助 1 500 000 上解收入 300 000 調入資金 250 000 貸：預算結余 5 050 000（2）

7、借：預算結余 4 180 000貸：一般預算支出 2 600 000補助支出一般預算補助 1 300 000 上解支出 280 000（3）借：基金預算收入 450 000補助收入基金預算補助 200 000 貸：基金預算結余 650 000（4）借：基金預算結余 710 000貸：基金預算支出 400 000補助支出基金預算補助 160 000調出資金 150 000（5）借：專用基金收入 600 000 貸：專用基金結余 600 000（6）借：專用基金結余 500 000貸：專用基金支出 500 0009 某市財政局收到上級撥來的預算周轉金500 000元。借：國庫存款 500 000

8、貸：預算周轉金 500 00010.市財政總預算會計用預算結余56 000元增補預算周轉金。借：預算結余 56 000 貸：預算周轉金 56 000第五章 收入核算 1收到國庫報來本市市級“預算收入日報表”及“繳款書”等原始憑證，列示當日市級預算收入為150萬元。借：國庫存款 1 500 000 貸：一般預算收入 1 500 000 2某省財政總預算會計收到國庫報來“預算收入日報表”所列數字如下： 科目名稱 本月收入 企業(yè)所得稅 1 000 000 文教衛(wèi)生所得稅 100 000 煤炭企業(yè)虧損補貼 -200 000 糧食企業(yè)虧損補貼 -150 000 本月合計 750 000 根據上述資料（各

9、種收補相抵）編制會計分錄。借：國庫存款 750 000 貸：一般預算收入 1 100 000一般預算收入 -350 0003某市財政局按規(guī)定通過財政安排，取得由財政管理并指定有專門用途的政府性基金500 000元。借：國庫存款 500 000 貸：基金預算收入 500 0004某市財政局從上級財政部門取得專用基金收入300 000元。從當月預算支出中安排取得專用基金收入100 000元。借：其他財政存款 400 000 貸：專用基金收入 400 000借：一般預算支出 100 000 貸：國庫存款 100 000 5某市財政局收到上級財政撥來的預算補助款250 000元。借：國庫存款 250

10、000 貸：補助收入 250 000 6某市財政局接到上級財政部門的通知，將原所欠往來款1 500 000元轉作預算補助1 000 000元，專項補助 500 000元。借：與上級往來 1 500 000 貸：補助收入 1 500 000 7某市財政局收到下級財政單位上繳的預算上繳款700 000元。借：國庫存款 700 000 貸：上解收入 700 000 8某市財政局年終根據上級批文，從基金預算結余調出資金950 000元，以彌補預算收支不足。借：國庫存款一般預算存款 950 000 貸：調入資金 950 000借：調出資金 950 000 貸：國庫存款基金預算存款 950 000 9某市

11、財政局將已收到的所屬A縣的預算上繳款18 000元退還給該縣財政局。借：國庫存款 -18 000 貸：上解收入 -18 00010某市財政局將自籌資金200 000元調入預算內。借：國庫存款 200 000 貸：調入資金 200 000 11某市財政收到國庫報來的預算收入日報表、分成收入計算表及所附的繳款書與收入退還書，列明當日收入為負數10 000元（當日預算收入30 000元，收入退庫40 000元），其中上解省財政60%，市留成40%。 借：國庫存款 -10 000 貸：一般預算收入-收入 30 000 -退庫 -40 000借：上解支出 -6 000 貸：國庫存款 -6 000第六章

12、支出的核算1某市財政局直接撥煤價補貼給煤建公司860 000元。借：一般預算支出 860 000 貸：國庫存款 860 0002某市財政局撥給某行政事業(yè)單位基本建設款1 000 000元，根據建行報來的“銀行支出數匯總表”編制有關會計分錄。借：一般預算支出 1 000 000 貸：基建撥款 1 000 0003某市財政局將撥給W行政單位預算撥款1 000 000元，M事業(yè)單位主管部門預算撥款1 500 000元轉列支出。借：一般預算支出 2 500 000 貸：預撥經費 2 500 0004某市財政局用基金預算收入安排支出250 000元。借：基金預算支出 250 000 貸：國庫存款 250

13、 0005某市財政局用專用基金收入安排一項支出80 000元。借：專用基金支出 80 000 貸：其他財政存款 80 0006某市財政局開出“撥款通知”對其下級財政撥出預算補助款1 200 000元。借：補助支出 1 200 000 貸：國庫存款 1 200 0007某市財政局通知下級財政部門將前欠本財政局的往來款500 000元轉作預算補助款。借：補助支出 500 000 貸：與下級往來 500 0008某市財政局為彌補預算收支不足，決定調出基金預算附加收入800 000元。借：調出資金 800 000 貸：國庫存款基金預算存款 800 000借：國庫存款一般預算存款 800 000 貸：調

14、入資金 800 0009某市財政局在年終結算中按財政管理體制規(guī)定應上解上級財政款項為160 000元。借：上解支出 160 000 貸：與上級往來 160 00010某市財政局年終根據財政管理體制規(guī)定尚欠所屬縣財政補助款66 000元。借：補助支出 66 000 貸：與下級往來 66 00011某市財政局根據有關文件，向糧食部門撥付糧食風險基金850 000元。借：專用基金支出 850 000 貸：其他財政存款 850 00012. 某市財政總預算會計采用政府采購方式進行撥款。以下是對某項采購發(fā)生的撥款業(yè)務：（1）按照合同將預算資金劃入政府采購資金專戶，款項為1 300 000元。有關行政單位

15、的配套資金200 000元也劃入采購資金專戶。借：暫付款政府采購款 1 300 000 貸：國庫存款 1 300 000借：其他財政存款 1 500 000貸：暫存款政府采購款 1 300 000 政府采購配套資金 200 000（2）市財政總預算會計根據合同和有關支付文件資料，向供應商付款1 400 000元，政府采購款1 250 000元，配套資金150 000元；支付后，將財政安排的政府采購資金列報支出。借：暫存款政府采購款 1 250 000 政府采購配套資金 150 000貸：其他財政存款 1 400 000借：一般預算支出 1 250 000 貸：暫付款政府采購款 1 250 00

16、0（3）市財政總預算會計將節(jié)約的預算資金50 000元劃回國庫，將節(jié)約的配套資金50 000元劃回采購單位。借：國庫存款 50 000 貸：暫付款政府采購款 50 000借：暫存款政府采購款 50 000 政府采購配套資金50 000貸：其他財政存款 100 000 第七章 財政周轉金的核算1.某市財政局從上級財政部門借入財政周轉金2 000 000元，現按規(guī)定支付占用費160 000元。借：財政周轉金支出 160 000 貸：其他財政存款 160 0002.某市財政局貸放給A用款單位商貿類某項目財政周轉金65 000元。期限為三個月。借：財政周轉金放款 65 000 貸：其他財政存款 65

17、0003.A用款單位到期歸還財政周轉金65 000元，并支付162.5元占用費。借：其他財政存款 65162.5 貸：財政周轉金放款 65 000財政周轉金收入 162.54.某市財政局貸放的財政周轉金220 000元，經初步審核已成為呆賬。借：待處理財政周轉金 220 000 貸：財政周轉金放款 220 0005.上述財政周轉金放款經清理后，收回160 000元，其余60 000元按規(guī)定程序批準核銷。借：其他財政存款 160 000財政周轉基金 60 000 貸：待處理財政周轉金 220 0006.某市財政局委托銀行放款給B單位，支付放款手續(xù)費5 000元。借：財政周轉金支出 5 000 貸

18、：其他財政存款 5 0007.某市財政局收回出借財政周轉金本金1 000 000元，一年到期，收取資金占用費100 000元。借：其他財政存款 1 100 000 貸：借出財政周轉金 1 000 000財政周轉金收入 100 0008.某市財政局經研究決定，將基本建設撥款支出500 000元改為有償使用，轉入財政周轉基金。借：一般預算支出 500 000 貸：國庫存款 500 000借：其他財政存款 500 000 貸：財政周轉基金 500 0009.年終將“財政周轉金支出”科目余額50 000元轉入“財政周轉金收入”科目。借：財政周轉金收入 50 000 貸：財政周轉金支出 50 000 行

19、政單位會計習題答案 第九章 資產的核算1.某行政單位用預算結余資金購入國庫券200 000元，期限5年，年利率8%。借：有價證券 200 000 貸：銀行存款 200 0002.某行政單位兌付前兩年購入的二年期國庫券，購入時按面值100 000元支付，年利率10%。收到本金和利息存入銀行。借：銀行存款 120 000 貸：有價證券 100 000其他收入 20 0003.某行政單位的所屬部門暫借臨時周轉資金4 000元，財務部門以銀行存款支付。借：暫付款 4 000 貸：銀行存款 4 0004.某行政單位職工李明出差借支2 000元。借：暫付款 2 000 貸：現金 2 0005.上述李明出差

20、回單位后報銷，交回發(fā)票1 500元和現金500元。借：經費支出 1 500現金 500 貸：暫付款 2 0006.某行政單位購入材料2000公斤，含稅單價10元，共計價款20 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行轉賬支票支付。借：庫存材料 20 000 貸：銀行存款 20 0007.某行政單位以現金180元購入辦公用材料，直接由辦公室領用。借：經費支出 180 貸：現金 1808.某行政單位所屬部門從倉庫領用材料300元。借：經費支出 300 貸：庫存材料 3009.某行政單位請A施工隊改擴建辦公大樓，合同工程款200 000元，擴建過程中墊付資金100 000元，完工交付使用，余款以銀行存款

21、支付。（1）借：經費支出 100 000貸：銀行存款 100 000（2）借：經費支出 100 000貸：銀行存款 100 000同時：借：固定資產 200 000 貸：固定基金 200 00010.某行政單位用行政經費購入辦公用電腦5臺，每臺5000元，貨款以銀行轉賬支票支付。借：經費支出基本支出 25 000 貸：銀行存款 25 000借：固定資產電腦 25 000 貸：固定基金 25 00011.某行政單位以專項撥款60 000元購入設備一臺，貨款由銀行支付。借：經費支出項目支出 60 000 貸：銀行存款 60 000借：固定資產設備 60 000 貸：固定基金 60 00012.某行

22、政單位將賬面價值為150 000元的舊汽車出售，獲貨款70 000元，貨款已存入銀行。借：固定基金 150 000 貸：固定資產 150 000借：銀行存款 70 000 貸：其他收入 70 00013.某行政單位報廢已到期使用的汽車一臺，原賬面價值為180 000元。報廢后得到殘值收入5 000元存入銀行。借：固定基金 180 000 貸：固定資產 180 000借：銀行存款 5 000貸：其他收入 5 00014.某行政單位接受國外友好單位贈送轎車一輛。該轎車重置價值為300 000元。在投入使用之前以銀行存款支付有關費用50 000元。借：經費支出 50 000 貸：銀行存款 50 00

23、0借：固定資產 350 000 貸：固定基金 350 00015.某行政單位無償調出固定資產一項，賬面原值400 000元。借：固定基金 400 000 貸：固定資產 400 00016. 某行政單位收到政府集中采購方式購入的設備一臺，購價630 000元，運雜費300元，安裝調試費300元，全部由財政預算資金支付。借：經費支出 630 600 貸：撥入經費 630 600借：固定資產 630 600 貸：固定基金 630 60017某行政單位將自籌資金60 000元劃入政府采購資金專戶，用于采購某專項設備。借：暫付款政府采購款 60 000 貸：銀行存款 60 00018所購專項設備已運到，

24、經驗收合格后投入使用。設備總價格為100 000元，單位自籌資金承擔60 000元，財政預算資金支出40 000元。借：經費支出 100 000 貸：暫付款政府采購款 60 000撥入經費 40 000借：固定資產 100 000 貸：固定基金 100 000第十章 負債和凈資產的核算1.某行政單位收到已納入預算管理的行政性收費收入46 000元，已存入銀行，暫未上繳。借：銀行存款 46 000 貸：應繳預算款 46 0002.某行政單位月末將本月收到的預算內行政性收費收入共450 000元，通過銀行進行上繳。借：應繳預算款 450 000 貸：銀行存款 450 0003.某行政單位收到未納入

25、預算管理的行政事業(yè)性收費30 000元，存入銀行，該款項采取全額上繳方式。借：銀行存款 30 000 貸：應繳財政專戶款 30 0004.某行政單位月末上交財政專戶的款項為200 000元，從銀行存款支付。借：應繳財政專戶款 200 000 貸：銀行存款 200 0005.某行政單位收到A單位匯入的款項800元，用于購買本單位編印的學習材料。借：銀行存款 800 貸：暫存款 8006.接上題，將印好的學習材料寄給A單位，材料工本費760元，余款40元當即退還。借：暫存款 800 貸：庫存材料 760現金 407.某行政單位用行政費用購入辦公設備一臺，價款78 000元，貨款以銀行存款支付。借：

26、經費支出基本支出 78 000 貸：銀行存款 78 000借：固定資產 78 000 貸：固定基金 78 0008.某行政單位收到未納入預算管理的某項基金60 000元，該基金采取按比例上繳方式，60%上繳。借：銀行存款 60 000 貸：應繳財政專戶款 36 000預算外資金收入 24 0009.某行政單位出售不需用的舊設備一臺，原值55 000元，出售價20 000元，款已存入銀行。借：固定基金 55 000 貸：固定資產 55 000借：銀行存款 20 000 貸：其他收入 20 00010.某行政單位年末有關收支科目的余額如下（單位：元），請進行年終轉賬。（1）收入類科目余額：撥入經費

27、基本支出 860 000撥入經費項目支出 85 000預算外資金收入基本支出 24 000其他收入 16 000（2）支出類科目余額：經費支出基本支出 580 000經費支出-項目支出 48 000撥出經費基本支出 240 000撥出經費項目支出 30 000結轉自籌基建 40 000（1）經常性結余結轉：借：撥入經費基本支出 860 000預算外資金收入基本支出 24 000其他收入 16 000 貸：結余基本結余 900 000借：結余基本結余 860 000 貸：經費支出基本支出 580 000撥出經費基本支出 240 000結轉自籌基建 40 000（2）專項結余結轉：借：撥入經費項目

28、支出 85 000 貸：結余項目結余 85 000借：結余項目結余 78 000 貸：經費支出項目支出 48 000撥出經費項目支出 30 000第十一章 收入和支出的核算l某行政單位收到財政部門的撥入經費5 500 000元。借：銀行存款 5 500 000 貸：撥入經費 5 500 0002某行政單位向其所屬單位轉撥財政撥入經費1 500 000元。借：撥出經費 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 0003某行政單位領用材料維修固定資產50 000元，以現金支付修理費800元。借：經費支出 50 800 貸：庫存材料 50 000現金 8004某行政單位用經常性經費購入文件柜5個

29、，單價800元。借：經費支出基本支出 4 000 貸：銀行存款 4 000借：固定資產 4 000 貸：固定基金 4 0005某行政單位以銀行存款2 500元支付購買零星辦公用品。借：經費支出 2 500 貸：銀行存款 2 500 6某行政單位本月應發(fā)工資1 000 000元，其中，基本工資800 000元，補助工資180 000元，其他工資20 000元，代扣職工房租費120 000，以銀行轉賬方式發(fā)放職工工資880 000元。借：經費支出基本支出（基本工資）680 000 （補助工資）180 000 （其他工資） 20 000 貸：應付工資 880 000借：應付工資 880 000 貸：

30、銀行存款 880 000借：經費支出基本支出（基本工資）120 000 貸：暫存款 120 0007在財政授權支付方式下，某行政單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，金額為80 000元。并用此額度支付電話電報費1 500元，支付水費10 000元，電費25 000元。借：零余額賬戶用款額度 80 000 貸：撥入經費 80 000 借：經費支出基本支出（辦公費） 1 500 （水費） 10 000 （電費） 25 000 貸：零余額賬戶用款額度 36 5008某行政單位從零余額賬戶提取現金2 000元備用。借：現金 2 000 貸：零余額賬戶用款額度 2 0009某行政單位職工出差回

31、單位報銷，交發(fā)票8 500元，原借支8 000元，差額以現金補付。借：經費支出 8 500 貸：暫付款 8 000現金 50010在財政直接支付方式下，某行政單位從財政部門申請獲得專項撥款500 000元，改造某一專項工程。借：經費支出項目支出 500 000 貸：撥入經費項目支出 500 00011上述行政單位以專項撥款改造某一專項工程已完工，共花費470 000元。分別編制余款上繳和余款轉入“結余”的會計分錄。（1）借：銀行存款 30 000 貸：經費支出項目支出 30 000借：固定資產 470 000貸：固定基金 470 000（2）借：撥入經費項目支出 30 000 貸：銀行存款 3

32、0 000（3）借：撥入經費項目支出 30 000 貸：結余 30 00012某行政單位將從財政部門取得的專項撥款資金250 000元，轉撥給其下屬單位200 000元。其下屬單位完成此專項工程共花費220 000元，補付20 000元給下屬單位，余額上交財政部門。（用傳統(tǒng)方式核算）（1）借：銀行存款 250 000 貸：撥入經費項目支出 250 000（2）借：撥出經費項目支出 200 000 貸：銀行存款 200 000（3）借：撥出經費項目支出 20 000 貸：銀行存款 20 000（4）借：撥入經費項目支出 30 000 貸：銀行存款 30 00013某行政單位出租禮堂，提供咨詢等服

33、務取得各項其他收入5 000元。借：銀行存款 5 000 貸：其他收入 5 00014某行政單位結算本季度銀行存款利息收入500元。借：銀行存款 500 貸：其他收入 50015年終某行政單位將“經費支出”科目余額1 800 000元和“撥出經費”科目余額200 000元和“結轉自籌基建”科目余額400 000元轉入“結余”科目。借：結余 2 400 000 貸：經費支出 1 800 000撥出經費 200 000結轉自籌基建 400 00016年終某行政單位將“撥入經費項目支出”科目余額300 000元和“經費支出項目支出”科目余額270 000元轉入“結余”科目。借：撥入經費項目支出 30

34、0 000 貸：結余項目結余 300 000借：結余項目結余 270 000 貸：經費支出項目支出 270 00017年終某行政單位將“撥入經費”1 500 000、“其他收入”科目余額20 000元和“預算外資金收入”科目余額350 000元轉入“結余”科目。借：撥入經費 1 500 000預算外資金收入 350 000其他收入 20 000 貸：結余 1 870 00018A行政單位與甲設備供商貨簽訂政府采購合同，合同金額為100萬元。合同規(guī)定，到貨驗收后才付款。10天后，設備運到并驗收入庫。該行政單位填寫財政直接支付申請書，經審核，同意支付給供貨商100萬元。 2天后，收到代理銀行轉來的

35、“財政直接支付入賬通知書”，貨款已支付供貨商。借：固定資產 1 000 000 貸：固定基金 1 000 000 借：經費支出 1 000 000 貸：撥入經費 1 000 00019接代理銀行通知，甲行政單位本月的授權支付額度40萬元到賬，與核定用款計劃相符。借：零余額賬戶用款額度 400 000 貸：撥入經費 400 00020某行政單位“結轉自籌基建”400 000元的工程已完工，花費380 000元，余款轉回。借：銀行存款 20 000 貸：結轉自籌基建 20 000借：固定資產 380 000 貸：固定基金 380 00021. A行政單位采用財政統(tǒng)發(fā)工資形式，本月應付職工工資840 000元，其中，基本工資690 000元，補助工資90 000元，其他工資60 000元。借：經費支出基本支出（基本工資）690 000 （補助工資） 90 000 （其他工資） 60 000 貸：應付工資 840 000借：應付工資 840 000貸：撥入經費基本支出 840 00022A行政單位收回本年度已列入“經費支出基本支出（業(yè)務費）”中的暫付款3 000元。借：銀行存款 3 000貸：經費支出基本支出（業(yè)務費）3 000教學d