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1、管理會計第五章 預測分析,第五章 預測分析,管理會計,責任會計,預測分析,短期決策分析,長期投資決策,全面預算,本量利分析,規(guī)劃控制會計,基礎知識,成本控制,預測決策分析,成本性態(tài)分析,管理會計概述,變動成本法,輔導,一、本章重點與難點 二、本章教學方法 三、本章教學時數(shù) 四、輔導 五、下一章學習指導意見,重點與難點,銷售的定量分析 目標利潤及其預測分析 成本預測的方法,教學方法,講授法、案例法、演示法,教學時數(shù),8學時,本章輔導 1、銷售預測分析 2、利潤預測分析 3、成本預測分析,第一節(jié) 預測分析概述,一、預測分析的意義 二、預測分析的特征,三、預測分析的內(nèi)容,依據(jù)的客觀性 時間的相對性

2、結論的可檢驗性 方法的靈活性,銷售預測 利潤預測 成本預測 資金預測,四、預測分析的程序,收集和分析相關信息與資料,選擇適當?shù)念A測方法,進行實際測算或分析判斷,檢查驗證評估預測結果,提出預測報告,確定預測具體目的與要求,五、預測分析的方法（該節(jié)重點） 算術平均法 移動平均法 趨勢外推分析法 趨勢平均法 加權平均法 定量分析法 平滑指數(shù)法 （前提條件） 修正時間序列回歸法 本量利分析法 方法 因果預測分析法 投入產(chǎn)出法 回歸分析法 經(jīng)濟計量法 定性分析法 （適用情況） 實際工作中兩者結合使用,第二節(jié) 銷售預測分析,一、概述 （一）地位：先導 （二）方法：多 二、銷售的定性預測 1.推銷員判斷法

3、（一）判斷分析法 2.綜合判斷法 主要有 3.專家判斷法 （二）產(chǎn)品壽命周期推斷法,（一）趨勢外推分析法 公式: Qn+1 = （1）算術平均法 優(yōu)缺點 （選擇） 適用范圍：銷量穩(wěn)定 公式: Q = （2）移動平均法 優(yōu)缺點 適用范圍： 公式 1.平均法 （3）趨勢平均法 優(yōu)缺點 適用范圍： 公式: Q = （4）加權平均法 加權原則 優(yōu)缺點 適用范圍： 公式: Q =aQt -1 + ( 1 - a ) Qt-1 （5）移動平均法 加權原則 優(yōu)缺點 適用范圍：,Qt,n,m,Q,QW,W,2.修正的時間序列回歸法 Q = a + bt 回歸系數(shù)a，b計算公式 a = b = 分兩種情況，n為

4、奇數(shù)，n為偶數(shù),Q - bt,n,ntQ - t Q,nt - （ t ）,（二）因果預測分析法的應用 主要是回歸直線分析法,例：已知：欣欣公司2008年19月份某產(chǎn)品銷售量資料如下： 單位：萬件,要求：假定平滑指數(shù)為0.3，用平滑指數(shù)預測法預測10月份的銷售量。,解：根據(jù)上述資料列表如下： 平滑指數(shù)預測法的計算舉例,10月份銷售量預測數(shù)為：,0.3 630（1-0.3） 589 601.3（萬件）,例：已知：某企業(yè)的商品銷售量與當?shù)鼐用袢司率杖氲慕荒甑臄?shù)據(jù)資料如下表所示，假定2006年居民人均月收入為10.5百元。 某企業(yè)的商品銷售量和當?shù)鼐用袢司率杖霐?shù)據(jù),要求：用回歸預測法預測20

5、06年該企業(yè)的商品銷售量。,解：根據(jù)上述資料，采用回歸預測法整理并計算出的有關數(shù)據(jù)如下表。 銷售量回歸預測計算表,相關系數(shù)接近于1，表明商品銷售量與居民人均月收入之間存在著緊密的線性相關關系，可以建立回歸直線預測模型。 b=,把上表中有關數(shù)據(jù)代入公式得,a=,故得,=6.74+27.15X 因為：2006年居民人均月收入（X）為10.5百元 所以：2006年該企業(yè)的商品銷售量預測數(shù)為：,=6.74+27.15,10.5291.8（萬件）,第三節(jié) 利潤預測分析,一、目標利潤預測 （一）目標利潤的含義 （二）目標利潤的測定,本量利分析法,銷售額增長率法,利潤增長率法,資金利潤率法,二、經(jīng)營杠桿系數(shù)

6、與利潤預測 （一）經(jīng)營杠桿效應的含義及原因 P = （p - b）X a （二）經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算,經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)=,=,在實踐中往往以下面的簡化計算公式代替： 經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)=,（三）經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律 1、由于固定成本的存在，經(jīng)營杠桿系數(shù)值總是大于1 2、企業(yè)產(chǎn)銷量變動與經(jīng)營杠桿的變動方向相反 3、企業(yè)成本水平的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相同 4、企業(yè)產(chǎn)品價格的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相反 5、在相同產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動幅度越大，從而風險也就越大。,（四）經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤中的應用 （基本公式的變形） 1.預測利潤額 2.預測銷售量,未來

7、利潤變動率=產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù) 未來利潤額=基期利潤額(1+產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)),目標產(chǎn)銷量變動率=,=,目標產(chǎn)銷量 = 基期產(chǎn)銷量(1+目標產(chǎn)銷量變動率),第四節(jié) 成本與資金預測分析,一、成本預測原理 （一）意義 （二）步驟 （三）成本預測的方法 （1）高低點法 （2）回歸分析法 （3）加權平均法,提出目標成本方案 預測成本的發(fā)展趨勢 修訂目標成本,=,例：已知：美惠企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)如下表，假定2006年的產(chǎn)品產(chǎn)量為4800件。 某企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)資料 單位：元,要求：用加權平均預測法預測2006年該企業(yè)的成本總額和單位產(chǎn)品成本。,解：

8、假定各年的權數(shù)分別為1、2、3，根據(jù)公式加權平均法計算得出： 2006年成本總額預測數(shù)：,故 2006年美惠企業(yè)的單位產(chǎn)品成本=,(元),(元),管理會計,責任會計,預測分析,短期決策分析,長期投資決策,全面預算,本量利分析,規(guī)劃控制會計,基礎知識,成本控制,預測決策分析,成本性態(tài)分析,管理會計概述,變動成本法,第二章 小結 1.預測分析是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的客觀條件和掌握的有關財務會計的歷史資料以及事物發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢與狀況進行預測的過程和手段。 2.預測分析的種類和方法 3.銷售預測包括定量預測方法中的時間序列預測方法和因果預測法。重點掌握銷售預測的移動平均預測法、平滑指數(shù)預測法、時間序列回歸預測法。企業(yè)的利潤預測一般包括目標利潤預測和利潤預測中經(jīng)營杠桿效應分析兩部分內(nèi)容。成本預測方法很多，經(jīng)常使用的有：高低點預測法、加權平均預測法以及回歸預測法，它們分別適用于不同的條件和要求。,1、文字教材: P80-105 2、音像教材： 3、網(wǎng)上資源： 學院網(wǎng)站等 4、學習小組討論、單位見習 5、練習題,下一章學習指導意見,