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1、【網(wǎng)絡會計論文】增值稅改革對企業(yè)會計核算的影響摘要：中國稅收問題一直以來備受關(guān)注，囊括各行各業(yè)。早在2012年上海就對“營改增”政策進行了最初的嘗試，直至如今盡管仍處于探索階段，但整體上相比以往已經(jīng)得到較大改善。現(xiàn)代企業(yè)的會計核算仍然受到增值稅改革的影響，具體體現(xiàn)為對企業(yè)會計核算工作中固定資產(chǎn)購置核算和收入核算造成影響，而在稅負方面的影響主要體現(xiàn)為增值稅改革與營業(yè)稅改增值稅后兩個方面。為此，本文針對增值稅改革對企業(yè)會計核算及稅負的影響進行探究，展開簡要論述以供參考。關(guān)鍵詞：增值稅改革；稅負；企業(yè)；會計核算一、增值稅改革下企業(yè)會計核算的影響內(nèi)容（一）對購置固定資產(chǎn)核算影響我國增值稅改革的實施，首

2、先對企業(yè)購置固定資產(chǎn)造成影響，具體對購置固定資產(chǎn)的進項稅額進行改革，其不再納入固定資產(chǎn)成本中，而是納入當期允許抵扣的進項稅額中，這樣不僅使得企業(yè)購置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本更加真實有效，還更大程度的提高企業(yè)在進行固定資產(chǎn)會計核算的易度指數(shù)及準確度，為企業(yè)更順利的購置固定資產(chǎn)提供巨大幫助。但在該處的固定資產(chǎn)并不是適用于所有領(lǐng)域當中，比如在建筑領(lǐng)域，房屋建筑就是獨立于企業(yè)之外的資產(chǎn)類型，并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇。因此，房屋建筑本身也不被納入到增值稅的抵扣范圍之內(nèi)。由此可知，企業(yè)購置固定資產(chǎn)與企業(yè)會計核算之間是相互影響的，企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展情況進行合理購置固定資產(chǎn)，不可一味盲目跟從。（二）影響企業(yè)收入核

3、算“營改增”以前，固定資產(chǎn)等會計科目進項稅額抵扣問題一般不會出現(xiàn)。主要因為企業(yè)所繳納的營業(yè)稅額需要根據(jù)實際的收入進行確定，而在實現(xiàn)“營改增”以后，企業(yè)不僅需要考慮到固定資產(chǎn)等會計科目進項稅抵扣的問題，還要考慮到整體核算，導致企業(yè)利潤空間被壓縮，在實際納稅過程當中，其應繳稅費轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅額與進項稅費稅額間的差異差別，此乃雙刃，有利亦有弊。二、增值稅改革對企業(yè)稅負的影響（一）增值稅轉(zhuǎn)型改革影響企業(yè)稅負增值稅的發(fā)展轉(zhuǎn)型及實施要求應當兼顧企業(yè)的未來發(fā)展，我國增值稅最初是發(fā)展為消費型稅務，其并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)成本的范疇。如關(guān)于增值稅的暫行細則與條例都非常明確的闡明了固定資產(chǎn)進項稅額范疇，具體囊括了采購

4、、進出口及自制固定資產(chǎn)等等。對于此類資產(chǎn)，做出了明確的不可抵扣進項稅額內(nèi)容，其中就包含了免增值稅項和非增值稅項等。通常增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展以前，需做好增值稅計算，具體需核算所有外購資產(chǎn)款項。其中法定的增值稅具體包含了納稅人本身經(jīng)濟收益和外購固定資產(chǎn)成本等。由此可見知，我國企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)稅負造成了明顯的影響，重點在于有效促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）“營改增”稅后的影響（1）對不同企業(yè)納稅人所導致的稅負影響問題。在“營改增”形勢下，納稅人要想達成緩解稅負的目標，就要求必須在此基礎上獲取相應的專用增值稅發(fā)票，以此來抵扣進項稅額。一般而言，進項稅額抵扣得越多，則納稅人所承擔的稅負壓力也隨之越輕

5、。如有部分發(fā)展規(guī)模相對較小的納稅人，其營業(yè)稅征收率控制在3%的范疇，其相比“營改增”以前采用含稅額度與稅率相乘來核算營業(yè)稅。如今具體采用不含稅額度與征收率相乘來進行增值稅的計算，由此將降低稅負。（2）影響不同類型企業(yè)稅負，“營改增”后容易對不同類型企業(yè)造成影響，其稅負將隨之增加或減少。像服務業(yè)所遭受的影響更為明顯，而“營改增”本身有效解決了重復征稅問題，極大的延伸了相應的抵扣機制，全面貫通了抵扣鏈條，有效減輕服務業(yè)稅負。而交通運輸產(chǎn)業(yè)則由于其中絕大多數(shù)儀器設備更新升級的時間明顯過長，其在短期的時間范圍以內(nèi)可進行抵扣的進項稅額明顯不足，對比其他行業(yè)的收益而言，必然將隨之大幅度縮減。三、增值稅改革

6、影響下的應對舉措（一）稅改輿論下改善會計賬務處理增值稅改革推行實施至今，已經(jīng)取得了一定的成效，但上述存在的對企業(yè)會計核算及企業(yè)稅負影響較為復雜，良性影響和不利影響并存。因此，這就必須充分發(fā)揮新稅務政策所具備的各項優(yōu)勢，由此對企業(yè)內(nèi)部會計賬務處理核算工作實施優(yōu)化。這樣才能有效改善企業(yè)會計賬務處理的流程，明確區(qū)分企業(yè)稅務改革前后企業(yè)處理賬務的具體方式?？傮w要求需對增值稅本身緊密相連的特性來開展相應的稅務籌劃工作，由此才能切實緩解企業(yè)稅負壓力。（二）合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資當企業(yè)采購固定資產(chǎn)產(chǎn)生相應的增值稅銷項稅額時，就是一個恰當?shù)耐顿Y實際，可在此過程中扣除整體進項稅額。具體要求企業(yè)應科學合理規(guī)劃固定資

7、產(chǎn)的采購時間，這樣才能保證銷項稅額的科學合理性，推動我國固定資產(chǎn)投資的可持續(xù)發(fā)展。并且，還要求固定資產(chǎn)采購可選擇分期、分批的形式來進行，重點應當充分利用相應的稅收政策來進行，由此才能實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資和財務管理、稅務籌劃的目標協(xié)同發(fā)展。四、結(jié)語增值稅改革能夠充分完善和優(yōu)化我國稅制體系，給企業(yè)未來發(fā)展帶來前所未有的發(fā)展機遇，具有積極的推動作用。但增值稅改革也有可能增加企業(yè)稅負，具體和企業(yè)本身發(fā)展及能否享受稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)。因此，就必須深入理解相應的稅收政策，充分發(fā)揮其功能作用，這樣才能適應并利用增值稅改革實現(xiàn)企業(yè)的財稅目標。參考文獻1關(guān)文玉.探討增值稅改革對企業(yè)的會計核算與稅負的影響變化J.知識經(jīng)濟,2017（15）.2鄭立瓊.淺析增值稅改革對企業(yè)的會計核算與稅負的影響變化J.財經(jīng)界（學術(shù)版）,2016（12）.