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1、【制度建設(shè)論文】工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)一、水利水電工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀1.水利工程項(xiàng)目尚不具備一個(gè)適合開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，他們只注重表面上的項(xiàng)目進(jìn)度，而并沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所發(fā)揮的作用，其實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才是保證項(xiàng)目建設(shè)工程穩(wěn)定開(kāi)展的基礎(chǔ)，而管理層卻忽視了這一點(diǎn)造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建不合理。其一，水利水電工程的施工單位由于長(zhǎng)期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的忽視，企業(yè)工作人員的數(shù)量確實(shí)比較冗余，造成其無(wú)法科學(xué)合理地運(yùn)作，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)以及管理效率不高。其二，施工單位在同級(jí)別的部門(mén)之間缺少橫向統(tǒng)一的調(diào)

2、配系統(tǒng)，他們的組織結(jié)構(gòu)只是縱向的業(yè)務(wù)聯(lián)系，這樣就會(huì)產(chǎn)生部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作需要準(zhǔn)確及時(shí)的其他部門(mén)的信息，這樣的信息不對(duì)稱(chēng)使工作難以有效開(kāi)展。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)不規(guī)范。（1）企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)投資決策過(guò)程的參與程度較低。在企業(yè)投資決策過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員對(duì)決策環(huán)節(jié)進(jìn)行輔助性工作，但是在實(shí)際情況中很少有內(nèi)部控制工作人員參與投資決策環(huán)節(jié)，從而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能造成嚴(yán)重的影響。（2）目前大多水利水電工程在工程預(yù)算審核階段是由非會(huì)計(jì)人員進(jìn)行預(yù)算審核，這樣就會(huì)出現(xiàn)控制力度較弱以及預(yù)算出現(xiàn)誤差的現(xiàn)象。（3）合同簽訂階段缺乏控制。在招標(biāo)和合同簽訂時(shí)需要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員全程參與，為了保證在

3、施工過(guò)程中不出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的現(xiàn)象，因此，在招標(biāo)環(huán)節(jié)需要對(duì)投標(biāo)人的財(cái)務(wù)水平進(jìn)行審查以及在簽訂合同時(shí)對(duì)合同條款進(jìn)行審核。二、水利水電工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求水利水電工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須與出臺(tái)的相關(guān)法律相一致，這樣才會(huì)使企業(yè)快速長(zhǎng)期發(fā)展下去。水利水電工程是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)性工程，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與水利水電項(xiàng)目工程的發(fā)展具有一定的聯(lián)系。在其建設(shè)當(dāng)中工程實(shí)施的安全性和可靠性，是工作人員重點(diǎn)所關(guān)注的。在水利水電建設(shè)時(shí)具有較高的技術(shù)要求，為了達(dá)到其建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，我國(guó)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了大量的重要文件。然而在實(shí)際的建設(shè)當(dāng)中，受到各個(gè)方面的不利影響，最終造成大量的問(wèn)題產(chǎn)生，其中最為嚴(yán)重的就是資金準(zhǔn)

4、備不足，一旦在資金環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就將會(huì)更改工程計(jì)劃，這樣的結(jié)果就會(huì)無(wú)法保證建設(shè)工程質(zhì)量。除此之外對(duì)建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擅自修改同樣會(huì)導(dǎo)致工程質(zhì)量的下降。在水利水電工程項(xiàng)目管理方面財(cái)政部出臺(tái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，這個(gè)制度的制定對(duì)存在的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了有效的解決。除此之外，為了提高施工的目的性和工作人員的積極性，水利水電工程項(xiàng)目需要制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。為了達(dá)到控制工程項(xiàng)目在各建設(shè)階段的資金投入和能夠?qū)Y金進(jìn)行有效的管理，就必須實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)在資金有限的情況下，為了保證建設(shè)項(xiàng)目的有效實(shí)施和加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益，必須進(jìn)行人力物力相關(guān)的協(xié)調(diào)。首先要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行規(guī)范，以防止資金被隨意使

5、用。為了項(xiàng)目資金得到有效的保障，不被企業(yè)內(nèi)部工作人員私自挪用，就必須運(yùn)用企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)核算資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，以及在資金的使用過(guò)程中及時(shí)記錄保證資金的利用得到保障，和資金的有效使用有理有據(jù)。在相關(guān)法律范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行建立和完善，同時(shí)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，防止在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題。這樣才會(huì)保證水利水電工程的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益。對(duì)在施工過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)進(jìn)行把控，保證建設(shè)工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和更長(zhǎng)的使用壽命。同時(shí)還可能會(huì)受到其他難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)因素致使項(xiàng)目建設(shè)受到重用的影響。所以在規(guī)避企業(yè)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮著重要的作用，不僅提高了企業(yè)的社會(huì)

6、經(jīng)濟(jì)效益，還推動(dòng)了項(xiàng)目工程的順利開(kāi)展。三、水利水電工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題水利水電工程項(xiàng)目所涉及到的內(nèi)容較多且大多為大型工程，這給工程管理帶來(lái)一定的難度。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，這方面的控制也就難度較高。同時(shí)很有可能出現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題，而對(duì)這些產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，為水利水電工程完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)提供了依據(jù)。1.管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視。對(duì)這種大型的建設(shè)型工程，其管理人員對(duì)工程的建設(shè)進(jìn)度能夠很直觀的看到，但是在會(huì)計(jì)控制方面進(jìn)展卻不能進(jìn)行直觀清晰地進(jìn)行觀察。因此，管理人員一般對(duì)工程建設(shè)時(shí)進(jìn)行關(guān)注的比較多，這樣就會(huì)導(dǎo)致管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行不重視。同時(shí)也與管理人員的綜合素質(zhì)水平

7、和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度具有一定的關(guān)系，使其對(duì)管理工作認(rèn)識(shí)不到位，只注重施工的硬件設(shè)施的建設(shè)，這也是大多經(jīng)濟(jì)預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定的缺陷。只有企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，才會(huì)加大力度對(duì)這方面的投入。然而事實(shí)情況并不是這樣因此就造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)上出現(xiàn)一定的缺陷。同時(shí)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的工作人員較少，在其相關(guān)工作的實(shí)施上就無(wú)法順進(jìn)行開(kāi)展，所以就會(huì)影響該項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。3.不能在投資決策過(guò)程中起到作用。要想水利水電工程項(xiàng)目在投資決策時(shí)更加有效，就需要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和決策參與，對(duì)決策的可行性進(jìn)行分析和對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在決策過(guò)程中會(huì)計(jì)人

8、員的參與會(huì)提供非常重要的幫助，同時(shí)有助于決策工作的順利進(jìn)行。但是在實(shí)際情況中會(huì)計(jì)控制人員參與決策階段的卻很少，并不能起到任何的作用，相反，將對(duì)工作的有效性有了一定程度的降低。4.控制力度較低。在項(xiàng)目建設(shè)施工開(kāi)始前期，應(yīng)對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行審核分析，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在預(yù)算審核上控制力不強(qiáng)，或者預(yù)算結(jié)果不能進(jìn)行有效的審核，這都會(huì)產(chǎn)生一定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在項(xiàng)目合同簽訂上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在控制力度不足的問(wèn)題。在工程招標(biāo)和合同簽訂的過(guò)程中，都需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制參與，這樣不僅對(duì)合同能進(jìn)行較細(xì)的審核，避免或降低今后出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的可能性，也對(duì)后續(xù)的施工順利開(kāi)展具有積極的促進(jìn)作用。另一方面來(lái)說(shuō)，施工單位如果系統(tǒng)協(xié)調(diào)上

9、出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)對(duì)有關(guān)信息的有效性降低，使企業(yè)各部門(mén)交流存在障礙，而且會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不能進(jìn)行有效的開(kāi)展。四、水利水電工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的措施1.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。隨著會(huì)計(jì)法的出臺(tái)，這會(huì)對(duì)水利水電工程企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)，因此，有必要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行建立和完善，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，也是其實(shí)現(xiàn)的前提條件。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)部控制，在其他法律上也有相應(yīng)的規(guī)定要求。在資金支付上需要按順序進(jìn)行。首先是經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的真實(shí)和手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，其次需要項(xiàng)目監(jiān)理工程師簽字，這樣就會(huì)減小工程項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題，然后再經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的審核以及單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽

10、字后進(jìn)行施工。2.充分發(fā)揮水利工程財(cái)務(wù)管理職能。為了實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的有效實(shí)施和控制，就有必要對(duì)水利水電工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行制定。在內(nèi)部控制要求上將項(xiàng)目決策、預(yù)算和結(jié)算等方面進(jìn)行有效記錄。同時(shí)還要對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效性分析，會(huì)計(jì)人員還要對(duì)參與的研究報(bào)告的完整性得以分析得出評(píng)審意見(jiàn)，在決策階段還需內(nèi)部會(huì)計(jì)控制參與。加強(qiáng)對(duì)決算階段進(jìn)行審核，對(duì)決算依據(jù)和文件資料以及編制等方面進(jìn)行審核是否完備和符合相關(guān)要求。3.建立健全崗位責(zé)任制。在項(xiàng)目工程建設(shè)施工過(guò)程中，由于所涉及到的內(nèi)容和范圍比較廣泛，而且施工人員較多。在施工環(huán)節(jié)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利水電工程項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，如果這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)過(guò)多設(shè)置就會(huì)出現(xiàn)相關(guān)人員的積極性不高，而一旦設(shè)置過(guò)少則又會(huì)使控制的目標(biāo)不好實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)于審批制度的建設(shè)以及審批人的批準(zhǔn)權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格建立和明確，建立完善有關(guān)的控制舉措和責(zé)任劃分，明確劃分工作人員的工作范圍和要求，加強(qiáng)建立崗位責(zé)任制。五、結(jié)語(yǔ)對(duì)于水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起著非常重要的影響，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以及完善企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)范，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行和資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)水利工程建設(shè)企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。