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1、深化我國個人所得稅制改革的思考 摘要：由于經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變和公民收入分配制度的改革，我國個人收入呈現(xiàn)顯著提高，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了個人收入分配差距逐漸拉大的現(xiàn)象，以致貧富差距越來越大。個人所得稅是調(diào)節(jié)分配的主要稅種，在我國稅制體系中的地位越來越重要，是貫徹稅收政策的重要工具。因此，深化研究個人所得稅制度改革，是稅收研究領(lǐng)域一個長遠的思考問題。關(guān)鍵詞：個人所得稅 改革 思考一、前言 我國的所得稅由三部分組成，即個人所得稅、企業(yè)所得稅以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。個人所得稅是國家為調(diào)節(jié)個人收入、貫徹公平稅負、緩解社會分配不公而對高收入者征稅的一個稅種。個人所得稅是一個重要的稅種

2、，在西方國家稅收體系中占主體地位。西方國家有一句名言：“納稅與死亡同樣不可避免”，實際上就是指個人所得稅。自我國開征個人所得稅以來，個人所得稅在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，個人所得稅制度已經(jīng)不能適應(yīng)目前經(jīng)濟發(fā)展水平的需要，我國個人所得稅不管是在課稅主體、課稅客體，還是在征稅方式上，選擇適合我國經(jīng)濟發(fā)展水平的個人所得稅制度，使個人所得稅制度的修改和完善已經(jīng)迫在眉睫。 二、中國個人所得稅的現(xiàn)狀 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）已于2011年6月30日通過并公布，自2011年9月1日起施行。

3、個人所得稅收入全年減收1600億左右，其中提高減除費用標準和調(diào)整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%。納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。這就意味著經(jīng)過這樣的調(diào)整，有約6000萬人不需要繳納個人所得稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅。草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。 三、我國現(xiàn)行個人所得稅的特點 我國的個人所得稅法主要有如下特點：(1)實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得根據(jù)不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定。 (2)費用扣除額較寬。主要采用

4、費用定額扣除和定率扣除兩種方法。費用扣除額的規(guī)定對于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳個人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。(3)累進稅率與比例的稅率并用。比例稅率對個人收入的影響不大，而累進稅率有平衡貧富差異懸殊的作用，更有利于合理調(diào)節(jié)收入。(4)采取課源制和申報制兩種征納模式。課源制，支付單位來代扣代繳稅款：申報制，有一些個人所得的項目要自行申報納稅。（5）計算簡單。用應(yīng)稅所得的收入減去允許扣除的，剩下的部分作為所得額，乘以規(guī)定的稅率。 四、我國個人所得稅的發(fā)展趨勢 在我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展需要，個人收入多元化和部分行業(yè)與階層的個人收入迅速增長的背景下，從1994年開始

5、執(zhí)行征收個人所得稅。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的建立，我國個人所得稅未來的發(fā)展趨勢是：制度不斷完善，征管不斷加強，收入不斷增加，在國民經(jīng)濟中的地位不斷提高，逐漸成為我國占主導(dǎo)地位的稅種。目前我國個人所得稅小稅法、大細則、稅法過于原則、彈性過大、不夠健全、難以執(zhí)行狀況將得到改變。隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，個人取得收入的渠道不斷增加，個人之間的收入差距會不斷擴大，個人所得稅在調(diào)節(jié)收入，縮小貧富差距，增加財政收入中的作用會明顯加強，這自然要求不斷完善稅收法制，使征稅有法可依，稅法有較強的可操作性。 五、改革完善我國個人所得稅稅收制 從世界各國個人所得稅制的改革趨勢和我國現(xiàn)行個人所得稅制的運行實際來看，

6、以及貧富差距越來越大的現(xiàn)象，個人所得稅的稅制模式以綜合收入為稅基、以家庭為基本納稅單位、實行自行申報為特征的綜合所得稅是現(xiàn)代個人所得稅制度的一個基本稅制模式。建立綜合分類征收體制，以實現(xiàn)稅負公平。我國個人所得稅減免項目太多，既不規(guī)范又不完善，給予個人諸多借口合理避稅。大量稅收優(yōu)惠項目的存在不僅給稅收征管帶來了很大難度，而且對個人所得稅稅收收入的進一步提高產(chǎn)生了極為不利的影響。隨著稅收征管及相關(guān)配套措施的不斷完善，逐步實施完全的綜合個人所得稅制?？梢钥紤]將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，制定統(tǒng)一適用的累進稅率；加大征收對精

7、英階層大幅增加的非工資性收入和對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息等其他所得，在一段時期內(nèi)仍按比例稅率實行分項征收。同時引入國外行之有效的藍色申報制度、雇主與雇員雙向強制申報制度等。申報方式也將由目前的上門申報、電話申報、電子申報，發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)申報與其他申報方式相結(jié)合，既加強征收管理，又方便納稅人。提高公民納稅意識，調(diào)動各方力量，加大稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)力度，為依法治稅提供良好社會環(huán)境，增加違反稅法的行為懲罰力度。 六、結(jié)束語 總之，在經(jīng)濟全球化、市場化的今天，我們要制定出既能體現(xiàn)稅收國際化，又有利于維護我國經(jīng)濟權(quán)益和經(jīng)濟發(fā)展，較為、合理、完善的個人所得稅制改革。從我國現(xiàn)行個人所得稅制的運行和發(fā)展趨勢來看，完善和改革我國個人所得稅的基本思路是：建立綜合個人所得稅為主的征收制度；建立相關(guān)部門配合、信息共享的科學(xué)高效的征管機制；完善稅收法律，規(guī)范納稅環(huán)境，增強公民納稅意識。 參考文獻 1石衛(wèi)祥.實現(xiàn)公平收入分配的個人所得稅政策研究.稅務(wù)研究,2008.7. 2武輝.我國個人所得稅稅率問題探析.稅務(wù)研究,2007.10. 3徐近.我國個人所得稅征管的難點與對策 .稅務(wù)研究.1997.03 4馬佳岑.對我國個人所得稅制收入調(diào)節(jié)功能的思考J.中國林業(yè)經(jīng)濟,2008.