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1、新企業(yè)所得稅法下如何加強管理論文 20xx年新企業(yè)所得稅法及其實施細則生效，對我們的所得稅管理工作又提出了更高的要求。面對新企業(yè)所得稅法，我們應(yīng)如何加強企業(yè)所得稅的管理，是一個全系統(tǒng)都關(guān)注的課題，筆者在此拋磚引玉。一、當前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析1、國地稅爭奪管理權(quán)。一是2006年出臺的二個有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策，其留給了企業(yè)對所得稅管理權(quán)限進行選擇的操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇所得稅管理的部門，人為造成國、地稅二家的矛盾。二是國地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負“倚重倚輕”的問題。這一問

2、題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。2、企業(yè)納稅申報質(zhì)量不高。一是企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，有相當一部分企業(yè)的財務(wù)人員編制不成現(xiàn)金流量表，二是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)稅收政策相關(guān)信息不對稱，客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。三是企業(yè)財務(wù)核算科目與企業(yè)納稅申報表項目的對應(yīng)性差，加上稅務(wù)機關(guān)管理人員能正確輔導或?qū)徍颂顖笊陥蟊砑柏攧?wù)報表的人員相對缺乏，部分企業(yè)財務(wù)人員在填報企業(yè)所得稅納稅申報表時，更是湊都湊不成，只得填個總數(shù)交差。3、納稅評估流于形式。納稅評估粗糙，基本是就（財務(wù)報）表到（納稅申報）表，走過場，比日常受理申報的審核好不了多

3、少，收效甚微。究其原因有五：一是納稅評估對財務(wù)會計與稅收政策水平的要求較高，而縣級以下的稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對較低，據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)能真正承擔起這個納稅評估職責的人數(shù)不到2%；二是納稅評估體系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是納稅評估相關(guān)的參考指標、宏觀數(shù)據(jù)、評價模型缺乏科學性；四是稅務(wù)人員的工作不夠深入，對企業(yè)財務(wù)信息掌握不清；五是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設(shè)立專職的納稅評估崗位。4、分類管理沒有得到具體落實。在許多地方，對企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點納稅人與非重點納稅人、查帳征收與核定

4、征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等，但實際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求到位。5、企業(yè)所得稅管理手段落后。其表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行；二是管理環(huán)節(jié)中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。檢查對象的選擇也主要依靠人工，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性。6、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，就縣級以下基層稅務(wù)人員的管理水平及納稅人的匯繳水平及觀念來說，還有一定的差距。按總局匯繳主體轉(zhuǎn)移的路子，納稅人是匯繳的主體，而納稅人的財務(wù)水平不高、稅收政策水平較低或納稅意識不強，并且在不少地區(qū)尤其是縣級以下的地區(qū)稅

5、務(wù)代理并沒被納稅人接納，這些決定了納稅人的自行匯繳在目前階段只是一個愿望，盡管它是尊重納稅人權(quán)益的一種合理模式，但其不可能有一定的質(zhì)量保證。同時由于我們的納稅評估還處于低級水平，能及時發(fā)現(xiàn)問題的很少，這樣要么稅務(wù)機關(guān)放棄一些小戶的檢查，聽之任之；要么最終只會增加稽查的工作量、縮短其檢查時間、人為降低了檢查的質(zhì)量。二、面對新企業(yè)所得稅法，加強企業(yè)所得稅管理的基本思路及對策1、加強稅法宣傳，不斷降低納稅遵從的成本。企業(yè)所得稅與其它稅種相比，納稅遵從度尤為重要。為此，我們要有先進的宣傳理念：稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序宣傳不到位，也是行政不作為的一種表現(xiàn)，要建立稅收宣傳長效機制，深入持久地宣傳。2、強化納

6、稅服務(wù)，提高納稅遵從度。轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要“按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。以科學的發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)所得稅的管理工作，以人為本，把人文關(guān)懷體現(xiàn)在納稅服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，不斷創(chuàng)新工作思路，改進服務(wù)手段；充分把握合作信賴的原則，充分相信納稅人，尊重納稅人；利用查前約談，多給納稅人自我糾錯的機會，多涵養(yǎng)一部分稅源，喚起納稅人對稅法的遵從。因此，對企業(yè)所得稅分享體制改革后的企業(yè)所得稅管轄權(quán)要正確對待，只要納稅人的做法符合法律、法規(guī)的規(guī)

7、定，都應(yīng)給予充分的尊重及信任。3、加強培訓工作，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務(wù)培訓制度，打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅管理隊伍。培訓要有計劃、有目標，每次培訓要進行考核，嚴格培訓的組織管理，檢驗培訓的效果。每次學習完都要嚴格進行測試，對未達標的要補課或停崗學習，待達標后再上崗，如果多次測試，一年內(nèi)未達標的，要考慮停職學習，三年內(nèi)還未達標的，則應(yīng)考慮調(diào)離稅收管理崗位。4、強化納稅評估來提高所得稅申報質(zhì)量。設(shè)立納稅評估專門機構(gòu)，配備專業(yè)人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。評估人員對當期評估情況應(yīng)及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)

8、現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。5、充分利用信息化技術(shù)，加強企業(yè)所得稅管理。當前，各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要都相繼開發(fā)了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長，但也存在一定的缺陷，為此，上級稅務(wù)部門應(yīng)及時對這些軟件進行甄別，取長補短，做好整合完善工作。此外，進一步擴展征管系統(tǒng)的功能，不斷提高信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理水平。6、分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算狀況、涉稅指標（包括收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息

9、，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務(wù)和稅收指標參數(shù)體系；強化稅源監(jiān)控的相關(guān)措施，充分依托信息化手段，綜合運用各種分析方法，強化對企業(yè)所得稅的重點納稅人管理，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。對一般查帳納稅人實行以管事為主，以行業(yè)管理為重點，規(guī)范納稅評估，強化稅源監(jiān)控。對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以科學合理核定為重點，強化戶籍管理和調(diào)查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。7、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。對征管基礎(chǔ)較好、稅務(wù)人員管理及業(yè)務(wù)水平較高、納稅人納稅意識較強、辦稅水平較高的情況下，可充分發(fā)揮納稅評估的作用，匯繳主體的轉(zhuǎn)移一步到位；對納稅意識較強但辦稅水平不高的，可采取引導其自愿尋求稅務(wù)代理的策略；對日常管理稅務(wù)人員及納稅人的辦稅水平都不高而稅源相對重要的情形，可實行稅務(wù)檢查為主、納稅人自行匯繳為輔的管理方式。