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1、【制度建設(shè)論文】醫(yī)院藥品內(nèi)部控制制度建設(shè)思考摘要：醫(yī)院藥品歷來(lái)是醫(yī)院管理者關(guān)注的問(wèn)題，筆者提出藥品內(nèi)部控制制度及關(guān)鍵控制點(diǎn)控制是關(guān)鍵，對(duì)藥品管理的人員配備，權(quán)利和職責(zé)，互相牽制，加強(qiáng)勾稽核對(duì)等方面進(jìn)行闡述。關(guān)鍵詞：藥品管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范一、建立由財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科核算和互相牽制的管理體系財(cái)務(wù)科根據(jù)醫(yī)院藥品的類別和存放地點(diǎn)進(jìn)行金額核算管理；藥品會(huì)計(jì)和藥劑科根據(jù)醫(yī)院藥品存放地點(diǎn)、品種、名稱、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量、金額核算和管理。財(cái)務(wù)科核算的金額要與藥品會(huì)計(jì)核算的金額核對(duì)相符，藥品會(huì)計(jì)核算的數(shù)量、金額與藥劑科核算的數(shù)量、金額核對(duì)相符。注重互相牽制，加強(qiáng)勾稽核對(duì)。(一)醫(yī)院除了在賬務(wù)組織方面，利用

2、復(fù)式記賬原理和賬簿之間的勾稽關(guān)系，互相制約、監(jiān)督外，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)體制牽制，特別是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科之間的牽制。主要采取程序制約，規(guī)定好有關(guān)藥品的所有會(huì)計(jì)憑證的處理程序和傳遞路線，一方面把單、證、賬、表整個(gè)記錄系統(tǒng)連接起來(lái)，使其能夠及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映單位藥品周轉(zhuǎn)使用的全過(guò)程：(二)把財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科相關(guān)人員連成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)整體，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能自動(dòng)地被其他作業(yè)人員查證核對(duì)，從而起到相互牽制的作用。1.“四個(gè)統(tǒng)一”。將醫(yī)院的所有藥品，由藥劑科和財(cái)務(wù)科配合共同掌握，統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一藥名、統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一單價(jià)。因?yàn)樗幤访Q非常復(fù)雜，有拉丁文的、有英文的、有中文

3、的，同一種藥，有的有幾個(gè)名字；此外，有些藥品雖然名稱只有一個(gè)，但它的規(guī)格種類眾多，規(guī)格不同，單價(jià)也各不相同；更有甚者，藥名相同，規(guī)格相同，由于廠家不同而單價(jià)不同。如此復(fù)雜的情況，如果沒(méi)有統(tǒng)一的編號(hào)，常有弄錯(cuò)單價(jià)和藥名的事件發(fā)生，嚴(yán)重影響了對(duì)賬工作。由于“四個(gè)統(tǒng)一”涉及到多方面的利益，醫(yī)院必須成立由院領(lǐng)導(dǎo)掛帥的工作小組來(lái)落實(shí)、排除各種阻力，以便推進(jìn)落實(shí)。(三)原始憑證統(tǒng)一由首先據(jù)以核算的部門人員編號(hào)，各部門也按此編號(hào)順序入賬。例如，藥庫(kù)藥品，出、入庫(kù)單由藥庫(kù)保管員統(tǒng)一編號(hào)據(jù)以出、入庫(kù)記錄，藥品會(huì)計(jì)也據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)科也據(jù)此或匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。又如，門診處方，收費(fèi)后首先由財(cái)務(wù)科收費(fèi)人員分別順

4、序編號(hào)，藥房據(jù)此順序統(tǒng)計(jì)，藥品會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。二、提高藥品管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)(一)人員配備。安排業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)、有責(zé)任心的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算醫(yī)院藥品；安排既具有財(cái)務(wù)知識(shí)又有一定藥品知識(shí)和電腦操作水平的員工擔(dān)任醫(yī)院藥品會(huì)計(jì)；安排具有財(cái)務(wù)或統(tǒng)計(jì)知識(shí)且具有一定電腦操作水平的藥劑人員擔(dān)任醫(yī)院藥劑科藥品倉(cāng)庫(kù)保管員和藥房統(tǒng)計(jì)員。安排僅有一方面知識(shí)的人員擔(dān)任這幾個(gè)崗位的工作，必定做不好，要通過(guò)培訓(xùn)提高人員素質(zhì)。(二)專人管理，明確權(quán)利和職責(zé)。負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品核算和管理的人員一定要專人負(fù)責(zé)，對(duì)所管理的藥品數(shù)量和金額負(fù)責(zé)。日常工作中，有不少單位的藥劑科在進(jìn)行數(shù)量、金額核算管理時(shí)，藥品數(shù)量和藥品金額分別由不同的人員管理；或

5、藥品實(shí)物管理的人員僅進(jìn)行藥品數(shù)量管理，另外再安排人員進(jìn)行數(shù)量、金額管理。當(dāng)各個(gè)部門進(jìn)行定期核對(duì)時(shí)，特別是藥劑部門，不知由誰(shuí)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，尤其是數(shù)量、金額核對(duì)不相符時(shí)，有互相推諉、找不到人負(fù)責(zé)的后果。因此，必須從醫(yī)院藥劑科著手，改變藥品實(shí)物管理數(shù)量和金額相分離的管理模式，管理藥品實(shí)物的人員必須同時(shí)管理藥品數(shù)量和金額，對(duì)所管理的藥品全面負(fù)責(zé)。通過(guò)整合原有人員或增加人員以達(dá)到這一全面負(fù)責(zé)的管理模式。(三)藥品會(huì)計(jì)核算管理。醫(yī)院藥品會(huì)計(jì)在整個(gè)藥品核算管理環(huán)節(jié)中十分重要，在財(cái)務(wù)科和藥劑科之間起著承上啟下的作用。藥品會(huì)計(jì)向上與財(cái)務(wù)科核對(duì)藥品金額相符，向下與藥劑科藥庫(kù)、藥房、臨床科室核對(duì)藥品金額、數(shù)量相符。

6、現(xiàn)實(shí)工作中，許多醫(yī)院對(duì)藥品會(huì)計(jì)不重視，隨便找一個(gè)不具備相應(yīng)知識(shí)的人員擔(dān)任。無(wú)法確保藥品會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。筆者認(rèn)為，首先藥品會(huì)計(jì)的人事關(guān)系應(yīng)落在財(cái)務(wù)科，業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)科直接指導(dǎo)；第二，根據(jù)工作量確定藥品會(huì)計(jì)人數(shù)，保證充足人員；第三，藥品會(huì)計(jì)必須懂得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和一定的藥品知識(shí)；第四，藥品會(huì)計(jì)必須責(zé)任心強(qiáng)，道德品質(zhì)好。第五，賦予藥品會(huì)計(jì)相應(yīng)的權(quán)利，比如其他崗位人員不配合藥品會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)工作時(shí)，藥品會(huì)計(jì)有處罰建議權(quán)等。三、核算要全面，增減有依據(jù)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、藥品會(huì)計(jì)，以及藥劑科人員，必須對(duì)醫(yī)院藥品的增減變動(dòng)、流轉(zhuǎn)過(guò)程做完整、全面的反映；所有的增減變動(dòng)的處理都要有依據(jù)，財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科要根據(jù)相同的依據(jù)

7、同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。任何一個(gè)部門都不能憑空任意改動(dòng)藥品的管理資料。在日常核算管理中，常有的錯(cuò)誤是：一是醫(yī)院藥品增減變動(dòng)后，僅僅在一個(gè)部門或兩個(gè)部門中進(jìn)行處理，如藥品價(jià)格調(diào)整，僅在藥劑科進(jìn)行調(diào)價(jià)處理；二是盤點(diǎn)結(jié)果處理，僅在財(cái)務(wù)科和藥品會(huì)計(jì)兩個(gè)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，而藥劑科不做處理；三是憑空增加電腦中賬面庫(kù)存藥品，如藥房有藥品實(shí)物存在，而電腦賬面顯示庫(kù)存缺此藥品，藥劑科人員在沒(méi)有辦理任何手續(xù)的情況下憑空增加電腦中賬面庫(kù)存藥品；四是對(duì)應(yīng)用到具體病人的藥品能較好核算，而對(duì)其他用途的藥品常常漏算或不核算。四、實(shí)行“三級(jí)庫(kù)房”管理主要針對(duì)病房用藥使用電腦輔助管理時(shí)，即根據(jù)醫(yī)院病房所用藥品流轉(zhuǎn)過(guò)程，設(shè)藥庫(kù)藥品、

8、中心藥房藥品、各臨床科室藥品。各臨床科室領(lǐng)用藥品時(shí)，減少上一級(jí)庫(kù)房藥品數(shù)量、金額，同時(shí)增加下一級(jí)庫(kù)房藥品數(shù)量、金額。病人用藥時(shí)，只能從各臨床科室藥品核減。這主要是為了避免病房一次領(lǐng)藥分次使用難于記賬的問(wèn)題。例如，如果不設(shè)三級(jí)庫(kù)房，某一病房從中心藥房一次領(lǐng)藥分次使用，領(lǐng)藥時(shí)中心藥房核銷了此批藥品，當(dāng)各科分次使用的藥品大于中心藥房庫(kù)存量時(shí)，電腦顯示缺藥不能收費(fèi)，為了能收費(fèi)，各臨床科室常要求藥劑科中心藥房“虛擬增加”原所領(lǐng)藥品，否則使用了藥品不能收費(fèi)。而此操作處理則會(huì)造成中心藥房藥品不實(shí)。五、藥品內(nèi)部控制制度及關(guān)鍵控制點(diǎn)控制(一)落實(shí)好各項(xiàng)核對(duì)工作。首先，財(cái)務(wù)科藥品核算金額、藥品會(huì)計(jì)核算的藥品金額、

9、藥劑科統(tǒng)計(jì)的金額核對(duì)相符；藥品會(huì)計(jì)核算的藥品數(shù)量和藥劑科統(tǒng)計(jì)的藥品數(shù)量核對(duì)相符。第二，門診收費(fèi)與門診藥房核對(duì)相符。第三，住院收費(fèi)與各臨床科室核對(duì)相符。第四，藥庫(kù)與各藥房核對(duì)相符。第五，中心藥房與各臨床科室核對(duì)相符。此項(xiàng)工作指定由藥品會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)或監(jiān)督落實(shí)，同時(shí)根據(jù)情況設(shè)計(jì)不同表格，以方便核對(duì)工作。(二)建立定期核對(duì)檢查制度。加強(qiáng)監(jiān)督，治理腐敗、防止合伙串通危害公共財(cái)產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院要成立監(jiān)督小組，定期核查醫(yī)院藥品管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。此外，建立定期盤點(diǎn)制度，明確月終和調(diào)價(jià)時(shí)必須盤點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)，藥品保管員必須在場(chǎng)，監(jiān)督小組成員分組監(jiān)盤。(三)建立各種獎(jiǎng)懲制度。為了確保醫(yī)院藥品各項(xiàng)核算管理工作順利進(jìn)行，保證核算質(zhì)量，責(zé)任落實(shí)到人，醫(yī)院要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)工作突出的員工或小組給予精神表?yè)P(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任的員工或小組給予批評(píng)和懲罰。以上是筆者對(duì)如何做好醫(yī)院藥品的內(nèi)部控制，抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，制定出詳細(xì)的內(nèi)部控制制度的一些思考，僅從一些常見(jiàn)問(wèn)題考慮，愿與同仁們共同探討。參考文獻(xiàn)：1蔣谷詒編著.醫(yī)院藥品管理核算M.湖南出版社，1990.2廣西區(qū)財(cái)政廳會(huì)計(jì)管理處編內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范講解.作者:黃瑞超 單位:廣西中醫(yī)藥大學(xué)第一附屬醫(yī)院