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1、【制度建設(shè)論文】企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行問(wèn)題摘要：企業(yè)若想獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。作為企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段和重要工具，內(nèi)控制度起著非常關(guān)鍵的作用。完善的內(nèi)控制度不僅能提高企業(yè)的效益和績(jī)效，還能為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。但是，我國(guó)大部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上還存在一些缺陷，為此，文章從企業(yè)內(nèi)控理論出發(fā)，分析了內(nèi)控制度建設(shè)及運(yùn)行存在的問(wèn)題，提出了一些措施和建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；建設(shè)與運(yùn)行；問(wèn)題分析一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題（一）內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱一是經(jīng)營(yíng)管理層的內(nèi)控意識(shí)淡薄。許多企業(yè)的管理層關(guān)心的是業(yè)務(wù)的擴(kuò)張、利潤(rùn)的增長(zhǎng)，卻很少關(guān)注企業(yè)

2、的內(nèi)部管理是否規(guī)范；只看眼前利益，把精力都放在了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有太多幫助，更不會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，企業(yè)的管理人員自然也就不重視內(nèi)部控制的重要作用，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上完全遵循了利益化導(dǎo)向，雖然有個(gè)別的企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，但只是把它當(dāng)作日常的管理工作，沒(méi)有上升到戰(zhàn)略的高度來(lái)看待。與此同時(shí)，企業(yè)管理層的態(tài)度、理念對(duì)基層員工影響很大，管理層如果對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)都不重視，企業(yè)的員工會(huì)同樣采取忽視輕視的態(tài)度，從而對(duì)企業(yè)的管理造成更多負(fù)面影響。二是崗位職責(zé)籠統(tǒng)模糊。有的企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，業(yè)務(wù)量少，員工數(shù)量也不多

3、，一人多崗甚至是多個(gè)完全不相容的崗位的情況較為普遍，有的員工能力素質(zhì)與崗位存在專(zhuān)業(yè)不對(duì)口的問(wèn)題。此外，職責(zé)規(guī)定不明確，導(dǎo)致遇到問(wèn)題相互推卸推諉，耽誤了解決問(wèn)題的寶貴時(shí)間，嚴(yán)重影響了工作效率，使得制度的約束力大打折扣，甚至?xí)?lái)?yè)p失。比如，票據(jù)和印章交給同一人管理，會(huì)計(jì)檔案資料保管不嚴(yán)格，等等。（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不科學(xué)一套完備的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)的資金安全，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提升管理水平和利潤(rùn)效益。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)簡(jiǎn)單地用“拿來(lái)主義”的辦法來(lái)設(shè)計(jì)制定自身的內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有充分考慮不同企業(yè)之間組織機(jī)構(gòu)、管理規(guī)范以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)等都存在很大差異，沒(méi)有提前研究論證該制度適不適合本

4、企業(yè)；有的企業(yè)內(nèi)部控制制度支離破碎，沒(méi)有形成完成的制度體系，防范與制約機(jī)制存在空白，符合現(xiàn)代企業(yè)特征的治理機(jī)制沒(méi)有形成，甚至還達(dá)不到國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要求。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理處置機(jī)制不完善許多企業(yè)特別是中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力都很薄弱。由于企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，再加上內(nèi)部制度也不完善，很多情況下是憑借管理層的經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出決策，沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入的研究論證，忽視了這種方式容易導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)，更做不到風(fēng)險(xiǎn)管理。有的企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理處理機(jī)制，但是沒(méi)有執(zhí)行到位，風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)斷時(shí)續(xù)，沒(méi)有堅(jiān)持到全過(guò)程，非常被動(dòng)，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（四）內(nèi)部信息溝通傳遞不暢通缺少通

5、常高效的信息傳遞渠道，企業(yè)的內(nèi)部控制就無(wú)從談起。這需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)來(lái)負(fù)責(zé)信息的傳遞，員工可以通過(guò)這個(gè)渠道掌握各項(xiàng)內(nèi)控制度以及自身?yè)?dān)負(fù)的職責(zé)，以及同其他員工的聯(lián)系。很多企業(yè)缺少這樣的信息傳遞交流系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題沒(méi)有在第一時(shí)間上報(bào)管理層，無(wú)法及時(shí)糾正違規(guī)行為，致使企業(yè)蒙受了損失。二、解決企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中常見(jiàn)問(wèn)題的措施建議（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部建立制約機(jī)制，對(duì)股份制企業(yè)來(lái)講，可以聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來(lái)管理企業(yè)，能夠有效解決困擾企業(yè)的兩權(quán)合一問(wèn)題，在董事會(huì)、股東等各方之間搭建起制衡制約的關(guān)系。強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)重大決策的決定權(quán)，完全分離經(jīng)營(yíng)和管理權(quán)，聘請(qǐng)達(dá)到專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)

6、的人員組建企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，更好行使監(jiān)督權(quán)力，用監(jiān)督來(lái)完善內(nèi)部控制制度。（二）建立全面完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系一是強(qiáng)化管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)營(yíng)管理高層人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很大程度上引領(lǐng)決定了整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，如果管理層缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處置能力必然不堪一擊。而目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都比較淡薄，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，所以建立內(nèi)控制度首先要增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而帶動(dòng)提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)可以在企業(yè)文化中建設(shè)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合中外各種案例加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運(yùn)行打好基礎(chǔ)。二是完善風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。該體制應(yīng)該包括風(fēng)

7、險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置三部分，只有這三大部分都正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能有效地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估是最為基礎(chǔ)和關(guān)鍵的步驟，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的員工應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析企業(yè)發(fā)展的宏觀、微觀環(huán)境，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的威脅大小、有無(wú)爆發(fā)可能等。比如，工業(yè)企業(yè)可以圍繞宏觀調(diào)控政策、原料供應(yīng)方情況、研發(fā)生產(chǎn)情況、物流運(yùn)輸情況、市場(chǎng)銷(xiāo)售情況等全鏈條來(lái)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析管理是依據(jù)評(píng)估的結(jié)果，選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)案來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)將影響降到最低。這就需要企業(yè)針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)提前制定應(yīng)對(duì)辦法，應(yīng)對(duì)辦法應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和包括自身和其他企業(yè)以前的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來(lái)制定，并對(duì)應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成

8、的潛在影響相對(duì)應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置最后的步驟，也就是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)采取的補(bǔ)救措施。此外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息應(yīng)該及時(shí)定期更新，定期由風(fēng)險(xiǎn)管理人員討論研究遇到的風(fēng)險(xiǎn)并更新完善信息，信息經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后下發(fā)到各部門(mén)和有關(guān)員工。（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)應(yīng)該提前規(guī)劃信息系統(tǒng)，制定合理的目標(biāo)，瞄準(zhǔn)信息系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)，從核心開(kāi)始起步，逐步建立起包含整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，只有制定科學(xué)合理的計(jì)劃，才能確保資金的投入產(chǎn)生最大的效益，避免過(guò)度無(wú)序投資。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，應(yīng)該包括會(huì)計(jì)核算、資金管控、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，也包括高度集成的并以財(cái)務(wù)核算為中心的ERP信息管理系統(tǒng)，不同部門(mén)的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入ERP

9、系統(tǒng)后，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等所有環(huán)節(jié)的集成處理，自動(dòng)形成物流、現(xiàn)金流、信息流“三合一”的相關(guān)信息，并把這些信息發(fā)送到專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行管理、監(jiān)測(cè)和分析，確保風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍，通過(guò)ERP系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的約束功能。在信息系統(tǒng)維護(hù)方面，有條件的企業(yè)可以外聘專(zhuān)業(yè)的技術(shù)公司來(lái)負(fù)責(zé)，而條件有限的企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化人才的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)需要定制培訓(xùn)計(jì)劃，與專(zhuān)業(yè)高校合作開(kāi)展培訓(xùn)，也可以到優(yōu)秀企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)考察學(xué)習(xí)，或者在內(nèi)部舉辦多種形式的培訓(xùn)班。另外，可以制定部分激勵(lì)政策來(lái)提高員工參訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性。三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，內(nèi)控制度的建設(shè)與運(yùn)行關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，為了在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，暢通內(nèi)部信息傳遞，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，才能使企業(yè)從容應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境變化。參考文獻(xiàn)1宋祝.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度研究J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019（7）.2盧敬之.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策與建議J.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018（18）.3岳茂軍.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善J.企業(yè)改革與管理,2018（16）.