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1、【制度建設(shè)論文】加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)思考摘要：事業(yè)單位是由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的社會服務(wù)組織，面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制及事業(yè)單位的體制改革現(xiàn)狀，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，用以保障國有資產(chǎn)安全有效運(yùn)行、促進(jìn)單位公共服務(wù)效能具有至關(guān)重要的作用。本文闡述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題，并提出了建議。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)財(cái)政部于2012年11月29日以財(cái)會201221號印發(fā)了行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行），自2014年1月1日起施行。自規(guī)范（試行）發(fā)布實(shí)施以來，本人認(rèn)真研讀該規(guī)范，結(jié)合實(shí)際工作，對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有自己幾點(diǎn)思考。1事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為

2、了實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過制定相關(guān)制度、實(shí)施有力措施和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內(nèi)部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會計(jì)信息的整體質(zhì)量和財(cái)政資金的使用安全；還加強(qiáng)了單位經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的管理及監(jiān)督，保障了相關(guān)政策法規(guī)的有效落實(shí)，提高了事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和效率。2事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題（1）單位重視度不夠，內(nèi)控意識薄弱：內(nèi)部控制意識是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性和

3、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不到位，致使單位未能建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的領(lǐng)導(dǎo)狹隘的理解內(nèi)控控制制度建設(shè)就是對財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，內(nèi)控控制制度的設(shè)計(jì)僅僅停留在財(cái)務(wù)制度的建設(shè)層面上。甚至于有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控管理是對領(lǐng)導(dǎo)的管理，制約了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，妨礙了領(lǐng)導(dǎo)的管理工作。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度也決定了內(nèi)控人員對內(nèi)控工作流于形式，敷衍了事，相關(guān)政策無法有效落實(shí)。（2）制度建設(shè)不健全：事業(yè)單位的內(nèi)控包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收入支出業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目及合同的管理等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在有些單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不夠完善不夠全面，僅僅以財(cái)務(wù)和預(yù)算制度來替代內(nèi)控制度；或者是制定了內(nèi)控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結(jié)

4、合本單位的實(shí)際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內(nèi)控控制制度，但是僅僅是為了應(yīng)付檢查，而沒有有效的貫徹落實(shí)，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財(cái)政、審計(jì)部門，工作重點(diǎn)還是偏重于財(cái)政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對被檢查審計(jì)單位是否建立健全的內(nèi)部控制制度和有效執(zhí)行進(jìn)行檢查審計(jì)。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議（1）提高人員內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)：單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對建立與實(shí)施

5、內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。單位內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，他們的素質(zhì)直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，這就需要內(nèi)控人員在具有專業(yè)知識、技術(shù)過硬的同時需要有愛崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關(guān)的政策法規(guī)。所以必須強(qiáng)化內(nèi)控人員對內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，以提高他們對單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)知，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識。（2）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）和關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)

6、險(xiǎn)評估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。（3）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗。對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。（4）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施

7、的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評價(jià)，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。并且要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，主動配合支持財(cái)政、審計(jì)、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。綜上所述，內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制，建立健全和有效實(shí)施科學(xué)規(guī)范高效的內(nèi)控制度對于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。參考文獻(xiàn)：1劉天鈺：加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)必要性J.中國經(jīng)貿(mào)，2013（10）.2關(guān)強(qiáng)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性之我見J.中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2014（1）.作者:蔡靜 單位:衡水市精神病醫(yī)院