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1、【成本會計論文】企業(yè)財務會計中的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑 摘要：企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制工作的開展對于企業(yè)長遠發(fā)展意義重大，不僅能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，而且還能夠推動企業(yè)長遠持續(xù)經(jīng)營，因此企業(yè)領(lǐng)導應當對內(nèi)部控制工作提升重視度。當前隨著市場的快速發(fā)展，企業(yè)的競爭壓力不斷增加，而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得生存，就必須要做好內(nèi)部會計管理，這也要求企業(yè)要加強內(nèi)部控制的實施。 關(guān)鍵詞：財務會計；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施；諸多問題 企業(yè)財務會計內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實性，對企業(yè)的資產(chǎn)進行科學化管理，對于企業(yè)長遠發(fā)展尤為重要。在市場競爭壓力不斷增大的當前，研

2、究這方面的內(nèi)容對于企業(yè)健康發(fā)展十分重要。 一、企業(yè)開展財務會計內(nèi)部控制的必要性 （一）是增強企業(yè)競爭力的重要途徑當前隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化，競爭壓力也在不斷提升，這就要求企業(yè)必須做好內(nèi)部管理工作，從某種程度上而言，內(nèi)部管理工作是企業(yè)穩(wěn)定有序運行的基礎(chǔ)，只有企業(yè)重視內(nèi)部管理，采取有效措施對內(nèi)部管理進行完善，才能夠使各個方面的工作有序開展，從而才能夠為企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而財務會計工作則是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要工作，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益以及綜合競爭力，所以企業(yè)應當加強內(nèi)部控制管理，只有如此才能夠使企業(yè)更為穩(wěn)定地運行，推動其

3、競爭力的全面增強。 （二）是降低企業(yè)財務風險的重要舉措可以說財務會計工作是企業(yè)運行的“命脈”，一個企業(yè)要想良好發(fā)展必須重視財務會計工作，脫離財務會計工作企業(yè)發(fā)展就會一團混亂，無章可循，而且還會導致財務風險的不斷增加。而要想提升企業(yè)財務會計工作的有效性，增強規(guī)范性，就必須進行會計內(nèi)部控制的實施，如此對財務會計工作進行規(guī)范，使其更科學。企業(yè)在實施財務會計內(nèi)部控制的時候，會對財務會計工作進行科學化分析和設(shè)置，了解每一個環(huán)節(jié)的財務工作的開展情況，這就能夠及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題和風險，從而更好地對風險進行解決。同時還可以對財務人員的行為進行約束，使其嚴格依據(jù)制度來開展工作，這就能夠

4、推動企業(yè)有序運行，全面降低企業(yè)的財務風險。 （三）是幫助企業(yè)科學做決策的重要途徑企業(yè)有效開展財務會計內(nèi)部控制工作，能夠?qū)ω攧杖藛T的工作進行監(jiān)督，使其為企業(yè)領(lǐng)導提供更加真實、可靠的信息，這樣企業(yè)領(lǐng)導就能夠?qū)ζ髽I(yè)的運行情況進行深入細致了解，并將這些信息作為依據(jù)制定科學化的決策，從而能夠為企業(yè)明確發(fā)展方向。同時，開展財務會計內(nèi)部控制工作，還可以促進財務部門與其他部門的溝通，提升各個員工的溝通有效性，這就能夠促進企業(yè)信息的流通，打破企業(yè)中的信息壁壘，也能夠提升企業(yè)的運行效率，促進企業(yè)更好發(fā)展。 二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 雖然越來越多的企業(yè)開始對

5、財務會計內(nèi)部控制提升重視度，但是就內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀來看，其依然面臨諸多問題。 （一）內(nèi)控意識薄弱雖然很多企業(yè)領(lǐng)導對財務工作都較為重視，但是在實際工作中一些企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識卻較為片面，認為內(nèi)部控制僅僅是對資金進行管控，所以對資金的管理過于嚴格，不考慮實際運行情況，一味地要求員工節(jié)省資金，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。由于這種情況的存在，導致企業(yè)領(lǐng)導不注重內(nèi)部控制流程和目標的設(shè)定，且沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作十分混亂。而且還有很多企業(yè)領(lǐng)導認為內(nèi)部控制是財務部門的事情，不對企業(yè)人員進行教育與培訓，導致財務部門面臨較大的內(nèi)控壓力，無法得到其他部門人員的配合。

6、 （二）風險評估缺失在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中風險評估是十分重要的工作，關(guān)系著企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的效率以及效果，因此應當?shù)玫狡髽I(yè)領(lǐng)導的重視。從現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)都存在風險評估缺失的問題，這對于企業(yè)內(nèi)控工作的開展以及穩(wěn)定有序運行等都帶來了十分不利的影響。企業(yè)管理人員在實際工作中往往將重點放在具體事務的處理上，而不注重內(nèi)控管理，在開展會計內(nèi)控的時候也通常是將事中和事后控制作為主要方法，很少會對財務風險進行提前預防和判斷，這就無法發(fā)揮風險評估的本質(zhì)作用，導致財務會計內(nèi)部控制工作無法有效開展。 （三）監(jiān)督力度有待提升企業(yè)財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督可以分為兩個層面，即外部監(jiān)督和內(nèi)

7、部監(jiān)督。由于企業(yè)在實際運行中存在內(nèi)控信息公開程度不高的現(xiàn)象，這就容易導致政府監(jiān)督和社會監(jiān)督無法對企業(yè)財務會計工作進行科學化指導和監(jiān)管，并且由于社會在對注會管理的時候缺乏有效性，也會導致注會職業(yè)環(huán)境得到惡化，從而不利于提升企業(yè)財務會計內(nèi)控外部監(jiān)管的力量。而就內(nèi)部監(jiān)督而言，主要的監(jiān)督主體是內(nèi)部審計部門，由于企業(yè)對內(nèi)部審計部門的認識不夠，內(nèi)控意識缺失，所以在實際工作中企業(yè)領(lǐng)導往往不會給審計人員足夠的權(quán)力，這就會導致其工作缺乏獨立性，不能更好地形式內(nèi)部監(jiān)督職能，也會導致監(jiān)管力度低下。 三、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑 （一）強化內(nèi)部控制意識企業(yè)高層管理者要樹立內(nèi)部控制

8、的觀念，重視內(nèi)部控制體系的建立，全面規(guī)避財務風險。第一，嚴格依據(jù)我國當前現(xiàn)有的會計法律規(guī)范對內(nèi)部流程以及內(nèi)控主體進行明確，不斷提升這方面工作的認同感和責任感，促進內(nèi)控工作質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部控制主體是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導要對這方面工作提升重視度，要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行主體的明確，并為相關(guān)人員進行教育，使其明確具體的內(nèi)部控制主體。同時要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行內(nèi)部控制流程的制定，確保內(nèi)部控制流程較為科學合理。第二，對企業(yè)財務會計內(nèi)控制度體系進行完善和健全，在對內(nèi)控內(nèi)容和方向進行明確的同時，對企業(yè)財務會計內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，對內(nèi)控重點進行明確，從而形成層次清晰、脈絡明確的內(nèi)控體系

9、，更好地對各項措施進行落實。第三，定期對員工開展培訓與教育，使員工都能夠參與到會計內(nèi)控工作中，更好地進行監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控的效率與質(zhì)量。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)化的工作，單靠財務部門或者內(nèi)控小組的參與是遠遠不夠的，還需要各個部門人員共同參與進來。 （二）做好風險評估工作風險評估對于任何企業(yè)而言都十分重要，合理對風險進行評估是企業(yè)長久運行的基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須要做好這項工作。這就要求企業(yè)要同時開展事前、事中和事后監(jiān)督控制工作，且要對事前監(jiān)督提升重視度。比如企業(yè)定期對自身的財務信息、內(nèi)部運行信息以及市場信息等進行搜集，對自身未來一段時期中可能會產(chǎn)生的財務風險進行預判，并結(jié)合實際情況制定

10、對應的防范措施，未雨綢繆，不斷提升事前控制的能力，更好地對財務風險進行預防。并且，還應當對財務機制進行健全和完善，構(gòu)建科學化的會計內(nèi)控責任體系，并進行總目標的設(shè)定，在設(shè)定好目標之后還要對其進行分解，使其能夠被劃分到每一位員工身上，讓每一位員工都能夠明確自身的工作方向與目標，以更好地開展內(nèi)控工作。另外，企業(yè)還應當構(gòu)建科學的獎懲制度，定期對員工內(nèi)控工作的開展情況進行分析，對于開展不到位的員工進行懲罰，而對于這方面工作開展較好的員工進行獎勵，激發(fā)員工參與內(nèi)控工作的積極性，促進會計內(nèi)控發(fā)揮更有利的作用。 （三）提升監(jiān)督力度一方面，企業(yè)應當嚴格依據(jù)國家規(guī)定進行各項信息的披露和公開，使政府

11、更全面地對自身的運行情況進行了解，以便對自身的行為進行規(guī)范，推動自身更好發(fā)展。另一方面，企業(yè)還應當對內(nèi)部審計工作提升重視度，根據(jù)具體的規(guī)范設(shè)立審計部門，并給予審計部門一定的獨立性，使其有足夠的權(quán)力來開展工作，定期對會計信息以及各項報表等進行核查，有效開展日常檢查工作，及時找出財務管理中的不足，并進行糾正，提升監(jiān)督的力度。另外，企業(yè)還要實行全面審計策略，對各項財務工作以及支出等都進行詳細化審計，及時對財務漏洞進行預防，提升審計的有效性，為財務會計內(nèi)部控制的有效落實奠定基礎(chǔ)。還要對審計人員加強教育與培訓，使其掌握更為全面的財務知識，不斷提升職業(yè)素養(yǎng)和能力，以便提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。 結(jié)束語 企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)化的工作，僅靠財務人員的單方努力是遠遠不夠的，還需要其他人員的努力與配合，并且需要企業(yè)制定健全的內(nèi)控制度，加強監(jiān)督，只有如此才能夠使內(nèi)部控制有一個良好的運行環(huán)境。本文對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，并提出幾點優(yōu)化財務會計內(nèi)部控制的策略，希望能夠為企業(yè)提升財務會計內(nèi)部控制效果帶來有利作用。 參考文獻： [1]吳博.企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].2017(20) [2]王丹.企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑初探[J].財稅審計,2018(10)