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1、我國個人所得的稅收現(xiàn)狀和改革方向分析 導(dǎo)語：個人所得稅是新稅制改革以來收入增長最為強(qiáng)勁的稅種之一,盡管其在我國組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個人分配方面的職能作用逐步增強(qiáng),但個人所得稅在我國稅收總體中的比重仍然偏小,在調(diào)節(jié)社會收入分配中作用發(fā)揮仍存在較大差距,改革個人所得稅制的呼聲日漸升高。下面是小編搜集整理的一篇我國個人所得的稅收現(xiàn)狀和改革方向分析的論文范文，供大家閱讀參考。團(tuán)體所得稅日益深化社會各個階級，我國個稅占稅收總額比重偏低，征控制度有待健全，其調(diào)理貧富差距的作用在減少，逃稅避稅景象比擬嚴(yán)重，我國現(xiàn)行團(tuán)體所得的稅收亟待變革。爲(wèi)此，本文提出我國團(tuán)體所得的稅收變革方向：拓展稅基，優(yōu)化稅制;完善稅前扣

2、除制度;確立以家庭和團(tuán)體爲(wèi)對象的征稅申報主體;樹立雙向申報制度，變革團(tuán)體所得的稅收。團(tuán)體所得;稅收現(xiàn)狀;稅收變革2011年6月底，全國十一屆人大常委會第21次會議經(jīng)過關(guān)于修正團(tuán)體所得稅的決議：工資薪金免征額由每月2000元進(jìn)步到3500元;稅率由9級調(diào)整爲(wèi)7級，最低一檔稅率由5%降爲(wèi)3%。這將大幅度加重中低支出人群的稅負(fù)，我國團(tuán)體所得稅制變革曾經(jīng)開端。一、團(tuán)體所得稅的界定團(tuán)體所得稅是調(diào)整納稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在團(tuán)體所得稅的征納與管理進(jìn)程中所發(fā)作的社會關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或許無住所而在中國境內(nèi)寓居滿一年的團(tuán)體，從中國境內(nèi)和境外獲得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所

3、又不寓居或許無住所而在境內(nèi)寓居不滿一年的團(tuán)體，從中國境內(nèi)獲得所得的，均爲(wèi)團(tuán)體所得稅的征稅人。我國團(tuán)體所得稅采用以團(tuán)體爲(wèi)單位的分類所得稅制，將團(tuán)體獲得劃分爲(wèi)工資薪金所得、集體工商戶運(yùn)營所得等11類。二、我國團(tuán)體所得的稅收現(xiàn)狀及存在的成績在1980年團(tuán)體所得稅制的根底上，我國現(xiàn)行團(tuán)體所得稅制圍繞起征點(diǎn)經(jīng)數(shù)次修訂演化而來。雖然30余年間個稅征出工作獲得了一定的成果，但是隨同著中國經(jīng)濟(jì)的起飛，物價程度不時進(jìn)步，團(tuán)體所得稅的缺陷日益突出。目前，我國個稅存在的次要成績爲(wèi)個稅占稅收總額比重偏低;稅基狹隘，費(fèi)用扣除缺乏迷信性，有失公道;征控制度有待健全，偷稅漏稅景象比擬嚴(yán)重;調(diào)理貧富差距的功用逐漸削弱。(一)

4、個稅占稅收總額比重過低世界上高支出國度的團(tuán)體所得稅占稅收總支出的比例在30%以上，美國早在1994年就到達(dá)了43.16%的程度，而開展中國度的個稅比重均勻也在15%左右。但中國1998年團(tuán)體所得稅占稅收總額比重僅爲(wèi)3.4%，2009年這一比重進(jìn)步至6.64%，相較以上國際程度還有較大的差距。周邊國度，如韓國、泰國、印度、印尼的比重(普通在10—20%之間)均超越我國程度。在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，我國個稅支出成爲(wèi)國度的次要支出還不太理想，但隨著我國國民支出分配格式的變化，個稅的奉獻(xiàn)應(yīng)逐漸進(jìn)步。目前，中國個稅占稅收總額比重過低，令人堪憂。(二)稅基狹隘，費(fèi)用扣除缺乏迷信性，有失公道中國現(xiàn)

5、行個稅次要采用分類納稅形式，基準(zhǔn)狹隘，行將應(yīng)稅所得分爲(wèi)工資、薪金所得，集體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得，對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)富租賃所得，財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定納稅的其他所得11類應(yīng)稅所得。這種征收形式計(jì)算復(fù)雜，辨別從源泉扣繳，合適于變革開放初期支出來源小且單一的狀況。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展和征稅人支出來源的多樣化和復(fù)雜化，若不及時調(diào)整個稅分類，靈敏、迷信納稅，容易呈現(xiàn)多征、亂征的景象。目前，個稅扣費(fèi)普通只思索團(tuán)體日常收入狀況，疏忽了家庭相關(guān)要素、地域支出差別等影響，減輕工薪階級的擔(dān)負(fù)，難以完成

6、個稅公道準(zhǔn)繩。同時，經(jīng)濟(jì)情勢一日千里，團(tuán)體征稅才能影響較大。費(fèi)用扣除規(guī)范臨時不變，滯后于經(jīng)濟(jì)的變化，現(xiàn)今通貨收縮、居民收入下跌，該享用低稅負(fù)的人群不得不承當(dāng)較高稅負(fù)。(三)征控制度有待健全，偷稅漏稅景象比擬嚴(yán)重在一切稅種中，個稅征稅人數(shù)最多,征管任務(wù)量相當(dāng)大,必需有一套緊密的征控制度保證。目前，我國個稅征納以代扣代繳爲(wèi)主，自行申報爲(wèi)輔。對可以由領(lǐng)取單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。關(guān)于沒有扣繳義務(wù)人的，由征稅人自行申報征稅。這種稅收方式破綻較大，中國九級稅率層次中只要前四個稅率層次實(shí)踐普遍運(yùn)用，后五個稅率只爲(wèi)缺乏10%的高支出者設(shè)置，最高稅率45%根本上形同虛設(shè)。稅率越高，被納稅

7、對象尤其是高支出人群，偷稅漏稅的動機(jī)越激烈，于是呈現(xiàn)了化整爲(wèi)零，以實(shí)物、債券、股權(quán)分配等方式停止偷稅漏稅等種種景象，且屢禁不止。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測中心會同地方電視臺中國財(cái)經(jīng)報道對北京、上海、廣州等地的七百余位居民停止調(diào)查，僅12%的受訪居民聲稱完全交納了團(tuán)體所得稅，24%的受訪居民供認(rèn)只交納了局部或完全未交納團(tuán)體所得稅，逃稅避稅嚴(yán)重。究其緣由，次要在于自行申報制度不健全，代扣代繳制度難以落到實(shí)處,征管手腕落后,難以湊效。稅務(wù)部門征管信息傳遞不精確，時效性很差;與其他相關(guān)部門缺乏本質(zhì)性的配合措施(比方稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等)，缺乏全國范圍內(nèi)一致的信息共享和信息規(guī)劃;執(zhí)法程度不高，尚未構(gòu)成以計(jì)算機(jī)

8、網(wǎng)絡(luò)爲(wèi)依托的古代化技術(shù)手腕。這些在一定水平上影響了稅款的征收。(四)調(diào)理貧富差距的功用逐漸削弱在我國，處于兩頭的、支出來源次要依托工資薪金的階級交納的團(tuán)體所得稅占全部團(tuán)體所得稅支出的46.4%，作爲(wèi)團(tuán)體所得稅交納次要群體的下層階級(包括在變革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及修建承包商等名副其實(shí)的窮人群體)交納的團(tuán)體所得稅只占團(tuán)體所得稅支出總額的5%左右。稅收的貧富差距的調(diào)理作用在減少。究其緣由，次要在于支出渠道多元化、公民以現(xiàn)金獲得支出較多、不合法支出不經(jīng)銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于明白征稅人的實(shí)踐支出。NextPage三、樹立我國團(tuán)體所得的古代稅收制度在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌前期，在效率優(yōu)先，統(tǒng)籌公

9、道;準(zhǔn)繩指點(diǎn)下，我國團(tuán)體支出分配格式發(fā)生嚴(yán)重變化，團(tuán)體支出分配差距不合感性進(jìn)一步加劇。爲(wèi)緊張社會支出分配的不合感性，東方國度次要運(yùn)用團(tuán)體所得稅予以調(diào)理，政府積極調(diào)控支出分配。樹立我國團(tuán)體所得的古代稅收制度，以順應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展和政府微觀調(diào)控，勢在必行。(一)拓展稅基，優(yōu)化稅制1.拓展團(tuán)體所得稅的稅基。首先，確定各種所得，既包括工資所得，也包括其他無形的支出所得;既包括貨幣所得，也包括隱性的各種津貼、待遇所得。其次，明白規(guī)則允許在稅基范圍內(nèi)給予優(yōu)惠和免稅的支出項(xiàng)目，其他各種渠道的支出一并計(jì)入團(tuán)體所得，交納團(tuán)體所得稅。2.簡化稅率等級?；谛畔⒎菍ΨQ條件下的最優(yōu)稅制實(shí)際，古代東方國度普遍采用簡化的稅率等

10、級，如美國1986年簡化團(tuán)體所得稅的稅率等級，英國確定的稅率的根本層次僅爲(wèi)兩級，即20%和40%。從邊沿功效實(shí)際動身，增加稅率等級，即增加稅率邊沿差異層次，防止稅收征收進(jìn)程中征稅人對稅率邊沿功效的選擇。關(guān)于我國團(tuán)體所得稅，稅率等級簡化爲(wèi)四級左右，進(jìn)步邊沿稅率，即遵照低稅率和寬稅基思緒停止稅改，進(jìn)步對團(tuán)體支出分配差距的調(diào)控力度。3.簡化稅制。綜合稅制的施行要求征稅人理解、掌握稅收制度，依照稅制要求征稅申報，這不只要求征稅人具有一定的征稅申報才能，而且要求稅制簡明易懂。因此，稅制必需盡量復(fù)雜、明白、通明和便于操作。4.實(shí)行綜合征收制度。爲(wèi)了加重中低支出階級的稅收擔(dān)負(fù)，保證稅收的公道性和合感性，稅收

11、綜合與分類相結(jié)合，以綜合稅收制爲(wèi)主。如此，既掩蓋一切團(tuán)體支出，防止分類所得稅制能夠呈現(xiàn)的破綻，又有利于對團(tuán)體的各項(xiàng)累進(jìn)支出作合理的扣除和片面的征收，加重低支出者的團(tuán)體所得稅，培育中等支出階級，強(qiáng)化對高支出者的征收調(diào)理力度。進(jìn)一步，與團(tuán)體保險、教育制度變革相配套，施行綜合稅制，促進(jìn)團(tuán)體支出分配調(diào)控愈加合理。(二)完善稅前扣除制度爲(wèi)了公道稅負(fù)，稅收的領(lǐng)取才能;準(zhǔn)繩要求按征稅人的領(lǐng)取才能在稅前作必要的扣除。從以下幾個方面加以稅前扣除，以順應(yīng)社會物價指數(shù)的適時變化。1.樹立齊備合理的團(tuán)體所得稅的稅前扣除制度，間接對低支出階級的應(yīng)稅所得給予多種必要的扣除，例如撫養(yǎng)扣除、高齡征稅人醫(yī)療費(fèi)用、社會保險費(fèi)扣除

12、;允許對團(tuán)體向社會慈悲機(jī)構(gòu)和公益事業(yè)的捐款給予稅收優(yōu)惠，以鼓舞高支出者積極捐贈，直接地添加最低支出階級的支出，從而無效地調(diào)理團(tuán)體支出分配的差距。我國現(xiàn)行的團(tuán)體所得稅制規(guī)則的應(yīng)稅項(xiàng)目只對月支出800元以下局部作爲(wèi)征稅所得額的扣除基數(shù)，沒有充沛思索征稅人的詳細(xì)狀況，過于復(fù)雜，難以表現(xiàn)量能擔(dān)負(fù)的準(zhǔn)繩。2.樹立順應(yīng)各地團(tuán)體支出和生活狀況的稅前扣除規(guī)范，緩解地域間團(tuán)體支出差距的矛盾。在樹立全國一致的齊備合理的團(tuán)體所得稅稅前扣除制度的根底上，允許經(jīng)濟(jì)興旺地域和落后地域在全國一致的法定扣除規(guī)范內(nèi)，依據(jù)外地的物價指數(shù)，消費(fèi)指數(shù)在上下浮動一定的比例來規(guī)則詳細(xì)執(zhí)行的費(fèi)用扣除規(guī)范，使扣除規(guī)范合法、合理、合情。(三)

13、確立以家庭和團(tuán)體爲(wèi)對象的征稅申報主體目前，我國以團(tuán)體爲(wèi)征稅申報主體，東方興旺國度的征稅申報主體呈多樣化，可以是團(tuán)體，可以是家庭，甚至夫婦可辨別申報，較多以家庭爲(wèi)征稅申報的主體或單位。從獲得支出的角度看，以團(tuán)體申報與以家庭申報兩者之間并無實(shí)質(zhì)的區(qū)別，但從稅收調(diào)控社會支出分配的角度看，人們的消費(fèi)、儲蓄、投資和財(cái)富的轉(zhuǎn)移常以家庭爲(wèi)單位，對家庭納稅的影響更爲(wèi)普遍。(四)樹立雙向申報制度爲(wèi)增強(qiáng)對團(tuán)體所得稅征稅支出的無效監(jiān)控，古代團(tuán)體所得稅制普通實(shí)行雙向申報，即征稅人既自行申報，又向征稅人領(lǐng)取支出單位申報。征稅人既應(yīng)在獲得單項(xiàng)支出時申報，也應(yīng)在年終時匯總申報。這樣對征稅人支出情況的雙重源泉監(jiān)控，一方面要求

14、征稅人按稅法規(guī)則照實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)片面申報其全年支出狀況，另一方面要求征稅人的雇主或所在單位將領(lǐng)取給征稅人的支出及工資狀況向稅務(wù)部門照實(shí)申報。稅務(wù)部門比擬征稅人的自行申報狀況和雇主所在單位的申報的支出狀況，從中比擬確切地掌握征稅人的征稅申報狀況的真實(shí)性。四、完善征管手腕，進(jìn)步稅收征管程度(一)增強(qiáng)對稅源的監(jiān)控盡快樹立團(tuán)體財(cái)富實(shí)名注銷制度，在團(tuán)體開戶時要求一切商業(yè)銀行反省身份證明，在團(tuán)體獲得支出時經(jīng)過銀行賬戶結(jié)算，盡量增加現(xiàn)金運(yùn)用，對各種支出必需明白轉(zhuǎn)出單位或團(tuán)體與轉(zhuǎn)入團(tuán)體之間的關(guān)系，從源頭監(jiān)控團(tuán)體支出。(二)放慢稅務(wù)信息化建立我國在稅務(wù)信息化的建立方面曾經(jīng)有了長足的提高，金稅工程的展開對我國稅收

15、征管的作用宏大。目前，金稅工程完成稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息化，與其他國度機(jī)關(guān)未完成聯(lián)網(wǎng)共享信息，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。燃眉之急在于稅務(wù)與金融、保險、工商、海關(guān)等各個職能部門的信息共享。(三)加大普法力度，寬大守法行爲(wèi)強(qiáng)化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，加強(qiáng)公民盲目依法征稅的認(rèn)識，應(yīng)用大、要案的震懾力和影響力背面警示。樹立個稅守法與誠信檔案，以累進(jìn)方式采用幾何增長的數(shù)量對其停止懲罰，加大對守法行爲(wèi)的懲罰力度。綜上所述，較之世界各國程度,我國現(xiàn)行團(tuán)體所得稅制處于初級階段，變革勢在必行。進(jìn)步團(tuán)體所得稅扣除費(fèi)用規(guī)范，調(diào)整團(tuán)體所得稅稅率級次級距，增強(qiáng)團(tuán)體所得稅的監(jiān)管手腕，逐漸由分類稅制過渡到綜合稅制，減少貧富差距，對我國經(jīng)濟(jì)的開展、民生的改觀、社會的波動意義重要。