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1、國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計意見 　　國有資本投資運(yùn)營公司是我國國有企業(yè)深化產(chǎn)權(quán)管控制度改革進(jìn)程中探索出的一種新型企業(yè)法人組織形式是，接受國有資產(chǎn)終極所有者授權(quán)專事資本投資與資本運(yùn)營的市場經(jīng)營主體;對于增強(qiáng)國有資產(chǎn)宏觀調(diào)控職能，發(fā)揮國有資源控制力與影響力，實現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)具有積極意義。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。 　　摘要：十八屆三中全會對如何完善國有資產(chǎn)管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產(chǎn)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。通過加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運(yùn)營公司。在改革試點期，企業(yè)的諸多管理制度也同

2、時面臨著巨大的轉(zhuǎn)變[1]。本文在講解國有資本運(yùn)營公司性質(zhì)及治理要求的基礎(chǔ)上，重點對國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，最后結(jié)合工作闡述了自己對于內(nèi)部審計的幾點思考。 　　關(guān)鍵詞：國有資本運(yùn)營公司;公司治理;內(nèi)部審計 　　一、緒論 　　1.研究背景黨的十八屆三中全會提出"完善國有資產(chǎn)管理體制，以管資本為主加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本投資運(yùn)營公司";，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理監(jiān)管體制指明了方向。經(jīng)過多年改革探索，經(jīng)國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定開展國企改革"十項改革試點";，確定了國有資

3、本運(yùn)營公司試點企業(yè)，其主要職責(zé)是進(jìn)行資本經(jīng)營，而資產(chǎn)經(jīng)營則由他們所投資的企業(yè)進(jìn)行，這些企業(yè)要盡可能的進(jìn)行公司化改造，對于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)變。這一變化對于進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理體系有著極其重要的作用，同時也對國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計提出了新的課題。 　　2.研究意義在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動實現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強(qiáng)化資本管理和資本運(yùn)營，實現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計作用成為了實現(xiàn)國企改革目標(biāo)的關(guān)鍵因素?；谝陨蠁栴}，本文對國有資本運(yùn)營公司以及公司治理及內(nèi)部審計之間的關(guān)系

4、進(jìn)行了介紹，并對如何在國有資本運(yùn)營公司的運(yùn)作模式下發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值提出了自己的看法。 　　二、國有資本運(yùn)營公司的概念 　　國有資本運(yùn)營公司是國家授權(quán)經(jīng)營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權(quán)組建的國有資本運(yùn)營公司，即以資本營運(yùn)為主、不投資實業(yè)的公司形式，營運(yùn)的對象是持有的國有資本(股本)，包括國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和公司制企業(yè)中國有股權(quán)，運(yùn)作主要在資本市場，既可以在資本市場融資(發(fā)股票)，又可通過股權(quán)產(chǎn)權(quán)買賣來改善國有資本的分布結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。公司運(yùn)營強(qiáng)調(diào)資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)、追求資本在運(yùn)動中增值，運(yùn)作的形式多種多樣，通過資本的運(yùn)營，實現(xiàn)國有資本保值增值。國有

5、資本運(yùn)營公司是服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)的市場化專業(yè)化平臺。以市場化手段服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)，主要目標(biāo)是提升運(yùn)營效率、提高國有資本回報;核心功能包括但不限于國有資本市場化運(yùn)營的專業(yè)平臺，依據(jù)授權(quán)對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，推動國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整;以財務(wù)性持股為主，提高流動性和運(yùn)營效率，實現(xiàn)保值增值。 　　三、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系 　　1.公司治理公司治理是指所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，主要通過股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部管理。其本質(zhì)是解決所有權(quán)和控制權(quán)的分離而產(chǎn)生的代理問題，而解決代理問題最

6、直接的辦法就是所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。 　　2.內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部建立的獨立的審計部門，基于內(nèi)部管理的需要，以公司內(nèi)部控制為對象，日常業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)日常管理和其他相關(guān)方面做出評價和判斷，從而有效降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，并促進(jìn)企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權(quán)限的延伸。內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。 　　3.公司治理與內(nèi)部審計相互影響的關(guān)系基于委托代理理論、委

7、托責(zé)任理論及契約理論等公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎(chǔ)，決定了公司治理與內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中的股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實、有效，最大限度的保護(hù)相關(guān)利益主體的權(quán)利;另一方面，公司治理是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境，是促使內(nèi)部審計有效開展，保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。 　　四、構(gòu)建于國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu) 　　國有資本運(yùn)營公司治理結(jié)構(gòu)主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定

8、公司董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理者之間的相互關(guān)系以及制度性安排。國家是國有資本運(yùn)營公司的唯一股東，對國有資本運(yùn)營公司的控制手段應(yīng)以董事會和監(jiān)事會的成員任免權(quán)為主。因此，國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu)必須在國家所有者代表即政府的主導(dǎo)下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律對董事會、監(jiān)事會進(jìn)行合理配置，建立以董事會為決策核心和以監(jiān)事會為內(nèi)部監(jiān)督核心的公司治理結(jié)構(gòu)。董事會在國有資本運(yùn)營公司的治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經(jīng)營管理者并對公司經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)行使公司內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責(zé)履行情況，確保

9、公司有序運(yùn)轉(zhuǎn)，對發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報告。 　　五、國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計的幾點思考 　　1.高度重視內(nèi)部審計的作用國有資本運(yùn)營公司應(yīng)規(guī)范審計制度，建立專門審計委員會，由董事會進(jìn)行管理，從機(jī)制上保證內(nèi)部審計的獨立性、公正性。使審計委員會真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權(quán)利組織[2]。 　　2.建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的雙負(fù)責(zé)制國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)同時對董事會或?qū)徲嬑瘑T會及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一方面直接向總經(jīng)理報告工作，另一方面受審計委員會管理，定期向其報告工作情況。既有責(zé)任為董事會或?qū)徲嬑瘑T會提供監(jiān)督、評價公司高

10、級管理層以及決策咨詢服務(wù)，同時也承擔(dān)為公司高級管理層監(jiān)督、評價各業(yè)務(wù)部門活動、鑒證信息以及咨詢服務(wù)等義務(wù)。從而提高企業(yè)經(jīng)營管理利用內(nèi)部審計成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 　　3.明確內(nèi)部審計功能國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部審計功能應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的實施有無漏洞和風(fēng)險，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn);公司計算機(jī)系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關(guān)注公司直接投資的項目的情況。 　　4.劃分內(nèi)部審計范圍國有資本運(yùn)營公司特殊的運(yùn)作模式，決定了其內(nèi)部審計工作的范圍應(yīng)該是公司內(nèi)部所

11、有部門的各項業(yè)務(wù)活動，包括公司高級管理層的經(jīng)營管理活動和決策，但不應(yīng)包括對下屬企業(yè)的審計或其內(nèi)部審計部門的管理，僅承擔(dān)對下屬企業(yè)內(nèi)部審計部門的技術(shù)指導(dǎo)工作。下屬企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只需向本公司的總經(jīng)理和審計委員會報告。 　　5.完善內(nèi)部審計人才隊伍支撐一是改善國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)化水平，在具備財務(wù)、審計等專業(yè)知識的同時，還要熟悉法律、計算機(jī)、金融等方面的知識;二是提高國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的同時，還要具備良好的職業(yè)操守和品質(zhì);三是加強(qiáng)國有資本運(yùn)營公司內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國有企業(yè)改革的最新動態(tài)和要求，及時開

12、展最新的財經(jīng)、法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識，更好的滿足國有資本運(yùn)營公司治理模式下對內(nèi)部審計工作的要求。 　　六、結(jié)語 　　內(nèi)部審計是公司治理、風(fēng)險管理的重要組成部分，作為國有資本運(yùn)營公司的內(nèi)部審計部門更應(yīng)抓住變革的契機(jī)，積極主動地適應(yīng)新的運(yùn)作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風(fēng)險監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實現(xiàn)國有資本保值增值來實現(xiàn)自我價值。充分做好在轉(zhuǎn)型期間迎接各項挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控制度、提升管控能力以及提高審計人員自身素質(zhì)等方面逐步改進(jìn)、持續(xù)完善，根據(jù)國有資本運(yùn)營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，爭取實現(xiàn)自身價值和公司價值的協(xié)同提升[3]。 　　參考文獻(xiàn)： 　　[1]謝志華,胡鷹.國有資產(chǎn)管理：從管資產(chǎn)到管資本[J].財務(wù)與會計,2014(7). 　　[2]張治強(qiáng).新加坡淡馬錫控股有限公司的內(nèi)部審計[J].中國審計信息與方法,2002(2). 　　[3]張鵬豪.金融資產(chǎn)管理公司綜合轉(zhuǎn)型期內(nèi)部審計發(fā)展挑戰(zhàn)與對策——以中國長城資產(chǎn)公司為例[J].中國內(nèi)部審計,2014(9).