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1、我國財(cái)政資金績效審計(jì)淺析 摘要:本文首先介紹了績效審計(jì)相關(guān)概念，隨后以開展財(cái)政資金績效審計(jì)的重要意義為出發(fā)點(diǎn)，分析了我國財(cái)政資金績效審計(jì)中存在的主要問題，并針對(duì)存在的問題提出相關(guān)對(duì)策建議，希望可以對(duì)財(cái)政資金績效體系的完善提供一些幫助。關(guān)鍵詞:財(cái)政資金;績效審計(jì);效益人民群眾作為公共資源的所有者對(duì)財(cái)政資金收支情況越來越關(guān)注，同時(shí)對(duì)于財(cái)政資金使用效益的要求也在不斷提高?？冃徲?jì)作為財(cái)政資金的有效管理手段，提升財(cái)政資金績效審計(jì)對(duì)于規(guī)范和制約政府行為、實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政目標(biāo)、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展等具有重要意義。一、績效審計(jì)相關(guān)概念績效，單純從字面意思來看，績代表成績，效代表效益，它是指在一定資源條件下對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程

2、度和達(dá)成效果。績效審計(jì)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效益性(Efficiency)和效果性(Effectiveness);為早期財(cái)政績效資金審計(jì)的目標(biāo)，簡稱3E。隨后，績效審計(jì)目標(biāo)由3E擴(kuò)大到5E，增加了公平性(Equity)和環(huán)境性(Environment)。二、財(cái)政資金績效審計(jì)的重要意義黨的十九大報(bào)告第五部分中提到要全面實(shí)施績效管理;。財(cái)政資金績效審計(jì)作為績效管理的一部分，是財(cái)政工作的重要組成部分，實(shí)施財(cái)政資金績效審計(jì)工作對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)社會(huì)主義民主政治建設(shè)、建設(shè)廉潔高效的政府具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。(一)提高財(cái)政資金使用效益隨著經(jīng)

3、濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)不能滿足財(cái)政資金審計(jì)的要求。政府對(duì)財(cái)政資金的使用也有著更高的要求，要求財(cái)政資金的使用要更加合理，不僅僅要滿足合規(guī)性，還要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。財(cái)政資金績效審計(jì)在提高財(cái)政資金使用效益方面發(fā)揮著重要作用。(二)有利于推進(jìn)社會(huì)主義民主政治建設(shè)近年來，財(cái)政資金的使用情況越來越受到人民群眾的重視，而財(cái)政資金的公共性也決定了其在使用過程中要接受人民群眾的監(jiān)督檢查，通過財(cái)政資金績效審計(jì)可以對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，滿足人民群眾的知情權(quán)，提高財(cái)政資金使用效益，有助于加強(qiáng)社會(huì)主義民主政治建設(shè)。(三)推進(jìn)廉潔高效政府的建設(shè)黨的十九大報(bào)告指出要健全黨和國家監(jiān)督體系，改

4、革審計(jì)管理體制。財(cái)政資金績效審計(jì)作為政府審計(jì)的重要組成部分，一方面可以揭露資金使用不合理、效率低等問題，在資金使用方面提出合理建議，優(yōu)化資金管理。另一方面，財(cái)政資金績效審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)資金挪用、浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象，對(duì)于政府部門和執(zhí)行人員起到一定的震懾作用，以利于建設(shè)廉潔高效的政府。三、我國財(cái)政資金績效審計(jì)存在的主要問題現(xiàn)階段，雖然我國加大了對(duì)財(cái)政資金績效審計(jì)的重視力度，相關(guān)學(xué)者對(duì)于績效審計(jì)的研究也在不斷增多，但目前我國在開展財(cái)政資金績效審計(jì)工作中仍然存在一些問題，現(xiàn)將其歸納為以下幾個(gè)方面:(一)法律法規(guī)體系不完善，法制建設(shè)遲滯財(cái)政資金績效審計(jì)需要法律法規(guī)作為支撐，法律法規(guī)體系不完善會(huì)影響績效審計(jì)工作的

5、權(quán)威性，這在一定程度上會(huì)影響審計(jì)工作的有效進(jìn)行。隨著我國對(duì)財(cái)政資金績效審計(jì)的深入開展，人民群眾對(duì)于財(cái)政資金使用效益也逐漸提升，而資金績效審計(jì)需要建立合法和合規(guī)的基礎(chǔ)上，法制環(huán)境建設(shè)的落后會(huì)影響財(cái)政資金績效審計(jì)工作的充分發(fā)揮。(二)財(cái)政資金績效審計(jì)方法有待完善目前，很多財(cái)政資金績效審計(jì)工作仍然停留在合法性和合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)的目標(biāo)主要以揭露問題為主，采用的審計(jì)方法大多是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法，以現(xiàn)金流為導(dǎo)向，仍然停留在財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營分析，缺乏對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)等大數(shù)據(jù)分析方法。此外，由于審計(jì)計(jì)劃選定和項(xiàng)目立項(xiàng)等因素導(dǎo)致財(cái)政資金績效審計(jì)主要針對(duì)的是以前年度資金的效益和使用情況，這種審計(jì)方式會(huì)影響財(cái)政資金效

6、益的真實(shí)性和時(shí)效性。(三)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系有待完善在對(duì)財(cái)政資金績效審計(jì)過程中必須要有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)方向、衡量審計(jì)事實(shí)、判定資金績效水平的標(biāo)準(zhǔn)。由于財(cái)政資金的效益性和效果性受多方面因素的影響，不同項(xiàng)目測算和量化有較大差別，對(duì)于財(cái)政資金績效審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)備評(píng)判財(cái)政資金的使用效益。(四)審計(jì)成果利用率低財(cái)政資金績效審計(jì)目的在于發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，審計(jì)成果的利用率關(guān)系到人民群眾對(duì)于審計(jì)的信任度，財(cái)政資金績效審計(jì)就像醫(yī)生，一位醫(yī)生醫(yī)術(shù)水平的高低在于有沒有把病人治好。審計(jì)成果也是如此，只有將審計(jì)成果運(yùn)用起來，績效審計(jì)才能真正發(fā)揮其作用。目前，我國大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)往往把審計(jì)重點(diǎn)放在審計(jì)

7、程序的執(zhí)行方面，忽視對(duì)于績效審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，財(cái)政資金績效審計(jì)進(jìn)一步發(fā)揮其監(jiān)督及提高資金使用效益作用，還需提高資金審計(jì)成果利用率。(五)財(cái)政資金績效審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高財(cái)政資金績效審計(jì)工作的順利開展需要相關(guān)工作人員的配合，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了工作質(zhì)量的高低。但是，目前很多績效審計(jì)工作人員沒有意識(shí)到自身工作的重要性，在實(shí)際工作中缺乏積極性，甚至馬虎大意。并且，部分審計(jì)人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的影響，對(duì)于接觸新的績效審計(jì)理論知識(shí)存在抵觸心理，這嚴(yán)重影響了財(cái)政資金審計(jì)工作的順利進(jìn)行。四、完善我國財(cái)政資金績效審計(jì)的對(duì)策建議(一)制定相關(guān)法律法規(guī)，完善財(cái)政資金績效審計(jì)法律體系財(cái)政資金績效審

8、計(jì)的開展必須要有相應(yīng)的法律法規(guī)作為支撐，應(yīng)加快完善相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于財(cái)政資金績效審計(jì)的規(guī)定，明確資金使用標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)工作中必須采取的程序和方法，為財(cái)政資金績效審計(jì)提供法律依據(jù)，增強(qiáng)資金績效審計(jì)的操作性。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金使用不符合規(guī)范、未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等情況，也要追究相關(guān)人員責(zé)任。(二)完善財(cái)政資金績效審計(jì)技術(shù)與方法目前，財(cái)政資金績效審計(jì)的發(fā)展受到審計(jì)技術(shù)與方法的限制，大多數(shù)財(cái)政資金績效審計(jì)仍然以合法和合規(guī)為目標(biāo)，審計(jì)技術(shù)與方法落后。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，審計(jì)方法應(yīng)結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，充分利用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行整體分析，發(fā)現(xiàn)工作重點(diǎn)，進(jìn)而提升工作效率。針對(duì)財(cái)政資金績效審計(jì)的時(shí)效

9、性問題，可以采取跟蹤審計(jì)方法，從審計(jì)開始就需要與被審單位進(jìn)行溝通，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行過程控制審計(jì)，不單單只是對(duì)資金績效的事后審計(jì)，使財(cái)政資金績效審計(jì)貫穿資金使用的整個(gè)過程。(三)構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系財(cái)政資金績效審計(jì)指標(biāo)的科學(xué)性、合理性影響著審計(jì)結(jié)果的公信度。我國目前的財(cái)政績效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)指標(biāo)體系側(cè)重于評(píng)價(jià)財(cái)政資金合規(guī)性和效益性，社會(huì)效益及生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)需要更加細(xì)化。審計(jì)機(jī)關(guān)可以選擇外部標(biāo)準(zhǔn)作為構(gòu)建績效審計(jì)指標(biāo)的依據(jù)，利用其他行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合相關(guān)專家意見構(gòu)建績效審計(jì)指標(biāo)體系。(四)強(qiáng)化績效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用財(cái)政資金績效審計(jì)不僅要追求審計(jì)程序

10、的完整規(guī)范，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，跟蹤被審單位或個(gè)人是否根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行后續(xù)整改，建立全方位的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一方面，在績效審計(jì)工作完成后，要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果反饋給被審計(jì)單位，以便被審單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)。另一方面，要全面落實(shí)審計(jì)結(jié)果公告制度，擴(kuò)大人民群眾的知情權(quán)，利用社會(huì)公眾的監(jiān)督作用進(jìn)而對(duì)財(cái)政資金的使用起到一定的約束作用，促進(jìn)資金使用的規(guī)范、合理、高效。(五)提高財(cái)政資金績效審計(jì)工作人員水平，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)水平的高低對(duì)于財(cái)政資金績效審計(jì)能否成功進(jìn)行有著直接關(guān)系。對(duì)于目前績效審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高問題，可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，開展交流研討會(huì)等方式提高對(duì)績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，積

11、極引進(jìn)優(yōu)秀審計(jì)人才，鼓勵(lì)多元化創(chuàng)新型人才加入審計(jì)隊(duì)伍。建立績效審計(jì)工作成果考核機(jī)制，對(duì)于優(yōu)秀人才進(jìn)行表彰，充分發(fā)揮審計(jì)人員提高自身技能的積極性，提高財(cái)政資金績效審計(jì)工作人員專業(yè)水平。五、結(jié)束語雖然我國財(cái)政資金績效審計(jì)在開展過程中存在諸多不足之處，但只要我們明確發(fā)展方向，不斷完善，結(jié)合實(shí)際吸取經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政資金績效審計(jì)工作一定會(huì)取得重大進(jìn)展，逐步建立起符合我國實(shí)際的財(cái)政資金績效審計(jì)模式。參考文獻(xiàn):1劉玉冰芻議財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)J財(cái)政監(jiān)督，2018(06):69722郎艷潔財(cái)政資金績效審計(jì)工作中存在的問題及完善建議J財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(03):1343劉杰，張勇財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)問題研究J財(cái)會(huì)通訊，2016(10):7780+44黃忠設(shè)財(cái)政資金績效審計(jì)問題研究D湖南大學(xué)，2011