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1、“金稅三期”與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戴蜜蜜摘 要 “金稅三期”工程構(gòu)建了我國的稅務(wù)大數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，“金稅三期”的廣泛應(yīng)用，使得稅收管理趨于信息化、制度化和規(guī)范化，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求。文章分析了“金稅三期”對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響并提出了相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞 金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 045中圖分類號(hào) F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1673 - 0194（2018）15- 0117- 021 引 言隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正發(fā)生巨大的變革，經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展進(jìn)入全新的時(shí)代?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的提出，標(biāo)志著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。在此背景下，政府財(cái)稅部門也抓住信息化的浪潮，利用新的科學(xué)技術(shù)倡導(dǎo)并推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新型稅務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅信息化、現(xiàn)代化建設(shè)。金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級(jí)電子政務(wù)工程，金稅工程先后經(jīng)歷了金稅一期和二期兩個(gè)階段，建成了“增值稅發(fā)票防偽稅控”、“增值稅交叉稽核”等關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)覆蓋全國國稅系統(tǒng)。隨后，功能更完善的金稅三期工程在全國范圍內(nèi)推廣上線，構(gòu)建了覆蓋國稅地稅的全國統(tǒng)一稅收征管系統(tǒng)。隨著“金稅三期”的廣泛應(yīng)用，稅收管理更加信息化、制度化和規(guī)范化，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求。2 “金稅三期”對(duì)稅

3、務(wù)管理的影響2.1 “金稅三期”實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理制度化和規(guī)范化金稅三期實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立全國統(tǒng)一的外部信息管理系統(tǒng)和開通信息交互渠道、形成以涉稅信息的采集、管理、應(yīng)用為主線的稅務(wù)管理體系。此外，稅務(wù)人員通過對(duì)大數(shù)據(jù)的深入分析，更好地了解企業(yè)的經(jīng)營情況。金稅三期工程建設(shè)了信息化納稅服務(wù)平臺(tái)，統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)代碼體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)及類型的規(guī)范統(tǒng)一、通過統(tǒng)一表單文書標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國的數(shù)據(jù)收集和利用，通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫業(yè)務(wù)工作手冊，形成體系相對(duì)完整、邏輯相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋面廣的業(yè)務(wù)需求，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求開發(fā)金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)，使稅收管理更加制度化

4、和規(guī)范化。2.2 “金稅三期”強(qiáng)化了納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理。立足風(fēng)險(xiǎn)防范，著眼預(yù)警提醒，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和對(duì)象。稅務(wù)局通過規(guī)范化的信息采集，整合建立綜合完整的數(shù)據(jù)庫，將納稅人的各類信息量化、比對(duì)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的規(guī)律、原因，并且通過同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，采用科學(xué)的方法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。例如，企業(yè)增值稅專用發(fā)票在開具時(shí)，月份之間數(shù)量呈現(xiàn)波浪趨勢，某月用量驟增，可能會(huì)被金三系統(tǒng)預(yù)警，認(rèn)為其存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象；若期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度超過50%就可能被系統(tǒng)認(rèn)定為存在庫存商品不真實(shí)，收入確認(rèn)不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。諸如此類的預(yù)警當(dāng)然還有很多，這加大了企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，促使

5、企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。2.3 “金稅三期”推動(dòng)了稅務(wù)管理的信息化與標(biāo)準(zhǔn)化從營改增到“金稅三期”的全面上線，不少企業(yè)不斷探索新的稅務(wù)管理模式，從前單一的“人管稅”模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)行的稅收征管體系，企業(yè)稅務(wù)管理缺少有效性與連續(xù)性，于是企業(yè)逐漸采用“人管系統(tǒng)-系統(tǒng)管稅”的新模式，形成涉稅業(yè)務(wù)的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理系統(tǒng)。將企業(yè)集團(tuán)各個(gè)成員的報(bào)表進(jìn)行匯總，并采集涉稅業(yè)務(wù)的報(bào)表數(shù)據(jù)，自動(dòng)完成稅款計(jì)算、納稅申報(bào)以及繳納；部分企業(yè)還利用現(xiàn)行的ERP軟件，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，加入能控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通反饋、關(guān)鍵稅控指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，以信息化管理手段應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。2.4 “金稅三期

6、”強(qiáng)化了納稅人稅法遵從程度金三工程以提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，著力遏制違法犯罪行為，防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、防偽稅控開票子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)和增值稅集采稽核子系統(tǒng)，四個(gè)系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)，遏制了企業(yè)虛開、偽造增值稅發(fā)票等行為。此外，系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)控制，保證了納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性與完整性，遏制了企業(yè)偷稅漏稅的行為。信息的及時(shí)核實(shí)以及數(shù)據(jù)的比對(duì)分析預(yù)示著納稅人面臨更加嚴(yán)厲的稅務(wù)監(jiān)控，納稅人在稅務(wù)處理上任何不合規(guī)的行為都將難逃稅務(wù)機(jī)關(guān)法眼。3 基于“金稅三期”的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理3.1 規(guī)范經(jīng)營，依法納稅傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤水平并不十分了解

7、，不少企業(yè)購買虛假發(fā)票，通過虛增成本、虛列人員，設(shè)置內(nèi)外兩套賬等違法行為實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅。金三的上線對(duì)于虛開發(fā)票的行為嚴(yán)厲打擊，往來業(yè)務(wù)記錄精細(xì)化，系統(tǒng)通過識(shí)別納稅人稅號(hào)就可以追查所有相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)票，因此企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額一目了然，企業(yè)無法再購買或?qū)ふ姨摷侔l(fā)票、真假發(fā)票業(yè)務(wù)。同時(shí)，金三通過大數(shù)據(jù)整理，得到行業(yè)平均銷售費(fèi)用率、毛利率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，企業(yè)若設(shè)置外賬，將會(huì)使得企業(yè)數(shù)據(jù)異常，上下部門數(shù)據(jù)也無法對(duì)接，企業(yè)不得隱匿收入，減少企業(yè)所得稅。開票系統(tǒng)的統(tǒng)一以及五證合一的背景下，稅務(wù)、工商、社?？梢噪S時(shí)合并接口，企業(yè)不得虛列人員來減少社保支出等與員工負(fù)擔(dān)。因此，在金三系統(tǒng)全稅種、全方位的實(shí)

8、時(shí)監(jiān)控之下，企業(yè)應(yīng)規(guī)范經(jīng)營，依法納稅。3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善稅務(wù)管理的內(nèi)控體系金稅三期具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的納稅情況，當(dāng)企業(yè)數(shù)據(jù)異常時(shí)，將成為稅務(wù)預(yù)警的對(duì)象。因此企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制體系，培養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)控人員。首先，企業(yè)決策層和管理層需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)行中的重要性，要求各部門樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，合理規(guī)矩地進(jìn)行采購、生產(chǎn)與銷售，并且需在重大事項(xiàng)決策時(shí)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，集體決策減少失誤與風(fēng)險(xiǎn)。其次建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標(biāo)體系，各個(gè)部門崗位按照風(fēng)險(xiǎn)不同排序，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確工作流程、職責(zé)、時(shí)點(diǎn)，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，避免預(yù)警。完善控

9、制評(píng)價(jià)追責(zé)體系，以實(shí)際運(yùn)營結(jié)果及時(shí)評(píng)價(jià)反饋，實(shí)現(xiàn)高效的信息交流，能夠及時(shí)總結(jié)運(yùn)營過程中內(nèi)控管理的不足與經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)獎(jiǎng)罰機(jī)制，起到激勵(lì)警示作用。在培養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)控人員方面，企業(yè)需設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門，脫離會(huì)計(jì)審計(jì)部門，在入職前，對(duì)于內(nèi)控人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，著重提高內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)以及信息溝通能力，能夠及時(shí)、恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別、預(yù)警納稅風(fēng)險(xiǎn)，明確內(nèi)控部門的威信。3.3 改變舊財(cái)稅處理理念，進(jìn)行合理稅收籌劃金稅三期上線之后，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)營以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，舊的財(cái)稅處理理念的弊端也日益突出，企業(yè)需要重新審視稅務(wù)成本、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)利潤的關(guān)系，打造財(cái)稅管理的新格局。稅收籌劃是指企業(yè)在合

10、法合規(guī)的前提下，利用稅法的立法導(dǎo)向以及彈性空間，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和避稅。企業(yè)通過改變自身組織形式，實(shí)際銷售行為或者會(huì)計(jì)核算方法等都可以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如增值稅納稅人分為兩類一般納稅人及小規(guī)模納稅人，兩種納稅人適用稅率和納稅方法上面存在較大的差別，不同的選擇將產(chǎn)生不同的稅負(fù)，此外，國家的稅收優(yōu)惠政策也為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。3.4 加強(qiáng)合作溝通，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系建立誠信互動(dòng)的稅企溝通機(jī)制，在稅企互動(dòng)中，力爭雙贏的局面。一方面，企業(yè)經(jīng)營管理中遇到涉稅問題，積極主動(dòng)地向稅務(wù)局咨詢，獲取最新的稅收政策以及最佳的處理方法，在遵守稅法、依法納稅的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)需積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)部

11、門反映的企業(yè)稅務(wù)問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況給出合理的解釋與觀點(diǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法利益，或者配合檢查，及時(shí)解決問題，從而得到稅務(wù)局的認(rèn)可與支持，在每年度的納稅信用評(píng)定上，爭取成為“A級(jí)納稅信用企業(yè)”，它是決定企業(yè)是否是一家值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)的因素之一。因此，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，融洽稅企關(guān)系在企業(yè)稅務(wù)管理中不可忽視。3.5 注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質(zhì)納稅管理團(tuán)隊(duì)高素質(zhì)的納稅管理團(tuán)隊(duì)是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。企業(yè)可以組織稅務(wù)人員定期參與培訓(xùn)，稅收政策不斷出臺(tái)更新，財(cái)稅人員需與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，深入研究政策信息，走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的前沿，準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)管理。其次，在涉稅工作的任務(wù)分

12、配方面，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)、應(yīng)對(duì)結(jié)果考評(píng)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，重新劃分稅收業(yè)務(wù)崗責(zé)體系，實(shí)現(xiàn)稅收管理的職能化、分工化，解決職責(zé)交叉重疊，內(nèi)部秩序混亂的問題。同時(shí)，企業(yè)需注重高端人才的引進(jìn)，在大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代背景下，引進(jìn)“財(cái)務(wù)+IT”復(fù)合型人才，既懂得稅收業(yè)務(wù)又精通信息技術(shù)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。4 結(jié) 語綜上所述，金稅三期工程是我國一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，在企業(yè)的稅務(wù)管理中發(fā)揮巨大的作用，推動(dòng)稅務(wù)管理規(guī)范統(tǒng)一化的同時(shí)，也提高了企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)自身的行為，誠信經(jīng)營將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的必要條件。同時(shí)，在新的形勢下，完善內(nèi)部

13、控制體系，培養(yǎng)專業(yè)化稅務(wù)人才，進(jìn)行合理的稅收籌劃，同時(shí)融洽企稅關(guān)系也將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。主要參考文獻(xiàn)1丁海霞.“金稅三期”對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理影響的研究J.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（1）.2馬燕.金稅系統(tǒng)上線之后，如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的探討J.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（20）.3楊光.大數(shù)據(jù)背景下金稅三期對(duì)企業(yè)納稅的影響分析J.時(shí)代金融，2018（6）.4謝衛(wèi).“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（8）.5 歐舸，金曉茜.淺談稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代的金稅三期工程J.中國管理信息化，2017，20（1）.6趙長明. P2P網(wǎng)絡(luò)借貸經(jīng)濟(jì)犯罪防控研究J. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（17）.7王云.大數(shù)據(jù)信息化下企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)生了哪些變化J.注冊稅務(wù)師，2017（9）.