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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)2021期末試題及答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上-每小題2分，共20分）1對(duì)辭退福利的正確列支方法是( )A.計(jì)人管理費(fèi)用 B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C計(jì)入制造費(fèi)用 D計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是( )A.應(yīng)付債券 B持有至到期投資C應(yīng)付賬款 D交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是( )A.屬于中報(bào)與年報(bào)B屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C反映經(jīng)營(yíng)成果D采用“本期營(yíng)業(yè)觀(guān)”編制4Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能

2、性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額( ) A40萬(wàn)元 B50萬(wàn)元C60萬(wàn)元 D100萬(wàn)元5因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為( ) A200萬(wàn)元 B400萬(wàn)元C500萬(wàn)元 D600萬(wàn)元7會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化

3、如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是( )A按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B按會(huì)計(jì)政策變更處理C不作處理，待分清后再處理D在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類(lèi)型為( )AO B可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C不確定 D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )A. 80萬(wàn)元 B100萬(wàn)元C400萬(wàn)元 D1 000萬(wàn)元10.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 1

4、00萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶(hù)的金額應(yīng)為( )A35萬(wàn)元 B65萬(wàn)元C100萬(wàn)元 D135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分） 11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( )A壞賬損失的核算方法B借款費(fèi)用的核算方法C所得稅費(fèi)用的核算D無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算的有( )A消費(fèi)稅 B增值稅C車(chē)船稅 D印花稅E營(yíng)業(yè)稅13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核

5、算的有( )A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B存貨非常損失C債務(wù)重組損失 D稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( )A分配現(xiàn)金股利B用資本公積轉(zhuǎn)增資本C確認(rèn)債務(wù)重組收益D確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( )A本期核銷(xiāo)的壞賬 B存貨盤(pán)虧C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利E收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適

6、用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出總賬科目即可。）(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠(chǎng)房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。(5)分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車(chē)間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷(xiāo)售人員薪酬32 000元。(6)預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利

7、息18萬(wàn)元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分）19. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 68

8、0元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20. 2010年2月8日銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮

9、其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款、5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款（列出計(jì)算過(guò)程）；(2)編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1A 2D 3D 4B 5C6B 7A 8B 9C 10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒(méi)有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個(gè)正確答案的，給1分，選有2個(gè)及以上正確答案的，給2分；因有漏選項(xiàng)，最多給2分。三、簡(jiǎn)答題（每小題5

10、分，共10分）16.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指

11、企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。（舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。2分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18(1)借：銷(xiāo)售費(fèi)用 15 000貸：銀行存款 15 000(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 （2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫(kù)存商品 160 000 （2分）(3)借：應(yīng)收賬款 3

12、4 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 （2分）同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000貸：庫(kù)存商品 100 000 （2分）(4)借：固定資產(chǎn)清理 200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000(5)借：生產(chǎn)成本 60 000制造費(fèi)用 28 000管理費(fèi)用 30 000銷(xiāo)售費(fèi)用 32 000貸；應(yīng)付職工薪酬 150 000(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000貸：應(yīng)付利息 180 000(7)借：管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折1日 15 000(8)借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000(9)借：利潤(rùn)分配 500 000貸：本年利潤(rùn) 500 000(10)借：盈余公積 300 000貸：

13、利潤(rùn)分配 300 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿(mǎn)分；其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題（共10分）19(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384 167-400 000-15 833元(4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷(xiāo)折價(jià)-15 366 680+15 833-15 382 513元(5)到期應(yīng)償付的

14、金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分。六、綜合題（共13分）20(1)2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款一原收款575 000元(2)銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000貸：庫(kù)存商品 300 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 575 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)收賬款585 000確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000貸：應(yīng)付賬款 575 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000（紅字：同時(shí)：借：庫(kù)存商品 300 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：與第四、五題相同。