《財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制-普華永道》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制-普華永道（73頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制 陳榮祥 2001年 12月 18日長(zhǎng)沙 PwC Consulting 財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制與業(yè)績(jī)管理 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 第一部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制與績(jī)效管理 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 新的財(cái)務(wù)模型 從記帳工作 . . . 從低效率 . . . . . . 到?jīng)Q策支持 . . . 到高效率 交易業(yè)務(wù)處理 目前的情況舉例 世界級(jí) 降低成本 角色轉(zhuǎn)變 流程重組 增值服務(wù) 集成的信息系統(tǒng) 9% 9% 16% 66% 22% 從銷售收入的 2% 3%. . . . 到銷售收入的 1% 報(bào)表編制 管理控制 決策 支持 經(jīng)營(yíng)上的輔助

2、決策者 10% 18% 50% 決策 支持 報(bào)表編制 管理控制 交易業(yè)務(wù)處理 財(cái)務(wù)職能的定位 職能轉(zhuǎn)變后，財(cái)務(wù)在決策支持上更重要的地位 報(bào)表與控制 交易處理 決策支持 關(guān)帳 項(xiàng)目?jī)r(jià)值分析 關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)定 財(cái)務(wù)計(jì)劃 付款控制 投融資計(jì)劃匹配 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 與分析 預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)測(cè) 現(xiàn)金流預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)與管理報(bào)告 政策與程序 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)帳 核算 結(jié)算 抵銷 出納 目標(biāo)設(shè)定與分解 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)換 流程 跨職能部門 以客戶為中心 通過(guò)技術(shù)手段控制 技術(shù)體系 自動(dòng)化的流程，單一數(shù)據(jù)源 集成應(yīng)用系統(tǒng) 數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性 組織和人員 業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的才智 團(tuán)隊(duì)參與 文化 積極的 負(fù)責(zé)的 評(píng)論人員 企業(yè)顧問(wèn) 簡(jiǎn)單記帳 管理人

3、員 決策支持 時(shí)間 價(jià)值增加 流程 分離的 側(cè)重內(nèi)部的 集權(quán)的 技術(shù)體系 手工為主 支離分割 獨(dú)立體系 難以獲得信息 組織和人員 技術(shù)能力 相互獨(dú)立 文化 被動(dòng)的 重復(fù)性 業(yè)務(wù)部門伙伴的角色 傳統(tǒng)的角色 未來(lái)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) (續(xù) ) 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -1 轉(zhuǎn)變的六個(gè)方面 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -2 平衡財(cái)務(wù)能力 /經(jīng)營(yíng)能力 /商業(yè)精神，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，適應(yīng)變化的業(yè)務(wù) 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 全面的、注重流程的 通過(guò)流程與作業(yè)的分類，分解財(cái)務(wù)功能 : 高效的后臺(tái) 管理來(lái)自于有效的業(yè)務(wù)參與 分配控

4、制的責(zé)任 與業(yè)務(wù)共同利用財(cái)務(wù)資源 成本效益分析與業(yè)務(wù)目標(biāo)聯(lián)系，注重了解、阻止和減 輕風(fēng)險(xiǎn) 容易理解和有用的信息 公司戰(zhàn)略業(yè)績(jī)目標(biāo)、衡量指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相聯(lián)系 以業(yè)務(wù)價(jià)值、假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)分析 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -3 他們是如何做的？財(cái)務(wù)經(jīng)理成為數(shù)字、人員和流程的領(lǐng)導(dǎo)者 Olin 公司 強(qiáng)生 福特 Lawson Mardon 通用電氣 通過(guò)培訓(xùn)和招聘，找到那些對(duì)業(yè)務(wù)感興趣的員工，他們必須理 解業(yè)務(wù)過(guò)程，而不是僅僅關(guān)心匯報(bào)結(jié)果 愿景報(bào)告定義為 “促進(jìn)正確的業(yè)務(wù)決策”， 引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參 與業(yè)務(wù)單元 通過(guò)工作培訓(xùn)和跨部門輪崗，幫助財(cái)務(wù)人員掌握業(yè)務(wù)知識(shí)， 敏銳地感觸客戶需求 財(cái)務(wù)人員被業(yè)務(wù)人員代替 建立

5、聯(lián)合小組，從產(chǎn)品決策開(kāi)始就將財(cái)務(wù)人員引入其中 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -4 以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 對(duì)外部信息運(yùn)用的增長(zhǎng)：消費(fèi)者、客戶、競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手 、 供應(yīng) 商以及技術(shù) 重視橫跨價(jià)值鏈 ， 供應(yīng)商和客戶直接對(duì)接的戰(zhàn)略規(guī)劃 將價(jià)值鏈中的 關(guān)鍵成功要素 同財(cái)務(wù)功能組的價(jià)值驅(qū) 動(dòng) 因素 結(jié)合起來(lái) 重視帳面及客戶利潤(rùn)率 精確的假設(shè)重于會(huì)計(jì)交易的準(zhǔn)確記錄 對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)揭示和分析日趨重要 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -5 他們是如何做的？財(cái)務(wù)經(jīng)理在戰(zhàn)略制定中擔(dān)任重要角色 財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的審查 制定新的方法來(lái)檢測(cè)業(yè)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加的

6、貢獻(xiàn) ， 設(shè)計(jì)計(jì)劃模型以反映價(jià)值鏈及價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 ， 有系統(tǒng)化的分 析方法來(lái)分析不同情況下的經(jīng)濟(jì)影響 設(shè)計(jì)計(jì)劃模型來(lái)反映價(jià)值鏈與價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素 ， 設(shè)計(jì)新的方法 來(lái)計(jì)算各業(yè)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加的貢獻(xiàn) 西屋電氣 通用電器 BASS 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -6 以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 人工 /電 子錄入銀行對(duì)帳單 ， 實(shí)時(shí)提供公司現(xiàn)金 頭寸的所有相關(guān)數(shù)據(jù) 手工入帳自動(dòng)化 ，比如支 票入帳功能 長(zhǎng)期資金流動(dòng)性的預(yù)測(cè) 資金的集中管理成為趨勢(shì) 資金預(yù)算管理 /財(cái)務(wù)預(yù)算 ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的流動(dòng) 性危機(jī)或預(yù)算超支 ， 考慮獲利性和流動(dòng)性來(lái)控

7、 制付款 關(guān)注貨幣市場(chǎng)的利息條款 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -7 提供平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的正確決策 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 衡量指標(biāo)及報(bào)酬結(jié)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)定位 、 競(jìng)爭(zhēng)情況 、 產(chǎn)品生命周期等情況而定 同時(shí)使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的衡量指標(biāo)： 平衡計(jì)分 卡 在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化 計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性 ： 覆蓋各功能及 業(yè)務(wù)領(lǐng)域 、 著重行動(dòng)計(jì)劃 計(jì)劃流程將運(yùn)用跨功能的快速信息數(shù)據(jù)收集 運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)以及信息管理系統(tǒng) 將報(bào)酬同經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加額 相聯(lián)系 公司目標(biāo) 股東 總收益 (股利 資本利得 ) 估價(jià)因素 經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)金流量 貼現(xiàn)率 負(fù)債 公司價(jià)值

8、 的凈變化 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 收入 現(xiàn)金利潤(rùn) 加權(quán)資本成本 營(yíng)運(yùn)資本 資本投資 現(xiàn)金稅率 持續(xù)期 (宏觀層次價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 ) 平衡記分卡 Market share Return on assets Product profitability Budget variance analysis Revenue growth Inventory turnover Share price Customer complaints Employee morale % on time deliveries Production efficiency On time delivery Supplier lead

9、time External Process internal Result First time quality Sales Hit Ratio Customer profitability Cash flow 戰(zhàn)略 微觀層次經(jīng)營(yíng)性 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 界定一套與價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素及企業(yè)戰(zhàn)略相連的業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 價(jià)方法，有助與在企業(yè)組織內(nèi)部推行價(jià)值管理 這個(gè)問(wèn)題也可以理解為：哪個(gè)產(chǎn)品組、部門 或顧客群在創(chuàng)造或消耗公司價(jià)值 ? 股東價(jià)值分析框架 價(jià)值圖分析 100 200 300 400 500 600 700 800 900 100 0 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900

10、1,000 1,100 C a pi tal I nv es t ed ($m) V a l ue ($m) A B C D E F G H Ce n tr al A B C D E F G H C e n tr a l 1 6 6 1 4 7 64 2 0 1 4 2 9 15 . 0 1 3 (. 0 1 ) 1 , 0 2 0 5 3 4 72 6 1 7 4 47 1 4 66 1 0 0 1 , 0 0 4 Va l u e ($ m ) C a p i ta l I n v e s te d ($ m ) V a l ue creati ngV a l ue creati ng b

11、u s i ne ssbu s i ne ss V a l ue de s t roying bu s i ne ss 價(jià)值 消耗價(jià)值 的業(yè)務(wù) 創(chuàng)造價(jià)值 的業(yè)務(wù) 價(jià)值 投入資本 總部 投入資本 如何理解價(jià)值是在何處被創(chuàng)造或破壞 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -8 他們是如何做的？從傳統(tǒng)的管理控制流程轉(zhuǎn)化為發(fā)現(xiàn)、預(yù)測(cè)公司的 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 FMC Champion Intl 聯(lián)邦快遞 Champion International 重構(gòu)公司戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡(luò)，大量依據(jù)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)來(lái)衡量公 司業(yè)績(jī)， 設(shè)計(jì)關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)保證經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的一致性 以每天對(duì)服務(wù)質(zhì)量的檢審來(lái)代替財(cái)務(wù)檢查 ， 連接 MBO 計(jì)分系 統(tǒng)，建議團(tuán)隊(duì)

12、的項(xiàng)目改進(jìn)和相關(guān)報(bào)酬 制定各業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo) ， 反映競(jìng)爭(zhēng)力以及成本結(jié)構(gòu) ， 制定公司的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)計(jì)分 卡 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -9 成本管理不只是降低成本，而是長(zhǎng)期的流程改進(jìn)和相關(guān)成本控制 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 運(yùn)用作業(yè)成本核算 ， 管理并核算傳統(tǒng)的制造費(fèi)用 運(yùn)用目標(biāo)成本管理 運(yùn)用產(chǎn)品周期成本管理于產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 、 資源分配的決策 重視基于 渠道、 客戶或品牌等不同類別的盈利情況 運(yùn)用企業(yè)流程重組來(lái)發(fā)現(xiàn)并消除無(wú)增值作業(yè)環(huán)節(jié) 改進(jìn)業(yè)務(wù)拓展及推廣的部門分析 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -10 他們是如何做的？從成本的審核控制，到作業(yè)流程的不間斷分析 Lever

13、 克萊斯勒 HJ Heinz Champion International 提供及時(shí)、不間斷的作業(yè)成本控制，積極參與產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 利用作業(yè)成本控制信息減少成本 ，改進(jìn)流程，接受作業(yè)成本 核算理念 分類成本管理 財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的 -11 以優(yōu)化的成本支持和調(diào)節(jié)核心流程 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 業(yè)務(wù)交易流程和公司分析分離 非核心財(cái)務(wù)流程外包 數(shù)據(jù)流暢通 更注重客戶價(jià)值和降低隨意性 減少的財(cái)務(wù)操作成本 專門化的應(yīng)用軟件 財(cái)務(wù)部門 會(huì)計(jì)核算 (30%) 集成經(jīng)理 * (10%) 外部報(bào)告 關(guān)帳 交易處理 收購(gòu)兼并 合資企業(yè)管理 知識(shí)管理經(jīng)理 * (5%) 最佳實(shí)踐 政

14、策 /程序 流程專家 財(cái)務(wù)技術(shù) 資金 法律 風(fēng)險(xiǎn) (5%) 技術(shù) (5%) 系統(tǒng) 網(wǎng)絡(luò) 流程 /程序 組織 溝通 財(cái)務(wù)分析家 計(jì)劃者 項(xiàng)目經(jīng)理 業(yè)績(jī) 電子化管理 價(jià)值分析 投資分析 成本分析 分析 * (20%) 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) * (15%) 變革管理經(jīng)理 (10%) * 決策支持活動(dòng) 最佳的財(cái)務(wù)組織 世界一流的財(cái)務(wù)組織具有以下顯著的特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 /決策支持 稅收 /財(cái)政 /成本管理 交易流程 知識(shí)管理 (如，通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行 管理 ) 與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的資本投資 通過(guò)成本管理增加利潤(rùn) 與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 產(chǎn)品成本降低以及成本基準(zhǔn)分 析 整合的計(jì)劃和成本管理 短期和長(zhǎng)期的現(xiàn)金預(yù)測(cè) 戰(zhàn)略

15、化的稅收計(jì)劃和管理 世界一流的交易處理 廣泛地實(shí)施共享服務(wù) 集成的信息系統(tǒng) 流程與 系統(tǒng) 組織 /技能 75% 的時(shí)間用于決策支持，財(cái)務(wù)戰(zhàn) 略，稅收，資金和成本管理 變革管理 基于作業(yè)的管理 業(yè)績(jī)管理 技術(shù) /系統(tǒng) 分析 流程管理 文化 財(cái)務(wù)人員技能增長(zhǎng) 全球化遠(yuǎn)景 均衡的人員配備和專業(yè)周期 世界一流的財(cái)務(wù)管理 決策支持 目標(biāo) 強(qiáng)有力的 控制 及時(shí) /準(zhǔn)確 的信息 高效的 運(yùn)作 要求 財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn) 流程與 信息系統(tǒng) 計(jì)劃與考核 內(nèi)部審計(jì)制度 豐富的管理報(bào)表 高度的信息共享 集成的信息系統(tǒng) 靈活的信息獲取 統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程 統(tǒng)一的信息系統(tǒng) 共享與外包服務(wù) 產(chǎn)品 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與全球化 供應(yīng)商 /客戶

16、國(guó)家對(duì)大型企業(yè)改革 IPO？ 新技術(shù) 市場(chǎng) / WTO 財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變 三九集團(tuán) 下屬企業(yè) 財(cái)務(wù)管理應(yīng)能對(duì)變化的環(huán)境迅速 作出反應(yīng) 第二部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制與業(yè)績(jī)管理 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 控制環(huán)境和政策 業(yè)績(jī)監(jiān)控 信息交流 控制程序 集成的控制框架 控制政策 /環(huán)境 控制陣列 業(yè)務(wù) 控制程序 風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng) 成果 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 控制方法 集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)決定了集團(tuán)組織管理模式和核心功能 1 2 3 4 5 多元化業(yè)務(wù)發(fā)展 市場(chǎng)和業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控 穩(wěn)定高效的資產(chǎn)及投資回報(bào) 新業(yè)務(wù)的發(fā)展 核心競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)化 集團(tuán)的核心管理功能 戰(zhàn)略和規(guī)劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作 監(jiān)控 投

17、資管理 (兼并和收購(gòu) ) 人力資源管理 財(cái)務(wù) /收益 /資產(chǎn)管理 技術(shù)開(kāi)發(fā) 集團(tuán)總部的幾種定位及它們的差異所在 常見(jiàn)的三種集團(tuán)管理模式 核心功能 財(cái)務(wù) /資產(chǎn) 集團(tuán)規(guī)劃 /SBU戰(zhàn)略 監(jiān)控 /投資管理 收購(gòu)、兼并 公關(guān) 人才培養(yǎng) 法律 審計(jì) 集團(tuán)營(yíng)銷 R&D 采購(gòu) /物流 銷售網(wǎng)絡(luò) 人事管理 財(cái)務(wù)管理 戰(zhàn)略管理 運(yùn)營(yíng)管理 管理模式 功能和人員配置 集分權(quán) 分權(quán) 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合 集權(quán) 財(cái)務(wù) /資產(chǎn) 集團(tuán)規(guī)劃 /SBU戰(zhàn)略 監(jiān)控 /投資管理 收購(gòu)、兼并 公關(guān) 人才培養(yǎng) 法律 審計(jì) 集團(tuán)營(yíng)銷 現(xiàn)金管理 + 總部組織機(jī)構(gòu)的管理 財(cái)務(wù) /資產(chǎn) 集團(tuán)規(guī)劃 監(jiān)控 /投資管理 收購(gòu)、兼并 + 總部組織機(jī)構(gòu)的

18、管理 重要功能 總 部 功 能 + 總部組織機(jī)構(gòu)的管理 不同的管理模式在總部集中的集團(tuán)功能各不相 同 不同的管理模式有著不同的結(jié)構(gòu)和目標(biāo) 不區(qū)分業(yè)務(wù)領(lǐng)域的收益最 大化 紅利 /資金回收 企業(yè)的高質(zhì)量 控股類型 財(cái)務(wù)導(dǎo)向 (財(cái)務(wù)控股 ) 戰(zhàn)略導(dǎo)向 (戰(zhàn)略管理控股 ) 運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向 (運(yùn)營(yíng)管理控股 ) 服 務(wù) 中 央 部 門 類型 目標(biāo) 戰(zhàn)略資源優(yōu)化配置 協(xié)調(diào)的管理 界面管理 經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍 所有企業(yè)戰(zhàn)略和操作效果 最大化 操作控制、功能和業(yè)務(wù)領(lǐng) 域優(yōu)化 市場(chǎng)份額增長(zhǎng) 集團(tuán)管理模式選擇的主要要素 多種經(jīng)營(yíng)化程度 業(yè)務(wù)的國(guó)際化程度 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)重點(diǎn) 日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)比重 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)化程度 集團(tuán)分權(quán)制度

19、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的管理要求 財(cái)務(wù)控股 戰(zhàn)略管理控股 運(yùn)營(yíng)管理控股 控股形式 影響因素 純財(cái)務(wù) 保留操作 高 全球 高 資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 低 分權(quán) 低 本地 低 商品 經(jīng)營(yíng) 高 集權(quán) 關(guān)鍵問(wèn)題 優(yōu)點(diǎn) 對(duì)戰(zhàn)略更好的實(shí)施、控制與協(xié)調(diào) 各分部能獲得低成本的資金 減少投資盲目性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低 便于衡量分部的經(jīng)營(yíng)狀況 財(cái)務(wù)控制統(tǒng)一一貫 缺點(diǎn) 總部 分部 /子公司 （強(qiáng)受控） 預(yù)算 控制 資金 集中 業(yè)績(jī) 評(píng)估 會(huì)計(jì) 控制 審計(jì) 集團(tuán)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)計(jì)劃 投融資計(jì)劃 Ssssss sssss sssssss 對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，分部缺少 參予 分部間有沖突，總部的協(xié)調(diào)復(fù)雜 總部管理費(fèi)用高 各分部業(yè)務(wù)是否聯(lián)系緊密，集中是

20、否利于 形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)？ 總部的管理控制能力是否夠強(qiáng)？ 典型的集權(quán)型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu) 關(guān)鍵問(wèn)題 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 總部 財(cái)務(wù)目標(biāo) 分部 /子公司 （弱受控） 部門戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)計(jì)劃 投融資計(jì)劃 上報(bào) 預(yù)算 上交 利潤(rùn) 業(yè)績(jī) 評(píng)估 會(huì)計(jì) 報(bào)告 審計(jì) Ssssss sssss sssssss 資金在集團(tuán)范圍內(nèi)難以統(tǒng)籌和低成本地利 用 難以很好控制分部對(duì)外投資，風(fēng)險(xiǎn)大 易形成小而全，資源利用效率低 各分部缺乏協(xié)同 分部靈活性強(qiáng)，便于及時(shí)把握投資機(jī)會(huì) 分部管理人員積極性高 總部管理費(fèi)用低 分部經(jīng)營(yíng)者是否受到足夠充分的法律制約 與利益制約？ 是否有足夠數(shù)量的高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù) 管理人員，從而保證所有分部的需要？

21、 典型的放權(quán)型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu) 關(guān)鍵問(wèn)題 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 總部 集團(tuán)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)計(jì)劃 投融資計(jì)劃 分部 /子公司 （強(qiáng)受控） 分部 /子公司 （弱受控） 戰(zhàn)略 計(jì)劃 投融資 資金 集中 會(huì)計(jì)報(bào)告 預(yù)算 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 審計(jì) 利潤(rùn) 上交 會(huì)計(jì)控制 預(yù)算控制 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 審計(jì) Ssssss sssss sssssss 是否有足夠清晰合理的制度框架、分部的 分類和權(quán)責(zé)劃分？ 是否同時(shí)滿足前述的集權(quán)型與放權(quán)型集團(tuán) 的條件？ 對(duì)不同分部的管理更靈活、更有針對(duì)性 集團(tuán)不同目標(biāo)可分別體現(xiàn) 總部針對(duì)不同類型分部的同一種職能在實(shí) 務(wù)中容易混淆，從而產(chǎn)生新的不協(xié)調(diào)與 低效率 對(duì)各分部的分類與責(zé)權(quán)劃分困難 總部管理費(fèi)用最高 典

22、型的混合型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu) 第二部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 整合的計(jì)劃 管理報(bào)表 內(nèi)部審計(jì) 資金管理 這個(gè)全局性的、集成的管理流程由戰(zhàn)略性活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)兩大部分組成 戰(zhàn) 略活 動(dòng) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 價(jià) 與報(bào) 告 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù) 算 戰(zhàn) 略形成 經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng) 戰(zhàn) 略 計(jì)劃 Business Unit Strategy (Refreshed) Corporate Strategy (Refreshed) External Change Drivers Competitors Analysts Government Customers 業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略 (更新的 ) 戰(zhàn)略規(guī)

23、劃和 目標(biāo) 公司戰(zhàn)略 (更新的 ) 外部驅(qū)動(dòng)要素 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 產(chǎn)品 政府 顧客 Product Profitability Business Plan IT Business Plan Capital Investment Plan HR Business Plan 生產(chǎn)銷售計(jì)劃 信息技術(shù)業(yè)務(wù) 計(jì)劃 投資計(jì)劃 人力資源業(yè)務(wù) 計(jì)劃 Marketing Business Profit CapEx R&D Headcount 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 營(yíng)銷 業(yè)務(wù)利潤(rùn) 資本支出 研發(fā) 人力資源 分配目標(biāo) 編制預(yù)算 Operating Expense Budget Service Contracting Capital

24、Budget Product Revenues & Expense Budget 經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算 損益和資產(chǎn)負(fù) 債表預(yù)算 資本支出預(yù)算 產(chǎn)品收入預(yù)算 Develop 制訂 匯總 審核 / 推行 Ssssss sssss sssssss 整合的計(jì)劃流程框架 戰(zhàn)略計(jì)劃說(shuō)明 : 戰(zhàn)略計(jì)劃：通過(guò) 一組綜合的定性和定量指標(biāo)來(lái) ,經(jīng) 各層面高級(jí)管理 人員 協(xié)商 后 確定的 。 戰(zhàn)略計(jì)劃的制定：將 公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部 以及可 以分解到 各業(yè)務(wù) 群 的戰(zhàn)略目標(biāo)的 過(guò) 程。 定性、定量目標(biāo)舉例： 定性的目標(biāo) ： 拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟 等目標(biāo) 定量的目標(biāo) ： “ 自由現(xiàn)金流增長(zhǎng) 10%”

25、 、 “ 占有 25%的市場(chǎng)份額 ” 或 “ 員工流失率 減少到 到 15%” 等 Ssssss sssss sssssss 戰(zhàn)略計(jì)劃 全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石 戰(zhàn)略計(jì)劃流程 : 需要提出 4到 6個(gè)目 標(biāo) :在總部層面 可 向下追溯的。 總部 目標(biāo) 必須是 根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則 能 分解到各業(yè)務(wù) 部門 (這就是被稱作 “ 至上而下 ” 的目標(biāo)分解法 )。 戰(zhàn)略 目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù) 群 提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。 業(yè)務(wù)群經(jīng)營(yíng)管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃 工作 ， 取得 他們的 對(duì)總部戰(zhàn) 略目標(biāo)的認(rèn)可 ， 推動(dòng)總部目標(biāo) 在集團(tuán)范圍內(nèi)的 溝通與目標(biāo)分解。 Ssssss sssss ssssss

26、s 戰(zhàn)略計(jì)劃 (續(xù) ) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目的 :戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 。 對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo) 能夠 緊密相連。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重點(diǎn) ： 選擇 與 確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略，縮小當(dāng)前業(yè)績(jī)與目標(biāo)業(yè)績(jī)之間的差距。 通過(guò) 建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo) (不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo) )，將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制連接起來(lái) 。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)果 :為業(yè)務(wù)群 經(jīng)理們提供了一個(gè)有效 的、 有目的、有步驟地管理自己業(yè)務(wù) 的指導(dǎo) 。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行必須 納入正式的 執(zhí)行 進(jìn) 展審閱與 回顧，通過(guò) 對(duì) 關(guān)鍵進(jìn)度節(jié)點(diǎn) (里程碑 )、計(jì)劃假設(shè)以及各類風(fēng)險(xiǎn)的比較 與分析 ，評(píng)估 業(yè)務(wù)經(jīng)理 執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的情況。 監(jiān)

27、控和持續(xù)性地檢查 和 修正 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 Ssssss sssss sssssss 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋 梁 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的作用：協(xié)調(diào)各 業(yè)務(wù) 群 建立總體業(yè)務(wù)計(jì)劃，并將 業(yè)務(wù)部門 有關(guān)的計(jì)劃 任務(wù) 分配 到 每一個(gè) 業(yè)務(wù) 單 元 。 在業(yè)務(wù) 群 的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃完成并批準(zhǔn)后， 各 業(yè)務(wù) 群 下 屬業(yè)務(wù)單元 的具體目標(biāo) (具體到足以控制更低一層次 )只需在總體計(jì)劃完成后進(jìn)行 。 Ssssss sssss sssssss 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 (續(xù) ) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ： 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化和必要的資源分配 過(guò)程 ， 確保 業(yè)務(wù)目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn) 。 預(yù)算 流程包括預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)結(jié)果和評(píng)估相關(guān)資源的需求 ，是業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵

28、。 戰(zhàn)略 目標(biāo)通過(guò) “ 自上而下 ” 的方式被分解到下層的 業(yè)務(wù) 單 元 后，預(yù)算 將 “ 自下而上 ” 地逐層生成 ： 下層單位根據(jù)資源的需求和使用情況作出最佳的決策。 戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃建立 了未來(lái)的 目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算則評(píng)估所需資源以 確保目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)。 Ssssss sssss sssssss 財(cái)務(wù)預(yù)算 將目標(biāo)分解到最低層， 保證計(jì)劃執(zhí)行 預(yù)算 的形式： 可以采取季度滾動(dòng)的流程 (例如，一次作 5個(gè)季度 )， 保證管理層始終明晰業(yè)務(wù)環(huán)境與條件的變化，并作出反應(yīng)。 滾動(dòng)預(yù)算 不同于傳統(tǒng)的 “ 一年一次法 ” 。 傳統(tǒng)預(yù)算的缺點(diǎn)：通常在 第三季度要預(yù)測(cè)明年一年的情況。這種相對(duì)簡(jiǎn)單的方法不僅需要大

29、量而 且昂貴的工作量，而且使企業(yè)始終處于對(duì)未來(lái)情況一無(wú)所知的境地，直 到最后一個(gè)季度為止，而此時(shí)已經(jīng)沒(méi)有時(shí)間再為企業(yè)這艘大船調(diào)頭了。 Ssssss sssss sssssss 財(cái)務(wù)預(yù)算 (續(xù) ) 滾動(dòng)預(yù)算的流程 特點(diǎn) 年度預(yù)算流程被連續(xù)性的計(jì)劃預(yù)測(cè)流程所取代 在每個(gè)季度，公司都將預(yù)測(cè)其后的 5個(gè)季度 滾動(dòng)預(yù)測(cè)與年度戰(zhàn)略規(guī)劃流程是緊密聯(lián)系在一起的 預(yù)測(cè)與至上而下的目標(biāo)相聯(lián)系 至上而下的目標(biāo)更精簡(jiǎn) 上報(bào)給總部的預(yù)測(cè)行項(xiàng)目更少 上下往復(fù)的次數(shù)更少 好處 激發(fā)了一個(gè)連續(xù)性計(jì)劃的工作思路和風(fēng)氣 迫使管理層看得比一個(gè)財(cái)政年度更遠(yuǎn) 使公司理財(cái)和顧客需求貼得更近 削減了原來(lái)年度預(yù)算繁重的工作負(fù)荷 提供了每季調(diào)

30、整一次計(jì)劃的機(jī)會(huì) 更加適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化 第一季度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 第二季度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 第三季度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 第四季度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)測(cè) - 與傳統(tǒng)的年度預(yù)算相比，更準(zhǔn)確、更充分、工作負(fù)荷更低 業(yè)績(jī)管理： 通過(guò)平衡記分卡等手段進(jìn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 估。 業(yè)績(jī)管理是 各 管理 層理解 與貫徹集團(tuán)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的重要 保證， 確保 各 業(yè)務(wù)群 和各業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)與總部協(xié)調(diào)一致。 合適 的綜合指標(biāo)是 完整的 、 聯(lián)接個(gè)人努力和集體成就 (最終反映到集團(tuán)全體 )的 目標(biāo)體系。以平 衡記分卡 為代表的 評(píng) 估 體系通過(guò)引入其他視角 (例如顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等 )來(lái) 反

31、映業(yè)績(jī)的 綜合 指標(biāo)，有效地補(bǔ)充了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo) 的片面性。 策略 績(jī)效管理 運(yùn)營(yíng)結(jié)果 業(yè)績(jī)管理 戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間 的粘合劑 平衡計(jì)分機(jī)制 業(yè)績(jī)表現(xiàn) 業(yè)績(jī)分析 決策支持 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收 /支出 產(chǎn)品利潤(rùn) 預(yù)測(cè) 資產(chǎn) /負(fù)債 邊際貢獻(xiàn) 客戶利潤(rùn) 戰(zhàn)略規(guī)劃 信用風(fēng)險(xiǎn) 凈收入 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 股東價(jià)值分析 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) RAROC/EV 投資回報(bào)率 資本需求 銷售 服務(wù) 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 質(zhì)量 銷量 效率 業(yè)務(wù)活動(dòng) 生長(zhǎng)周期 銷售組合 質(zhì)量 生產(chǎn) 錯(cuò)誤量 成本 成本 投資 反映比例 產(chǎn)能 自動(dòng)化 持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo) 市場(chǎng)份額 業(yè)務(wù)份額 增長(zhǎng)率 發(fā)展?jié)摿?經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 客戶關(guān)系 銷量 收入 交叉銷售 聯(lián)系 保持能力

32、 競(jìng)爭(zhēng) 價(jià)格 增長(zhǎng)率 保持能力 保持力 離職率 員工在職時(shí)間 培訓(xùn) 人天數(shù) 工作的肯定 薪酬 福利 其他 團(tuán)隊(duì)精神 跨部門銷售 財(cái)務(wù) 學(xué)習(xí) & 創(chuàng)新 客戶 & 市場(chǎng) 業(yè)務(wù)流程 注重這里的管理 依靠現(xiàn)有的 評(píng)估手段 什么是平衡計(jì)分機(jī)制？ 業(yè)績(jī) 評(píng)估的作用： 將 總部的總體目標(biāo)逐層分解到 業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)經(jīng)理及關(guān)鍵崗位。 集體 單位 的指標(biāo)和平衡記分卡，可以落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)理和關(guān)鍵崗位。 避免 原先冗長(zhǎng)的一年一度的預(yù)算目標(biāo)承諾的過(guò)程 。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 流程 重點(diǎn)：不應(yīng)該是僅僅 考核經(jīng)理與員工個(gè)人的業(yè)績(jī)， 考核 重點(diǎn) 要 放在通過(guò) 實(shí)際業(yè) 績(jī)與目標(biāo)的對(duì)比來(lái)分析集團(tuán)以及每個(gè)下屬單位整體的業(yè)績(jī)情況， 平衡業(yè)績(jī)記

33、分卡 的成功應(yīng)用 在于持續(xù)的 審閱與 回饋，監(jiān)測(cè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)策略的有效性。 平衡的業(yè)績(jī) 指標(biāo) 不應(yīng)該 僅僅局限于靜態(tài)的預(yù)算數(shù)值， 應(yīng)該 更多地為提高公司競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮作用。 Ssssss sssss sssssss 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 (續(xù) ) 人員的業(yè)績(jī)管理流程 信息管理與報(bào)告 組織的業(yè)績(jī)管理流程 戰(zhàn) 略 價(jià)值 業(yè)績(jī)指標(biāo)與 目標(biāo) 需要采取的 行動(dòng) Ssssss sssss sssssss 業(yè)績(jī)管理 利用整合、全面的方 法 長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo) 戰(zhàn)略活動(dòng) 股東價(jià)值 價(jià)值驅(qū)動(dòng)要 素 集團(tuán)戰(zhàn)略 股東回報(bào) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金 流 折現(xiàn)率 債務(wù) 營(yíng)運(yùn) 投資 融資 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 關(guān)鍵成功 要素 關(guān)鍵業(yè) 績(jī)指標(biāo) 反饋與決 定 Ssssss sss

34、ss sssssss 將業(yè)績(jī)指標(biāo)與戰(zhàn)略緊密地聯(lián)系起 來(lái) Ssssss sssss sssssss 戰(zhàn)略計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 部門組織業(yè)績(jī)指標(biāo) 個(gè)人業(yè)績(jī)指標(biāo) 管理與財(cái)務(wù)報(bào)表 成功關(guān)鍵因素 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 戰(zhàn)略性綜合計(jì)分卡 財(cái)務(wù)模型建立 量化指標(biāo) 量化指標(biāo) 計(jì)劃執(zhí)行情況 調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 計(jì)劃調(diào)整 調(diào)整戰(zhàn)略 人力資源 管理 崗位描述 職業(yè)發(fā)展計(jì)劃 工資 培訓(xùn) 整合的計(jì)劃：流程概覽 第二部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 整合的計(jì)劃 管理報(bào)表 內(nèi)部審計(jì) 資金管理 三九集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的主要產(chǎn)業(yè) 醫(yī)藥與連鎖 金融 健康與服務(wù) 多經(jīng) 提供適時(shí)的、可以執(zhí)行的以及精確的報(bào)告用來(lái)支持基于業(yè)

35、務(wù)指標(biāo)的管理決 策體系，并且提供與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì) 的詳細(xì) 分析。 靈活的報(bào)告系統(tǒng)以及對(duì)報(bào)告需求變化的快速反應(yīng)能力 適時(shí)的和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù) 信息高度共享 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)概念的 實(shí)施 增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 (KPI)報(bào)表的生成與溯源功能 多層次的報(bào)告結(jié)構(gòu) ,如地域 ,客戶 ,產(chǎn)品線 Ssssss sssss sssssss . 各業(yè)務(wù)板塊應(yīng)編制相應(yīng)的報(bào)表 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性 一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性包括以下四個(gè)層面： 公司的財(cái)務(wù)制度滿足國(guó)家的法律法規(guī) 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常運(yùn)作符合公司的財(cái)務(wù)制度 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映公司的帳務(wù)情況 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程能保證財(cái)務(wù)報(bào)告在匯總合并時(shí)的 準(zhǔn)確性

36、與合理性 財(cái)務(wù)與管理報(bào)告的最佳模式 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并可以向下查詢 及時(shí)的數(shù)據(jù)分析以支持決策 幫助預(yù)測(cè)潛在的問(wèn)題和確定盈利的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 自動(dòng)的交易處理和報(bào)表生成 標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)報(bào)告 免去 / 減少 : 數(shù)據(jù)差異 重復(fù)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息收集與加工工作 繁雜的對(duì)帳 過(guò)長(zhǎng)的報(bào)表生成時(shí)間 由不同數(shù)據(jù)產(chǎn)生的混亂 Ssssss sssss sssssss . 第二部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 整合的計(jì)劃 管理報(bào)表 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管 理 資金管理 Ssssss sssss sssssss . 全球資本市場(chǎng) 新興經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 合資業(yè)務(wù) 電子商務(wù) /網(wǎng)絡(luò) 渠道重整 快

37、速發(fā)展的 技術(shù)變革 成本降低要求 人力資源競(jìng)爭(zhēng) 風(fēng)險(xiǎn) 驅(qū)動(dòng)器 在一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境中管理和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)需要寬廣和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn) 管理方法。 舊的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不能符合的 發(fā)展迅速的公司 現(xiàn)狀需要 。 全球市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn) 獨(dú)立的審 計(jì)職能 參與管理 有助于管理的自我 評(píng)估 流程控制 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理 風(fēng)險(xiǎn)管理 咨詢 提高效率 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 合規(guī)審計(jì) 傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理 基于交易 風(fēng)險(xiǎn)管理理念 預(yù)防問(wèn)題 發(fā)生 世界一流的內(nèi)部審計(jì)職能是側(cè)重在提高風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制方面，并且 以一種有遠(yuǎn)見(jiàn)的方式充當(dāng)公司咨詢顧問(wèn)的角色，而不是局限于傳統(tǒng)的方 法，針對(duì)歷史數(shù)據(jù)。他們可以在公司中采用諸如風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估 方法來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)和

38、控制的責(zé)任。 Ssssss sssss sssssss . 需要世界一流的內(nèi)部審計(jì) 公司面臨的風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn) 影響 影響 影響 影響 建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 付諸實(shí)際行動(dòng) 進(jìn)行衡量和 報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理政策 整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平 風(fēng)險(xiǎn)管理組織和人才 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 影響 公司價(jià)值增加 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理的模式 政 策 概要 ，工具 與培訓(xùn) 基本框架 策 略 流 程 策 略 流 程 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 決策，文本，溝通 監(jiān)控與修正 環(huán)境支持 基本規(guī)則 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 職責(zé)分工 策略整合 設(shè)計(jì) 實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管

39、理 風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)框架 第二部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 整合的計(jì)劃 管理報(bào)表 內(nèi)部審計(jì) 資金管理 資金管理目標(biāo) 組織 人員 流程 控制 衡量 信息系統(tǒng) 資金成本最小化 有效地預(yù)測(cè)資本需求 最大程度地利用資金資源 Ssssss sssss sssssss . 資金管理目標(biāo) 資本成本 -全球化公司策略：資本 市場(chǎng)化趨勢(shì) 戰(zhàn)略控制圖 業(yè) 績(jī) 市 價(jià) 比 市值 完全控制 通過(guò)業(yè)績(jī)達(dá)到 部分控制 危險(xiǎn)期 通過(guò)規(guī)模達(dá)到 部分控制 驅(qū)動(dòng)因素 -資本成本 金庫(kù)系統(tǒng)的集成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部銀行 交易處理 市場(chǎng)數(shù)據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)管理 交易管理 現(xiàn)金管理 D C D C 100 100 TM

40、 Forex Money Market Derivatives Securities Loans 子公司 1 子公司 2 子公司 3 子公司 4 收支兩條線，全封閉運(yùn)作 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 客戶 內(nèi)部存 款利率 現(xiàn)金集中 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部貸 款利率 現(xiàn)金分配 集中閑置資金 有閑置資金的 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部存 款利率 閑置資 金集中 客戶 資金不足的 業(yè)務(wù)單元 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部貸 款利率 內(nèi)部 貸款 Ssssss sssss sssssss . 資金集中管理的兩種模式 第三部分 財(cái)務(wù)管理趨勢(shì) -財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 管理控制 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 將交易處理與業(yè) 務(wù)分析分離 . 降

41、低財(cái)務(wù)操作的成本 . 將非核心財(cái)務(wù)流 程實(shí)行外包 從初始錄入開(kāi)始的 無(wú)縫的數(shù)據(jù)流。 財(cái)務(wù)流程 按用戶需求配 置的軟件 專注在為客戶創(chuàng) 造價(jià)值的業(yè)務(wù)流 程改進(jìn) 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù)組織 的共同主題 策略 核心業(yè)務(wù)流程 目標(biāo) 價(jià)值驅(qū)動(dòng) 核心能力 財(cái)務(wù)展望 交易處理 價(jià)值管理 互利 共享 重組 外包 剔除 基準(zhǔn)測(cè)定 基于作業(yè)管理 利潤(rùn)價(jià)值分析 關(guān)鍵性能指標(biāo) 報(bào)表與控制 決策支持 交易 財(cái)務(wù)流程必須與所有的戰(zhàn)略規(guī)劃 相聯(lián)系 . 這個(gè)方案產(chǎn)生出一系列內(nèi)部相關(guān)的且能夠被逐步實(shí)現(xiàn)的框架組件 . 功能效果 流程重組 策略制定 實(shí)施 信息技術(shù) 人 哪些方面需要提高 競(jìng)爭(zhēng)力以及如何提 高？ 哪些是我們需 要做

42、得更號(hào)或 者改變的？ 如何完成必 要的轉(zhuǎn)變？ 統(tǒng)一的信息流是達(dá)到業(yè)務(wù)流 程要求的必要條件 . 統(tǒng)一的信息流又要求具備 應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) . 應(yīng)用程序的要求又驅(qū)使出對(duì)于 采用的技術(shù)和工具的要求 . 信息流，應(yīng)用程序和 對(duì)采用技術(shù)的要求最 終落實(shí)為對(duì)數(shù)據(jù)管理 和組織架構(gòu)的要求 . 重新設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程不僅要符合業(yè) 務(wù)的戰(zhàn)略規(guī)劃而且必須是新系統(tǒng) / 技術(shù)的驅(qū)動(dòng)力 消費(fèi)者導(dǎo)向 (顧客滿意 ) 柔性的組織結(jié)構(gòu) 強(qiáng)調(diào)建立工作網(wǎng)絡(luò) 由工作流靈活控制業(yè)務(wù)處理 財(cái)務(wù) 研發(fā) 市場(chǎng)營(yíng)銷 采購(gòu)生產(chǎn) 基于業(yè)務(wù)處理的結(jié)構(gòu) 訂貨 生產(chǎn)運(yùn)作 客戶服務(wù) 將來(lái) 公司 消費(fèi)者不是直接的因素 剛性的組織結(jié)構(gòu) 強(qiáng)調(diào)形式上的組織 由行政

43、部門控制業(yè)務(wù)處理 基于功能點(diǎn)的結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù) 研發(fā) 市場(chǎng)營(yíng)銷 采購(gòu)生產(chǎn) 公司 過(guò)去 實(shí)施 通過(guò)財(cái)務(wù)流程改進(jìn)與信息系統(tǒng)優(yōu)化 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 一流企業(yè)的所采用的技術(shù)架構(gòu) 關(guān)鍵性能指 標(biāo)報(bào)表 計(jì)劃 / 預(yù)算 作業(yè)成本法 外部報(bào)表 實(shí)例分析 股東利益 模擬工具 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) 交易處理 手工處理 ERP 但是 . 整個(gè)供應(yīng)鏈仍局限在內(nèi)部 獲得市場(chǎng)信息的方式仍然受到局限 內(nèi)部流程得到重組改善，但外部的流程仍然是手工 市場(chǎng)與客戶分析工具仍然簡(jiǎn)單好時(shí) 財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的聯(lián)系仍然不是非常緊密 市場(chǎng) 銷售 人力資源 資產(chǎn) 生產(chǎn) 物流 客戶服務(wù) 研發(fā) 財(cái)務(wù)管理 ERP可以幫助實(shí)現(xiàn)， 更加準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息 靈活的信息系統(tǒng)以支持

44、財(cái)務(wù)流程 有效的內(nèi)部控制機(jī)制，減少數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率 無(wú)需數(shù)據(jù)重復(fù)錄入 通過(guò)集成的系統(tǒng)提高數(shù)據(jù)的訪問(wèn)能力與報(bào)表能力 能夠支持以前沒(méi)有考慮到的流程如計(jì)劃與預(yù)算 新興的技術(shù)能夠解 決這些問(wèn)題 傳統(tǒng)的 ERP能夠較大程度地改善 財(cái)務(wù)管理 供應(yīng)商 客戶 IBM Digital Cash CyberCash Qpass 電子 支付 電子 交換 Sterling Software 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) 數(shù)據(jù)管理 Microsoft Oracle NCR 客戶 服務(wù) Siebel Vantive 數(shù)據(jù)分析 SAS Hyperion 電子 對(duì)帳 Checkfree Transpoint Spectrum(The Exchange

45、) 在線 銷售 Broadvision 電子 采購(gòu) Ariba CommerceOne 供應(yīng)鏈 管理 I2 Manugistics 人力資源管理 ERP Oracle SAP PeopleSoft 新的技術(shù)縱覽 效益 簡(jiǎn)化 通過(guò)實(shí)施本地的 最佳作法而可取 得什么樣的改進(jìn) ？ 全球化 區(qū)域化 本地化 標(biāo)準(zhǔn)化 標(biāo)準(zhǔn)化的益處可 以跨地區(qū)和跨部 門地實(shí)現(xiàn)嗎？ 共享服務(wù) 共享服務(wù)的規(guī) 模經(jīng)濟(jì)效益可 以取得？ 外包服務(wù) 外包是可行的 ，有益的并且 超過(guò)了額外的 風(fēng)險(xiǎn)嗎？ 財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展的各階段 需要特殊的技能 工作量大、重復(fù)性高 提供整個(gè)企業(yè)的信息 可能被共享的服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有以下屬性： 共享服務(wù)就是將經(jīng)營(yíng)單位中重復(fù)性的、一般性的工作取出，轉(zhuǎn)移到一個(gè)共享服務(wù)中心，將經(jīng)營(yíng)單位從這些工作 中解放出來(lái)，集中精力進(jìn)行為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的工作中。共享服務(wù)中可以在提供給經(jīng)營(yíng)單位更高水平服務(wù)的 基礎(chǔ)上，提高效率和達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模。 在中國(guó)共享服務(wù)的需求已經(jīng)逐漸旺盛，其主要原因就是通過(guò)流程的標(biāo)準(zhǔn)化以及集中化，大幅度地提高數(shù)據(jù)輸入 的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。 財(cái)務(wù)管理與 IT管理被首先推薦使用共享服務(wù)。 共享服務(wù) - 提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與及時(shí) 性 普華永道