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1、 財務基礎知識培訓 會計的職能及六大寶貝（要素） 會計的職能 核 算 監(jiān) 督 會計的六大寶貝（要素） 財務會計應該了解的7把鑰匙 1個目標 2個關鍵字 3張報表 4本 賬 5個財務分析維度 6個基本的會計詞匯 7類 稅 第一把鑰匙-1個目標1個目標 財務管理的目標就是資金層面上確保企業(yè)的戰(zhàn)略能夠順利實施，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 第二把鑰匙-2個關鍵字 “借”和“貸” 借和貸是復式記帳法的兩個專門術語，財務做帳有句入門口訣，叫“有借必有貸，借貸必相等”。 從 銀 行 取 出 50000元 ， 支 付 應 付 工 資 。 這 一 業(yè) 務引 起 的 會 計 要 素 的 變 動 是 ( )。 A.資

2、 產(chǎn) 總 額 不 變 B.資 產(chǎn) 增 加 ， 負 債 增 加 C.資 產(chǎn) 增 加 ， 負 債 減 少 D.資 產(chǎn) 減 少 ， 負 債 減 少 第三把鑰匙-3張報表 資產(chǎn)負債表 損 益 表 現(xiàn)金流量表 （ 一 ） 資 產(chǎn) 負 債 表資 產(chǎn) 期 末 數(shù) 年 初 數(shù) 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 期 末 數(shù) 年 初 數(shù)流 動 資 產(chǎn) ： 流 動 負 債 ： 貨 幣 資 金 短 期 借 款 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 應 付 票 據(jù) 應 收 票 據(jù) 應 付 賬 款 應 收 賬 款 預 收 款 項 其 他 應 收 款 應 付 職 工 薪 酬 存 貨 應 交 稅 金 流 動 資 產(chǎn) 合 計 流 動 負

3、債 合 計 非 流 動 資 產(chǎn) ： 非 流 動 負 債 ： 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 長 期 借 款 持 有 至 到 期 投 資 應 付 債 券 長 期 股 權(quán) 投 資 長 期 應 付 款 長 期 應 收 款 預 計 負 債 投 資 性 房 地 產(chǎn) 非 流 動 負 債 合 計 固 定 資 產(chǎn) 負 債 合 計 在 建 工 程 所 有 者 權(quán) 益 ： 無 形 資 產(chǎn) 實 收 資 本 （ 股 本 ） 開 發(fā) 支 出 資 本 公 積 商 譽 盈 余 公 積 長 期 待 攤 費 用 未 分 配 利 潤 非 流 動 資 產(chǎn) 合 計 所 有 者 權(quán) 益 合 計資 產(chǎn) 總 計 負 債 和 所 有 者 權(quán)

4、 益 總 計 資 產(chǎn) 是指過去的交易或者事項形成的，并有企業(yè) 擁有或者控制的資源，該資源預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 負 債 是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務， 履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè). 所 有 者 權(quán) 益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有 者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債 資產(chǎn)負債表部分科目簡介貨幣資金： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金（銀行本票存款，銀行匯票存款，外埠存款，信用證存款，存出投資款，信用卡存款）應收賬款： 這里填列的是應收賬款明細科目借方余額的合計與壞賬準備中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。存 貨： 這里主要是根據(jù) 在途物資 原材料 庫存

5、商品 委托加工物資 委托代銷商品生產(chǎn)成本等科目期末余額合計 減去 存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列。 未分配利潤 未分配利潤期初未分配利潤本年利潤利潤分配利潤分配表中的期末未分配利潤。 資產(chǎn)負債表可以反映公司在某一時點上擁有多少資產(chǎn)，又欠別人多少錢，即有多少負債，以及所有資產(chǎn)減去負債后股東擁有多少凈資產(chǎn)。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 （4 ）流動資產(chǎn)(變現(xiàn)能力) （2 ）負 債 (融資能力) （3 ）非流動資產(chǎn)(投資能力) （1 ）所有者權(quán)益(分紅能力) 放在哪 誰的錢 資 產(chǎn) 負 債 表 分 析 的 重 點現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴重的財務危機。應收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里固定資

6、產(chǎn)過多：錢壓在設備、廠房里 計提的各種準備過低：資產(chǎn)虛估，風險準備不足短期借款用于長期用途： “短貸長投”，短期償債風險高企 應付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂長期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔高額的利息負擔擔保負債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風險高企 下列選項關于資產(chǎn)負債表中的負債說明正確的是（ ）A是企業(yè)潛在的義務B是企業(yè)現(xiàn)時義務C是由過去交易、事項形成的D按流動性可分為流動負債和長期負債等E履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益的流出 （ 二 ） 利 潤 表項 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 營 業(yè) 收 入 減 ： 營 業(yè) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷

7、 售 費 用 管 理 費 用 財 務 費 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 加 ： 公 允 價 值 變 動 收 益 （ 損 失 以 “ ” 號 填 列 ） 投 資 收 益 （ 損 失 以 “ ” 號 填 列 ） 其 中 ： 對 聯(lián) 營 企 業(yè) 和 合 營 企 業(yè) 的 投 資 收 益二 、 營 業(yè) 利 潤 （ 虧 損 以 “ ” 號 填 列 ） 加 ： 營 業(yè) 外 收 入 減 ： 營 業(yè) 外 支 出 其 中 ： 非 流 動 資 產(chǎn) 處 置 凈 損 失 三 、 利 潤 總 額 （ 虧 損 總 額 以 “ ” 號 填 列 ） 減 ： 所 得 稅 費 用 四 、 凈 利 潤 （ 凈 虧 損 以 “ ” 號

8、填 列 ）五 、 每 股 收 益 ： （ 一 ） 基 本 每 股 收 益（ 二 ） 稀 釋 每 股 收 益 （ 二 ） 利 潤 表收入 減：成本毛利 減：三項期間費用營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收支 稅前利潤 減：所得稅費用 （二）利潤表（損益表） 損益表可以告訴投資者一家公司在特定時間內(nèi)產(chǎn)生了多少銷售收入，為實現(xiàn)這些銷售收入，又投入了多少成本和費用，以及在減去所有賬單和稅單后，最終賺了多少錢，即利潤情況。 利 潤 表 分 析 的 重 點 營業(yè)收入的變動和現(xiàn)金含量 毛利率銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入 管銷費用是否出現(xiàn)不正常的上升或下降 財務費用是否與貸款規(guī)模相適應 投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含

9、量 營業(yè)利潤的現(xiàn)金含量 企業(yè)的業(yè)績是否過度依賴營業(yè)外收入 下 列 不 屬 于 資 產(chǎn) 負 債 表 所 能 夠 反 映 的 是 （ ） 。 A.銀 行 存 款 B.短 期 投 資 C.存 貨 D.銷 售 收 入 （ 三 ） 現(xiàn) 金 流 量 表項 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務 收 到 的 現(xiàn) 金 收 到 的 稅 費 返 還 收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 購 買 商 品 、 接 受 勞 務 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 給 職 工 以 及

10、 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 的 各 項 稅 費 支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額二 、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 收 回 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 所 收 回 的 現(xiàn) 金 凈 額 處 置 子 公 司 及 其 他 營 業(yè) 單 位 收 到 的 現(xiàn) 金 凈 額 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 投

11、資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 (三 )現(xiàn) 金 流 量 表項 目 本 年 金 額 上 年 金 額 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金 取 得 子 公 司 及 其 他 營 業(yè) 單 位 支 付 的 現(xiàn) 金 凈 額 支 付 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額三 、 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 吸 收 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 借 款 收 到 的 現(xiàn) 金 收 到 其 他 與 籌

12、資 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 償 還 債 務 支 付 的 現(xiàn) 金 分 配 股 利 、 利 潤 或 償 付 利 息 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 其 他 與 籌 資 活 動 有 關 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額四 、 匯 率 變 動 對 現(xiàn) 金 的 影 響五 、 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)外流出二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)外流出三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 現(xiàn)金往企業(yè)內(nèi)流入 現(xiàn)金流量表分析的重點:經(jīng)營

13、活動現(xiàn)金流量的充足程度投資活動的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計劃的吻合程度籌資活動的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動、投資活動現(xiàn)金流量之和的適應程度 理想的資產(chǎn)負債表資 產(chǎn) （ 1 0 0 %） 負 債 （ 4 0 %）流 動 資 產(chǎn) 6 0 % 流 動 負 債 3 0 %非 流 動 資 產(chǎn) 4 0 % 長 期 負 債 1 0 %所 有 者 權(quán) 益 （ 6 0 %）實 收 資 本 2 0 % 公 積 金 3 0 %未 分 配 利 潤 1 0 % 理想的損益表主 營 業(yè) 務 收 入 1 0 0 %主 營 業(yè) 務 成 本 7 5 %主 營 業(yè) 務 利 潤 2 5 %期 間 費 用 1 3 %營 業(yè) 利 潤 1 2 %營

14、業(yè) 外 凈 收 入 1 % 利 潤 1 1 %所 得 稅 6 %凈 利 潤 5 % 第四把鑰匙-4本賬 總分類帳 明細分類帳 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 第五把鑰匙-5個財務分析維度 償債能力分析 營運能力分析 盈利能力分析 發(fā)展能力分析 現(xiàn)金流獲取能力分析 償債能力分析短期償債能力分析 短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務與可支配流動資產(chǎn)之間的關系，主要的衡量指標有流動比率和速動比率。長期償債能力分析。 長期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務的能力，可通過資產(chǎn)負債率、長期負債與營運資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標來分析。 營運能力分析 營運能力分析是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關指標所反映出

15、來的企業(yè)資金利用的效率，它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運用資金的能力。營運能力分析包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入固定資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入總資產(chǎn) 應收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入平均應收賬款 存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本平均存貨 盈利能力分析 盈利能力分析是指通過對企業(yè)的投入產(chǎn)出比進行分析，反映出企業(yè)獲取利潤能力的一種分析手段。企業(yè)盈利能力分析可從企業(yè)盈利能力一般分析和股份公司稅后利潤分析兩方面來研究。包括的基本指標有：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、收入利潤率、成本利潤率、每股收益、普通股權(quán)益報酬率和股利發(fā)放率等。 凈資

16、產(chǎn)收益率=稅后凈利潤/凈資產(chǎn) *100% 總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100% 收入利潤率=利潤總額/銷售收入 成本利潤率=利潤/成本費用100% 發(fā)展能力分析 發(fā)展能力分析主要是通過對企業(yè)連續(xù)幾期的財務指標、財務比率和財務報告的比較，來了解企業(yè)財務狀況的變動趨勢，包括變動的方向、數(shù)額和幅度，從而據(jù)以預測企業(yè)未來財務活動的發(fā)展前景。 現(xiàn)金流獲取能力分析 現(xiàn)金流獲取能力分析包括結(jié)構(gòu)分析和盈利質(zhì)量分析。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例分析； 盈利質(zhì)量分析通過營業(yè)現(xiàn)金凈流量和相關比值來表示,如果凈利潤有充足的現(xiàn)金流入則盈利質(zhì)量高，否則則盈利質(zhì)量低，它能對企

17、業(yè)盈利能力指標進行進一步修正和檢驗 。 在風險管理過程中，需要使用反映客戶盈利能力、營運能力、資產(chǎn)流動性等情況的財務指標來進行客戶信用風險識別，其中用來衡量企業(yè)經(jīng)營能力的指標不包括（ ） A.存貨周轉(zhuǎn)率 B.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C.應收賬款周轉(zhuǎn)率 D.資產(chǎn)負債率 某公司流動比率是0.8：1。該公司購入一批存貨，貨款尚未支付。這一經(jīng)濟業(yè)務會使流動比率（ ） A.上升 B.下降 C.保持不變 D.期末保持不變 第六把鑰匙-6個基本會計詞匯 資 產(chǎn) 負 債 所有者權(quán)益 收 入 費 用 利 潤 第七把鑰匙-7類稅 現(xiàn)行稅法體系由24個稅種構(gòu)成，按其性質(zhì)和作用大致分為7類。1) 流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。2) 資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3) 所得稅類：包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。4) 特定目的稅類：包括筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅。5) 財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印 花稅、屠宰稅、契稅。6) 農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。7) 關稅類。包括關稅、船舶噸稅。 The End Thanks