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1、會(huì)計(jì)學(xué)1建筑工程造價(jià)建筑工程造價(jià) 竣工結(jié)算與決算竣工結(jié)算與決算工程結(jié)算與竣工決算工程結(jié)算與竣工決算工程結(jié)算與竣工決算工程結(jié)算與竣工決算教學(xué)內(nèi)容：1、概念2、工程結(jié)算的分類（1 1）工程價(jià)款結(jié)算（2 2）工程竣工結(jié)算3、竣工結(jié)算的作用、方式、編制依據(jù)4、竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法5、掌握工程竣工決算的概念、作用和內(nèi)容；6、掌握工程竣工決算的編制方法。第1頁/共40頁7.17.1工程結(jié)算工程結(jié)算一、概念一、概念一、概念一、概念 是指建筑工程施工企業(yè)在完成工程任務(wù)后，依是指建筑工程施工企業(yè)在完成工程任務(wù)后，依是指建筑工程施工企業(yè)在完成工程任務(wù)后，依是指建筑工程施工企業(yè)在完成工程任務(wù)后，依據(jù)據(jù)據(jù)據(jù)施工合

2、同施工合同施工合同施工合同的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序向建設(shè)單的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序向建設(shè)單的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序向建設(shè)單的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位收取位收取位收取位收取工程價(jià)款工程價(jià)款工程價(jià)款工程價(jià)款的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1 1 1 1、主體、主體、主體、主體-施工企業(yè)；施工企業(yè)；施工企業(yè)；施工企業(yè)；2 2 2 2、目的、目的、目的、目的-施工企業(yè)向建設(shè)單位索取工程款，施工企業(yè)向建設(shè)單位索取工程款，施工企業(yè)向建設(shè)單位索取工程款，施工企業(yè)向建設(shè)單位索取工程款，以實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)“商品銷售商品銷售商品銷售商品銷售”。3 3 3 3、意義：、

3、意義：、意義：、意義：是反映工程進(jìn)度的主要指標(biāo)是反映工程進(jìn)度的主要指標(biāo)是反映工程進(jìn)度的主要指標(biāo)是反映工程進(jìn)度的主要指標(biāo) 是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié) 是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)第2頁/共40頁7.1工程結(jié)算工程結(jié)算二、工程結(jié)算的分類二、工程結(jié)算的分類二、工程結(jié)算的分類二、工程結(jié)算的分類 1 1 1 1、工程價(jià)款結(jié)算：、工程價(jià)款結(jié)算：、工程價(jià)款結(jié)算：、工程價(jià)款結(jié)算：指施工企業(yè)在工程實(shí)施過程中，指施工企業(yè)在工程實(shí)施過程中，依據(jù)施工合同中關(guān)于付款條款的有關(guān)規(guī)定和工

4、程進(jìn)依據(jù)施工合同中關(guān)于付款條款的有關(guān)規(guī)定和工程進(jìn)展所完成的工程量，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位收取展所完成的工程量，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位收取工程價(jià)款的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。工程價(jià)款的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2 2 2 2、工程竣工結(jié)算：、工程竣工結(jié)算：、工程竣工結(jié)算：、工程竣工結(jié)算：指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容，全部完成所承包的單位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有容，全部完成所承包的單位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)款結(jié)算的一項(xiàng)經(jīng)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)款結(jié)算的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。濟(jì)活動(dòng)。第3頁

5、/共40頁7.1工程結(jié)算工程結(jié)算A A A A、工程價(jià)款結(jié)算、工程價(jià)款結(jié)算、工程價(jià)款結(jié)算、工程價(jià)款結(jié)算(一一一一)工程價(jià)款結(jié)算方式工程價(jià)款結(jié)算方式工程價(jià)款結(jié)算方式工程價(jià)款結(jié)算方式 1 1 1 1、按月結(jié)算方式、按月結(jié)算方式、按月結(jié)算方式、按月結(jié)算方式 實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度跨年度竣工的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。我國(guó)現(xiàn)行建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算中，相當(dāng)一部分結(jié)算。我國(guó)現(xiàn)行建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算中，相當(dāng)一部分是實(shí)行這種按月結(jié)算方式。是實(shí)行這種按月結(jié)算方式。2 2 2 2、

6、竣工后一次結(jié)算方式、竣工后一次結(jié)算方式、竣工后一次結(jié)算方式、竣工后一次結(jié)算方式 建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程的建設(shè)期在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程的建設(shè)期在1212個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在100100萬元以下的工程，萬元以下的工程，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。當(dāng)可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。當(dāng)年結(jié)算的工程款應(yīng)與年度完成的工作量一致，年終不另年結(jié)算的工程款應(yīng)與年度完成的工作量一致，年終不另清算。清算。第4頁/共40頁7.1工程結(jié)算工程結(jié)算3 3 3 3、分段結(jié)算方式、分段結(jié)算方式、分段結(jié)算方式、分段結(jié)算方式 當(dāng)

7、年開工，且當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程，按當(dāng)年開工，且當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程，按照工程形象進(jìn)度或工程階段，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。照工程形象進(jìn)度或工程階段，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。分段結(jié)算可以按月預(yù)支工程款，當(dāng)年結(jié)算的工程款應(yīng)與分段結(jié)算可以按月預(yù)支工程款，當(dāng)年結(jié)算的工程款應(yīng)與年度完成的工作量一致，年終不另清算。年度完成的工作量一致，年終不另清算。4 4 4 4、目標(biāo)結(jié)算方式、目標(biāo)結(jié)算方式、目標(biāo)結(jié)算方式、目標(biāo)結(jié)算方式 在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以建設(shè)單位驗(yàn)收控制界面作為支付工程價(jià)款的前提面，以建設(shè)單位驗(yàn)收控制界面

8、作為支付工程價(jià)款的前提條件。條件。目標(biāo)結(jié)款方式實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用合同手段和財(cái)務(wù)手段對(duì)工程目標(biāo)結(jié)款方式實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用合同手段和財(cái)務(wù)手段對(duì)工程的完成進(jìn)行主動(dòng)控制。的完成進(jìn)行主動(dòng)控制。在目標(biāo)結(jié)款方式中，對(duì)控制面的設(shè)定應(yīng)明確描述，便于在目標(biāo)結(jié)款方式中，對(duì)控制面的設(shè)定應(yīng)明確描述，便于量化和質(zhì)量控制，同時(shí)要適應(yīng)項(xiàng)目資金的供應(yīng)周期和支量化和質(zhì)量控制，同時(shí)要適應(yīng)項(xiàng)目資金的供應(yīng)周期和支付頻率。付頻率。5 5 5 5、結(jié)算雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式、結(jié)算雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式、結(jié)算雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式、結(jié)算雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式第5頁/共40頁

9、7.1工程結(jié)算工程結(jié)算（二）工程預(yù)付備料款結(jié)算（二）工程預(yù)付備料款結(jié)算（二）工程預(yù)付備料款結(jié)算（二）工程預(yù)付備料款結(jié)算 工程項(xiàng)目開工前，為了確保工程施工正常進(jìn)行，建設(shè)單工程項(xiàng)目開工前，為了確保工程施工正常進(jìn)行，建設(shè)單位應(yīng)按照合同規(guī)定，撥付給施工企業(yè)一定限額的工程預(yù)付位應(yīng)按照合同規(guī)定，撥付給施工企業(yè)一定限額的工程預(yù)付備料款。此預(yù)付款構(gòu)成施工企業(yè)為該工程項(xiàng)目?jī)?chǔ)備主要材備料款。此預(yù)付款構(gòu)成施工企業(yè)為該工程項(xiàng)目?jī)?chǔ)備主要材料和結(jié)構(gòu)件所需的流動(dòng)資金料和結(jié)構(gòu)件所需的流動(dòng)資金1 1 1 1、預(yù)付備料款限額、預(yù)付備料款限額、預(yù)付備料款限額、預(yù)付備料款限額 影響因素：影響因素：(1)(1)工程項(xiàng)目中主要材料（包括

10、外購(gòu)構(gòu)件）占工程合同造價(jià)的工程項(xiàng)目中主要材料（包括外購(gòu)構(gòu)件）占工程合同造價(jià)的比重；比重；(2)(2)材料儲(chǔ)備期；材料儲(chǔ)備期；(3)(3)施工工期。施工工期。在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，預(yù)付備料款的限額可按預(yù)在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，預(yù)付備料款的限額可按預(yù)付款占工程合同造價(jià)的額度計(jì)算。其計(jì)算公式為：付款占工程合同造價(jià)的額度計(jì)算。其計(jì)算公式為：預(yù)付備料款限額工程合同造價(jià)預(yù)付備料款限額工程合同造價(jià)預(yù)付備料款限額工程合同造價(jià)預(yù)付備料款限額工程合同造價(jià)預(yù)付備料款額度預(yù)付備料款額度預(yù)付備料款額度預(yù)付備料款額度第6頁/共40頁7.1工程結(jié)算工程結(jié)算2 2、預(yù)付備料款扣回、預(yù)付備料款扣回 當(dāng)工程進(jìn)展到一定階

11、段，隨著工程所需儲(chǔ)備的主要當(dāng)工程進(jìn)展到一定階段，隨著工程所需儲(chǔ)備的主要材料和結(jié)構(gòu)件逐步減少，建設(shè)單位應(yīng)將開工前預(yù)付的備材料和結(jié)構(gòu)件逐步減少，建設(shè)單位應(yīng)將開工前預(yù)付的備料款，以抵充工程進(jìn)度款的方式陸續(xù)扣回，并在竣工結(jié)料款，以抵充工程進(jìn)度款的方式陸續(xù)扣回，并在竣工結(jié)算前全部扣清。算前全部扣清。當(dāng)未施工工程所需的主要材料和結(jié)構(gòu)件的價(jià)值，恰好等當(dāng)未施工工程所需的主要材料和結(jié)構(gòu)件的價(jià)值，恰好等于工程預(yù)付備料款數(shù)額時(shí)開始起扣。于工程預(yù)付備料款數(shù)額時(shí)開始起扣。第7頁/共40頁(三三三三)工程進(jìn)度款結(jié)算工程進(jìn)度款結(jié)算工程進(jìn)度款結(jié)算工程進(jìn)度款結(jié)算 工程進(jìn)度款是指工程項(xiàng)目開工后，施工企業(yè)按照工程工程進(jìn)度款是指工程

12、項(xiàng)目開工后，施工企業(yè)按照工程施工進(jìn)度和施工合同的規(guī)定，以當(dāng)月（期）完成的工程施工進(jìn)度和施工合同的規(guī)定，以當(dāng)月（期）完成的工程量為依據(jù)計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，向建設(shè)單位辦理結(jié)算的工程價(jià)量為依據(jù)計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，向建設(shè)單位辦理結(jié)算的工程價(jià)款。一般在款。一般在月初月初結(jié)算結(jié)算上月上月完成的工程進(jìn)度款。完成的工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的結(jié)算分三種情況：開工前期、施工中期、工程進(jìn)度款的結(jié)算分三種情況：開工前期、施工中期、工程尾期結(jié)算工程尾期結(jié)算1 1 1 1、開工前期進(jìn)度款結(jié)算、開工前期進(jìn)度款結(jié)算、開工前期進(jìn)度款結(jié)算、開工前期進(jìn)度款結(jié)算 從工程項(xiàng)目開工，到施工進(jìn)度累計(jì)完成的產(chǎn)值從工程項(xiàng)目開工，到施工進(jìn)度累計(jì)完成的產(chǎn)值小于

13、小于小于小于“起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)”，這期間稱為開工前期。這期間稱為開工前期。此時(shí)，每月結(jié)算的工程進(jìn)度款應(yīng)等于當(dāng)月（期）已完成此時(shí)，每月結(jié)算的工程進(jìn)度款應(yīng)等于當(dāng)月（期）已完成的產(chǎn)值。其計(jì)算公式為：的產(chǎn)值。其計(jì)算公式為：本月已完成工程量預(yù)算單價(jià)相應(yīng)收取的其他費(fèi)用 第8頁/共40頁2 2 2 2、施工中期進(jìn)度款結(jié)算、施工中期進(jìn)度款結(jié)算、施工中期進(jìn)度款結(jié)算、施工中期進(jìn)度款結(jié)算 當(dāng)工程施工進(jìn)度累計(jì)完成的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)工程施工進(jìn)度累計(jì)完成的產(chǎn)值達(dá)到“起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)”以以后，至工程竣工結(jié)束前一個(gè)月，這期間稱為施工中期。后，至工程竣工結(jié)束前一個(gè)月，這期間稱為施工中期。此時(shí)，每月結(jié)算的工程進(jìn)度款，應(yīng)

14、扣除當(dāng)月（期）應(yīng)此時(shí)，每月結(jié)算的工程進(jìn)度款，應(yīng)扣除當(dāng)月（期）應(yīng)扣回的工程預(yù)付備料款。其計(jì)算公式為：扣回的工程預(yù)付備料款。其計(jì)算公式為：本月（期）已完成產(chǎn)值(1-主材費(fèi)所占比重)第9頁/共40頁注注：“起扣點(diǎn)起扣點(diǎn)”恰好處于本月完成產(chǎn)值的當(dāng)月，其計(jì)算公式恰好處于本月完成產(chǎn)值的當(dāng)月，其計(jì)算公式為：為：第10頁/共40頁3 3 3 3、工程尾期進(jìn)度款結(jié)算、工程尾期進(jìn)度款結(jié)算、工程尾期進(jìn)度款結(jié)算、工程尾期進(jìn)度款結(jié)算 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目總造價(jià)中應(yīng)預(yù)留一定比按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目總造價(jià)中應(yīng)預(yù)留一定比例的尾留款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，又稱例的尾留款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，又稱“保留金保留金”。待工。待工程項(xiàng)

15、目保修期結(jié)束后，視保修情況最后支付。程項(xiàng)目保修期結(jié)束后，視保修情況最后支付。工程尾期（最后月）的進(jìn)度款，除按施工中期的辦法結(jié)工程尾期（最后月）的進(jìn)度款，除按施工中期的辦法結(jié)算外，尚應(yīng)扣留算外，尚應(yīng)扣留“保留金保留金”。其計(jì)算公式為：。其計(jì)算公式為：應(yīng)扣保留金工程合同造價(jià)保留金比例 保留金比例：按合同規(guī)定計(jì)取，一般取5%第11頁/共40頁【例例例例】某企業(yè)承包的建筑工程合同造價(jià)為某企業(yè)承包的建筑工程合同造價(jià)為780780萬元。萬元。雙方簽訂的合同規(guī)定工程工期為五個(gè)月；工程預(yù)雙方簽訂的合同規(guī)定工程工期為五個(gè)月；工程預(yù)付備料款額度為工程合同造價(jià)的付備料款額度為工程合同造價(jià)的20%20%；工程進(jìn)度；工

16、程進(jìn)度款逐月結(jié)算；經(jīng)測(cè)算其主要材料費(fèi)所占比重為款逐月結(jié)算；經(jīng)測(cè)算其主要材料費(fèi)所占比重為60%60%；工程保留金為工程合同造價(jià)的；工程保留金為工程合同造價(jià)的5%5%；各月實(shí)；各月實(shí)際完成的產(chǎn)值如下表，求該工程如何按月結(jié)算工際完成的產(chǎn)值如下表，求該工程如何按月結(jié)算工程款？程款？月 份三月四月五月六月七月合計(jì)完成產(chǎn)值（萬元）95130175210170780第12頁/共40頁【解解解解】(1)由公式知：該工程的預(yù)付備料款=78020%=156 萬元由起扣點(diǎn)公式知：起扣點(diǎn)=520 萬元(2)開工前期每月應(yīng)結(jié)算的工程款，按計(jì)算公式計(jì)算結(jié)果如下：月 份三月四月五月完成產(chǎn)值95130175當(dāng)月應(yīng)付工程款95

17、130175累計(jì)完成的產(chǎn)值95225400以上三、四、五月份累計(jì)完成的產(chǎn)值均未超過起扣點(diǎn)(520萬元)，故無須抵扣工程預(yù)付備料款。第13頁/共40頁(3)(3)(3)(3)施工中期進(jìn)度款結(jié)算：施工中期進(jìn)度款結(jié)算：施工中期進(jìn)度款結(jié)算：施工中期進(jìn)度款結(jié)算：六月累計(jì)完成的產(chǎn)值六月累計(jì)完成的產(chǎn)值400400210210610610萬元起扣點(diǎn)萬元起扣點(diǎn)=520=520萬元萬元故六月開始應(yīng)從工程進(jìn)度款中抵扣工程預(yù)付的備料款。故六月開始應(yīng)從工程進(jìn)度款中抵扣工程預(yù)付的備料款。六月應(yīng)抵扣的預(yù)付備料款六月應(yīng)抵扣的預(yù)付備料款(610(610520)60%520)60%5454萬元萬元六月應(yīng)結(jié)算的工程款六月應(yīng)結(jié)算的工

18、程款2102105454156156萬元萬元 (4)(4)(4)(4)工程尾期進(jìn)度款結(jié)算：工程尾期進(jìn)度款結(jié)算：工程尾期進(jìn)度款結(jié)算：工程尾期進(jìn)度款結(jié)算：應(yīng)扣保留金應(yīng)扣保留金7805%7805%3939萬元萬元七月辦理竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)結(jié)算的工程尾款七月辦理竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)結(jié)算的工程尾款170(1170(160%)60%)39=29 39=29 萬元萬元(5)(5)(5)(5)由上述計(jì)算結(jié)果可知：由上述計(jì)算結(jié)果可知：由上述計(jì)算結(jié)果可知：由上述計(jì)算結(jié)果可知：各月累計(jì)結(jié)算工程進(jìn)度款各月累計(jì)結(jié)算工程進(jìn)度款95951301301751751561562929585585萬元萬元工程預(yù)付備料款工程預(yù)付備料款156

19、156萬元；保留金萬元；保留金3939萬元；萬元；共計(jì)共計(jì)780780780780萬元。萬元。第14頁/共40頁【例例】某施工企業(yè)承包的建筑工程合同造價(jià)為某施工企業(yè)承包的建筑工程合同造價(jià)為800800萬元。雙方簽訂的合同規(guī)定：工程預(yù)付備料款額萬元。雙方簽訂的合同規(guī)定：工程預(yù)付備料款額度為度為18%18%；工程進(jìn)度款達(dá)到；工程進(jìn)度款達(dá)到68%68%時(shí)，開始起扣工程時(shí)，開始起扣工程預(yù)付備料款。經(jīng)測(cè)算其主材費(fèi)所占比重為預(yù)付備料款。經(jīng)測(cè)算其主材費(fèi)所占比重為56%56%，設(shè)，設(shè)該企業(yè)在累計(jì)完成工程進(jìn)度該企業(yè)在累計(jì)完成工程進(jìn)度64%64%后的當(dāng)月，完成工后的當(dāng)月，完成工程的產(chǎn)值為程的產(chǎn)值為8080萬元。試

20、計(jì)算該月應(yīng)收取的工程進(jìn)萬元。試計(jì)算該月應(yīng)收取的工程進(jìn)度款及應(yīng)歸還的工程預(yù)付備料度款及應(yīng)歸還的工程預(yù)付備料款?！窘饨狻?1)(1)(1)(1)該企業(yè)當(dāng)月所完成的工程進(jìn)度為：該企業(yè)當(dāng)月所完成的工程進(jìn)度為：(80800)100%(80800)100%10%10%即當(dāng)月工程進(jìn)度從即當(dāng)月工程進(jìn)度從64%64%開始到開始到74%74%結(jié)束。起扣點(diǎn)結(jié)束。起扣點(diǎn)68%68%位于月中。位于月中。第15頁/共40頁(2)(2)(2)(2)該企業(yè)在起扣點(diǎn)前應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：該企業(yè)在起扣點(diǎn)前應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：800(68%800(68%64%)64%)8004%8004%3232萬元萬元(3)(3)(3)(3

21、)該企業(yè)在起扣點(diǎn)后應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：該企業(yè)在起扣點(diǎn)后應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：(80(8032)(1-56%)32)(1-56%)4844%4844%21.1221.12萬元萬元 (4)(4)(4)(4)該企業(yè)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：該企業(yè)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)收取的工程進(jìn)度款為：323221.1221.1253.1253.12萬元萬元(5)(5)(5)(5)當(dāng)月應(yīng)歸還的工程預(yù)付備料款為：當(dāng)月應(yīng)歸還的工程預(yù)付備料款為：808053.1253.1226.8826.88萬元萬元 或：或：(80(8032)56%32)56%26.8826.88萬元萬元第16頁/共40頁B B B B、工程竣工結(jié)算、工程竣

22、工結(jié)算、工程竣工結(jié)算、工程竣工結(jié)算(一一一一)竣工結(jié)算竣工結(jié)算竣工結(jié)算竣工結(jié)算 指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容，全部完成所承包的單指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容，全部完成所承包的單位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)合同要求后，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)款結(jié)算的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?？罱Y(jié)算的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?？⒐そY(jié)算：竣工結(jié)算：竣工結(jié)算：竣工結(jié)算：是在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際施工中是在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際施工中出現(xiàn)的變更、簽證等實(shí)際情況由施工企業(yè)負(fù)責(zé)編制的。出現(xiàn)的變更、簽證等實(shí)際情

23、況由施工企業(yè)負(fù)責(zé)編制的。在工程施工過程中，由于遇到一些原設(shè)計(jì)無法預(yù)計(jì)的情在工程施工過程中，由于遇到一些原設(shè)計(jì)無法預(yù)計(jì)的情況，如基礎(chǔ)工程施工遇軟弱土、流砂、陰河、古墓、孤況，如基礎(chǔ)工程施工遇軟弱土、流砂、陰河、古墓、孤石等，必然會(huì)引起設(shè)計(jì)變更、施工變更等原施工圖預(yù)算石等，必然會(huì)引起設(shè)計(jì)變更、施工變更等原施工圖預(yù)算中未包括的內(nèi)容。因此在工程竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位與中未包括的內(nèi)容。因此在工程竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位與施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工過程中的實(shí)際變更情況進(jìn)行竣工結(jié)施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工過程中的實(shí)際變更情況進(jìn)行竣工結(jié)算算第17頁/共40頁(二二二二)竣工結(jié)算的作用竣工結(jié)算的作用竣工結(jié)算的作用竣工結(jié)算的作用 1

24、1、是施工企業(yè)與建設(shè)單位結(jié)清工程費(fèi)用的依據(jù)；、是施工企業(yè)與建設(shè)單位結(jié)清工程費(fèi)用的依據(jù)；2 2、是施工企業(yè)考核工程成本，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)、是施工企業(yè)考核工程成本，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù) 3 3、是編制概算定額和概算指標(biāo)的依據(jù)。、是編制概算定額和概算指標(biāo)的依據(jù)。(三三三三)竣工結(jié)算的方式竣工結(jié)算的方式竣工結(jié)算的方式竣工結(jié)算的方式 1 1 1 1、施工圖預(yù)算加簽證結(jié)算方式、施工圖預(yù)算加簽證結(jié)算方式、施工圖預(yù)算加簽證結(jié)算方式、施工圖預(yù)算加簽證結(jié)算方式 該結(jié)算方式是把經(jīng)過審定的原施工圖預(yù)算作為工程竣工該結(jié)算方式是把經(jīng)過審定的原施工圖預(yù)算作為工程竣工結(jié)算的主要依據(jù)。結(jié)算的主要依據(jù)。凡原施工圖預(yù)算或工程量清單

25、中未包括的凡原施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的“新增工程新增工程”，在施工過程中歷次發(fā)生的由于設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度變更、施，在施工過程中歷次發(fā)生的由于設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度變更、施工條件變更所增減的費(fèi)用等。經(jīng)設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)工條件變更所增減的費(fèi)用等。經(jīng)設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位簽證后，與原施工圖預(yù)算一起構(gòu)成竣工結(jié)算文件，理單位簽證后，與原施工圖預(yù)算一起構(gòu)成竣工結(jié)算文件，交付建設(shè)單位經(jīng)審計(jì)后辦理竣工結(jié)算。交付建設(shè)單位經(jīng)審計(jì)后辦理竣工結(jié)算。這種結(jié)算方式，難以預(yù)先估計(jì)工程總的費(fèi)用變化幅度，這種結(jié)算方式，難以預(yù)先估計(jì)工程總的費(fèi)用變化幅度，往往會(huì)造成追加工程投資的現(xiàn)象。往往會(huì)造成追加工程投資的現(xiàn)象。第18頁/

26、共40頁2 2 2 2、預(yù)算包干結(jié)算方式、預(yù)算包干結(jié)算方式、預(yù)算包干結(jié)算方式、預(yù)算包干結(jié)算方式 預(yù)算包干結(jié)算，也稱施工圖預(yù)算加系數(shù)包干結(jié)算。預(yù)算包干結(jié)算，也稱施工圖預(yù)算加系數(shù)包干結(jié)算。即在編制施工圖預(yù)算時(shí)，另計(jì)取預(yù)算外包干費(fèi)。即在編制施工圖預(yù)算時(shí)，另計(jì)取預(yù)算外包干費(fèi)。預(yù)算外包干費(fèi)施工圖預(yù)算造價(jià)預(yù)算外包干費(fèi)施工圖預(yù)算造價(jià)預(yù)算外包干費(fèi)施工圖預(yù)算造價(jià)預(yù)算外包干費(fèi)施工圖預(yù)算造價(jià)包干系數(shù)包干系數(shù)包干系數(shù)包干系數(shù) 結(jié)算工程價(jià)款施工圖預(yù)算造價(jià)結(jié)算工程價(jià)款施工圖預(yù)算造價(jià)結(jié)算工程價(jià)款施工圖預(yù)算造價(jià)結(jié)算工程價(jià)款施工圖預(yù)算造價(jià)（1 1 1 1包干系數(shù)）包干系數(shù)）包干系數(shù)）包干系數(shù)）包干系數(shù)：由施工企業(yè)和建設(shè)單位雙方

27、商定，經(jīng)包干系數(shù)：由施工企業(yè)和建設(shè)單位雙方商定，經(jīng)有關(guān)部門審批確定有關(guān)部門審批確定 在簽訂合同條款時(shí)，預(yù)算外包干費(fèi)要明確包干范在簽訂合同條款時(shí)，預(yù)算外包干費(fèi)要明確包干范圍。這種結(jié)算方式，可以減少簽證方面的扯皮現(xiàn)象，圍。這種結(jié)算方式，可以減少簽證方面的扯皮現(xiàn)象，預(yù)先估計(jì)總的工程造價(jià)。預(yù)先估計(jì)總的工程造價(jià)。第19頁/共40頁3 3 3 3、每平方米造價(jià)包干結(jié)算方式、每平方米造價(jià)包干結(jié)算方式、每平方米造價(jià)包干結(jié)算方式、每平方米造價(jià)包干結(jié)算方式 該結(jié)算方式是雙方根據(jù)一定的工程資料或概算該結(jié)算方式是雙方根據(jù)一定的工程資料或概算指標(biāo)，事先協(xié)定每平方米造價(jià)指標(biāo)，然后按建筑指標(biāo)，事先協(xié)定每平方米造價(jià)指標(biāo)，然后

28、按建筑面積匯總計(jì)取工程造價(jià)，確定應(yīng)付的工程價(jià)款。面積匯總計(jì)取工程造價(jià)，確定應(yīng)付的工程價(jià)款。4 4 4 4、招、投標(biāo)結(jié)算方式、招、投標(biāo)結(jié)算方式、招、投標(biāo)結(jié)算方式、招、投標(biāo)結(jié)算方式 招標(biāo)單位與投標(biāo)單位，按照中標(biāo)報(bào)價(jià)、承包方招標(biāo)單位與投標(biāo)單位，按照中標(biāo)報(bào)價(jià)、承包方式、承包范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲規(guī)定、付式、承包范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲規(guī)定、付款及結(jié)算方式等內(nèi)容簽訂承包合同。合同規(guī)定的款及結(jié)算方式等內(nèi)容簽訂承包合同。合同規(guī)定的工程造價(jià)就是結(jié)算造價(jià)。工程竣工結(jié)算時(shí)，獎(jiǎng)懲工程造價(jià)就是結(jié)算造價(jià)。工程竣工結(jié)算時(shí)，獎(jiǎng)懲費(fèi)用、包干范圍外增加的工程項(xiàng)目另行計(jì)算。費(fèi)用、包干范圍外增加的工程項(xiàng)目另行計(jì)算。第20頁/

29、共40頁(四四四四)竣工結(jié)算的編制依據(jù)竣工結(jié)算的編制依據(jù)竣工結(jié)算的編制依據(jù)竣工結(jié)算的編制依據(jù) 1 1、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程竣工驗(yàn)收單；、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程竣工驗(yàn)收單；2 2、經(jīng)審批的原施工圖預(yù)算和施工合同或協(xié)議；、經(jīng)審批的原施工圖預(yù)算和施工合同或協(xié)議；3 3、設(shè)計(jì)變更通知單、施工現(xiàn)場(chǎng)工程變更洽商記、設(shè)計(jì)變更通知單、施工現(xiàn)場(chǎng)工程變更洽商記錄和經(jīng)審批的原施工圖；錄和經(jīng)審批的原施工圖；4 4、現(xiàn)行預(yù)算定額、地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)、現(xiàn)行預(yù)算定額、地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格、價(jià)差調(diào)整文件以及各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)等資料；算價(jià)格、價(jià)差調(diào)整文件以及各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)等資料；5 5、工程竣工圖和隱蔽工程記錄；、工

30、程竣工圖和隱蔽工程記錄；6 6、現(xiàn)場(chǎng)零星用工和借工簽證；、現(xiàn)場(chǎng)零星用工和借工簽證；7 7、其他有關(guān)資料及現(xiàn)場(chǎng)記錄。、其他有關(guān)資料及現(xiàn)場(chǎng)記錄。第21頁/共40頁(五五五五)竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法 工程竣工結(jié)算的內(nèi)容和編制方法與施工圖預(yù)算基工程竣工結(jié)算的內(nèi)容和編制方法與施工圖預(yù)算基本相同。只是結(jié)合施工中歷次設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)差本相同。只是結(jié)合施工中歷次設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)差等實(shí)際變動(dòng)情況，在原施工圖預(yù)算基礎(chǔ)上作部分增等實(shí)際變動(dòng)情況，在原施工圖預(yù)算基礎(chǔ)上作部分增減調(diào)整。減調(diào)整。1 1 1 1、工程量差的調(diào)整、工程量差的調(diào)整、工程量差

31、的調(diào)整、工程量差的調(diào)整 工程量的量差工程量的量差工程量的量差工程量的量差是指原施工圖預(yù)算所列分項(xiàng)工程是指原施工圖預(yù)算所列分項(xiàng)工程量，量，與實(shí)際完成的分項(xiàng)工程量不符而發(fā)生的差額。與實(shí)際完成的分項(xiàng)工程量不符而發(fā)生的差額。（1 1 1 1）設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更）設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更）設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更）設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更 工程開工后，由于某種原因，設(shè)計(jì)單位要求改變工程開工后，由于某種原因，設(shè)計(jì)單位要求改變某些施工方法，經(jīng)與建設(shè)單位協(xié)商后，填寫設(shè)計(jì)變某些施工方法，經(jīng)與建設(shè)單位協(xié)商后，填寫設(shè)計(jì)變更通知單，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。更通知單，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。第22頁/共40頁（2 2

32、 2 2）施工企業(yè)提出的設(shè)計(jì)變更）施工企業(yè)提出的設(shè)計(jì)變更）施工企業(yè)提出的設(shè)計(jì)變更）施工企業(yè)提出的設(shè)計(jì)變更 此種情況比較多見，由于施工方面的原因，如施此種情況比較多見，由于施工方面的原因，如施工條件發(fā)生變化、某種材料缺貨需改用其它材料工條件發(fā)生變化、某種材料缺貨需改用其它材料代替等，要求設(shè)計(jì)單位進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更。經(jīng)設(shè)計(jì)代替等，要求設(shè)計(jì)單位進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更。經(jīng)設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位同意后，填寫設(shè)計(jì)變更洽商記錄，單位和建設(shè)單位同意后，填寫設(shè)計(jì)變更洽商記錄，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。（3 3 3 3）建設(shè)單位提出的設(shè)計(jì)變更）建設(shè)單位提出的設(shè)計(jì)變更）建設(shè)單位提出的設(shè)計(jì)變更）建設(shè)單位提出

33、的設(shè)計(jì)變更 工程開工后，建設(shè)單位根據(jù)自身的意向和資金籌工程開工后，建設(shè)單位根據(jù)自身的意向和資金籌措到位的情況，增減某些具體工程項(xiàng)目或改變某措到位的情況，增減某些具體工程項(xiàng)目或改變某些施工方法。經(jīng)與設(shè)計(jì)單位、施工企業(yè)、監(jiān)理單些施工方法。經(jīng)與設(shè)計(jì)單位、施工企業(yè)、監(jiān)理單位協(xié)商后，填寫設(shè)計(jì)變更洽商記錄，作為結(jié)算增位協(xié)商后，填寫設(shè)計(jì)變更洽商記錄，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。減工程量的依據(jù)。（4 4 4 4）監(jiān)理單位或建設(shè)單位工程師提出的設(shè)計(jì)變更）監(jiān)理單位或建設(shè)單位工程師提出的設(shè)計(jì)變更）監(jiān)理單位或建設(shè)單位工程師提出的設(shè)計(jì)變更）監(jiān)理單位或建設(shè)單位工程師提出的設(shè)計(jì)變更 此種情況是因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)有設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或不足之處，經(jīng)

34、此種情況是因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)有設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或不足之處，經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意提出設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)單位同意提出設(shè)計(jì)變更。第23頁/共40頁（5 5 5 5）施工中遇到某種特殊情況引起的設(shè)計(jì)變更）施工中遇到某種特殊情況引起的設(shè)計(jì)變更）施工中遇到某種特殊情況引起的設(shè)計(jì)變更）施工中遇到某種特殊情況引起的設(shè)計(jì)變更 在施工中，由于遇到一些原設(shè)計(jì)無法預(yù)計(jì)的情況，在施工中，由于遇到一些原設(shè)計(jì)無法預(yù)計(jì)的情況，如基礎(chǔ)開挖后遇到古墓、枯井、孤石、流砂、陰河等，如基礎(chǔ)開挖后遇到古墓、枯井、孤石、流砂、陰河等，需要進(jìn)行處理。設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、施工企業(yè)、監(jiān)需要進(jìn)行處理。設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、施工企業(yè)、監(jiān)理單位共同研究，提出具體處理意見，填寫設(shè)計(jì)

35、變更理單位共同研究，提出具體處理意見，填寫設(shè)計(jì)變更洽商記錄，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。洽商記錄，作為結(jié)算增減工程量的依據(jù)。計(jì)算分部分項(xiàng)工程增減工程量的直接費(fèi)，通常采用計(jì)算分部分項(xiàng)工程增減工程量的直接費(fèi)，通常采用本地區(qū)規(guī)定的表格進(jìn)行。也可按下表形式計(jì)算。本地區(qū)規(guī)定的表格進(jìn)行。也可按下表形式計(jì)算。編號(hào)洽商記錄定額編號(hào)工程或費(fèi)用名稱單位增加部分減少部分?jǐn)?shù)量工料單位工料合計(jì)其中數(shù)量工料單位工料合計(jì)其中人工單價(jià)人工合價(jià)人工單價(jià)人工合價(jià)第24頁/共40頁2 2 2 2、材料價(jià)差的調(diào)整、材料價(jià)差的調(diào)整、材料價(jià)差的調(diào)整、材料價(jià)差的調(diào)整 材料價(jià)差：材料價(jià)差：材料價(jià)差：材料價(jià)差：是指因工程建設(shè)周期較長(zhǎng)或建筑材料供

36、是指因工程建設(shè)周期較長(zhǎng)或建筑材料供應(yīng)不及時(shí)，造成材料實(shí)際價(jià)格與預(yù)算價(jià)格存在差異，應(yīng)不及時(shí)，造成材料實(shí)際價(jià)格與預(yù)算價(jià)格存在差異，或因材料代用發(fā)生的價(jià)格差額。應(yīng)嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)氐幕蛞虿牧洗冒l(fā)生的價(jià)格差額。應(yīng)嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定辦理，不允許擅自調(diào)整。有關(guān)規(guī)定辦理，不允許擅自調(diào)整。由由建設(shè)單位建設(shè)單位建設(shè)單位建設(shè)單位供應(yīng)并按材料預(yù)算價(jià)格轉(zhuǎn)給施工企業(yè)供應(yīng)并按材料預(yù)算價(jià)格轉(zhuǎn)給施工企業(yè)的材料，在竣工結(jié)算時(shí)，不得調(diào)整。材料價(jià)差由建的材料，在竣工結(jié)算時(shí)，不得調(diào)整。材料價(jià)差由建設(shè)單位單獨(dú)核算，在編制工程決算時(shí)攤?cè)牍こ坛杀?。設(shè)單位單獨(dú)核算，在編制工程決算時(shí)攤?cè)牍こ坛杀?。由由施工企業(yè)施工企業(yè)施工企業(yè)施工企業(yè)采購(gòu)的材料

37、進(jìn)行價(jià)差調(diào)整，必須在簽采購(gòu)的材料進(jìn)行價(jià)差調(diào)整，必須在簽訂合同時(shí)予以明確。材料價(jià)差調(diào)整的方法有單項(xiàng)調(diào)訂合同時(shí)予以明確。材料價(jià)差調(diào)整的方法有單項(xiàng)調(diào)整和按系數(shù)調(diào)整兩種。一般工程中常用的整和按系數(shù)調(diào)整兩種。一般工程中常用的主材主材主材主材采用采用單項(xiàng)調(diào)整方法，其計(jì)算如下：?jiǎn)雾?xiàng)調(diào)整方法，其計(jì)算如下：第25頁/共40頁主材調(diào)差:分析材料確定數(shù)量分析材料確定數(shù)量查出定額價(jià)查出定額價(jià)確定調(diào)整價(jià)確定調(diào)整價(jià)計(jì)算（計(jì)算（28150.028150.0元元）序號(hào)材料名稱規(guī)格單位數(shù)量定額價(jià)（元）調(diào)整價(jià)（元）單價(jià)差（元）價(jià)差（元）備注1水泥325#t150300.0280.0-20.0-3000.02磚標(biāo)準(zhǔn)匹50000.1

38、80.200.02100.03鋼筋t302500.03500.01000.030000.04砂特細(xì)m350030.065.035.01050.0.合計(jì)28150.0第26頁/共40頁 輔材價(jià)差一般采用系數(shù)調(diào)整方法，這屬于政策輔材價(jià)差一般采用系數(shù)調(diào)整方法，這屬于政策性價(jià)差調(diào)整。其調(diào)整系數(shù)不同地區(qū)、不同時(shí)期都性價(jià)差調(diào)整。其調(diào)整系數(shù)不同地區(qū)、不同時(shí)期都有不同的規(guī)定，應(yīng)按嚴(yán)格按各地區(qū)的規(guī)定執(zhí)行。有不同的規(guī)定，應(yīng)按嚴(yán)格按各地區(qū)的規(guī)定執(zhí)行。因材料供應(yīng)缺口或其他原因發(fā)生的以大代小等因材料供應(yīng)缺口或其他原因發(fā)生的以大代小等情況所引起的材料價(jià)差，應(yīng)根據(jù)工程材料代用核情況所引起的材料價(jià)差，應(yīng)根據(jù)工程材料代用核定通

39、知單計(jì)算定通知單計(jì)算第27頁/共40頁3 3 3 3、費(fèi)用調(diào)整、費(fèi)用調(diào)整、費(fèi)用調(diào)整、費(fèi)用調(diào)整 費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用調(diào)整是指以直接費(fèi)或人工費(fèi)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)，計(jì)是指以直接費(fèi)或人工費(fèi)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)，計(jì)算的其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)和算的其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用的調(diào)整。稅金等費(fèi)用的調(diào)整。工程量的增減變化工程量的增減變化工程量的增減變化工程量的增減變化，會(huì)引起的措施費(fèi)、間接費(fèi)、，會(huì)引起的措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用的增減，這些費(fèi)用應(yīng)按當(dāng)?shù)刭M(fèi)用利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用的增減，這些費(fèi)用應(yīng)按當(dāng)?shù)刭M(fèi)用定額的規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整。定額的規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整。各種材料價(jià)差各種材料價(jià)差一般不作為

40、調(diào)整間接費(fèi)基礎(chǔ)一般不作為調(diào)整間接費(fèi)基礎(chǔ)一般不作為調(diào)整間接費(fèi)基礎(chǔ)一般不作為調(diào)整間接費(fèi)基礎(chǔ)。其它費(fèi)用，如屬于其它費(fèi)用，如屬于政策性的調(diào)整費(fèi)政策性的調(diào)整費(fèi)政策性的調(diào)整費(fèi)政策性的調(diào)整費(fèi)、因建設(shè)單位因建設(shè)單位因建設(shè)單位因建設(shè)單位原因發(fā)生的窩工費(fèi)用原因發(fā)生的窩工費(fèi)用原因發(fā)生的窩工費(fèi)用原因發(fā)生的窩工費(fèi)用、建設(shè)單位向施工企業(yè)的清工建設(shè)單位向施工企業(yè)的清工建設(shè)單位向施工企業(yè)的清工建設(shè)單位向施工企業(yè)的清工和借工費(fèi)用和借工費(fèi)用和借工費(fèi)用和借工費(fèi)用等，應(yīng)按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)定計(jì)算方式在結(jié)算等，應(yīng)按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)定計(jì)算方式在結(jié)算時(shí)一次清算。時(shí)一次清算。另外，施工企業(yè)在施工現(xiàn)場(chǎng)使用建設(shè)單位的水、另外，施工企業(yè)在施工現(xiàn)場(chǎng)使用建設(shè)單位的

41、水、電費(fèi)用，也應(yīng)按規(guī)定在工程結(jié)算時(shí)退還建設(shè)單位，電費(fèi)用，也應(yīng)按規(guī)定在工程結(jié)算時(shí)退還建設(shè)單位，作到工完賬清。作到工完賬清。第28頁/共40頁(六六六六)單位單位單位單位(單項(xiàng)單項(xiàng)單項(xiàng)單項(xiàng))工程竣工結(jié)算書的編制工程竣工結(jié)算書的編制工程竣工結(jié)算書的編制工程竣工結(jié)算書的編制 目前，竣工結(jié)算書沒有統(tǒng)一規(guī)定的表格。有的目前，竣工結(jié)算書沒有統(tǒng)一規(guī)定的表格。有的用預(yù)算表代用，有的則根據(jù)工程特點(diǎn)和實(shí)際需要用預(yù)算表代用，有的則根據(jù)工程特點(diǎn)和實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)表格。自行設(shè)計(jì)表格?？⒐そY(jié)算書通常包括下列內(nèi)容：竣工結(jié)算書通常包括下列內(nèi)容：1 1、編制說明；、編制說明；2 2、工程竣工結(jié)算費(fèi)用計(jì)取程序表，見、工程竣工結(jié)算費(fèi)

42、用計(jì)取程序表，見費(fèi)用定額；費(fèi)用定額；費(fèi)用定額；費(fèi)用定額；3 3、工程設(shè)計(jì)變更直接費(fèi)調(diào)整計(jì)算表，、工程設(shè)計(jì)變更直接費(fèi)調(diào)整計(jì)算表，4 4、材料價(jià)差調(diào)整計(jì)算表，、材料價(jià)差調(diào)整計(jì)算表，5 5、原審定的施工圖預(yù)算書及施工合同有關(guān)條款。、原審定的施工圖預(yù)算書及施工合同有關(guān)條款。第29頁/共40頁7.2工程決算工程決算一、工程竣工決算一、工程竣工決算一、工程竣工決算一、工程竣工決算 是在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程完工后，由建設(shè)單是在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程完工后，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造

43、價(jià)和投資效果的文件?？⒐Q算是竣工決算是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，的重要組成部分，它包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部它包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用。實(shí)際支出費(fèi)用。即即建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、預(yù)建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、預(yù)建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、預(yù)建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和投資方向調(diào)節(jié)稅支出備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和投資方向調(diào)節(jié)稅支出備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和投資方向調(diào)節(jié)稅支出備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用等。等。它是考核建設(shè)成本的重要依據(jù)。

44、對(duì)于總結(jié)分它是考核建設(shè)成本的重要依據(jù)。對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高工程造價(jià)管理水平，析建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高工程造價(jià)管理水平，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為有關(guān)部門制定類似工程的積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為有關(guān)部門制定類似工程的建設(shè)計(jì)劃和修訂概預(yù)算定額指標(biāo)提供資料和經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)計(jì)劃和修訂概預(yù)算定額指標(biāo)提供資料和經(jīng)驗(yàn)，都具有重要的意義。都具有重要的意義。第30頁/共40頁二、竣工決算的作用二、竣工決算的作用1 1、全面反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)情況和財(cái)務(wù)情況、全面反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)情況和財(cái)務(wù)情況2 2、有利于節(jié)約基建投資、有利于節(jié)約基建投資3 3、有利于經(jīng)濟(jì)核算、有利于經(jīng)濟(jì)核算4 4、考核設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情

45、況，提高管理水平、考核設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，提高管理水平5 5、正確編制竣工決算，有利于進(jìn)行、正確編制竣工決算，有利于進(jìn)行“三算三算”對(duì)比對(duì)比三、竣工決算的主要內(nèi)容三、竣工決算的主要內(nèi)容三、竣工決算的主要內(nèi)容三、竣工決算的主要內(nèi)容 竣工財(cái)務(wù)決算說明書、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算竣工財(cái)務(wù)決算說明書、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、建設(shè)工程竣工圖、工程造價(jià)對(duì)比分析報(bào)表、建設(shè)工程竣工圖、工程造價(jià)對(duì)比分析 第31頁/共40頁四、竣工決算表的編制四、竣工決算表的編制（一）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表（一）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表（一）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表（一）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表 此表用來反映建設(shè)項(xiàng)目總投資、基建投資支此

46、表用來反映建設(shè)項(xiàng)目總投資、基建投資支出、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗和主要技術(shù)經(jīng)出、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面的設(shè)計(jì)、概算數(shù)額與實(shí)際完成數(shù)額濟(jì)指標(biāo)等方面的設(shè)計(jì)、概算數(shù)額與實(shí)際完成數(shù)額的情況。其具體內(nèi)容和填寫要求如下：的情況。其具體內(nèi)容和填寫要求如下：1 1 1 1、建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)地址、主要設(shè)計(jì)單位和施工企建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)地址、主要設(shè)計(jì)單位和施工企業(yè)應(yīng)按全稱名填寫。業(yè)應(yīng)按全稱名填寫。2 2 2 2、各項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃指標(biāo)均為批準(zhǔn)的設(shè)各項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃指標(biāo)均為批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、概算和計(jì)劃等確定的指標(biāo)數(shù)據(jù)。計(jì)文件、概算和計(jì)劃等確定的指標(biāo)數(shù)據(jù)。3 3 3 3、新增生產(chǎn)能力

47、、完成主要工程量、主要材料消新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。第32頁/共40頁4 4 4 4、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：包括單位面積造價(jià)、單位主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力(如：如：t/t/萬萬元元)、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)效果的綜合性指標(biāo)5 5 5 5、基建支出：、基建支出：、基建支出：、基建支出：是指

48、建設(shè)項(xiàng)目從開工至竣工所發(fā)生是指建設(shè)項(xiàng)目從開工至竣工所發(fā)生的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設(shè)備工的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設(shè)備工具器具、待攤投資和其他投資支出，構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)具器具、待攤投資和其他投資支出，構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本目的建設(shè)成本6 6 6 6、收尾工程：、收尾工程：、收尾工程：、收尾工程：是指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的是指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)容和完成時(shí)間，尚需投資額容和完成時(shí)間，尚需投資額(實(shí)際成本實(shí)際成本)可根據(jù)具可根據(jù)具體情況加以說明，完工后不再編制竣工決算。體情況加以說明，完工后

49、不再編制竣工決算。第33頁/共40頁（二）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（二）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（二）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（二）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 此表是用來反映建設(shè)項(xiàng)目的全部資金來源和資此表是用來反映建設(shè)項(xiàng)目的全部資金來源和資金占用金占用(支出支出)情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。該表是采用平衡表形式，即資金來源合計(jì)等于資金該表是采用平衡表形式，即資金來源合計(jì)等于資金占用占用(支出支出)合計(jì)。其具體內(nèi)容和填寫要求如下：合計(jì)。其具體內(nèi)容和填寫要求如下：1 1 1 1、預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項(xiàng)目資、預(yù)算撥款、自籌資

50、金撥款及其他撥款、項(xiàng)目資、預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項(xiàng)目資、預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項(xiàng)目資本金、基建借款及其他借款等項(xiàng)目：本金、基建借款及其他借款等項(xiàng)目：本金、基建借款及其他借款等項(xiàng)目：本金、基建借款及其他借款等項(xiàng)目：是指自開工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)歷年是指自開工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字，經(jīng)匯總設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字，經(jīng)匯總后的投資額。后的投資額。第34頁/共40頁2 2 2 2、項(xiàng)目資本金：、項(xiàng)目資本金：、項(xiàng)目資本金：、項(xiàng)目

51、資本金：是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資者按國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資者按國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，籌集并投入項(xiàng)目的度的規(guī)定，籌集并投入項(xiàng)目的非負(fù)債資金非負(fù)債資金非負(fù)債資金非負(fù)債資金。3 3 3 3、項(xiàng)目資本公積金：、項(xiàng)目資本公積金：、項(xiàng)目資本公積金：、項(xiàng)目資本公積金：是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資金的差額出其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同協(xié)議約定價(jià)值與原賬資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差

52、額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金。差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金。第35頁/共40頁4 4 4 4、基建收入：、基建收入：、基建收入：、基建收入：是指基建過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變是指基建過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行純收入以及其他收價(jià)凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行純收入以及其他收入入5 5 5 5、資金占用、資金占用、資金占用、資金占用(支出支出支出支出)：反映建設(shè)項(xiàng)目從開工準(zhǔn)備到竣工全過程的資反映建設(shè)項(xiàng)目從開工準(zhǔn)備到竣工全過程的資金支出的全面情況。金支出的全面情況。6 6 6 6、補(bǔ)充資料、補(bǔ)充資料、補(bǔ)充資料、補(bǔ)充資料:“基建投資借款期末余額基建投資借款

53、期末余額基建投資借款期末余額基建投資借款期末余額”：是指建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)尚未償還的基建投資借款數(shù)。應(yīng)根據(jù)竣工年度資尚未償還的基建投資借款數(shù)。應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的金平衡表內(nèi)的“基建借款基建借款”項(xiàng)目期末數(shù)填列；項(xiàng)目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”：應(yīng)根據(jù)竣工年應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)填列目的期末數(shù)填列第36頁/共40頁（三）大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（三）大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（三）大、中型建

54、設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（三）大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 此表是反映建設(shè)項(xiàng)目建成后，交付使用的新此表是反映建設(shè)項(xiàng)目建成后，交付使用的新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的全部情況及價(jià)值。作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃全部情況及價(jià)值。作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)完成情況和分析投資效果的依據(jù)（四）建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（四）建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（四）建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（四）建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目均要填列此表。該大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目均要填列此表。該表是交付使用財(cái)產(chǎn)總表的具體化，反

55、映交付使用表是交付使用財(cái)產(chǎn)總表的具體化，反映交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬和登記新詳細(xì)內(nèi)容，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬和登記新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)第37頁/共40頁（五）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（五）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（五）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（五）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表 該表是大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表與竣工財(cái)務(wù)該表是大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表與竣工財(cái)務(wù)決算表合并而成的，主要反映小型建設(shè)項(xiàng)目的全決算表合并而成的，主要反映小型建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況?？蓞⒄沾?、中型建設(shè)項(xiàng)目概部工程和財(cái)務(wù)情況?？蓞⒄沾?、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的指況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的指標(biāo)口徑填列。標(biāo)口徑填列。第38頁/共40頁 謝謝謝！謝！第39頁/共40頁