《第 五 篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分析》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第 五 篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分析（115頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第 五 篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分析2006年年2月月12日，中國上市公司咨詢網(wǎng)刊登了日，中國上市公司咨詢網(wǎng)刊登了ABC股份股份有限公司的投資價值分析報告，該報告通過運用常用的反映有限公司的投資價值分析報告，該報告通過運用常用的反映公司盈利能力、營運能力、償債能力及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表公司盈利能力、營運能力、償債能力及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表指標進行分析，指出公司業(yè)績優(yōu)良，成長性好，償債能力有指標進行分析，指出公司業(yè)績優(yōu)良，成長性好，償債能力有保障，各項財務(wù)指標穩(wěn)健。公司公司的財務(wù)副總經(jīng)理通過總保障，各項財務(wù)指標穩(wěn)健。公司公司的財務(wù)副總經(jīng)理通過總結(jié)分析認為，公司結(jié)分析認為，公司2005年經(jīng)營情況良好，是因

2、為年經(jīng)營情況良好，是因為2004年年底年年底所做的預(yù)算工作好；主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理卻認為主要是由于所做的預(yù)算工作好；主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理卻認為主要是由于在在2005年年的生產(chǎn)過程中生產(chǎn)控制和成本控制工作出色。你年年的生產(chǎn)過程中生產(chǎn)控制和成本控制工作出色。你覺得該如何看待以上分析，如此分析可靠嗎？兩位副總的觀覺得該如何看待以上分析，如此分析可靠嗎？兩位副總的觀點是否有道理？其依據(jù)你認為可能有哪些呢？本案例涉及了點是否有道理？其依據(jù)你認為可能有哪些呢？本案例涉及了財務(wù)管理中的哪些主要方面？其作用如何？財務(wù)管理中的哪些主要方面？其作用如何？引引 導(dǎo)導(dǎo) 案案 例例第五篇第五篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分財務(wù)預(yù)算、

3、控制與分析析第十一章第十一章 財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算管理 第十一章 財務(wù)預(yù)算管理第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算管理概述第二節(jié) 財務(wù)預(yù)的編制方法第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制4第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算概述一、全面預(yù)算管理體系一、全面預(yù)算管理體系以以貨貨幣幣為為計計量量單單位位，反反映映預(yù)預(yù)期期的的生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營活活動動的的一一整整套套相相互互關(guān)關(guān)聯(lián)的計劃。聯(lián)的計劃。財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算以以價價值值量量表表現(xiàn)現(xiàn)的的、專專門門反反映映企企業(yè)業(yè)未未來來一一定定預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一系列預(yù)算的總稱。內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一系列預(yù)算的總稱。5第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概

4、述財務(wù)預(yù)算概述二、財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位二、財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測財務(wù)決策財務(wù)決策財務(wù)管理的環(huán)節(jié)財務(wù)管理的環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制財務(wù)控制財務(wù)分析財務(wù)分析財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算是是財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)測測、財財務(wù)務(wù)決決策策結(jié)結(jié)果果的的具具體體化化、系系統(tǒng)統(tǒng)化化、數(shù)數(shù)量量化化的的表達方式。是財務(wù)控制和財務(wù)分析的先導(dǎo)和重要依據(jù)。表達方式。是財務(wù)控制和財務(wù)分析的先導(dǎo)和重要依據(jù)。6第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）（一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）根據(jù)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。根據(jù)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)

5、算。缺點：缺點：當預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量水平相差甚遠時，預(yù)算無意義。當預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量水平相差甚遠時，預(yù)算無意義。適用范圍：適用范圍：業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。7第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）彈性預(yù)算（變動預(yù)算）（二）彈性預(yù)算（變動預(yù)算）1彈性預(yù)算的概念彈性預(yù)算的概念 在在成成本本習習性性分分析析的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，按按一一系系列列可可能能達達到到的的預(yù)預(yù)計計業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。優(yōu)點：優(yōu)點：適應(yīng)面寬，機動性強，具有彈性。適應(yīng)面寬，機動性強，具有彈性。適應(yīng)范圍適應(yīng)范圍業(yè)務(wù)量的選擇：業(yè)務(wù)量的選擇

6、：產(chǎn)量、人工工時、機器工時等。產(chǎn)量、人工工時、機器工時等。8第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法2彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制彈性成本費用預(yù)算固定成本費用預(yù)算彈性成本費用預(yù)算固定成本費用預(yù)算十單位變動成本費用率十單位變動成本費用率業(yè)務(wù)量水平業(yè)務(wù)量水平（2）列表法）列表法（1）公式法）公式法9第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算（一）增量預(yù)算（一）增量預(yù)算指指以以基基期期實實際際成成本本費費用用水水平平為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)結(jié)合合預(yù)預(yù)算算期期業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平及及有有關(guān)關(guān)降降低低成成本本的的措措施施，通通過過調(diào)調(diào)整整有有關(guān)關(guān)原原

7、有有費費用用項項目目而而編編制制預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。缺點：缺點：有可能使不必要的開支合理化。有可能使不必要的開支合理化。優(yōu)點：優(yōu)點：工作量少，簡便易行。工作量少，簡便易行。10第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）零基預(yù)算（二）零基預(yù)算l零基預(yù)算的概念零基預(yù)算的概念指指以以所所有有的的預(yù)預(yù)算算支支出出均均為為零零為為出出發(fā)發(fā)點點，一一切切從從實實際際需需要要與與可可能能出出發(fā)發(fā)，逐逐項項審審議議預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)各各項項費費用用的的內(nèi)內(nèi)容容及及開開支支標標準準是是否否合合理理。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。11第二節(jié)第二

8、節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法2零基預(yù)算的程序零基預(yù)算的程序（1）提出費用計劃方案。）提出費用計劃方案。（2）分析每項費用及其相應(yīng)的效益，評價開支計劃的重要程度。）分析每項費用及其相應(yīng)的效益，評價開支計劃的重要程度。（3）按輕重緩急，分級安排預(yù)算項目。）按輕重緩急，分級安排預(yù)算項目。12第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法3零基預(yù)算的優(yōu)缺點零基預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)優(yōu)點點：對對一一切切費費用用一一視視同同仁仁，能能精精打打細細算算，量量力力而而行行，合合理理使使用資金，壓縮開支，提高效益。用資金，壓縮開支，提高效益。缺點：缺點：工作量繁重，編制時間長。工作量繁重，編制時間長。零

9、基預(yù)算與增量預(yù)算結(jié)合使用。零基預(yù)算與增量預(yù)算結(jié)合使用。13第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算（一）定期預(yù)算（一）定期預(yù)算指以一個會計年度為單位定期編制的預(yù)算方法。指以一個會計年度為單位定期編制的預(yù)算方法。優(yōu)點：優(yōu)點：預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。滯后性滯后性預(yù)算的靈活性差。預(yù)算的靈活性差。缺點缺點盲目性盲目性預(yù)算的遠期指導(dǎo)性差。預(yù)算的遠期指導(dǎo)性差。間斷性間斷性預(yù)算的連續(xù)性差。預(yù)算的連續(xù)性差。14第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）滾動

10、預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）（二）滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）1滾動預(yù)算的概念滾動預(yù)算的概念指指預(yù)預(yù)算算期期不不與與會會計計年年度度脫脫掛掛鉤鉤，始始終終保保持持為為12個個月月的的預(yù)預(yù)算算編編制制方法。方法。2滾動預(yù)算的優(yōu)缺點滾動預(yù)算的優(yōu)缺點具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。優(yōu)點優(yōu)點及時性強。及時性強。透明度高。透明度高。缺點：缺點：預(yù)算工作量較大。預(yù)算工作量較大。15第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法3滾動預(yù)算的方式及其特征滾動預(yù)算的方式及其特征（1）逐月滾動方式）逐月滾動方式指指在在預(yù)預(yù)算算編編制制過過程程中中，以以月月份份為為預(yù)預(yù)算算的的編編制制和

11、和滾滾動動單單位位，每每個個月月調(diào)整一次預(yù)算的方法。調(diào)整一次預(yù)算的方法。特點：預(yù)算比較精確，但工作量太大。特點：預(yù)算比較精確，但工作量太大。（2）逐季滾動方式）逐季滾動方式指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。特點：預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但預(yù)算精度較差。特點：預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但預(yù)算精度較差。16第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法（3）混合滾動方式）混合滾動方式指指在在預(yù)預(yù)算算編編制制過過程程中中，對對第第一一個個季季度度按按月月份份編編制制預(yù)預(yù)算算

12、，后后面面三三個個季季度度按按季季編編制制預(yù)預(yù)算算，并并以以季季度度滾滾動動的的方方法法。它它是是滾滾動動預(yù)預(yù)算算的的一一種種變通方式。變通方式。特特點點：對對近近期期預(yù)預(yù)算算提提出出較較高高的的精精度度要要求求，使使預(yù)預(yù)算算的的內(nèi)內(nèi)容容相相對對詳詳細細；對對遠遠期期預(yù)預(yù)算算提提出出較較低低的的精精度度要要求求，使使預(yù)預(yù)算算的的內(nèi)內(nèi)容容相相對對簡簡單單。以以此減少預(yù)算工作量。此減少預(yù)算工作量。17第三節(jié)第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制 一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算編制概述（一）現(xiàn)金預(yù)算編制概述現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算是是對對企企業(yè)業(yè)一一定定期期間間內(nèi)

13、內(nèi)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量所所作作的的預(yù)預(yù)計計和和規(guī)規(guī)劃劃。編編制制現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算，可可預(yù)預(yù)測測每每一一期期間間的的現(xiàn)現(xiàn)金金剩剩余余與與不不足足情情況況，規(guī)規(guī)劃劃未未來來的現(xiàn)金流入量與流出量。的現(xiàn)金流入量與流出量。編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制。編制依據(jù)編制依據(jù)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算18第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制（二）現(xiàn)金預(yù)算的編制（二）現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金籌措和使用現(xiàn)金籌措和使用現(xiàn)金預(yù)算的實例分析現(xiàn)金預(yù)算的實例分析19第三節(jié)

14、第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制（一）預(yù)計損益表的編制（一）預(yù)計損益表的編制（二）預(yù)計資產(chǎn)負債表（二）預(yù)計資產(chǎn)負債表20第五篇第五篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分財務(wù)預(yù)算、控制與分析析第十二章第十二章 財務(wù)控制與業(yè)績考核財務(wù)控制與業(yè)績考核 第十二章 財務(wù)控制與業(yè)績考核第一節(jié) 財務(wù)控制概述第二節(jié) 責任中心及其分類第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格22第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述一、財務(wù)控制的意義一、財務(wù)控制的意義控控制制對對一一個個組組織織的的活活動動進進行行約約束束和和調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)，使使之之按按設(shè)設(shè)定定的的目標

15、和軌跡運行的過程。目標和軌跡運行的過程。財財務(wù)務(wù)控控制制利利用用財財務(wù)務(wù)反反饋饋信信息息，按按照照一一定定的的程程序序和和方方式式，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財務(wù)活動，使之按預(yù)定目標運行的過程。影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財務(wù)活動，使之按預(yù)定目標運行的過程。23第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述財務(wù)控制的主要特征：財務(wù)控制的主要特征：財務(wù)控制是一種價值控制財務(wù)控制是一種價值控制手段手段財務(wù)控制是一種綜合控制財務(wù)控制是一種綜合控制對象對象日常財務(wù)控制以現(xiàn)金流量控制作為重點日常財務(wù)控制以現(xiàn)金流量控制作為重點目的目的24第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述二、財務(wù)控制體系二、財務(wù)控制體系組織系統(tǒng)組織系統(tǒng)責任中心任中

16、心信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)責任會任會計系系統(tǒng)考核制度考核制度業(yè)績考核考核獎勵制度獎勵制度業(yè)績與與獎勵勵結(jié)合合25第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述三、財務(wù)控制的種類三、財務(wù)控制的種類（一）按財務(wù)控制的對象分類（一）按財務(wù)控制的對象分類財務(wù)收支控制財務(wù)收支控制現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制（二）按財務(wù)控制內(nèi)容分類（二）按財務(wù)控制內(nèi)容分類資金控制資金控制成本費用控制成本費用控制銷售收入控制銷售收入控制利潤控制利潤控制26第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述（三）按財務(wù)控制的依據(jù)分類（三）按財務(wù)控制的依據(jù)分類財務(wù)目標控制財務(wù)目標控制財務(wù)預(yù)算控制財務(wù)預(yù)算控制財務(wù)制度控制財務(wù)制度控制（四）按財務(wù)控制主體分類（四）按財務(wù)

17、控制主體分類出資者財務(wù)控制出資者財務(wù)控制經(jīng)營者財務(wù)控制經(jīng)營者財務(wù)控制財務(wù)部門財務(wù)控制財務(wù)部門財務(wù)控制責任中心的財務(wù)控制責任中心的財務(wù)控制27第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)控制概述財務(wù)控制概述（五）按實施控制的時間分類（五）按實施控制的時間分類事前財務(wù)控制事前財務(wù)控制事中財務(wù)控制事中財務(wù)控制事后財務(wù)控制事后財務(wù)控制28第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類一、責任中心的含義一、責任中心的含義指指承承擔擔一一定定的的經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任，并并享享有有一一定定權(quán)權(quán)利利和和利利益益的的內(nèi)內(nèi)部部管管理理單單位。位。責任中心的特征：責任中心的特征：（1）責任中心是一個責、權(quán)、利相結(jié)合的實體。）責任中心是一個責、權(quán)

18、、利相結(jié)合的實體。（2）責任中心具有承擔經(jīng)濟責任的條件。）責任中心具有承擔經(jīng)濟責任的條件。（3）責任中心所承擔的責任和行使的權(quán)力都是可控的。）責任中心所承擔的責任和行使的權(quán)力都是可控的。（4）責任中心具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。）責任中心具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。（5）責任中心便于進行責任會計核算或單獨核算。）責任中心便于進行責任會計核算或單獨核算。29第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類二、責任中心的種類二、責任中心的種類（一）成本中心（一）成本中心1成本中心的含義成本中心的含義指只對成本或費用承擔責任的責任中心。指只對成本或費用承擔責任的責任中心。2成本中心

19、的類型成本中心的類型標標準準成成本本中中心心：為為企企業(yè)業(yè)提提供供一一定定的的物物質(zhì)質(zhì)成成果果，但但不不進進行行貨貨幣幣計量。計量。費費用用中中心心：為為企企業(yè)業(yè)提提供供專專業(yè)業(yè)性性的的服服務(wù)務(wù)，不不產(chǎn)產(chǎn)生生用用貨貨幣幣計計量量的的成果。成果。30第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類3成本中心的可控成本和責任成本成本中心的可控成本和責任成本可控成本的三個條件：可控成本的三個條件：可以預(yù)計可以預(yù)計：成本中心能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本；成本中心能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本；可以計量可以計量：成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進行計量；成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進行計

20、量；可以控制可以控制：成本中心能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制。成本中心能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制。凡不能同時具備上述三個條件的成本則為不可控成本。凡不能同時具備上述三個條件的成本則為不可控成本。31第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類責任成本：某成本中心的各項可控成本之和。責任成本：某成本中心的各項可控成本之和。注注意意：可可控控成成本本與與不不可可控控成成本本是是針針對對特特定定的的成成本本中中心心、特特定定時時期期來來說說的。的。原因：原因：（1）成本是否可控，與責任中心的權(quán)力層次有關(guān)。）成本是否可控，與責任中心的權(quán)力層次有關(guān)。（2）成本是否可控，與責任中心的

21、管轄范圍及業(yè)務(wù)范圍有關(guān)。）成本是否可控，與責任中心的管轄范圍及業(yè)務(wù)范圍有關(guān)。（3）某些成本從短期看是不可控的，從較長期間來看則是可控的。）某些成本從短期看是不可控的，從較長期間來看則是可控的。32第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類4.責任成本與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系責任成本與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系5.責任成本與按其他標志分類的成本之間的關(guān)系責任成本與按其他標志分類的成本之間的關(guān)系33第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類（二）利潤中心（二）利潤中心1利潤中心的含義利潤中心的含義指既對成本負責，又對收入和利潤負責的責任中心。指既對成本負責，又對收入和利潤負責的責任中心。2 2利潤

22、中心的類型利潤中心的類型 利利潤潤中中心心按按其其收收入入特特征征可可分分為為自自然然利利潤潤中中心心和和人人為為利利潤潤中中心心兩兩種基本類型。種基本類型。34第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類（1）自然利潤中心）自然利潤中心：可以直接對外銷售產(chǎn)品并取得收入的利潤中心?？梢灾苯訉ν怃N售產(chǎn)品并取得收入的利潤中心。特征：特征：直接面向市場，具有產(chǎn)品銷售權(quán)，價格制定權(quán)，材料采購直接面向市場，具有產(chǎn)品銷售權(quán)，價格制定權(quán)，材料采購權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán)權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán)（2）人人為為利利潤潤中中心心：指指對對內(nèi)內(nèi)流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品，視視同同產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售而而取取得得“內(nèi)內(nèi)部部銷銷售收入售收入”的利潤中

23、心。的利潤中心。特特征征：一一般般不不直直接接對對外外銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品，只只對對本本企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部各各責責任任中中心心提提供供產(chǎn)品或勞務(wù)，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格獲取產(chǎn)品或勞務(wù)，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格獲取“內(nèi)部銷售收入內(nèi)部銷售收入”。35第二節(jié)第二節(jié) 責任中心及其種類責任中心及其種類（三）投資中心（三）投資中心指指既既對對成成本本、收收入入和和利利潤潤負負責責，又又對對投投入入的的全全部部投投資資或或資資產(chǎn)產(chǎn)的的使用效果負責的責任中心。使用效果負責的責任中心。投投資資中中心心的的特特點點：是是最最高高層層次次的的責責任任中中心心，具具有有最最大大的的決決策策權(quán)權(quán)，也承擔最大的責任。也承擔最大的責任。從從組

24、組織織形形式式上上看看，成成本本中中心心一一般般不不是是獨獨立立法法人人，利利潤潤中中心心可可以以是獨立法人，也可以不是獨立法人，而投資中心通常是獨立法人。是獨立法人，也可以不是獨立法人，而投資中心通常是獨立法人。36第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價一、責任報告一、責任報告二、業(yè)績考核二、業(yè)績考核業(yè)業(yè)績績考考核核是是指指企企業(yè)業(yè)以以責責任任核核算算資資料料和和責責任任報報告告為為依依據(jù)據(jù)，分分析析評評價價各各責責任任中中心心責責任任預(yù)預(yù)算算的的實實際際執(zhí)執(zhí)行行情情況況，找找出出差差距距，查查明明原原因因，肯肯定定成成績績，糾糾正正不不足足，實實施施獎獎懲懲，借借以以促促使使各

25、各責責任任中中心心積積極極糾糾正正行行為為偏差，完成責任預(yù)算。偏差，完成責任預(yù)算。37第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價（一）成本中心的業(yè)績考核（一）成本中心的業(yè)績考核成本降低額預(yù)算責任成本實際責任成本成本降低額預(yù)算責任成本實際責任成本成本降低率成本降低率38第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價（二）利潤中心的業(yè)績考核（二）利潤中心的業(yè)績考核1利潤中心的成本計算利潤中心的成本計算（1）利潤中心只計算其可控成本，不分擔其不可控的共同成本）利潤中心只計算其可控成本，不分擔其不可控的共同成本適應(yīng)于共同成本難以合理分攤或無需進行共同成本分攤的場合。適應(yīng)于共同成本難以合理分

26、攤或無需進行共同成本分攤的場合。利潤的實質(zhì)為利潤的實質(zhì)為“可控邊際貢獻總額可控邊際貢獻總額”。一般適用于人為利潤中心。一般適用于人為利潤中心。39第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價（2）利潤中心不僅計算其可控成本，還要計算和分攤不可控的共同成本）利潤中心不僅計算其可控成本，還要計算和分攤不可控的共同成本適用于共同成本易于合理分攤或不存在共同成本分攤的場合。適用于共同成本易于合理分攤或不存在共同成本分攤的場合。是實際利潤之和。是實際利潤之和。一般適用于自然利潤中心。一般適用于自然利潤中心。40第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價2利潤中心的考核指標利潤中心的考核指標

27、（1）人為利潤中心的考核指標。）人為利潤中心的考核指標。可控邊際貢獻總額可控邊際貢獻總額該利潤中心銷售收入總額一該利潤中心可控成本總額該利潤中心銷售收入總額一該利潤中心可控成本總額可控邊際貢獻增減額可控邊際貢獻增減額預(yù)算可控邊際貢獻總額一實際可控邊際貢獻總額預(yù)算可控邊際貢獻總額一實際可控邊際貢獻總額41第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價（2）自然利潤中心的考核指標。）自然利潤中心的考核指標。利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心銷售收人總額利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心銷售收人總額該利潤中心變動成本總額該利潤中心變動成本總額利潤中心負責人可控利潤總額該利潤中心邊際貢獻總額利潤中心負責人

28、可控利潤總額該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心負責人可控固定成本該利潤中心負責人可控固定成本利潤中心可控利潤總額該利潤中心負責人可控利潤總額利潤中心可控利潤總額該利潤中心負責人可控利潤總額該利潤中心負責人不可控固定成本該利潤中心負責人不可控固定成本公司利潤總額公司利潤總額各利潤中心可控利潤總額之和各利潤中心可控利潤總額之和公司不可分攤的各種管理費用、財務(wù)費用等公司不可分攤的各種管理費用、財務(wù)費用等42第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價（三）投資中心的業(yè)績考核（三）投資中心的業(yè)績考核1投資報酬率投資報酬率投投資資報報酬酬率率也也稱稱為為投投資資利利潤潤率率、投投資資收收益益率率，是

29、是投投資資中中心心所所獲獲得的利潤與投資額或資產(chǎn)占用額之間的比率。得的利潤與投資額或資產(chǎn)占用額之間的比率。投資報酬率投資報酬率43第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價投資報酬率投資報酬率銷售利潤率銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率44第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價優(yōu)點：優(yōu)點：（1）反映投資中心的綜合盈利能力。）反映投資中心的綜合盈利能力。（2）可作為選擇投資機會的依據(jù)。）可作為選擇投資機會的依據(jù)。（3）具有橫向可比性。）具有橫向可比性。（4）可正確引導(dǎo)投資中心的經(jīng)營管理行為，使其行為長期化。）可正確引導(dǎo)投資中心的經(jīng)營管理行為，使其行為長期化。45第三節(jié)第三節(jié) 責任

30、中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價局限性：局限性：（1）在通貨膨脹下，無法揭示投資中心的實際經(jīng)營能力。）在通貨膨脹下，無法揭示投資中心的實際經(jīng)營能力。（2）使投資中心只顧自身利益而放棄對企業(yè)有利的投資項目。）使投資中心只顧自身利益而放棄對企業(yè)有利的投資項目。（3）投投資資報報酬酬率率的的計計算算與與資資本本支支出出預(yù)預(yù)算算所所用用的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量不不同同，無無法比較。法比較。（4）投資報酬率的計量不全是投資中心可控制的。）投資報酬率的計量不全是投資中心可控制的。46第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價2剩余收益剩余收益剩余收益利潤營業(yè)資產(chǎn)或投資額剩余收益利潤營業(yè)資產(chǎn)或投資額規(guī)定

31、的最低報酬率規(guī)定的最低報酬率47第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價剩余收益的剩余收益的優(yōu)點：優(yōu)點：（1）體現(xiàn)投入產(chǎn)出關(guān)系）體現(xiàn)投入產(chǎn)出關(guān)系（2）避免本位主義）避免本位主義剩余收益的剩余收益的缺點：缺點：不能在投資額不同時，比較投資中心的業(yè)績。不能在投資額不同時，比較投資中心的業(yè)績。48第三節(jié)第三節(jié) 責任中心的業(yè)績評價責任中心的業(yè)績評價3現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量（1）現(xiàn)金回收率）現(xiàn)金回收率（2）剩余現(xiàn)金流量）剩余現(xiàn)金流量剩余現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金流量部門資產(chǎn)剩余現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金流量部門資產(chǎn)資金成本率資金成本率49第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移

32、價格概念一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格概念內(nèi)內(nèi)部部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移價價格格是是指指企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部各各責責任任中中心心之之間間相相互互提提供供產(chǎn)產(chǎn)品品或或勞勞務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算以及進行責任轉(zhuǎn)帳所采用的計價標準。務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算以及進行責任轉(zhuǎn)帳所采用的計價標準。內(nèi)內(nèi)部部結(jié)結(jié)算算指指企企業(yè)業(yè)各各責責任任中中心心之之間間相相互互提提供供產(chǎn)產(chǎn)品品或或勞勞務(wù)務(wù)時時，按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償債權(quán)、債務(wù)。按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償債權(quán)、債務(wù)。責責任任轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳因因責責任任成成本本的的原原發(fā)發(fā)地地點點與與承承擔擔地地點點（或或顯顯現(xiàn)現(xiàn)地地點點）不同從而要進行的一種責任追究。不同從而要進行的一種責任追究。50第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格二、

33、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則二、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則全局性原則全局性原則公平性原則公平性原則自主性原則自主性原則重要性原則重要性原則51第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型（一）市場價格（一）市場價格指以產(chǎn)品或勞務(wù)的市場價格為基價的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。指以產(chǎn)品或勞務(wù)的市場價格為基價的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。適適用用性性：各各責責任任中中心心可可自自由由決決定定從從外外部部或或內(nèi)內(nèi)部部進進行行采采購購，同同時時，產(chǎn)品和勞務(wù)有客觀的市價可采用。產(chǎn)品和勞務(wù)有客觀的市價可采用。注注意意：以以市市場場價價格格為為內(nèi)內(nèi)部部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移價價格格，并并不不等等于于直直接接將將市市場場價價

34、格格用于內(nèi)部結(jié)算。用于內(nèi)部結(jié)算。52第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)遵循的原則：應(yīng)遵循的原則：（1）當當銷銷售售方方愿愿意意對對內(nèi)內(nèi)供供應(yīng)應(yīng)，且且售售價價不不高高于于市市價價，則則購購買買方方應(yīng)應(yīng)履履行行內(nèi)內(nèi)部部購進之義務(wù)；購進之義務(wù)；（2）當銷售方的售價高于市價，購買方則應(yīng)有向外界市場購買的自由；）當銷售方的售價高于市價，購買方則應(yīng)有向外界市場購買的自由；（3）當銷售方寧愿對外銷售，則應(yīng)有不對內(nèi)供應(yīng)之權(quán)利。）當銷售方寧愿對外銷售，則應(yīng)有不對內(nèi)供應(yīng)之權(quán)利。局限性：局限性：中間產(chǎn)品往往沒有相應(yīng)的市價作為依據(jù)，從無法使用。中間產(chǎn)品往往沒有相應(yīng)的市價作為依據(jù)，從無法使用。53第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)

35、部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（二）以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價格（二）以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價格即即以以正正常常的的市市場場價價格格為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)，通通過過定定期期共共同同協(xié)協(xié)商商而而被被雙雙方方所所接接受的價格。受的價格。適用場合：適用場合：（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移可使銷售或管理費用減少時；）內(nèi)部轉(zhuǎn)移可使銷售或管理費用減少時；（2）內(nèi)部轉(zhuǎn)移的中間產(chǎn)品數(shù)量較大，有降低單位成本的可能；）內(nèi)部轉(zhuǎn)移的中間產(chǎn)品數(shù)量較大，有降低單位成本的可能；（3）銷售方具有剩余生產(chǎn)能力，可通過增加產(chǎn)量來降低成本；）銷售方具有剩余生產(chǎn)能力，可通過增加產(chǎn)量來降低成本；（4）買賣雙方均有討價還價之權(quán)利和可能。）買賣雙方均有討價還價之權(quán)利和可能。協(xié)商價格

36、的上限是市場價格，下限是單位變動成本協(xié)商價格的上限是市場價格，下限是單位變動成本。54第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采用采用的條件：的條件：（1）要要有有一一個個某某種種形形式式的的外外部部市市場場，兩兩個個責責任任中中心心的的負負責責人人可可以自由地選擇接受或是拒絕某一價格。以自由地選擇接受或是拒絕某一價格。（2）在談判者之間共同分享所有的信息資源。）在談判者之間共同分享所有的信息資源。（3）最高管理階層的必要干預(yù)。）最高管理階層的必要干預(yù)。要花費大量的人力、物力和時間要花費大量的人力、物力和時間缺陷缺陷會受到雙方討價還價能力的影響而有失公允會受到雙方討價還價能力的影響而有失公允若由

37、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)裁定，喪失了分權(quán)管理的初衷若由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)裁定，喪失了分權(quán)管理的初衷55第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（三）變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格（三）變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格以單位變動成本定價，同時收取固定費。以單位變動成本定價，同時收取固定費。固定費總額為期間固定成本預(yù)算額與必要的報酬之和固定費總額為期間固定成本預(yù)算額與必要的報酬之和56第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（四）成本轉(zhuǎn)移價格（四）成本轉(zhuǎn)移價格指以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。指以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。（1）以實際成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。）以實際成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。（2）以標準成本作為

38、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。）以標準成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。（3）標準成本加成。）標準成本加成。（4）以標準變動成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。）以標準變動成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。57第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（五）雙重價格（五）雙重價格買賣雙方分別采用不同的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。買賣雙方分別采用不同的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。雙重市場價格雙重市場價格供應(yīng)方采用最高價，使用方采用最低價。供應(yīng)方采用最高價，使用方采用最低價。雙重轉(zhuǎn)移價格雙重轉(zhuǎn)移價格供應(yīng)方以市價為基礎(chǔ)，使用方以變動成本為基礎(chǔ)。供應(yīng)方以市價為基礎(chǔ)，使用方以變動成本為基礎(chǔ)。注意：注意：采用雙重價格，企業(yè)的利潤不等于各責任中心的利潤之和。采用雙重價格，企業(yè)的利潤不等于各責

39、任中心的利潤之和。58第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格四、內(nèi)部結(jié)算方式四、內(nèi)部結(jié)算方式（一）內(nèi)部支票結(jié)算方式（一）內(nèi)部支票結(jié)算方式（二）轉(zhuǎn)帳通知單方式（二）轉(zhuǎn)帳通知單方式（三）內(nèi)部貨幣結(jié)算方式（三）內(nèi)部貨幣結(jié)算方式59第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格五、責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)五、責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)六、責任核算六、責任核算責任核算是指以企業(yè)內(nèi)部各責任中心為主體的責任會計核算。責任核算是指以企業(yè)內(nèi)部各責任中心為主體的責任會計核算。（一）雙軌制（一）雙軌制（二）單軌制（二）單軌制60第五篇第五篇 財務(wù)預(yù)算、控制與分財務(wù)預(yù)算、控制與分析析第十三章第十三章 財務(wù)分析財務(wù)分析第十三章 財務(wù)分析第一

40、節(jié) 財務(wù)分析概述第二節(jié) 基本財務(wù)比率分析第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析62第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述一、財務(wù)分析的產(chǎn)生和發(fā)展一、財務(wù)分析的產(chǎn)生和發(fā)展二、財務(wù)分析的涵義及特點二、財務(wù)分析的涵義及特點（一）財務(wù)分析的涵義（一）財務(wù)分析的涵義財財務(wù)務(wù)分分析析是是指指以以財財務(wù)務(wù)報報表表和和其其他他資資料料為為依依據(jù)據(jù)和和起起點點，采采用用專專門門方方法法，系系統(tǒng)統(tǒng)分分析析和和評評價價企企業(yè)業(yè)的的過過去去和和現(xiàn)現(xiàn)在在的的經(jīng)經(jīng)營營成成果果、財財務(wù)務(wù)狀狀況況及及其其變變動動的分析方法。的分析方法。（二）財務(wù)分析的特點（二）財務(wù)分析的特點63第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述三、財務(wù)分析的主體及其

41、分析目的三、財務(wù)分析的主體及其分析目的投資人投資人關(guān)心產(chǎn)權(quán)的保值與增值狀況關(guān)心產(chǎn)權(quán)的保值與增值狀況債權(quán)人債權(quán)人關(guān)心企業(yè)的獲利能力是否能形成有效的支付能力。關(guān)心企業(yè)的獲利能力是否能形成有效的支付能力。管理者管理者了解和掌握企業(yè)理財?shù)母鱾€方面。了解和掌握企業(yè)理財?shù)母鱾€方面。國家國家64第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述四、財務(wù)分析的內(nèi)容四、財務(wù)分析的內(nèi)容償債能力分析償債能力分析營運能力分析營運能力分析獲利能力分析獲利能力分析增長能力分析增長能力分析綜合分析綜合分析65第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述五、財務(wù)分析的方法五、財務(wù)分析的方法（一）比較分析法（一）比較分析法比比較較分分析析法法是

42、是通通過過揭揭示示財財務(wù)務(wù)活活動動中中的的數(shù)數(shù)量量關(guān)關(guān)系系和和數(shù)數(shù)量量差差異異來來評評價價企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)狀狀況況，從從中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問問題題的的一一種種分分析析方方法法。是是將將企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)指指標標的的實實際際值值與與標標準準值值進進行行對對比比，以以反反映映企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)指指標標變變動動的的絕絕對對數(shù)數(shù)額的大小和變動的相對程度。額的大小和變動的相對程度。66第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述公認標準公認標準實踐中證明有效并已被普遍接受的公認數(shù)據(jù)實踐中證明有效并已被普遍接受的公認數(shù)據(jù)行業(yè)標準行業(yè)標準同行業(yè)先進指標或平均指標作為標準同行業(yè)先進指標或平均指標作為標準目標標準目標標準將財務(wù)

43、管理的預(yù)期目標作為標準將財務(wù)管理的預(yù)期目標作為標準歷史標準歷史標準以過去的同類數(shù)據(jù)作為標準（上期、歷史同期、歷史最高）以過去的同類數(shù)據(jù)作為標準（上期、歷史同期、歷史最高）注意財務(wù)指標的可比性。注意財務(wù)指標的可比性。67第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述（二）比率分析法（二）比率分析法是是利利用用財財務(wù)務(wù)報報表表中中兩兩項項相相關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的比比率率來來揭揭示示企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)狀狀況況和和經(jīng)營成果的一種分析方法。經(jīng)營成果的一種分析方法。相關(guān)比率相關(guān)比率財務(wù)報表中兩項相關(guān)項目對比財務(wù)報表中兩項相關(guān)項目對比結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率財務(wù)報表中個別項目數(shù)值與項目總和對比財務(wù)報表中個別項目數(shù)值與項目總和對比

44、動態(tài)比率動態(tài)比率財務(wù)報表中某個項目不同時期的數(shù)值對比財務(wù)報表中某個項目不同時期的數(shù)值對比68第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述（三）因素分析法（連鎖替代法、連環(huán)替代法）（三）因素分析法（連鎖替代法、連環(huán)替代法）用用來來分分析析各各個個因因素素的的變變動動對對綜綜合合財財務(wù)務(wù)指指標標影影響響程程度度的的一一種種分分析析方法。方法。計算步驟：計算步驟：（1）在在衡衡量量某某一一因因素素對對一一個個財財務(wù)務(wù)指指標標的的影影響響時時，假假定定只只有有這這一一因素在變動而其余因素不變；因素在變動而其余因素不變；（2）確定各個因素替代順序，然后按照這一順序替代計算；確定各個因素替代順序，然后按照這一順

45、序替代計算；（3）把把這這個個指指標標與與該該因因素素替替代代前前的的指指標標相相比比較較，確確定定因因素素變變動動所造成的影響。所造成的影響。69第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述注意：注意：因素分解的關(guān)聯(lián)性因素分解的關(guān)聯(lián)性各因素必須存在因果關(guān)系各因素必須存在因果關(guān)系因素替換的順序性因素替換的順序性按一定的順序排列按一定的順序排列順序替代的連環(huán)性順序替代的連環(huán)性每次計算變動均在上次的基礎(chǔ)上進行每次計算變動均在上次的基礎(chǔ)上進行計算結(jié)果的假定性計算結(jié)果的假定性計算順序不同，結(jié)果不同計算順序不同，結(jié)果不同70第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述假設(shè)：假設(shè)：財務(wù)指標財務(wù)指標F由由a、b、c三個

46、指標構(gòu)成。三個指標構(gòu)成。以下標以下標0為計劃數(shù)，為計劃數(shù)，1為實際數(shù)，以為實際數(shù)，以Da、Db、Dc反映因素變動的影響。反映因素變動的影響。F0a0b0c0F1a1b0c0DaF1F0F2a1b1c0DbF2F1F3a1b1c1DcF3F271第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述差額分析法：差額分析法：Da（a1a0）b0c0Dba1（b1b0）c0Dca1b1（c1c0）72第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析概述財務(wù)分析概述（四）、趨勢分析法（四）、趨勢分析法趨趨勢勢分分析析法法又又稱稱水水平平分分析析法法或或動動態(tài)態(tài)分分析析法法。它它是是在在連連續(xù)續(xù)數(shù)數(shù)年年的的財財務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)中中，以以第第一一年年

47、或或另另選選一一年年為為基基期期，計計算算每每年年各各項項目目分分別別對對基基期期各各項項目目的的趨趨勢勢比比率率，用用以以顯顯示示其其上上升升或或下下降降的的變變動動趨趨勢勢的的分分析析方法。方法。73第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析一、償債能力分析一、償債能力分析（一）短期償債能力分析（一）短期償債能力分析指企業(yè)以流動資產(chǎn)支付流動負債的能力。指企業(yè)以流動資產(chǎn)支付流動負債的能力。1.流動比率流動比率流動比率流動比率短期償債能力短期償債能力資金使用效率資金使用效率理論上講等于理論上講等于1：1即可。公認標準為即可。公認標準為2：174第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)

48、比率分析2.速動比率速動比率速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨存貨公認標準為公認標準為1。注意：注意：速動比率小于速動比率小于1不能認為流動負債到期肯定不能償還。不能認為流動負債到期肯定不能償還。75第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率短期償債能力短期償債能力機會成本機會成本76第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析（二）長期償債能力分析（二）長期償債能力分析1資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率償債能力償債能力杠桿效益杠桿效益凈資產(chǎn)盈利能力凈資產(chǎn)盈利能力資產(chǎn)負債率十資產(chǎn)權(quán)益率資產(chǎn)負債率十資產(chǎn)權(quán)益率177第二節(jié)第二節(jié) 基本的財

49、務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2有形資產(chǎn)債務(wù)率有形資產(chǎn)債務(wù)率有形資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額（無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費用有形資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額（無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費用待處理財產(chǎn)損失）待處理財產(chǎn)損失）78第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析3產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率盈利能力盈利能力償債能力償債能力79第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析4有形凈資產(chǎn)債務(wù)率有形凈資產(chǎn)債務(wù)率有形凈資產(chǎn)債務(wù)率有形凈資產(chǎn)債務(wù)率其中：其中：有形凈資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)總額負債總額有形凈資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)總額負債總額或所有者權(quán)益無形資產(chǎn)或所有者權(quán)益無形資產(chǎn)80第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析5已

50、獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)注意：注意：（1）息稅前利潤不包括非正常項目。）息稅前利潤不包括非正常項目。（2）利息費用包括財務(wù)費用中的利息和資本化利息兩部分。）利息費用包括財務(wù)費用中的利息和資本化利息兩部分。已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)該大于已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)該大于1，且比值越大越好。，且比值越大越好。既反映企業(yè)獲利能力的大小，又反映償債能力的大小。既反映企業(yè)獲利能力的大小，又反映償債能力的大小。81第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析二、營運能力分析二、營運能力分析（一）人力資源營運能力分析（一）人力資源營運能力分析其中其中:產(chǎn)品銷售凈額

51、銷售收入一銷售折扣與折讓產(chǎn)品銷售凈額銷售收入一銷售折扣與折讓勞動生產(chǎn)效率勞動生產(chǎn)效率人力資源利用人力資源利用82第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析（二）、各項資產(chǎn)營運能力分析（二）、各項資產(chǎn)營運能力分析1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率其中：其中：平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額銷售收入凈額銷售收入銷售退回、折扣與折讓銷售收入凈額銷售收入銷售退回、折扣與折讓總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)速度周轉(zhuǎn)速度營運能力營運能力83第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)利用效率固定資產(chǎn)利用效率84第二節(jié)第二節(jié)

52、 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）其中：其中：流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）（天數(shù)）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)利用效率流動資產(chǎn)利用效率85第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析4應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率其中：平均應(yīng)收帳款余額其中：平均應(yīng)收帳款余額賒銷收入凈額銷售收入凈額現(xiàn)銷收入賒銷收入凈額銷售收入凈額現(xiàn)銷收入企業(yè)外部主體一般直接銷售收入凈額來計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。企業(yè)外部主體一般直接銷售收入凈

53、額來計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)收帳速度收帳速度壞帳損失壞帳損失銷售機會銷售機會86第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析5存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)其中：平均存貨其中：平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率變現(xiàn)速度變現(xiàn)速度周轉(zhuǎn)額周轉(zhuǎn)額資產(chǎn)占用資產(chǎn)占用利潤利潤87第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析三、獲利能力分析三、獲利能力分析獲利能力即企業(yè)獲取利潤的能力。獲利能力即企業(yè)獲取利潤的能力。注注意意：分分析析企企業(yè)業(yè)盈盈利利能能力力時時，應(yīng)應(yīng)當當排排除除非非正正常常項項目目帶帶來來收收益益或

54、或損損失。失。（一）一般企業(yè)獲利能力分析（一）一般企業(yè)獲利能力分析1主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率88第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率指標反映主營業(yè)務(wù)收入的收益水平。主營業(yè)務(wù)凈利率指標反映主營業(yè)務(wù)收入的收益水平。3資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)的利用效率資產(chǎn)的利用效率89第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析 4凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)總資產(chǎn)負債所有者權(quán)益凈資產(chǎn)總資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 股份制企業(yè)中一般使

55、用股份制企業(yè)中一般使用“年末凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)”：凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率反反映映企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的投投資資報報酬酬率率，具具有有很很強強的的綜合性。綜合性。90第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析 5成本費用利潤率成本費用利潤率 成成本本費費用用的的層層次次：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本、主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)營營成成本本、營營業(yè)業(yè)成成本、稅前成本和稅后成本。本、稅前成本和稅后成本。主營業(yè)務(wù)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)經(jīng)營 成本利潤率成本利潤率 該該項項比比率率反反映映企企業(yè)業(yè)每每一一元元耗耗費費能能給給企企業(yè)業(yè)帶帶來來的的利利潤潤，反反映映企企業(yè)業(yè)在挖掘潛力、

56、降低成本費用方面的業(yè)績。在挖掘潛力、降低成本費用方面的業(yè)績。91第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析（二）股份制企業(yè)獲利能力分析（二）股份制企業(yè)獲利能力分析1每股收益（每股盈余、每股利潤）每股收益（每股盈余、每股利潤）每股收益每股收益公式中的分母應(yīng)采用加權(quán)平均普通股股數(shù)。其計算公式為：公式中的分母應(yīng)采用加權(quán)平均普通股股數(shù)。其計算公式為：加權(quán)平均普加權(quán)平均普通股股數(shù)通股股數(shù)每股收益每股收益股東的投資效益股東的投資效益92第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2市盈率市盈率市盈率市盈率一般在一般在5至至30倍倍市盈率市盈率投資者預(yù)期企業(yè)未來成長的潛力投資者預(yù)期企業(yè)未來成長

57、的潛力投機風險投機風險3股利發(fā)放率（股利支付率）股利發(fā)放率（股利支付率）股利發(fā)放率股利發(fā)放率股利發(fā)放率股利發(fā)放率留存收益率留存收益率93第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析4股利報酬率股利報酬率股利報酬率股利報酬率股利報酬率股利報酬率回報率回報率5每股股利每股股利每股股利每股股利94第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析四、增長能力分析四、增長能力分析（一）增長能力分析的目的（一）增長能力分析的目的（二）增長能力指標分析（二）增長能力指標分析1資產(chǎn)增長率資產(chǎn)增長率資產(chǎn)增長率資產(chǎn)增長率資產(chǎn)增長率為正數(shù)，資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)增長率為正數(shù)，資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)增長率為負數(shù)，資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)增長

58、率為負數(shù)，資產(chǎn)規(guī)模95第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2資本積累率資本積累率資本積累率資本積累率資本積累率資本積累率所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)增長狀況良好反映企業(yè)資產(chǎn)增長狀況良好資本積累率資本積累率所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)增長狀況不好反映企業(yè)資產(chǎn)增長狀況不好96第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析3銷售增長率銷售增長率銷售增長率銷售增長率銷售增長率銷售增長率銷售情況銷售情況97第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析4.利潤增長率利潤增長率利潤增長率利潤增長率利潤利潤產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額

59、、凈利潤利潤增長率利潤增長率收益收益經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績市場競爭能力市場競爭能力資資產(chǎn)產(chǎn)增增長長率率、銷銷售售增增長長率率、凈凈利利潤潤增增長長率率等等三三種種指指標標相相互互聯(lián)聯(lián)系系起來，才能正確評價企業(yè)的增長能力。起來，才能正確評價企業(yè)的增長能力。（三）持續(xù)增長策略分析（三）持續(xù)增長策略分析98第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析五、現(xiàn)金流量分析五、現(xiàn)金流量分析（一）現(xiàn)金流量表的作用（一）現(xiàn)金流量表的作用（1）有助于所有者、債權(quán)人評估企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力）有助于所有者、債權(quán)人評估企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力（2）有有助助于于所所有有者者、債債權(quán)權(quán)人人評評估估企企業(yè)業(yè)償償還還債

60、債務(wù)務(wù)、支支付付股股利利和和對對外籌資的能力外籌資的能力（3）便便于于會會計計報報表表用用戶戶分分析析本本期期凈凈利利潤潤與與經(jīng)經(jīng)營營活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量之之間差異的原因。間差異的原因。（4）便便于于會會計計報報表表用用戶戶對對報報告告期期內(nèi)內(nèi)與與現(xiàn)現(xiàn)金金有有關(guān)關(guān)或或無無關(guān)關(guān)的的投投資資及及籌資活動進行恰當?shù)脑u估?；I資活動進行恰當?shù)脑u估。99第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析（二）現(xiàn)金流量比率分析（二）現(xiàn)金流量比率分析1現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比現(xiàn)金流量與當現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比期債務(wù)之比當當期期債債務(wù)務(wù)是是指指企企業(yè)業(yè)以以契契約約形形式式承承擔擔的的短短

61、期期債債務(wù)務(wù)加加上上當當年年到到期期的的部分長期債務(wù)。部分長期債務(wù)。現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比現(xiàn)金流量與當期債務(wù)之比短期償債能力短期償債能力100第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析2現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率短期償債能力短期償債能力101第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析3現(xiàn)金負債總額比率現(xiàn)金負債總額比率現(xiàn)金負債總額比率現(xiàn)金負債總額比率現(xiàn)金負債總額比率現(xiàn)金負債總額比率舉借債能力舉借債能力102第二節(jié)第二節(jié) 基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析4每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量5現(xiàn)金

62、流量與現(xiàn)金股利之比現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比支付現(xiàn)金股利的保障程度支付現(xiàn)金股利的保障程度103第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析一、財務(wù)狀況綜合分析的含義與特點一、財務(wù)狀況綜合分析的含義與特點（一）財務(wù)狀況綜合分析的含義（一）財務(wù)狀況綜合分析的含義綜綜合合財財務(wù)務(wù)分分析析將將營營運運能能力力、償償債債能能力力和和獲獲利利能能力力等等諸諸方方面面的的分分析析納納入入一一個個有有機機的的整整體體之之中中，以以全全方方位位地地對對企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營狀狀況況、財財務(wù)狀況，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣作出準確的評價

63、與判斷。務(wù)狀況，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣作出準確的評價與判斷。104第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析（二）財務(wù)狀況綜合分析的特點（二）財務(wù)狀況綜合分析的特點1指標要素齊全適當指標要素齊全適當2主輔指標功能協(xié)調(diào)匹配主輔指標功能協(xié)調(diào)匹配3滿足以企業(yè)為重心的多方位財務(wù)信息需要滿足以企業(yè)為重心的多方位財務(wù)信息需要105第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析二、財務(wù)狀況綜合分析的方法二、財務(wù)狀況綜合分析的方法（一）杜邦財務(wù)分析體系（簡稱杜邦體系）（一）杜邦財務(wù)分析體系（簡稱杜邦體系）杜邦財務(wù)分析體系圖杜邦財務(wù)分析體系圖注意：注意：杜邦分析方法是一種分解財務(wù)比率的方法。杜邦分析方法是

64、一種分解財務(wù)比率的方法。106第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析（盈利能力）（盈利能力）（營運能力）（營運能力）（償債能力）（償債能力）107第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)108第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)狀況綜合分析財務(wù)狀況綜合分析（二）沃爾比重評分法（二）沃爾比重評分法缺陷：缺陷：技技術(shù)術(shù)上上的的問問題題某某一一個個指指標標嚴嚴重重異異常常時時，會會對對總總評評分分產(chǎn)產(chǎn)生生不不合邏輯的重大影響。合邏輯的重大影響。理論的弱點理論的弱點未能證明為什么要選擇這未能證明為什么要選擇這7個指標。個指標。一一般般是是在在沃沃爾爾評評分分法法的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上經(jīng)經(jīng)過過改改

65、進進后后建建立立新新的的綜綜合合評評價價體體系。系。109長興公司案例分析長興機器制造公司的財務(wù)副總經(jīng)理主要負責在長興機器制造公司的財務(wù)副總經(jīng)理主要負責在20022002年底編制該年底編制該企業(yè)企業(yè)20032003年的全面預(yù)算。由于他是第一次接手該項工作，所以有許年的全面預(yù)算。由于他是第一次接手該項工作，所以有許多問題不甚明確。多問題不甚明確。20022002年底已經(jīng)迫近，該副總經(jīng)理只能先行進入工年底已經(jīng)迫近，該副總經(jīng)理只能先行進入工作狀態(tài)，一面進行全面預(yù)算的編制，一面對操作中的錯誤予以糾正。作狀態(tài)，一面進行全面預(yù)算的編制，一面對操作中的錯誤予以糾正。以下是他進行預(yù)算組織工作的詳細記錄。以下是

66、他進行預(yù)算組織工作的詳細記錄。1212月月1010日日 為全公司各生產(chǎn)部門和職能部門下達編制全面預(yù)算為全公司各生產(chǎn)部門和職能部門下達編制全面預(yù)算的任務(wù)，預(yù)算的編制順序為的任務(wù)，預(yù)算的編制順序為“兩下兩上兩下兩上”，即先由基層單位編制初，即先由基層單位編制初稿，上交公司統(tǒng)一匯總、協(xié)調(diào)，然后再返還基層單位修改，修改后稿，上交公司統(tǒng)一匯總、協(xié)調(diào)，然后再返還基層單位修改，修改后再次上交總公司以調(diào)整、確認。再次上交總公司以調(diào)整、確認。1101212月月1111日日 發(fā)專門文件說明預(yù)算的本質(zhì)是財務(wù)計劃，是預(yù)先的發(fā)專門文件說明預(yù)算的本質(zhì)是財務(wù)計劃，是預(yù)先的決策。決策。1212月月1212日日 專門指定生產(chǎn)部門先將生產(chǎn)計劃編制出來，提前上專門指定生產(chǎn)部門先將生產(chǎn)計劃編制出來，提前上交，因為生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃是全部預(yù)算的開端。交，因為生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃是全部預(yù)算的開端。1212月月1515日設(shè)計預(yù)算編制程序如下：日設(shè)計預(yù)算編制程序如下：(1)(1)成立預(yù)算委員會，由公司董事長任主任；成立預(yù)算委員會，由公司董事長任主任；(2)(2)確定全面預(yù)算只包括短期預(yù)算；確定全面預(yù)算只包括短期預(yù)算；(3)(3)由預(yù)算