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1、稅收基礎(chǔ)作業(yè)答案稅收基礎(chǔ)作業(yè)參考答案 第一次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 1.稅收的三個(gè)基本特征是稅收的強(qiáng)制性、稅收的無(wú)償性、稅收的固定性。 稅收三個(gè)基本特征之間的相互關(guān)系即它們的之間的聯(lián)系：稅收的無(wú)償性要求它必須具有強(qiáng)制性。稅收的無(wú)償性必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。強(qiáng)制性征稅是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無(wú)償占有如果國(guó)家可以隨意征稅沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂最終將危及國(guó)家的利益。所以征稅必須具有固定性。 稅收的“三性”（強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）是一個(gè)相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會(huì)公共需要必須無(wú)償征收；而無(wú)償征收必須借法律的

2、強(qiáng)制手段；而強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇沼直仨毦哂泄潭ㄐ苑駝t會(huì)遭到納稅的反抗。 舉例：假設(shè)張某每月工資有4000元那么：張某必須按照新個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅15元不交就是違法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰這就是稅法的強(qiáng)制性。張某交稅后沒(méi)有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品這就是稅法的無(wú)償性。張某交稅按照國(guó)家早已公布實(shí)施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的這就是稅法的固定性。 第2題答案 2什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？ 答 ：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物

3、或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二

4、、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅收。 第3題答案 3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅的劃分依據(jù)： 增值稅稅基按其對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品在計(jì)算增值額時(shí)是否扣除和扣除時(shí)間的不同,可分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。三種形式的主要差別在于對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品稅款的抵扣上。生產(chǎn)型對(duì)資本品的增值稅不予抵扣;消費(fèi)型允許對(duì)資本品的增值稅進(jìn)行一次性抵扣;收入型則是對(duì)資本品當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。 生產(chǎn)型增值稅對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣因而造成了生產(chǎn)型增值稅是誰(shuí)投資誰(shuí)納稅。由于對(duì)固定資產(chǎn)

5、所含稅金不允許抵扣使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金產(chǎn)品重復(fù)征稅企業(yè)負(fù)擔(dān)重特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)更重。 消費(fèi)型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)積極性可以徹底消除重復(fù)征稅帶來(lái)的各種弊端將增值稅對(duì)投資的任何不利影響減少到最低限度有利于加速設(shè)備更新推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步。 消費(fèi)型增值稅與其它兩種類(lèi)型的增值稅相比在計(jì)算征收方面要簡(jiǎn)便得多最適合憑發(fā)票扣稅也利于納稅人操作方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 收入型稅基從理論上來(lái)說(shuō),與增值稅的概念最為相符,但它需要對(duì)資本品進(jìn)行攤銷(xiāo),而分?jǐn)倯{證不易取得,又不能采用發(fā)票扣稅法,因此往往不被采用。 第4題答案 對(duì)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的理解 從計(jì)稅原理

6、上說(shuō)增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅也就是由消售者負(fù)擔(dān)有增值才征稅沒(méi)增值不征稅但在實(shí)際當(dāng)中商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款也就是進(jìn)項(xiàng)稅額其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。 公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 第5題答案 使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的理由 增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是增值稅制度的基本內(nèi)容之一也是增值稅得以實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。它對(duì)增值

7、稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。其重要意義表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅還具有完稅憑證的作用是兼具銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。 第二增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起來(lái)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅把稅款從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。從而使各環(huán)節(jié)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅款之和就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定處理：教材45頁(yè)二、計(jì)算題 1、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)

8、,達(dá)到起征點(diǎn)的按收入全額征稅. 應(yīng)納稅額=8000_10%=800(元) 2、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于免征額,應(yīng)扣除1000元的費(fèi)用,只就其超過(guò)部分征稅. 應(yīng)納稅額=(5000-1000)_15%=600(元) 3、解：本題采用“免、抵、扣”辦法 （1）當(dāng)期不予抵扣或退稅額=離岸價(jià)外匯牌價(jià)17%13%=32.2（萬(wàn)元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額17%全部進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅額上期未抵扣完稅額= 80（萬(wàn)元） （3）免抵退稅額=離岸價(jià)外匯版價(jià)退稅率=104.65(萬(wàn)元) （4）當(dāng)期留抵稅額小于免、抵、退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅80萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免

9、抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=104.65-80=24.65元. 【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】不用抄自己看看 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 這個(gè)公式比較容易理解其中括號(hào)里面兩項(xiàng)相減的實(shí)質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上說(shuō)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只能是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品所消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的部分但是因?yàn)闀r(shí)間等原因造成的差異致使無(wú)法明確辨析只能采用人為的簡(jiǎn)化確定方式即通過(guò)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來(lái)計(jì)算。而這個(gè)部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅還有出口貨物應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額將這兩

10、個(gè)部分全部視同進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過(guò)程即以應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額的過(guò)程。 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額；其中： 1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。 2、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)

11、料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 如前所述這個(gè)公式中計(jì)算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額。公式最后一個(gè)減項(xiàng)“免抵退稅額抵減額”的實(shí)質(zhì)含義是免稅購(gòu)進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的所以在計(jì)算免抵退稅額時(shí)就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額因此要通過(guò)計(jì)算予以剔除。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額 1、如當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅

12、額”確定。 這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額。（即取二者中較小的一個(gè)）。 4、解：1、2兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣購(gòu)買(mǎi)基建工程物資不得抵扣 運(yùn)費(fèi)按18萬(wàn)元計(jì)算抵扣裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣。 銷(xiāo)售農(nóng)膜采用低稅率13%計(jì)算銷(xiāo)售塑料制品采用稅率17%計(jì)算 應(yīng)納增值稅稅額=180_13%+230_17%-120_17%-75_17%-18_7%=28.09萬(wàn)元第二次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 確定消費(fèi)稅征稅范圍的原則具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品。目前我國(guó)工業(yè)領(lǐng)域中

13、的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車(chē)等幾個(gè)工業(yè)部門(mén)(占50%)加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范稅率檔次多稅負(fù)相差懸殊實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降為了確保改革以后財(cái)政收入不減少需要通過(guò)消費(fèi)稅、資源稅拿回來(lái)。 2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過(guò)對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)收入水平體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。 3.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)不提倡也不宜過(guò)度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對(duì)這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅可以抑制其消費(fèi)。 4.一些特殊的資源性消費(fèi)品如汽油、柴油等。對(duì)汽油、柴油征收消費(fèi)稅并實(shí)行

14、較高稅率一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源需要限制無(wú)度消費(fèi);二是中間環(huán)節(jié)利潤(rùn)大征收的是倒?fàn)斮M(fèi);三是污染城市環(huán)境;四是國(guó)際慣例亦是如此。 按照上述原則在種類(lèi)繁多的消費(fèi)品中列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多大體上可歸為五類(lèi):第一類(lèi):一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品如煙、酒、鞭炮、焰火等。 第二類(lèi):非生活必需品如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。 第三類(lèi):高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車(chē)、小汽車(chē)等。 第四類(lèi):不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類(lèi):稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品如汽車(chē)輪胎。 這樣確定消費(fèi)稅征稅范圍立足于我國(guó)

15、的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。 消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如從20_年4月1日起消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整增加了新的稅目。 第3題答案 營(yíng)業(yè)稅的稅率：營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)比例稅率主要有3%、5%和20%三個(gè)檔次。稅目、征收范圍及稅率情況如下： （一）交通運(yùn)輸業(yè)3：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) （二）建筑業(yè)3： 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) （三）金融保險(xiǎn)業(yè)5

16、：金融、保險(xiǎn) （四）郵電通信業(yè)3：郵政、電信、快遞 （五）文化體育業(yè)3：文化、體育 （六）娛樂(lè)業(yè)20：歌廳、舞廳、卡拉歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧 （七）服務(wù)業(yè)5：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) （八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) （九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5：銷(xiāo)售建筑物或者構(gòu)筑物及其他土地附著物 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的從高適用稅率。 營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的合理性：營(yíng)業(yè)稅基本上按照行業(yè)或不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)置稅目稅率。 由于商品流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)種類(lèi)繁多有的屬于綜合性的

17、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如商業(yè)的零售和批發(fā)、交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)等有的屬于相對(duì)比較單一的專(zhuān)業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如建筑安裝、出版業(yè)等 因此營(yíng)業(yè)稅不宜按照經(jīng)營(yíng)商品流轉(zhuǎn)的品種或非商品流轉(zhuǎn)的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置稅目只有按照行業(yè)的分類(lèi)設(shè)置概括性稅目和不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別增設(shè)相應(yīng)的品目。如“交通運(yùn)輸”稅目中增設(shè)鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、其它運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等4個(gè)品目； “服務(wù)業(yè)”稅目中按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別分設(shè)代理介紹業(yè)務(wù)、旅社租貸廣告服務(wù)業(yè)務(wù)、西餐及包辦經(jīng)席業(yè)務(wù)、其它飲食業(yè)務(wù)、修理修配業(yè)務(wù)、工業(yè)性加工業(yè)務(wù)和其它服務(wù)業(yè)務(wù)等7個(gè)類(lèi)別。營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目25個(gè)稅率這樣使得營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象的分類(lèi)比較科學(xué)合理有利于按照國(guó)家的經(jīng)濟(jì)稅收政策區(qū)別不同行業(yè)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)

18、別設(shè)計(jì)有差別的稅率充分發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的調(diào)節(jié)作用。 第4題答案 4. 什么是完稅價(jià)格？關(guān)稅中進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是如何確定的？ 答：完稅價(jià)格分為兩種：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和出口貨物的完稅價(jià)格一 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1. 定義：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（即貨物的CIF價(jià)）作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。 2. 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（即CIF）進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率常用的幾種價(jià)格的換算：CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)CIF=（FOB+運(yùn)費(fèi)）/（1-（1保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率

19、）CIF=CFR/（1-（1保險(xiǎn)加成率）保險(xiǎn)費(fèi)率）二出口貨物的完稅價(jià)格（1）定義：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格不能確定時(shí)完稅價(jià)格由海關(guān)估定。 （2）出口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式：公式一： 出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅公式二： 出口貨物完稅價(jià)格=（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率）（3）應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格的確定 進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：（一）從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類(lèi)似貨

20、物的成交價(jià)格；（二）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格；（三）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格；（四）海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。 如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件或者成交價(jià)格不能確定的海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后會(huì)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：1、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格；2、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的類(lèi)

21、似貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格；3、倒扣價(jià)格估價(jià)方法即以與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí)將該進(jìn)口貨物、相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售給無(wú)特殊關(guān)系買(mǎi)方最大銷(xiāo)售總量的單位價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格但應(yīng)當(dāng)扣除同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物在中華人民共和國(guó)境內(nèi)第一級(jí)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收；4、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法即以按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

22、5、合理方法即當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)海關(guān)根據(jù)客觀、公平、統(tǒng)一的原則以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。 二、計(jì)算分析題 1、分析：社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)培訓(xùn)費(fèi)和資料費(fèi)按文體業(yè)的適用稅率全額征稅；外派專(zhuān)家取得的咨詢費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅6005（15000010000）3%3048004830（元） 2、解：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口

23、時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,其計(jì)算公式為: 應(yīng)補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)格1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（監(jiān)管年限12）適用稅率=69.33(萬(wàn)元) 3、解：屬兼營(yíng)行為分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅 （1）應(yīng)納增值稅=333450（1+17%）200000 17%=14450（元） （2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=652003%+38005%=2146（元） 4、解：酒廠的糧食白酒按復(fù)合稅率計(jì)算 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60000+15000+25000)_20%/(1-20%)+8_2000_0.5=33000元 甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000_20%+1000_0.5-4000)+2000_(1

24、5+15_10%)_20%/(1-20%)+2000_2_0.5=24750元第三次作業(yè) 一、理論分析題（任選4題每題不得少于150字） 第2題答案 印花稅的繳納方式：印花稅的繳納方法有三種分別是粘貼印花稅票的“三自”繳納方式、大額繳款和匯總繳納。 第一種：“三自”繳納就是納稅人在書(shū)立領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)要按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷(xiāo)或用鋼筆、圓珠筆畫(huà)銷(xiāo)。印花稅票的面值是以人民幣為單位的共有九種分別是：壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。

25、 第二種：印花稅的大額繳款是指一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。 第三種：匯總繳納是指同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。 同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 第3題答案 教材98頁(yè) 三、契稅的繳納與征收 開(kāi)始到 99頁(yè) 第三節(jié)車(chē)船稅第4題答案 房產(chǎn)稅的稅率確定 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除1

26、0%-30后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的稅率為12依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%-30后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的稅率為12依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅率為12。 優(yōu)惠：96頁(yè) 第6題答案 資源稅實(shí)際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。征收資源稅的必

27、要性：（1）我國(guó)資源人均占有量嚴(yán)重不足資源供應(yīng)面臨較大壓力。（2）我國(guó)資源消耗強(qiáng)度大利用率低浪費(fèi)嚴(yán)重。（3）我國(guó)重要資源對(duì)外依存度不斷上升資源安全問(wèn)題凸現(xiàn)。（4）以國(guó)家礦產(chǎn)資源的開(kāi)采和利用為對(duì)象所課征的稅。開(kāi)征資源稅旨在使自然資源條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理狀況。因此征收資源稅就是為了控制或降低資源浪費(fèi)、資源枯竭的風(fēng)險(xiǎn)。 第7題答案 土地增值稅的稅率設(shè)計(jì)： 與其他稅種相比土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率即以納稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。 級(jí)數(shù) 土地增值額 稅率% 速算扣除系數(shù) 1 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的 30 0

28、 2 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的 40 5% 3 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的 50 15% 4 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的 60 35%本表所稱的土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入減除中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率的理由：由于土地增值稅的主要目的在于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣(mài)活動(dòng)限制濫占耕地的行為并適當(dāng)調(diào)節(jié)納稅人的收入分配保障國(guó)家權(quán)益因此稅率設(shè)計(jì)的基本原則是增值多的多征增值少的少征無(wú)增值的不征。 按照這個(gè)原則土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。其中最低稅率為30最高稅率為60稅收負(fù)擔(dān)高于我國(guó)的企

29、業(yè)所得稅。實(shí)行這樣的稅率結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)水平一方面可以對(duì)正常的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)通過(guò)較低稅率體現(xiàn)優(yōu)惠政策；另一方面對(duì)取得過(guò)高收入尤其是對(duì)炒買(mǎi)炒賣(mài)房地產(chǎn)獲取暴利的單位和個(gè)人也能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。 第8題答案 征收耕地占用稅的目的：耕地占用稅是對(duì)占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類(lèi)耕地占用稅屬于行為稅也就是對(duì)單位和個(gè)人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。開(kāi)征耕地占用稅始于1987年主要目的是：切實(shí)保護(hù)耕地加強(qiáng)土地管理促進(jìn)土地資源的合理利用防止亂占濫用土地增加“三農(nóng)”投入增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。 二、計(jì)算分析題 1、分析：

30、稅法規(guī)定以房產(chǎn)投資取得固定收入不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12；對(duì)房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征時(shí)的稅率為1.2并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算。 計(jì)算：租金應(yīng)納稅額50126（萬(wàn)元）房產(chǎn)應(yīng)納稅額200050（120）1.29.6（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納稅額69.615.6（萬(wàn)元） 2、分析：為避免在鹽的連續(xù)加工過(guò)程中重復(fù)征稅稅法規(guī)定納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的以加工的固體鹽數(shù)量為計(jì)稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 計(jì)算：應(yīng)納稅額260005050000890（萬(wàn)元） 3、分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的

31、學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的可以免征土地使用稅。綠化用地不免征土地使用稅。 計(jì)算：應(yīng)納稅額（8000030001500）537.75（萬(wàn)元） 4、解：分析:按印花稅稅目分別進(jìn)行計(jì)算 各項(xiàng)目計(jì)算:(1)3_5=15元 (2)7_5+2200000_0.05%=1135元 (3)2800000_0.03%=840元 (4)500000_0.005%=25元 (5)(30000+70000)_0.05%=50元 (6)600000_0.03%=180元 (7)500000_0.1%=500元 (8)1500000_0.03%=450元 合計(jì)應(yīng)納印花稅=3195元 第四次

32、作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案： 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象應(yīng)符合哪些原則：121頁(yè) 第2題答案 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的不同：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)部拓銷(xiāo)業(yè)務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用記營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理部門(mén)為辦理某事而請(qǐng)人發(fā)生的費(fèi)用記入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；廣告費(fèi)則是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)定：企業(yè)所得

33、稅法實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第3題答案 個(gè)人所得稅中對(duì)不同應(yīng)稅收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的：157頁(yè) 答:我國(guó)個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)所得稅制的模式,其應(yīng)納稅所得額是按各應(yīng)稅項(xiàng)目分別確定的,即以各應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除后的余額作為該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額.

34、 工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額.對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民,按4800元的費(fèi)用扣除額. 個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額. 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過(guò)4000元的減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. 利息、股息、

35、紅利所得,偶然所得和其他所得:因?qū)偌兪找嫘再|(zhì),不允許扣費(fèi)用,并以每次收入額為應(yīng)納稅所得額. 個(gè)人用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除:個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng),向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予在稅前所得額中全額扣除;個(gè)人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)

36、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣. 第5題答案 答:省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金; 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息; 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼; 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金; 保險(xiǎn)賠款; 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi); 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助; 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得; 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中

37、規(guī)定免稅的所得; 對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金或者類(lèi)似性質(zhì)組織,獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅; 企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅.超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅. 對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅; 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得,免征個(gè)人所得稅; 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)

38、政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得.二、計(jì)算分析題 1、解：分析（1）開(kāi)具普通發(fā)票和取得運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算收入；應(yīng)增加收入(93.6+11.7)/(1+17%)=90(2)交際應(yīng)酬費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的60%且不超過(guò)銷(xiāo)售的0.5%內(nèi)列支,110_60%=66萬(wàn) 大于(8600+90)_0.5%=43.45萬(wàn) 應(yīng)納稅調(diào)增110-43.45=66.55萬(wàn)(3)贊助￥罰款等不得稅前扣除, 公益性捐贈(zèng)不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%(扣除限額為2700_12%=324萬(wàn),故應(yīng)納稅調(diào)增(50+40+30)=120(4)廣告費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)為銷(xiāo)售的15%,超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(8600+90)_15%=1303.5,應(yīng)納稅調(diào)增1500-1303.5

39、=196.5萬(wàn) 當(dāng)年應(yīng)納所得稅=(2700+90+66.55+120+196.5)_25%=793.2625元2、可參考書(shū)本P140中例97 答案：(1)將分回的稅后利潤(rùn)還原為稅前所得: A國(guó):70/(1-20%)=87.5(萬(wàn)元) B國(guó):35/(1-30%)=50(萬(wàn)元) (2)境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額: 應(yīng)納稅總額=(200+87.5+50)_25%=84.38(萬(wàn)元) (3)計(jì)算扣除限額: A國(guó):84.38_87.5/(200+87.5+50)=21.88(萬(wàn)元) B國(guó):84.38_50/(200+87.5+50)=12.50(萬(wàn)元) (4)匯總納稅: 1)A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)

40、在A國(guó)實(shí)納稅額為87.5_20%=17.5(萬(wàn)元),小于扣除限額21.88萬(wàn)元,所以可全部抵扣. 2)B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)在B國(guó)實(shí)納稅額=50_30%=15(萬(wàn)元),大于扣除限額12.50萬(wàn)元,所以只能按扣除限額抵扣12.50萬(wàn)元,超出的2.5萬(wàn)元本年不得抵扣,可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度用扣除限額的余額補(bǔ)扣. 3)匯總納稅額=84.38-17.5-12.50=54.38(萬(wàn)元) 3、解：（1）業(yè)主工資調(diào)增所得=180012=21600（元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除數(shù)=1400005%0=700（元） 招等費(fèi)應(yīng)調(diào)增納稅所得=1000700=300（元） 工商局罰款不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=500(元) （2）家庭與

41、企業(yè)共用汽油、水電、費(fèi)用分不清的,不允許在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=95000(元) （3）調(diào)整所得=（21600+300+500+95000）100000=17400（元） （4）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(17400800_12)_10%250=530(元) （5）業(yè)主分回投資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000020%=4000（元） （6）業(yè)主本年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=530+4000=4530（元） 4、解：（1）在雇用單位高先生已納所得稅=【（180003500）25% 1005】12個(gè)月=31440（元） （2）在派遣單位為高先生已納所得稅=【300010%105】12個(gè)月=2340（元） （3）保險(xiǎn)公司賠償金免稅 （4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（50000012500018000）20%=71400（元） （5）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000（120%）30%2000=10000（元） 1、2兩項(xiàng)實(shí)際應(yīng)納稅額=【（18000+30003500）25%1005】12個(gè)月=40440（元） 1、2兩項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=40440314402340=6660 第 27 頁(yè) 共 27 頁(yè)