《第三章 要素費(fèi)用的核算 (2)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第三章 要素費(fèi)用的核算 (2)（65頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第三章,要素費(fèi)用的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo),理解要素費(fèi)用核算的原則和方法,;,掌握材料費(fèi)用的歸集與分配；,了解外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的核算；,掌握職工薪酬費(fèi)用的計(jì)算與分配方法；,了解其他要素費(fèi)用的核算。,第一節(jié) 要素費(fèi)用核算的原則和方法,費(fèi)用要素和要素費(fèi)用,生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，不外乎,勞動(dòng)對(duì)象,方面的費(fèi)用、,勞動(dòng)手段,方面的費(fèi)用和,活勞動(dòng),方面的費(fèi)用三大類。這三大類我們就可以稱之為,生產(chǎn)費(fèi)用的三大要素,。還可以進(jìn)一步劃分為下列要素：,外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、職工薪酬、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、其他支出,成本項(xiàng)目,為

2、了具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供構(gòu)成產(chǎn)品成本的詳細(xì)資料，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)用途將其分為三個(gè)項(xiàng)目，稱為成本項(xiàng)目，,一般包括三個(gè)：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用,。企業(yè)可以根據(jù)自身產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況進(jìn)行變動(dòng)。,一、要素費(fèi)用核算的原則,（一）要素費(fèi)用是基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)發(fā)生，且有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系的，則直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”賬戶的借方；,（二）要素費(fèi)用是基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)發(fā)生，但沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系的，則計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶的借方；,（三）要素費(fèi)用是輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶的借方。,（四）要素費(fèi)用是為廠部、銷售產(chǎn)品或在建工程耗用的，則計(jì)入各期間費(fèi)用和相關(guān)成本。,二、共

3、同性要素費(fèi)用分配的方法,如果企業(yè)只有一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象，則要素費(fèi)用按上述原則計(jì)入各賬戶即可，但如果要素費(fèi)用的發(fā)生涉及多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象，則需要在這些成本計(jì)算對(duì)象之間采用一定的方法進(jìn)行分配。,間接計(jì)入費(fèi)用的分配率,=,待分配費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額,各對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用,=,該對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn),分配率,分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)合理簡(jiǎn)便。常見(jiàn)的分配標(biāo)準(zhǔn)有三類：,1.,成果類 產(chǎn)量、重量、體積、產(chǎn)量,2.,消耗類 生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工資、機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量,3.,定額類 定額消耗量、定額費(fèi)用、定額工時(shí),第二節(jié) 材料費(fèi)用的核算,材料是生產(chǎn)過(guò)程的勞動(dòng)對(duì)象。對(duì)于發(fā)生的材料費(fèi)用，先要按其具體的用途進(jìn)行歸集，然后采用合適的分配方法分配

4、。,主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、燃料、周轉(zhuǎn)材料幾種。,企業(yè)發(fā)生的材料費(fèi)用的核算過(guò)程基本相同。,領(lǐng)用的材料數(shù)量和成本的確定,根據(jù)領(lǐng)用材料的用途，合理分配材料費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算各種產(chǎn)品成本,一、領(lǐng)用材料數(shù)量和成本的確定,（一）領(lǐng)用時(shí)辦理的基本手續(xù),發(fā)料的手續(xù)：材料發(fā)出的憑據(jù)是領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或領(lǐng)料登記表。只有經(jīng)過(guò)審核、簽章的單據(jù)才能作為發(fā)料的憑據(jù)，作為記賬的依據(jù)。,提倡使用限額領(lǐng)料制度。,退料的手續(xù)：道理上講，生產(chǎn)所剩余料，應(yīng)該編制退料單，據(jù)以退回倉(cāng)庫(kù)。但實(shí)際車(chē)間下月如需繼續(xù)使用該材料，為了保證車(chē)間成本計(jì)算的正確性及避免手續(xù)上的麻煩，,可辦理“假退料”。,假退料：材料仍在

5、車(chē)間，只是在憑證傳遞上，填制一張本月退料單，表示該料退庫(kù)，同時(shí)編制下月份的領(lǐng)料單，表示又在下月領(lǐng)進(jìn)來(lái)。,（二）領(lǐng)用材料的數(shù)量和成本的確定,數(shù)量根據(jù)企業(yè)存貨的盤(pán)存制度來(lái)確定。,成本根據(jù)企業(yè)所采用的不同成本計(jì)價(jià)方法分別采用不同的過(guò)程來(lái)確定。,1.,按,實(shí)際成本計(jì)價(jià)的材料成本的核算,材料的總賬和明細(xì)賬都要按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。,材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或加權(quán)平均法,如企業(yè)可以只設(shè)“原材料”賬戶核算，也可以按材料的品種、規(guī)格設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。,具體分錄：,借：基本生產(chǎn)成本,輔助生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,貸：原材料,2.,按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),的材料成本的核算,材料的總賬和明細(xì)賬都要按計(jì)劃成本

6、計(jì)價(jià)。,核算過(guò)程涉及到的賬戶有“原材料”、“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”。,月末為了調(diào)整發(fā)出材料的成本差異，計(jì)算出實(shí)際成本，需計(jì)算材料成本差異率。,然后根據(jù)成本差異率和發(fā)出材料的計(jì)劃成本，計(jì)算出發(fā)出材料的成本差異；進(jìn)而計(jì)算出發(fā)出材料的實(shí)際成本。,二、材料費(fèi)用分配的核算,根據(jù)材料的用途計(jì)入到相應(yīng)的成本費(fèi)用中去。如計(jì)入到“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等中去。,其中有的材料費(fèi)用是可以直接計(jì)入,而有的材料費(fèi)用需要采用一定的分配方法才能分配計(jì)入,分配方法的選擇是關(guān)鍵，也就進(jìn)一步影響了最終的分配結(jié)果。,可選用的分配標(biāo)準(zhǔn)有重量、體積、產(chǎn)量、以及材料的定額消耗或定額費(fèi)用等。,不同分配方

7、法下的材料費(fèi)用分配的核算,1.,定額消耗量,比例分配法,按照產(chǎn)品對(duì)于材料的定額消耗量的比例分配材料費(fèi)用。,定額消耗量是指,一定數(shù)量,的產(chǎn)品所消耗的原材料的,總的,數(shù)量限額。,消耗定額是指,單位,產(chǎn)品,預(yù)先所規(guī)定的原材料消耗的數(shù)量限額；,適用于具備比較健全和相對(duì)準(zhǔn)確的材料定額消耗量的材料費(fèi)用分配過(guò)程。,某種產(chǎn)品材料定額消耗量,單位產(chǎn)品材料消耗定額,該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量,材料消耗量分配率,材料實(shí)際消耗總額,各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和,某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料消耗量,該種產(chǎn)品的材料定額消耗量,材料消耗量分配率,某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用,某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料消耗量,材料單價(jià),2.,定額,費(fèi)用比例分配法,以產(chǎn)品

8、所耗用材料的定額費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)分配材料費(fèi)用。,定額費(fèi)用是指,一定數(shù)量,的產(chǎn)品所消耗的原材料的,總的,價(jià)值量限額。,費(fèi)用定額是指,單位,產(chǎn)品,預(yù)先所規(guī)定的消耗原材料的價(jià)值量限額；,某種產(chǎn)品某種材料定額費(fèi)用,單位產(chǎn)品該種材料費(fèi)用定額,該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量,材料費(fèi)用分配率,各種材料實(shí)際費(fèi)用總額,各種產(chǎn)品材料定額費(fèi)用之和,某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用,該種產(chǎn)品各種材料定額費(fèi)用,材料費(fèi)用分配率,三、燃料費(fèi)用的核算,與上述過(guò)程基本相同，要增設(shè)“燃料”科目，才能將燃料單獨(dú)分配。,四、周轉(zhuǎn)材料的核算,與上述過(guò)程基本相同，要注意周轉(zhuǎn)材料價(jià)值的攤銷方法。,第二節(jié) 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配,外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用是指企業(yè)從外部單位購(gòu)入的

9、電力、蒸汽、熱力等所支付的費(fèi)用，本企業(yè)自產(chǎn)的動(dòng)力不包括在內(nèi)。,外購(gòu)動(dòng)力的內(nèi)容,企業(yè)在核算外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用時(shí)，可根據(jù)外購(gòu)動(dòng)力所占比重的大小，計(jì)入不同的成本項(xiàng)目。,若比重較大，可增設(shè)“燃料及動(dòng)力”項(xiàng)目,若比重不大，可計(jì)入“直接材料”項(xiàng)目,也可考慮動(dòng)力費(fèi)用的間接性，計(jì)入“制造費(fèi)用”項(xiàng)目,（一）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用支出的核算,對(duì)于外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以每月有關(guān)動(dòng)力費(fèi)用的計(jì)量裝置上反映出的實(shí)際消耗量乘上相應(yīng)的單價(jià)得到的金額為準(zhǔn)，而不用考慮這些款項(xiàng)是否支付。,一般情況下，動(dòng)力費(fèi)用的支付情況是下月支付上個(gè)月的費(fèi)用，在支付時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：,借：應(yīng)付賬款,貸：銀行存款,如果每月支付日基本固定，且

10、每月消耗變化不大。在不影響動(dòng)力費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性的情況下，也可以不設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，而直接計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。,（二）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配的核算,根據(jù)外購(gòu)動(dòng)力的用途，計(jì)入到相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶中。編制“外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表”。,直接計(jì)入,分配計(jì)入,分配方法有生產(chǎn)工時(shí)比例分配法、機(jī)器工時(shí)比例分配法、定額消耗量比例分配法。,第四節(jié) 職工薪酬費(fèi)用的歸集與分配,（一）職工薪酬的內(nèi)容,1.,職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,(,工資總額,),2.,職工福利費(fèi),3.,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),4.,住房公積金,5.,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),6.,非貨幣性福利,7.,解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償,8.,其他相關(guān)支出,（二）工資總額的構(gòu)成,工資

11、總額的組成,獎(jiǎng)金,計(jì)件工資,津貼和補(bǔ)貼,加班加點(diǎn)工資,計(jì)時(shí)工資,特殊情況下,支付的工資,各單位在一定時(shí)期內(nèi),直接支付,給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。,計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼）和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬 。,(1)對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資,(2)實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資,(3)新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）,(4)運(yùn)動(dòng)員體育津貼,1.實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、,超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門(mén)或主管部門(mén)批,準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資,2.按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資,3.按營(yíng)業(yè)額提成或

12、利潤(rùn)提成辦法支付給,個(gè)人的工資,計(jì)件工資:,指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。,獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬,生產(chǎn)獎(jiǎng),勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng),節(jié)約獎(jiǎng),節(jié)約獎(jiǎng),機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資,其他獎(jiǎng)金,津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。,加班加點(diǎn)工資,是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資,特殊情況下支付的工資包括：（一）根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工

13、資；（二）附加工資、保留工資。,（三）工資費(fèi)用的原始記錄,產(chǎn)量,記錄,其他記錄,工資核算,原始記錄,考勤,記錄,（四）工資的計(jì)算,工資的計(jì)算是向職工支付工資和按用途分配工資的重要依據(jù)。,常用的工資計(jì)算制度有兩種：計(jì)時(shí)工資制度和計(jì)件工資制度。,1.,計(jì)時(shí)工資,月薪制,計(jì)時(shí)工資,日薪制,根據(jù)考勤記錄登記的每位職工的出勤或缺勤情況，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。,月薪制,月薪制不論各月日歷天數(shù)的多少，每月的工資標(biāo)準(zhǔn)固定，只要職工當(dāng)月出滿勤，就可以得到固定的標(biāo)準(zhǔn)工資。,實(shí)際工作中，為了按照職工的出勤或缺勤情況計(jì)算職工的月應(yīng)付工資，還應(yīng)計(jì)算出,日工資率，即日工資額,。,月工作天數(shù),（,365,104,11,）

14、,/ 12,20.83,該數(shù)字的作用主要是用來(lái)確定是否存在超時(shí)加班的情況。,月計(jì)薪天數(shù),（,365,104,）,/ 12,21.75,該數(shù)字主要是用來(lái)計(jì)算日工資額，以此作為計(jì)算加班工資的依據(jù)。,勞動(dòng)法,第五十一條，“勞動(dòng)者在法定休假日和婚喪假期間以及依法參加社會(huì)活動(dòng)期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資?！?雙休日加班拿兩倍的加班工資，法定節(jié)假日拿三倍的加班工資,日工資率（額）月標(biāo)準(zhǔn)工資,/,月計(jì)薪天數(shù),應(yīng)付月工資額本月出勤天數(shù),日工資率病假天數(shù),日工資率,（,1-,病假扣款率）,或者,應(yīng)付月工資額月標(biāo)準(zhǔn)工資（事假天數(shù),日工資率病假天數(shù),日工資率,病假扣款率）,事假全扣；工傷、探親假、婚喪假、產(chǎn)假不扣

15、；病假有一定的扣款率,日薪制,按職工出勤天數(shù)和日標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)算應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的方法。這樣職工每月全勤的月工資不再是固定的了，而是隨著日歷月份大小變化。,應(yīng)付月計(jì)時(shí)工資出勤天數(shù),日工資標(biāo)準(zhǔn)（不同于上述的日工資率）,例：假定某企業(yè)某工人的月工資標(biāo)準(zhǔn)為,1740,元，,10,月份共,31,天，其中病假,3,天，事假,2,天，休假,11,天（含,3,天節(jié)日休假），出勤,15,天。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的,90,計(jì)算。該工人的病假和事假期間沒(méi)有節(jié)假日。采用月薪制計(jì)算該工人,10,月份的應(yīng)付工資。,2.,計(jì)件工資,根據(jù)產(chǎn)量記錄中每人（班組）當(dāng)月生產(chǎn)的合格品數(shù)量和規(guī)定的計(jì)件單價(jià)計(jì)算的工資。,料廢

16、造成的廢品，工資照付,工廢造成的廢品，工資不付,個(gè)人計(jì)件工資,計(jì)件工資,集體計(jì)件工資,個(gè)人計(jì)件工資、集體計(jì)件工資,個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算,應(yīng)付月計(jì)件工資月內(nèi)完成的產(chǎn)品數(shù)量（合格料廢）,計(jì)件單價(jià),集體計(jì)件工資的計(jì)算,首先計(jì)算工資分配率,（以計(jì)時(shí)工資或?qū)嶋H工作小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)）,然后計(jì)算個(gè)人應(yīng)得計(jì)件工資,例：某工人本月加工甲零件,800,個(gè)，計(jì)件單價(jià),0.9,元；加工乙零件,300,個(gè)，計(jì)件單價(jià),1.5,元，經(jīng)檢驗(yàn)甲零件料廢,3,個(gè)，工廢,10,個(gè)；乙零件工廢,4,個(gè)，其余均為合格品。計(jì)算該工人本月的計(jì)件工資總額。,例：某生產(chǎn)小組,3,各人共同完成某項(xiàng)加工任務(wù)，共得計(jì)件工資,3280,元，有關(guān)資料及各人應(yīng)得

17、工資見(jiàn)下表。,姓名,小時(shí)工資率,實(shí)際工作小時(shí),計(jì)時(shí)工資,計(jì)件工資分配率,應(yīng)得計(jì)件工資,趙強(qiáng),8,100,800,1159.04,李偉,7,120,840,1216.99,張山,6.24,100,624,903.97,合計(jì),320,2264,1.4488,3280,小組計(jì)件工資分配表,姓名,實(shí)際工作小時(shí),計(jì)件工資分配率,應(yīng)得計(jì)件工資,趙強(qiáng),100,1025,李偉,120,1230,張山,100,1025,合計(jì),320,10.25,3280,3.,獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及加班加點(diǎn)工資,獎(jiǎng)金由企業(yè)按規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)條件和標(biāo)準(zhǔn)以及原始記錄來(lái)進(jìn)行評(píng)定。,津貼和補(bǔ)貼根據(jù)國(guó)家規(guī)定的享受范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。,加班加點(diǎn)工

18、資根據(jù)加班天數(shù)和加點(diǎn)時(shí)數(shù)以及職工的日工資率和小時(shí)工資率計(jì)算。,4.,工資總額的計(jì)算,應(yīng)發(fā)工資總額應(yīng)發(fā)計(jì)時(shí)工資應(yīng)發(fā)計(jì)件工資獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼加班工資特殊情況下支付工資,實(shí)際，為了減少現(xiàn)金收付工作，支付工資的同時(shí)，可支付某些福利費(fèi)用和交通費(fèi)等代發(fā)款項(xiàng)，并可代扣一些款項(xiàng)（住房公積金和社保費(fèi)、個(gè)稅等等）。,實(shí)發(fā)工資應(yīng)發(fā)工資代發(fā)款項(xiàng)代扣款項(xiàng),（五）應(yīng)付職工薪酬的核算,企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上述計(jì)算出來(lái)的職工工資，按照車(chē)間、部門(mén)分別編制,工資結(jié)算單,，按照職工類別和姓名分行填列應(yīng)付每一職工的各種工資、代發(fā)款項(xiàng)、代扣款項(xiàng)和應(yīng)發(fā)金額，作為與職工進(jìn)行工資結(jié)算的依據(jù)。,為了了解整個(gè)企業(yè)工資的支付和結(jié)算情況，還應(yīng)編制,工資結(jié)算

19、匯總表,，同時(shí)編制,工資費(fèi)用分配表,。,1.,工資費(fèi)用分配的核算,根據(jù),工資費(fèi)用分配表,分配工資時(shí)，應(yīng)根據(jù)職工的崗位不同，分別計(jì)入不同的成本和費(fèi)用賬戶；需要分配的工資，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分配的工資額，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。,“基本生產(chǎn)成本”,“輔助生產(chǎn)成本”,“制造費(fèi)用”,“管理費(fèi)用”,“銷售費(fèi)用”,“在建工程”,例：新光工廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，應(yīng)直接計(jì)入的工資費(fèi)用分別為,38098,元和,17432,元。需要間接計(jì)入的工資費(fèi)用為,123000,元，現(xiàn)規(guī)定按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為,8000,小時(shí)和,4000,小時(shí)。,根據(jù)工資結(jié)算單等有關(guān)資料編

20、制“工資費(fèi)用分配表”。見(jiàn)下表。,應(yīng)借科目,成本或費(fèi)用項(xiàng)目,直接計(jì)入,分配計(jì)入,工資費(fèi)用合計(jì),生產(chǎn)工時(shí),分配金額,基本生產(chǎn)成本,甲產(chǎn)品,乙產(chǎn)品,小計(jì),直接工資,直接工資,38098,17432,55530,8000,4000,12000,82000,41000,123000,120098,58432,178530,輔助生產(chǎn)成本,供電車(chē)間,修理車(chē)間,小計(jì),直接工資,直接工資,19861,17638,37499,19861,17638,37499,制造費(fèi)用,一車(chē)間,二車(chē)間,小計(jì),工資,工資,23990,28386,52376,23990,28386,52376,管理費(fèi)用,工資,26733,26733

21、,銷售費(fèi)用,工資,8299,8299,在建工程,工資,25422,25422,合計(jì),295859,123000,328859,根據(jù)上表工資費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄如下：,借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品,120098,乙產(chǎn)品,58432,輔助生產(chǎn)成本修理車(chē)間,19861,供電車(chē)間,17638,制造費(fèi)用一車(chē)間,23990,二車(chē)間,28386,管理費(fèi)用,26733,銷售費(fèi)用,8299,在建工程,25422,貸：應(yīng)付職工薪酬工資,328859,工資核算過(guò)程中的三大重要的原始憑據(jù),工資結(jié)算單,工資結(jié)算匯總表,工資費(fèi)用分配表,記賬憑證,2.,福利費(fèi)的核算,新準(zhǔn)則規(guī)定職工福利性質(zhì)費(fèi)用通常據(jù)實(shí)列支，企業(yè)可以先提后用，

22、比例由企業(yè)自定，一般通過(guò)編制,“職工福利費(fèi)計(jì)提表”,來(lái)計(jì)提。,借：基本生產(chǎn)成本,輔助生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi),3.,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算,按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算提取。,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)單位,=4%,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)單位,6%,左右 個(gè)人,2%,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)單位,2%,左右 個(gè)人,1%,工傷保險(xiǎn)費(fèi) 單位差別費(fèi)率 個(gè)人不交,生育保險(xiǎn)費(fèi)單位,=1%,個(gè)人不交,通過(guò)編制,“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提表”,來(lái)計(jì)提。,應(yīng)借科目,工資總額,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（,20%,）,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（,8%,）,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（,2%,）,工傷保險(xiǎn)費(fèi)（,8,）,生育保險(xiǎn)費(fèi)（,8,）,合計(jì),基本生產(chǎn)成本,甲產(chǎn)品,乙產(chǎn)品,小計(jì),120

23、098,58432,178530,輔助生產(chǎn)成本,供電車(chē)間,修理車(chē)間,小計(jì),19861,17638,37499,制造費(fèi)用,一車(chē)間,二車(chē)間,小計(jì),23990,28386,52376,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提表,根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提表，編制會(huì)計(jì)分錄：,借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品,37950.96,乙產(chǎn)品,18464.52,輔助生產(chǎn)成本修理車(chē)間,6276.08,供電車(chē)間,5573.6,制造費(fèi)用一車(chē)間,7580.84,二車(chē)間,8969.98,管理費(fèi)用,8447.62,銷售費(fèi)用,2622.48,在建工程,8033.36,貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),103919.44,4.,住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算,住房公

24、積金繳存比例：,財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位仍為,16%,（單位、個(gè)人各,8%,）；,其他非財(cái)政撥款單位、中央省屬單位、外資企業(yè)仍為最低不低于,16%,，最高不高于,24%,（單位、個(gè)人各,8-12%,）；,民營(yíng)、私營(yíng)企業(yè)仍按不低于,12%,的比例繳存（單位、個(gè)人各,6%,）。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的提取比例,2%,職工教育經(jīng)費(fèi)的提取比例,1.5%,2.5%,通過(guò)編制,“住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表”,來(lái)計(jì)提。,應(yīng)借科目,工資總額,住房公積金（,11%,）,工會(huì)經(jīng)費(fèi)（,2%,）,職工教育經(jīng)費(fèi)（,1.5%,）,合計(jì),基本生產(chǎn)成本,甲產(chǎn)品,乙產(chǎn)品,小計(jì),120098,58432,178530,輔助生產(chǎn)成

25、本,供電車(chē)間,修理車(chē)間,小計(jì),19861,17638,37499,制造費(fèi)用,一車(chē)間,二車(chē)間,小計(jì),23990,28386,52376,住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表,根據(jù)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表，編制會(huì)計(jì)分錄：,借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品,17414.21,乙產(chǎn)品,8472.64,輔助生產(chǎn)成本修理車(chē)間,2879.85,供電車(chē)間,2557.51,制造費(fèi)用一車(chē)間,3478.55,二車(chē)間,4115.97,管理費(fèi)用,3876.29,銷售費(fèi)用,1203.35,在建工程,3686.19,貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金,36174.49,工會(huì)經(jīng)費(fèi),6577.18,職工教育經(jīng)費(fèi),4932.8

26、9,上述社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的計(jì)提是企業(yè)進(jìn)行的，也就是企業(yè)應(yīng)該為職工交納的，那么職工自己應(yīng)該交納的部分又是如何核算呢？,一般來(lái)說(shuō)，職工應(yīng)該交納的部分，企業(yè)會(huì)在發(fā)放職工薪酬時(shí)代扣代交，首先我們看代扣時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄：,借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)工資總額）,貸：其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,銀行存款（實(shí)發(fā)工資總額）,這樣，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金中企業(yè)和職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分都計(jì)算和代扣出來(lái)，那么企業(yè)又是如何交納？,借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,貸：銀行存款,企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分,個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分,四、折舊費(fèi)的歸集與分配,企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中產(chǎn)生損耗，因而造成資產(chǎn)價(jià)值的減少，我們稱之為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)根據(jù)具體的資產(chǎn)使用情況計(jì)入成本和費(fèi)用賬戶等。,“固定資產(chǎn)折舊提取計(jì)算表”,五、其他費(fèi)用的核算,利息費(fèi)用、稅金、郵電費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、差旅費(fèi)、排污費(fèi)等等。,根據(jù)具體產(chǎn)生的原因和過(guò)程，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；而有的費(fèi)用因?yàn)闆](méi)設(shè)專門(mén)的成本項(xiàng)目來(lái)處理這些費(fèi)用，所以發(fā)生時(shí)計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。,