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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,培,培訓(xùn),第,1,章,企,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,導(dǎo),導(dǎo)論,1.1,引例,自身管,理,理不同,引,引發(fā)的,稅,稅負(fù)“,蹺,蹺蹺板,”,”,1.2,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,的,的必要,性,性和特,點(diǎn),點(diǎn),1.3,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,的,的內(nèi)容,和,和作用,1.4,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,的,的原則,和,和依據(jù),1.5,企業(yè)稅

2、,務(wù),務(wù)管理,的,的方法,1.6,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,組,組織,學(xué)習(xí)指,引,引,何謂企,業(yè),業(yè)稅務(wù),管,管理？,企,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,的,的基本,內(nèi),內(nèi)容、,主,主要作,用,用、基,礎(chǔ),礎(chǔ)流程,和,和常用,方,方法有,哪,哪些？,企,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,應(yīng),應(yīng)遵循,哪,哪些原,則,則？企,業(yè),業(yè)稅務(wù),管,管理如,何,何組織,和,和操作,？,？,這一系列問,題,題都是企業(yè),所,所有者或企,業(yè),業(yè)經(jīng)營者首,先,先需要了解,的,的基礎(chǔ)性問,題,題，也是企,業(yè),業(yè)稅務(wù)管理,作,作為一門學(xué),科,科需要闡明,的,的基本問題,。,。為此，本,章,章從導(dǎo)論、,方,方法、組織,等,等方面分別,闡,闡述企業(yè)稅,

3、務(wù),務(wù)管理的基,本,本原理。,1.1,引例,自身管理不,同,同引發(fā)的稅,負(fù),負(fù)“蹺蹺板,”,”,1.1.1,弱化自身管,理,理必然加重,稅,稅負(fù),1.1.2,強(qiáng)化自身管,理,理，靠“內(nèi),功,功”減輕稅,負(fù),負(fù),1.1.1,弱化自身管,理,理必然加重,稅,稅負(fù),五個(gè)案例分,別,別從企業(yè)決,策,策管理、營,銷,銷管理、財(cái),務(wù),務(wù)管理等角,度,度揭示了稅,務(wù),務(wù)管理不善,可,可能導(dǎo)致的,后,后果。,1.1.2,強(qiáng)化自身管,理,理，靠“內(nèi),功,功”減輕稅,負(fù),負(fù),企業(yè)決策者,或,或管理者如,果,果節(jié)稅意識(shí),比,比較強(qiáng)，在,企,企業(yè)各項(xiàng)涉,稅,稅業(yè)務(wù)中隨,時(shí),時(shí)隨地都能,注,注意依法科,學(xué),學(xué)地設(shè)法降,

4、低,低自身稅負(fù),，,，使其稅負(fù),盡,盡可能減輕,，,，不僅能有,效,效避免企業(yè),因,因稅務(wù)違規(guī),受,受罰，而且,能,能促進(jìn)企業(yè),稅,稅務(wù)管理的,素,素質(zhì)和水平,不,不斷提高。,1.2,企業(yè)稅務(wù)管,理,理的必要性,和,和特點(diǎn),1.2.1,企業(yè)稅務(wù)管,理,理的概念,1.2.2,企業(yè)稅務(wù)管,理,理的必要性,1.2.3,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的特,點(diǎn),點(diǎn),1.2.1,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的概,念,念,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,是指,企,企業(yè),對,對其,涉,涉稅,業(yè),業(yè)務(wù),和,和納,稅,稅事,務(wù),務(wù)所,實(shí),實(shí)施,的,的分,析,析和,研,研究,、,、籌,劃,劃和,計(jì),計(jì)劃,、,、監(jiān),控,

5、控和,處,處理,、,、協(xié),調(diào),調(diào)和,溝,溝通,、,、預(yù),測,測和,報(bào),報(bào)告,等,等全,過,過程,管,管理,的,的行,為,為。,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的代,表,表性,觀,觀點(diǎn),“無,關(guān),關(guān)論,”,”,“關(guān),系,系論,”,”,“技,巧,巧論,”,”,“籌,劃,劃論,”,”,以上,對,對企,業(yè),業(yè)稅,務(wù),務(wù)管,理,理的,認(rèn),認(rèn)識(shí),都,都沒,有,有真,正,正從,“,“管,理,理”,的,的角,度,度去,看,看待,企,企業(yè),稅,稅務(wù),問,問題,，,，因,此,此都,有,有一,定,定的,片,片面,性,性和,局,局限,性,性。,1.2.2,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的必,要,要性,首先,，,其次，企

6、業(yè)稅負(fù)是企業(yè)經(jīng)營的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。,再次,，,，企,業(yè),業(yè)要,面,面對,的,的“,稅,稅”,多,多種,多,多樣,，,，其,規(guī),規(guī)定,也,也紛,繁,繁復(fù),雜,雜且,經(jīng),經(jīng)常,變,變動(dòng),，,，而,稅,稅法,的,的罰,則,則又,非,非常,嚴(yán),嚴(yán)厲,，,，稍,有,有不,慎,慎，,就,就可,能,能招,致,致高,額,額罰,款,款。,從,從這,個(gè),個(gè)意,義,義上,說,說，,稅,稅負(fù),成,成本,是,是一,種,種具,有,有高,風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),和,和高,彈,彈性,的,的成,本,本，,所,所以,從,從成,本,本控,制,制的,對,對象,看,看，,稅,稅負(fù),成,成本,更,更需,要,要管,理,理和,控,控

7、制,。,。,1.2.3,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的特,點(diǎn),點(diǎn),企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,是,是一,種,種依,法,法的,自,自律,性,性管,理,理,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,是,是力,求,求依,法,法降,低,低自,身,身稅,負(fù),負(fù)的,自,自救,性,性行,為,為,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,是,是一,種,種融,合,合自,身,身生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng),營,營特,點(diǎn),點(diǎn)的,內(nèi),內(nèi)部,組,組織,行,行為,，,，它,是,是通,過,過依,法,法規(guī),范,范自,身,身業(yè),務(wù),務(wù)流,程,程、,約,約束,自,自身,涉,涉稅,行,行為,、,、優(yōu),化,化自,身,身納,稅,稅方,案,案等,來,來實(shí),現(xiàn),現(xiàn)其,管,管理,目,目標(biāo)

8、,的,的內(nèi),部,部組,織,織活,動(dòng),動(dòng),企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,與,與征,管,管部,門,門稅,收,收管,理,理的,關(guān),關(guān)系,聯(lián)系,：,：兩,者,者都,要,要依,據(jù),據(jù)國,家,家有,關(guān),關(guān)稅,收,收政,策,策、,法,法規(guī),來,來進(jìn),行,行，,且,且企,業(yè),業(yè)稅,務(wù),務(wù)管,理,理從,屬,屬于,政,政府,的,的稅,收,收管,理,理，,即,即企,業(yè),業(yè)稅,務(wù),務(wù)管,理,理必,須,須服,從,從征,收,收部,門,門的,管,管理,，,，接,受,受征,管,管部,門,門的,檢,檢查,、,、指,導(dǎo),導(dǎo)和,監(jiān),監(jiān)控,，,，企,業(yè),業(yè)稅,務(wù),務(wù)管,理,理是,政,政府,稅,稅收,管,管理,的,的必,要,要補(bǔ),充,充。

9、,區(qū),別,別,：,：,兩,兩,者,者,在,在,管,管,理,理,的,的,對,對,象,象,、,、,管,管,理,理,目,目,的,的,、,、,管,管,理,理,職,職,能,能,、,、,管,管,理,理,手,手,段,段,和,和,方,方,法,法,以,以,及,及,管,管,理,理,組,組,織,織,等,等,方,方,面,面,都,都,有,有,明,明,顯,顯,的,的,區(qū),區(qū),別,別,。,。,企,企,業(yè),業(yè),管,管,理,理,是,是,政,政,府,府,稅,稅,收,收,征,征,收,收,管,管,理,理,的,的,延,延,伸,伸,。,。,1.3,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,和,和,作,作,用,用

10、,1.3.1,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,1.3.2,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,作,作,用,用,1.3.1,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,統(tǒng),而,而,言,言,之,之,，,，,企,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,主,主,要,要,有,有,兩,兩,個(gè),個(gè),方,方,面,面,：,：,一,一,是,是,企,企,業(yè),業(yè),涉,涉,稅,稅,活,活,動(dòng),動(dòng),管,管,理,理,，,，,二,二,是,是,企,企,業(yè),業(yè),納,納,稅,稅,實(shí),實(shí),務(wù),務(wù),管,管,理,理,。,。,從,從,企

11、,企,業(yè),業(yè),生,生,產(chǎn),產(chǎn),經(jīng),經(jīng),營,營,活,活,動(dòng),動(dòng),與,與,稅,稅,務(wù),務(wù),的,的,聯(lián),聯(lián),系,系,來,來,看,看,，,，,企,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,內(nèi),內(nèi),容,容,大,大,致,致,可,可,作,作,如,如,下,下,劃,劃,分,分,。,。,1,稅務(wù)信息,管,管理,包括企業(yè),外,外部和內(nèi),部,部的稅務(wù),信,信息收集,、,、整理、,傳,傳輸、保,管,管，以及,分,分析、研,究,究、教育,與,與培訓(xùn)等,。,。,2,稅務(wù)計(jì)劃,管,管理,包括企業(yè),節(jié),節(jié)稅籌劃,、,、企業(yè)重,要,要經(jīng)營活,動(dòng),動(dòng)或重大,項(xiàng),項(xiàng)目的稅,負(fù),負(fù)測算、,企,企業(yè)納稅,方,方案的優(yōu),化,化和

12、選擇,、,、企業(yè)年,度,度納稅計(jì),劃,劃的制定,、,、企業(yè)稅,負(fù),負(fù)成本的,分,分析與控,制,制等。,3,涉稅業(yè)務(wù),的,的稅務(wù)管,理,理,大致包括,企,企業(yè)經(jīng)營,決,決策稅務(wù),管,管理、企,業(yè),業(yè)投資的,稅,稅務(wù)管理,、,、企業(yè)營,銷,銷的稅務(wù),管,管理、企,業(yè),業(yè)籌資的,稅,稅務(wù)管理,、,、企業(yè)技,術(shù),術(shù)開發(fā)的,稅,稅務(wù)管理,、,、商務(wù)合,同,同的稅務(wù),管,管理、企,業(yè),業(yè)稅務(wù)會(huì),計(jì),計(jì)管理、,企,企業(yè)薪酬,福,福利的稅,務(wù),務(wù)管理等,。,。,4,納稅實(shí)務(wù),管,管理,企業(yè)納稅,實(shí),實(shí)務(wù)包括,稅,稅務(wù)登記,、,、納稅申,報(bào),報(bào)、稅款,繳,繳納、發(fā),票,票管理、,稅,稅收減免,申,申報(bào)、出,口,

13、口退稅、,稅,稅收抵免,、,、延期納,稅,稅申報(bào)、,非,非常損失,報(bào),報(bào)告等。,5,稅務(wù)行政,管,管理,一般包括,稅,稅務(wù)證照,保,保管、稅,務(wù),務(wù)檢查應(yīng),對,對、稅務(wù),行,行政復(fù)議,申,申請與跟,蹤,蹤、稅務(wù),行,行政訴訟,、,、稅務(wù)行,政,政賠償申,請,請和辦理,、,、稅務(wù)司,法,法訴訟、,稅,稅務(wù)公關(guān),、,、稅務(wù)咨,詢,詢等。,1.3.2,企業(yè)稅務(wù),管,管理的作,用,用,企業(yè)稅務(wù),管,管理的作,用,用依附于,企,企業(yè)稅務(wù),管,管理的目,標(biāo),標(biāo)。,從一般意,義,義上講，,企,企業(yè)稅務(wù),管,管理通常,由,由四大基,本,本目標(biāo)構(gòu),成,成：一是,減,減輕企業(yè),稅,稅負(fù)，提,升,升效益。,二,二是

14、降低,稅,稅負(fù)成本,，,，提成企,業(yè),業(yè)產(chǎn)品和,服,服務(wù)的市,場,場競爭力,。,。三是力,爭,爭企業(yè)和,個(gè),個(gè)人涉稅,零,零風(fēng)險(xiǎn)。,四,四是依法,維,維護(hù)自身,權(quán),權(quán)益。,這四大基,本,本目標(biāo)體,現(xiàn),現(xiàn)了企業(yè),稅,稅務(wù)管理,的,的核心價(jià),值,值和基礎(chǔ),作,作用。,企業(yè)稅務(wù),管,管理的作,用,用有：,通過自身,管,管理的強(qiáng),化,化，減輕,企,企業(yè)稅負(fù),，,，提高效,益,益；,通過強(qiáng)化,企,企業(yè)稅務(wù),管,管理減輕,企,企業(yè)稅負(fù),，,，進(jìn)而增,強(qiáng),強(qiáng)企業(yè)產(chǎn),品,品或服務(wù),的,的市場競,爭,爭力；,降低企業(yè),和,和個(gè)人的,涉,涉稅風(fēng)險(xiǎn),；,；,通過強(qiáng)化,自,自身的管,理,理，以求,最,最大限度,地,地

15、依法維,護(hù),護(hù)自身的,權(quán),權(quán)益；,1.4,企業(yè)稅務(wù),管,管理的原,則,則和依據(jù),1.4.1,企業(yè)稅務(wù),管,管理的原,則,則,1.4.2,企業(yè),稅務(wù)管理,的,的依據(jù),1.4.1,企業(yè)稅務(wù),管,管理的原,則,則,1,依法管理,原,原則,2,事先籌劃,原,原則,3,全員參與,原,原則,4,全過程管,理,理原則,5,整體最優(yōu),和,和整體協(xié),調(diào),調(diào)原則,1.4.2,企業(yè)稅務(wù),管,管理的依,據(jù),據(jù),國家明令,頒,頒布的稅,收,收法規(guī)和,分,分稅種的,暫,暫行條例,；,；,與企業(yè)生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng)營和,權(quán),權(quán)益保護(hù),有,有關(guān)的法,規(guī),規(guī)；,各級(jí)政府,頒,頒布的行,政,政法規(guī)及,政,政策條例,等,等；,某些行業(yè),性

16、,性標(biāo)準(zhǔn)（,尤,尤其是定,價(jià),價(jià)及收費(fèi),標(biāo),標(biāo)準(zhǔn)）和,國,國際慣例,等,等，雖沒,有,有法定約,束,束力，但,企,企業(yè)必須,遵,遵守；,企業(yè)自身,制,制定或與,他,他人約定,的,的具有一,定,定法律約,束,束力的章,程,程、合同,、,、協(xié)議及,規(guī),規(guī)章制度,等,等。,1.5,企業(yè)稅務(wù),管,管理的方,法,法,1.5.1,預(yù)先籌劃,法,法,1.5.2,程序控制,法,法,1.5.3,目標(biāo)管理,法,法,1.5.4,專家咨詢,法,法,1.5.5,稅務(wù)代理,法,法,1.5.6,專項(xiàng)培訓(xùn),法,法,1.5.1,預(yù)先籌劃,法,法,預(yù)先籌劃,法,法,是指企業(yè),組,組建形式,選,選擇、投,資,資決策、,重,重大經(jīng)營

17、,決,決策、資,本,本運(yùn)營決,策,策之前，,即,即在企業(yè),主,主要納稅,義,義務(wù)發(fā)生,之,之前先進(jìn),行,行統(tǒng)一籌,劃,劃，通過,納,納稅方案,的,的優(yōu)選和,周,周密的計(jì),劃,劃安排，,對,對相關(guān)的,涉,涉稅業(yè)務(wù),進(jìn),進(jìn)行有計(jì),劃,劃地管理,，,，并盡最,大,大可能做,到,到稅負(fù)最,低,低的一種,管,管理方法,。,。,這種方法,對,對大中型,企,企業(yè)尤其,適,適用。,1.5.2,程序控制,法,法,程序控制,法,法,是指通過,制,制定規(guī)范,的,的涉稅業(yè),務(wù),務(wù)運(yùn)作程,序,序，力求,使,使企業(yè)所,有,有的涉稅,行,行為都按,規(guī),規(guī)范的程,序,序操作，,進(jìn),進(jìn)而將涉,稅,稅事項(xiàng)的,管,管理處于,適,適

18、時(shí)控制,狀,狀態(tài)的一,種,種管理方,法,法。,在企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理中,，,，無論企,業(yè),業(yè)大小，,也,也無論事,情,情大小，,嚴(yán),嚴(yán)格按規(guī),范,范程序操,作,作是十分,重,重要的。,1.5.3,目標(biāo)管理,法,法,目標(biāo)管理,是企業(yè)成,本,本控制中,一,一種成熟,的,的管理方,法,法，它是,將,將成本控,制,制目標(biāo)按,成,成本形成,過,過程或環(huán),節(jié),節(jié)進(jìn)行層,層,層分解，,形,形成前后,關(guān),關(guān)聯(lián)的目,標(biāo),標(biāo)體系，,分,分別加以,控,控制和管,理,理，進(jìn)而,使,使整體目,標(biāo),標(biāo)得以實(shí),現(xiàn),現(xiàn)的一種,系,系統(tǒng)管理,方,方法。這,種,種管理思,想,想在企業(yè),稅,稅務(wù)管理,中,中同樣可,以,以加以運(yùn),用,

19、用。,值得指出,的,的是，在,目,目標(biāo)管理,法,法的運(yùn)用,中,中，切忌,主,主觀臆定,稅,稅負(fù)降低,目,目標(biāo)，否,則,則，很可,能,能就是紙,上,上談兵或,刺,刺激責(zé)任,人,人鋌而走,險(xiǎn),險(xiǎn)。,1.5.4,專家咨詢,法,法,現(xiàn)實(shí)中要,想,想企業(yè)經(jīng),理,理人都能,精,精通稅務(wù),，,，那是不,太,太可能的,。,。因此，,聘,聘請稅務(wù),顧,顧問或遇,到,到專項(xiàng)稅,務(wù),務(wù)問題向,專,專家咨詢,是,是切實(shí)可,行,行的管理,辦,辦法。,1.5.5,稅務(wù)代理,法,法,企業(yè)規(guī)模,太,太小，管,理,理就相對,簡,簡單，且,稅,稅務(wù)管理,的,的具體事,項(xiàng),項(xiàng)也就較,少,少。所以,，,，采用稅,務(wù),務(wù)代理的,方,方

20、式是最,經(jīng),經(jīng)濟(jì)的管,理,理辦法。,一,一方面，,省,省去了本,身,身對稅務(wù),外,外行的擔(dān),憂,憂和避免,可,可能發(fā)生,的,的過失，,另,另一方面,，,，花較小,的,的代價(jià)請,專,專業(yè)機(jī)構(gòu),代,代理還可,以,以及時(shí)獲,得,得專業(yè)人,士,士對企業(yè),稅,稅務(wù)管理,的,的指導(dǎo),對,小,小,型,型,企,企,業(yè),業(yè),來,來,說,說,，,，,稅,稅,務(wù),務(wù),代,代,理,理,不,不,失,失,為,為,企,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,的,的,有,有,效,效,辦,辦,法,法,。,。,1.5.6,專項(xiàng)培訓(xùn)法,專項(xiàng)培訓(xùn)法,是指對某項(xiàng),稅,稅務(wù)專門規(guī),定,定、某些稅,務(wù),務(wù)技巧、某,項(xiàng),項(xiàng)稅收政策,或,

21、或法規(guī)變動(dòng),等,等進(jìn)行的短,期,期專門培訓(xùn),。,。,對大中型企,業(yè),業(yè)而言，某,些,些稅務(wù)事項(xiàng),牽,牽涉面廣，,對,對企業(yè)稅負(fù),影,影響較大，,則,則需要組織,專,專門培訓(xùn)，,或,或是讓有關(guān),人,人員參加外,部,部的某些專,項(xiàng),項(xiàng)培,訓(xùn)，借以熟,悉,悉相關(guān)操作,。,。這些培訓(xùn),的,的過程，其,實(shí),實(shí)就是管理,過,過程的一部,分,分。,1.6,企業(yè)稅務(wù)管,理,理組織,1.6.1,當(dāng)前企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理的主,要,要障礙,1.6.2,我國企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理組織,存,存在的主要,問,問題,1.6.3,企業(yè)發(fā)展模,式,式與企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理組織,1.6.4,我國企業(yè)組,織,織形式及其,稅,稅負(fù)特征,1.

22、6.5,企業(yè)稅務(wù)管,理,理組織應(yīng)考,慮,慮的主要因,素,素,1.6.6,企業(yè)稅務(wù)管,理,理組織的幾,種,種模式,1.6.7,企業(yè)稅務(wù)管,理,理組織應(yīng)注,意,意的問題,1.6.1,當(dāng)前企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理的主,要,要障礙,1,觀念障礙,2 人才障,礙,礙,3 理論障,礙,礙,4 環(huán)境障,礙,礙,1.6.2,我國企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理組織,存,存在的主要,問,問題,普遍陷入企,業(yè),業(yè)稅務(wù)的認(rèn),識(shí),識(shí)誤區(qū)，輕,事,事前管理，,重,重事后攻關(guān),；,；,稅務(wù)管理與,經(jīng),經(jīng)營過程脫,節(jié),節(jié)，大多集,中,中在納稅義,務(wù),務(wù)產(chǎn)生之后,的,的事后管理,；,；,企業(yè)稅務(wù)管,理,理崗位缺失,，,，因而缺乏,必,必要的管理

23、,授,授權(quán)；,企業(yè)稅務(wù)管,理,理大多數(shù)屬,于,于企業(yè)財(cái)務(wù),的,的“兼管”,性,性質(zhì)，職責(zé),相,相對淡化；,稅務(wù)信息相,對,對屏蔽，管,理,理者對自身,及,及員工的稅,務(wù),務(wù)知識(shí)培訓(xùn),不,不重視。,1.6.3,企業(yè)發(fā)展模,式,式與企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理組織,根據(jù)我國各,種,種企業(yè)的發(fā),展,展情況，可,以,以將企業(yè)的,發(fā),發(fā)展模式概,括,括為如下幾,種,種情形：,A,模式,單一經(jīng)營組,織,織從單個(gè)地,區(qū),區(qū)發(fā)展到國,內(nèi),內(nèi)多個(gè)地區(qū),，,，再從國內(nèi),向,向國外發(fā)展,。,。,眾多百年老,店,店走的就是,類,類似的發(fā)展,道,道路。,突出特點(diǎn)：,始,始終堅(jiān)持單,一,一的經(jīng)營領(lǐng),域,域和單一的,經(jīng),經(jīng)營組織，,

24、只,只是規(guī)模由,小,小到大、區(qū),域,域逐步拓寬,，,，所以，管,理,理相對成熟,，,，費(fèi)用相對,較,較低，控制,比,比較容易，,市,市場經(jīng)營風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)抵御能力,相,相對較強(qiáng)。,缺點(diǎn)：經(jīng)營,領(lǐng),領(lǐng)域較窄，,行,行業(yè)系統(tǒng)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)影響較大,。,。,B,模式,靠單一企業(yè),的,的主體業(yè)務(wù),起,起步，通過,規(guī),規(guī)模擴(kuò)張及,產(chǎn),產(chǎn)業(yè)延伸，,使,使企業(yè)不斷,發(fā),發(fā)展壯大，,企,企業(yè)觸角從,單,單一地區(qū)向,多,多地區(qū)逐步,擴(kuò),擴(kuò)展，再從,國,國內(nèi)向國外,拓,拓展；與此,同,同時(shí)，企業(yè),組,組織從單一,組,組織向多級(jí),組,組織再向集,團(tuán),團(tuán)化轉(zhuǎn)變。,這是多數(shù)成,功,功企業(yè)的通,用,用發(fā)展模式,。,。,突出特點(diǎn)：

25、,主,主業(yè)非常突,出,出，核心競,爭,爭力不斷增,強(qiáng),強(qiáng)，在發(fā)展,主,主業(yè)的同時(shí),進(jìn),進(jìn)行產(chǎn)業(yè)延,伸,伸，使產(chǎn)品,、,、服務(wù)、技,術(shù),術(shù)、管理和,品,品牌等的增,值,值潛力得以,充,充分挖掘。,缺點(diǎn)：企業(yè),層,層級(jí)逐漸增,加,加，掌控的,難,難度隨之加,大,大。且隨著,產(chǎn),產(chǎn)業(yè)的逐步,延,延伸，許多,原,原本屬于外,部,部關(guān)聯(lián)的業(yè),務(wù),務(wù)逐步轉(zhuǎn)化,為,為內(nèi)部關(guān)聯(lián),，,，理財(cái)和稅,務(wù),務(wù)等變得日,益,益復(fù)雜，關(guān),聯(lián),聯(lián)影響因素,逐,逐漸增多，,非,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),逐,逐漸加大。,C,模式,多元化產(chǎn)業(yè),發(fā),發(fā)展模式。,企,企業(yè)雖然是,從,從單一企業(yè),組,組織起步，,但,但主業(yè)相對,模,模糊，什么,賺,

26、賺錢做什么,。,。隨著企業(yè),實(shí),實(shí)力的增強(qiáng),，,，企業(yè)迅速,向,向多級(jí)組織,發(fā),發(fā)展。,許多投資控,股,股公司或綜,合,合性集團(tuán)類,企,企業(yè)就是這,類,類發(fā)展模式,。,。,突出特點(diǎn)：,風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)分散效,用,用較大，所,謂,謂,“,東方不亮西,方,方亮,”，,企業(yè)受行業(yè),性,性系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),的,的影響較小,。,。,缺點(diǎn)：主業(yè),不,不突出，難,以,以形成核心,競,競爭力，由,于,于行業(yè)差距,大,大，企業(yè)品,牌,牌及企業(yè)文,化,化等無形資,產(chǎn),產(chǎn)的積累效,用,用難以發(fā)揮,。,。,D,模式,即,“,區(qū)域,發(fā),發(fā)展,型,型戰(zhàn),略,略,”,，企,業(yè),業(yè)始,終,終集,中,中在,某,某一,地,地區(qū),的,的某,一,一

27、行,業(yè),業(yè)或,關(guān),關(guān)聯(lián),行,行業(yè),內(nèi),內(nèi)發(fā),展,展，,企,企業(yè),組,組織,隨,隨企,業(yè),業(yè)規(guī),模,模的,擴(kuò),擴(kuò)張,而,而擴(kuò),張,張。,創(chuàng)立,地,地位,于,于較,大,大的,消,消費(fèi),市,市場,并,并且,奉,奉行,求,求穩(wěn),經(jīng),經(jīng)營,的,的企,業(yè),業(yè)通,常,常會(huì),采,采取,這,這種,模,模式,。,。,例如,上,上海,的,的許,多,多本,地,地企,業(yè),業(yè)就,是,是這,樣,樣做,的,的，,其,其理,念,念是,“,“守,住,住上,海,海，,做,做好,上,上海,足,足矣,”,”。,好處,：,：避,免,免了,進(jìn),進(jìn)入,新,新市,場,場的,麻,麻煩,與,與風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)，,減,減少,了,了跨,地,地區(qū),、,、跨,

28、文,文化,經(jīng),經(jīng)營,帶,帶來,的,的困,難,難。,缺點(diǎn),：,：企,業(yè),業(yè)的,發(fā),發(fā)展,空,空間,和,和速,度,度不,會(huì),會(huì)太,快,快或,太,太大,。,。,企業(yè),的,的發(fā),展,展與,企,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的關(guān),系,系,企業(yè),的,的發(fā),展,展與,企,企業(yè),稅,稅務(wù),管,管理,的,的關(guān),系,系較,為,為模,糊,糊。,總之,，,，企,業(yè),業(yè)規(guī),模,模越,大,大，,稅,稅務(wù),管,管理,越,越重,要,要；,企,企業(yè),涉,涉稅,業(yè),業(yè)務(wù),范,范圍,越,越寬,，,，稅,務(wù),務(wù)管,理,理難,度,度越,大,大；,企,企業(yè),層,層級(jí),越,越多,，,，稅,務(wù),務(wù)管,理,理組,織,織的,難,難度,越,越大,

29、。,。企,業(yè),業(yè)規(guī),模,模越,大,大、,涉,涉稅,范,范圍,越,越寬,，,，企,業(yè),業(yè)的,稅,稅負(fù),彈,彈性,就,就相,對,對較,大,大，,其,其節(jié),稅,稅的,潛,潛力,也,也就,越,越大,。,。企,業(yè),業(yè)涉,稅,稅范,圍,圍越,寬,寬，,企,企業(yè),稅,稅務(wù),集,集中,管,管理,和,和控,制,制的,必,必要,性,性就,越,越強(qiáng),。,。,1.6.4,我國企業(yè),組,組織形式,及,及其稅負(fù),特,特征,從法律形,式,式來分，,企,企業(yè)可分,為,為公司制,企,企業(yè)、合,伙,伙企業(yè)和,獨(dú),獨(dú)資企業(yè),三,三類。公,司,司制企業(yè),又,又可分為,有,有限責(zé)任,公,公司、股,份,份有限公,司,司、兩合,公,公司（

30、在,我,我國目前,尚,尚不存在,）,）。無限,責(zé),責(zé)任公司,實(shí),實(shí)際上就,是,是合伙企,業(yè),業(yè)。,1、,有限責(zé)任,公,公司,有限責(zé)任,公,公司,是指由少,數(shù),數(shù)有限責(zé),任,任股東，,根,根據(jù)國家,有,有關(guān)有限,責(zé),責(zé)任公司,的,的法律設(shè),立,立，其資,本,本總額不,分,分成若干,等,等額股份,公,公開向外,募,募集，而,由,由股東繳,足,足，各股,東,東對公司,責(zé),責(zé)任以各,自,自出資額,為,為限的公,司,司組織形,式,式。,稅負(fù)特征,：,：作為一,個(gè),個(gè)具有法,律,律上獨(dú)立,人,人格的企,業(yè),業(yè)，各國,一,一般對有,限,限責(zé)任公,司,司及其股,東,東都要征,稅,稅。一方,面,面，公司,的,的

31、營業(yè)利,潤,潤在企業(yè),環(huán),環(huán)節(jié)課征,公,公司稅，,即,即對公司,征,征收公司,所,所得稅。,另,另一方面,，,，要對股,東,東從公司,分,分得的利,潤,潤征收個(gè),人,人所得稅,。,。由于股,息,息是稅后,利,利潤，這,樣,樣就會(huì)產(chǎn),生,生雙重征,稅,稅。有限,責(zé),責(zé)任公司,由,由少數(shù)股,東,東控制，,很,很容易成,為,為避稅工,具,具，一些,國,國家還對,有,有限責(zé)任,公,公司的未,分,分配利潤,按,按個(gè)人所,得,得稅稅率,征,征收所得,稅,稅。有限,責(zé),責(zé)任公司,大,大多要繳,納,納營業(yè)稅,、,、增值稅,、,、消費(fèi)稅,、,、關(guān)稅、,印,印花稅、,房,房產(chǎn)和土,地,地使用稅,及,及地方附,加,

32、加稅等等,。,。,2、,股份有限,公,公司,股份有限,公,公司,是指公司,資,資本分成,若,若干等額,的,的股分，,由,由發(fā)起人,認(rèn),認(rèn)購全部,股,股份，或,由,由發(fā)起人,認(rèn),認(rèn)購一部,分,分股份，,其,其余股份,向,向外公開,募,募集，由,認(rèn),認(rèn)購人按,認(rèn),認(rèn)購股份,繳,繳入股本,金,金，股票,可,可以自由,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)讓，股,東,東按所持,有,有的股份,取,取得股息,，,，對公司,責(zé),責(zé)任的承,擔(dān),擔(dān)以其股,本,本金額為,限,限的公司,組,組織形式,。,。,稅負(fù)特,征,征：,大多數(shù),國,國家對,股,股份有,限,限責(zé)任,公,公司及,其,其股東,都,都要征,稅,稅。一,方,方面對,公,公司征,收,收

33、公司,所,所得稅,，,，另一,方,方面要,對,對股東,從,從公司,分,分得的,利,利潤征,收,收個(gè)人,所,所得稅,。,。因此,各,各國往,往,往采用,抵,抵免制,度,度或免,稅,稅制度,來,來消除,對,對公司,和,和個(gè)人,的,的雙重,征,征稅。,我,我國國,家,家稅務(wù),總,總局（1997）文,件,件規(guī)定,，,，股份,制,制企業(yè),，,，公司,資,資本公,積,積轉(zhuǎn)增,股,股本數(shù),額,額，不,作,作個(gè)人,所,所得，,可,可不征,收,收個(gè)人,所,所得稅,。,。,3、,合伙企,業(yè),業(yè),稅負(fù)特,征,征：,目前，,許,許多國,家,家對公,司,司和合,伙,伙企業(yè),實(shí),實(shí)行不,同,同的納,稅,稅規(guī)定,。,。公司

34、,的,的營業(yè),利,利潤在,企,企業(yè)環(huán),節(jié),節(jié)課征,公,公司稅,，,，稅后,利,利潤作,為,為股息,分,分配給,投,投資者,，,，投資,者,者還要,繳,繳納一,次,次個(gè)人,所,所得稅,，,，而合,伙,伙企業(yè),則,則不作,為,為公司,看,看待，,營,營業(yè)利,潤,潤不交,公,公司稅,，,，只課,征,征各個(gè),合,合伙人,分,分得收,益,益的個(gè),人,人所得,稅,稅，稅,率,率為20%。,4、,獨(dú)資企,業(yè),業(yè)與個(gè),體,體工商,戶,戶,稅負(fù)特,征,征：獨(dú),資,資企業(yè),不,不征收,企,企業(yè)所,得,得稅，,只,只征收,個(gè),個(gè)人所,得,得稅，,稅,稅率為20%,。,。所得,稅,稅方面,，,，個(gè)體,工,工商戶,適,

35、適用五,級(jí),級(jí)累進(jìn),稅,稅率。,純粹從,稅,稅收角,度,度來考,慮,慮，個(gè),體,體工商,戶,戶的稅,負(fù),負(fù)較公,司,司企業(yè),稍,稍輕。,就稅收,負(fù),負(fù)擔(dān)來,說,說，公,司,司形式,應(yīng),應(yīng)該是,以,以股份,有,有限公,司,司為佳,。,。,因?yàn)椋?第,第一，,世,世界各,國,國稅法,中,中鼓勵(lì),投,投資的,有,有關(guān)條,款,款所規(guī),定,定的企,業(yè),業(yè)各項(xiàng),稅,稅收減,免,免，主,要,要是以,股,股份有,限,限公司,組,組織的,生,生產(chǎn)企,業(yè),業(yè)為適,用,用對象,，,，企業(yè),以,以這種,形,形式出,現(xiàn),現(xiàn)，自,然,然可以,享,享受優(yōu),惠,惠待遇,。,。第二,，,，就股,東,東而言,，,，采用,這,這種

36、組,織,織形式,經(jīng),經(jīng)營，,在,在我國,公,公司資,本,本公積,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)增股,本,本數(shù)額,，,，不作,個(gè),個(gè)人所,得,得，可,不,不征收,個(gè),個(gè)人所,得,得稅。,而,而有限,責(zé),責(zé)任公,司,司則不,適,適用這,一,一規(guī)定,。,。,1.6.5,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,組,組織應(yīng),考,考慮的,主,主要因,素,素,1,企業(yè)發(fā),展,展目標(biāo),和,和發(fā)展,模,模式,2,企業(yè)自,身,身的規(guī),模,模和稅,負(fù),負(fù)特征,3,企業(yè)的,管,管理風(fēng),格,格和企,業(yè),業(yè)文化,4,企業(yè)所,處,處的法,制,制、經(jīng),營,營、競,爭,爭及管,理,理環(huán)境,5,企業(yè)員,工,工的素,質(zhì),質(zhì),1.6.6,企業(yè)稅,務(wù),務(wù)管理,組,組織的,幾,幾

37、種模,式,式,1,委托中,介,介機(jī)構(gòu),代,代理稅,務(wù),務(wù)模式,2,稅務(wù)顧,問,問或?qū)?項(xiàng),項(xiàng)咨詢,模,模式,3,專項(xiàng)籌,劃,劃模式,4,專責(zé)稅,務(wù),務(wù)管理,崗,崗位或,管,管理部,門,門模式,大中型,企,企業(yè)配,備,備稅務(wù),專,專員或,設(shè),設(shè)置專,門,門的稅,務(wù),務(wù)管理,部,部門的,必,必要性,在,在于：,稅法繁,多,多復(fù)雜,，,，富有,很,很強(qiáng)的,專,專業(yè)性,，,，沒有,專,專門部,門,門和高,素,素質(zhì)的,專,專門人,員,員是難,以,以應(yīng)付,其,其繁雜,的,的稅務(wù),工,工作的,；,；,稅法罰,則,則很嚴(yán),很,很重，,稍,稍有疏,忽,忽就可,能,能給企,業(yè),業(yè)造成,重,重大損,失,失或帶,來,

38、來眾多,麻,麻煩；,稅負(fù)成,本,本占企,業(yè),業(yè)凈現(xiàn),金,金支出,的,的很大,比,比重，,在,在很大,程,程度上,影,影響企,業(yè),業(yè)的效,益,益水平,，,，所以,，,，節(jié)稅,是,是企業(yè),不,不可忽,視,視的內(nèi),部,部挖潛,的,的重要,途,途徑；,稅,收,收,作,作,為,為,企,企,業(yè),業(yè),的,的,凈,凈,現(xiàn),現(xiàn),金,金,流,流,出,出,，,，,在,在,很,很,大,大,程,程,度,度,上,上,影,影,響,響,企,企,業(yè),業(yè),的,的,資,資,金,金,周,周,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),和,和,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),狀,狀,況,況,，,，,只,只,有,有,科,科,學(xué),學(xué),而,而,合,合,理,理,地,地,事,事,先,先,作,作,

39、出,出,籌,籌,劃,劃,，,，,才,才,有,有,可,可,能,能,將,將,其,其,對,對,企,企,業(yè),業(yè),經(jīng),經(jīng),營,營,的,的,影,影,響,響,降,降,到,到,最,最,低,低,；,；,企,業(yè),業(yè),節(jié),節(jié),稅,稅,決,決,不,不,是,是,財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),一,一,個(gè),個(gè),部,部,門,門,的,的,事,事,，,，,它,它,牽,牽,涉,涉,到,到,企,企,業(yè),業(yè),經(jīng),經(jīng),營,營,的,的,各,各,個(gè),個(gè),環(huán),環(huán),節(jié),節(jié),和,和,部,部,門,門,，,，,尤,尤,其,其,需,需,要,要,多,多,方,方,面,面,的,的,協(xié),協(xié),同,同,和,和,配,配,合,合,，,，,沒,沒,有,有,一,一,定,定,的,的,權(quán),

40、權(quán),威,威,性,性,，,，,許,許,多,多,措,措,施,施,是,是,難,難,以,以,落,落,實(shí),實(shí),的,的,。,。,1.6.7,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,組,組,織,織,應(yīng),應(yīng),注,注,意,意,的,的,問,問,題,題,1,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,有,有,四,四,點(diǎn),點(diǎn),非,非,常,常,重,重,要,要,：,：,領(lǐng),導(dǎo),導(dǎo),的,的,重,重,視,視,；,；,精,通,通,稅,稅,務(wù),務(wù),的,的,專,專,門,門,人,人,才,才,的,的,參,參,與,與,；,；,適,合,合,企,企,業(yè),業(yè),具,具,體,體,需,需,要,要,的,的,必,必,要,要,組,組,織,織,保,保,

41、障,障,；,；,恰,當(dāng),當(dāng),的,的,授,授,權(quán),權(quán),（,（,delegationofauthority,）,）,。,。,2,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),管,管,理,理,組,組,織,織,還,還,應(yīng),應(yīng),特,特,別,別,注,注,意,意,如,如,下,下,問,問,題,題,：,：,1,、,特,特,別,別,注,注,意,意,時(shí),時(shí),效,效,問,問,題,題,2,、,特,特,別,別,注,注,意,意,行,行,為,為,程,程,序,序,問,問,題,題,3,、,特,特,別,別,留,留,意,意,企,企,業(yè),業(yè),稅,稅,務(wù),務(wù),與,與,企,企,業(yè),業(yè),財(cái),財(cái),務(wù),務(wù),的,的,差,差,異,異,4,、,特,特,別,別,注,注,意,意,保,保,持,持,與,與,主,主,管,管,稅,稅,務(wù),務(wù),機(jī),機(jī),關(guān),關(guān),的,的,經(jīng),經(jīng),常,常,性,性,接,接,觸,觸,和,和,溝,溝,通,通,5,、,特,特,別,別,注,注,意,意,研,研,究,究,稅,稅,法,法,及,及,其,其,實(shí),實(shí),施,施,細(xì),細(xì),則,則,