《基礎(chǔ)會計第二章》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)會計第二章（148頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,基礎(chǔ)會計,第二章 設(shè)置帳戶,第一節(jié) 會計要素,一、概念,會計要素是對,會計對象具體內(nèi)容,的基本分類。,第一節(jié) 會計要素,會計要素是會計核算對象按經(jīng)濟(jì)特征的分類。,資產(chǎn),負(fù)債,企業(yè)會計要素分為 所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,（六大類）,企業(yè)會計要素,財務(wù)狀況要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,經(jīng)營成果要素,收入,費(fèi)用,利潤,（一）反映財務(wù)狀況的會計要素,1,、,資產(chǎn)：企業(yè),過去,的交易或者事項(xiàng)形成的，由,企業(yè)擁有或者控制的,、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,例如：原材料、機(jī)器設(shè)備、現(xiàn)金等。,資產(chǎn)的特征,（一）由

2、過去的交易或事項(xiàng)形成的,（二）由企業(yè)擁有或控制的資源。,資產(chǎn)的特征,（三）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。,（四）資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量。,一、資產(chǎn),1,、資產(chǎn)的四層含義：,（,1,）資產(chǎn)從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)資源。具有有用性：預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。,（,2,）資產(chǎn)是由于過去的交易、事項(xiàng)所形成的。,也就是說資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。,（,3,）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。擁有,指據(jù)有此項(xiàng)資源的所有權(quán)?？刂?無所有權(quán)，但可自由支配,。,如融資租入固定資產(chǎn)。,（,4,）能夠以貨幣計量,例如：壟斷占有的礦產(chǎn)資源,思考問題：,人力資源是不是資產(chǎn)？,自然資源是不是資產(chǎn)？,技術(shù)員是資產(chǎn)嗎？,

3、我廠這口井是資產(chǎn)嗎？我廠全靠它了。,資產(chǎn)的分類,（,1,）流動資產(chǎn),（,2,）長期股權(quán)投資,（,3,）固定資產(chǎn),（,4,）無形資產(chǎn),（,5,）其他資產(chǎn),資產(chǎn)的分類,我廠的電腦是什么資產(chǎn)??？,例如：小張開了一個“,優(yōu)雅,文印社”：,其電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)為“,固定資產(chǎn),”。,紙張等耗料為“,流動資產(chǎn),”。,這個文印社有一項(xiàng)發(fā)明專利權(quán)，為“,無形資產(chǎn),”。,（,1,）流動資產(chǎn),貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),存貨,在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。,貨幣資金,貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動性。,

4、包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,其他貨幣資金舉例：信用卡存款。,交易性金融資產(chǎn),為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。,主要是短期投資,2,、負(fù)債,含義：,過去的,交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期,會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),的,現(xiàn)實(shí)義務(wù),。,負(fù)債的基本含義：債務(wù)，我欠人的。,二、負(fù)債,負(fù)債的分類：,流動負(fù)債,按償付急緩程度分兩大類：,長期負(fù)債,是不是按期末的歸還期限長短分的??？,負(fù)債的基本內(nèi)容：,負(fù)債要素構(gòu)成圖,流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、,其他應(yīng)付款、 應(yīng)交稅費(fèi)）,非流動負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）,“優(yōu)雅,文印社”，在開張時，向銀行借了,1,萬元。借期,1,年，屬于“短期

5、借款”。,3,、所有者權(quán)益,所有者的基本含義：投資者享有的權(quán)益。,公式上：,資產(chǎn)減負(fù)債后的余額即為所有者權(quán)益。,所有者權(quán)益包括的基本內(nèi)容：,（,1,）實(shí)收資本。,（,2,）資本公積。（,3,）盈余公積。（,4,）未分配利潤。,（,1,）實(shí)收資本,投入資本。（營業(yè)執(zhí)照：注冊資本）,（,2,）資本公積,企業(yè)收到投資者出資額,超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分,以及,直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。,主要包括資本溢價（股本溢價）和其他資本公積（例如外幣資本折算差額）。,利得和損失,利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。,損失是指由企業(yè)

6、非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,資本溢價？,資本溢價是指企業(yè)在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其,注冊資金,的數(shù)額。,如小張開的“方便你文印社”，在開張時，除向銀行借了,1,萬元外，其余的,4,萬元是由小張與小王兩人各出,2,萬元形成的。,“實(shí)收資本,小張,2,萬元”,“實(shí)收資本,小王,2,萬元”,（,3,）盈余公積,企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。,包括法定盈余公積（,10%,）和任意盈余公積。,（,4,）未分配利潤,未分配利潤是指經(jīng)過,彌補(bǔ)虧損,、,提取任意盈余公積,和,向投資者分配利潤,等利潤分配之后的剩余的利潤，它是企

7、業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。,負(fù)債與所有者權(quán)益的異同,相同點(diǎn)：都屬于企業(yè)的資金來源。,區(qū)別：,性質(zhì)、償還期限、享有權(quán)利、責(zé)任與風(fēng)險不同。,負(fù)債與所有者權(quán)益的異同,1,、性質(zhì)不同：,負(fù)債,-,債權(quán),所有者權(quán)益,所有權(quán)（產(chǎn)權(quán)）,負(fù)債與所有者權(quán)益的異同,2,、償還期限不同。,負(fù)債：約定期限償還。,所有者權(quán)益：只有在企業(yè),解散清算時,，如有剩余，才能按比例還給投資者。,負(fù)債與所有者權(quán)益的異同,3,、享有的權(quán)利不同,債權(quán)人：債權(quán)人權(quán)益,投資者（所有者）：所有者權(quán)益,負(fù)債與所有者權(quán)益的異同,4,、責(zé)任與風(fēng)險不同,債權(quán)人：風(fēng)險較小,投資者：風(fēng)險較大,（二）反映經(jīng)營成果的會計要素,1,、收入,收入

8、：企業(yè)在日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,收入的特征：,（,1,）收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)。,收入和利得的區(qū)別,一、,收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,費(fèi)用,二、利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。,損失,收入和利得的區(qū)別,收入與利得的區(qū)別在于產(chǎn)生收益的業(yè)務(wù)性質(zhì)，前者產(chǎn)生于企業(yè)的日?；顒?，比如主營業(yè)務(wù)、兼營業(yè)務(wù)等，后者產(chǎn)生于企業(yè)的非日?；顒?，比如處置固定資產(chǎn)、接受捐贈等。,收入的特征：,（,2,）收入的形

9、成總是伴隨著企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。,（,3,）收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。,（,4,）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)。,收入的劃分,一、主營業(yè)務(wù)收入,如：銷售產(chǎn)品，提供加工勞務(wù)等,二、其他業(yè)務(wù)收入,如：銷售原材料，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、出租固定資產(chǎn)、包裝物，提供運(yùn)輸勞務(wù)等。,2,、費(fèi)用,費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。,生產(chǎn)費(fèi)用,分為直接生產(chǎn)費(fèi)用和間接生產(chǎn)費(fèi)用,直接生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料、直接人工、商品進(jìn)價、其他直接費(fèi)用。,生產(chǎn)費(fèi)用,間接生產(chǎn)費(fèi)用：,制造費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)間

10、接費(fèi)用。,例如：車間管理人員的工資，車間領(lǐng)用的原材料。,期間費(fèi)用,企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。,包括管理費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,3,、利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,利潤,=,收入,-,費(fèi)用（包含利得和損失）,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,第一,，資產(chǎn)能夠直接或間接地為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。,特 點(diǎn),第二,，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有或者控制的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也是企業(yè)所控制的。,第三,，資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中獲得的。,指過去的交易或事項(xiàng)形成現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,資產(chǎn)

11、,負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,第一,，負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。,特 點(diǎn),第二,，負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,第三,，負(fù)債都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,資產(chǎn),負(fù)債,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。,所有者權(quán)益,資產(chǎn),負(fù)債,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,所有者權(quán)益,第一,，所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。,特 點(diǎn),第二,，企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給所有者。,

12、第三,，所有者憑借其所有者權(quán)益能夠分享利潤并在一定情況下參與企業(yè)經(jīng)營管理，而債權(quán)人不能參與利潤分配和經(jīng)營管理。,指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,第一,，收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,特 點(diǎn),第二,，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。,第三,，收入將引起所有者權(quán)益的增加。,第四,，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。,指企業(yè)為銷

13、售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,企業(yè)會計要素,第一,，費(fèi)用是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,特 點(diǎn),第二,，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。,第三,，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,企業(yè)會計要素,指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,利潤,企業(yè)會計要素內(nèi)容,資產(chǎn),權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,流動資產(chǎn),長期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,流動負(fù)債,非流動

14、負(fù)債,實(shí)收資本（股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,生產(chǎn)費(fèi)用,期間費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用,營業(yè)利潤,凈利潤,利潤總額,注意,學(xué)會計要弄清楚：,資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益是一個事物的兩個方面。,文印社開業(yè)時,現(xiàn)金,5,萬元,=,實(shí)收資本,4,萬元,+,短期借款,1,萬元。,第二節(jié) 會計等式,一、會計基本等式最基本的會計等式主要有兩個,（一）反映財務(wù)狀況的會計等式（靜態(tài)會計等式）資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益 ,企業(yè)的家底,投資者投入的,借人的,資產(chǎn),權(quán)益,資產(chǎn),權(quán)益,負(fù)債,所有者權(quán)益,同學(xué)入學(xué)時有如下財產(chǎn)：,現(xiàn)金,5000,元 誰給的？,日常用品,400,

15、元,父母給：,3000,爺爺給：,1000,向親友借：,1400,（二）反映經(jīng)營成果的會計等式（動態(tài)會計等式）,（也稱為利潤表會計等式） 收入,-,費(fèi)用利潤,它是從動態(tài)的角度來反映企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、費(fèi)用與利潤的恒等關(guān)系。,二、會計等式的擴(kuò)展,資產(chǎn)十費(fèi)用負(fù)債十所有者權(quán)益十收入 ,它表示企業(yè)在營運(yùn)過程中的增值情況。,收入是所有者權(quán)益的增加因素，,費(fèi)用是所有者權(quán)益的抵減因素。,在會計期末結(jié)算時，將收入與費(fèi)用配比，計算出利潤，并進(jìn)行利潤分配，轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中。,三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱為會計事項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能以貨幣計量的，并能引起會計要素發(fā)

16、生增減變化的事項(xiàng)。,班里買了一個籃球是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嗎？,簽訂購貨合同是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嗎？,企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣的，但對會計等式的影響不外乎以下四種類型：,資產(chǎn)增加,資產(chǎn)減少,權(quán)益增加,權(quán)益減少,（,1,）經(jīng)濟(jì)資源投入,（,4,）經(jīng)濟(jì)資源退出,（,2,）,資,產(chǎn),內(nèi),部,變,動,（,3,）,權(quán),益,內(nèi),部,變,動,【,例,1】,企業(yè)向銀行借入短期借款,90 000,元，款項(xiàng)已存入銀行。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式有什么影響？,資產(chǎn)增加,9000,負(fù)債增加,9000,【,例,2】,企業(yè)收到投資者投入的資金,400 000,元，款項(xiàng)已存入銀行。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,資產(chǎn)增加,40000,所有者權(quán)益增加,4

17、0000,【,例,3】,企業(yè)以銀行存款,30 000,元償還銀行的短期借款。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,資產(chǎn)減少,30000,負(fù)債減少,30000,【,例,4】,假定企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定以銀行存款退還投資者的資本,100 000,元。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,所有者權(quán)益減少,100000,資產(chǎn)減少,100000,【,例,5】,企業(yè)以銀行存款支付,60 000,元購入生產(chǎn)產(chǎn)品用的材料，材料已驗(yàn)收入庫。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,資產(chǎn)減少,60000,資產(chǎn)增加,60000,權(quán)益不變,【,例,6】,假定銀行允許企業(yè)用暫時借入的,30 000,元?dú)w還企業(yè)前欠的貨款。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,【,例,6

18、】,假定銀行允許企業(yè)用暫時借入的,30 000,元?dú)w還企業(yè)前欠的貨款。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,負(fù)債減少,30000,負(fù)債增加,30000,資產(chǎn)不變,【,例,7】,將,50000,元的盈余公積轉(zhuǎn)增資本。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,所有者權(quán)益增加,50000,所有者權(quán)益減少,50000,資產(chǎn)不變,轉(zhuǎn)增資本？,轉(zhuǎn)增資本就是增加實(shí)收資本（一般相當(dāng)于注冊資本）。,用什么轉(zhuǎn)作實(shí)收資本呢？,用盈余公積等 。,盈余公積：從凈利潤中提取出來的資金，用于積累。,實(shí)收資本：投資者投入企業(yè)的資本。,轉(zhuǎn)增資本相當(dāng)于投資者把自己投入資本所產(chǎn)生的盈余轉(zhuǎn)作為投入企業(yè)的資本。,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動對會計等式的影響表,

19、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,1,增加,增加,2,增加,增加,3,減少,減少,4,減少,減少,5,增加、減少,6,增加、減少,7,增加、減少,（三）收入、費(fèi)用變動對會計等式的影響,【,例,8】,企業(yè)出售產(chǎn)品取得銷售收入,10 000,元，款項(xiàng)已存入銀行。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響,資產(chǎn)增加,10000,收入增加,10000,【,例,9】,企業(yè)計算出本月應(yīng)付的水電費(fèi),5 000,元。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響表,負(fù)債增加,5000,費(fèi)用增加,5000,練習(xí),一、齊魯工廠本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),:,（,1,）購買,A,材料一批，計價,6 000,元，貨款由銀行存款中支付，并已驗(yàn)收入庫。,

20、（,2,）收到紅星工廠所欠貨款,4 700,元，存入銀行。,（,3,）收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺，價值,34 000,元。,練習(xí),（,4,）以銀行存款,2 000,元?dú)w還到期的銀行借款。,（,5,）以現(xiàn)金預(yù)付職工出差費(fèi),80,元。,（,6,）從銀行提取現(xiàn)金,120,元。,（,7,）齊魯工廠經(jīng)批準(zhǔn)將其盈余公積,3 200,元轉(zhuǎn)增資本。,練習(xí),（,8,）齊魯工廠債權(quán)人同意將所欠貨款,10 000,元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投入資本。,（,9,）取得銷售收入,15 000,元，存入銀行。,（,10,）齊魯工廠計算出本月應(yīng)支付經(jīng)營管理人員的工資費(fèi)用,2 000,元，款項(xiàng)未付。,（,11,）從銀行借款,100

21、00,元，歸還前欠貨款。,練習(xí),（,12,）收回,A,公司前欠貨款,50,萬元，存入銀行。,（,13,）購買,5,萬元商品，開出支票（用銀行存款）支付,4,萬元，其余暫欠。,（,14,）假定企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定以銀行存款退還投資者的資本,100 000,元。,（,15,）收到出租包裝物的押金,100,元。,（,16,）購買一項(xiàng)價值,5,萬元的專利權(quán)。,練習(xí),（,17,）預(yù)付黃河公司貨款,10,萬元。,（,18,）用現(xiàn)金支付本月電話費(fèi),500,元。,（,19,）開出支票購入國債,10,萬元。,（,20,）繳納稅金,3000,元。,要求：,1,分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式、會計要素影響的類型。,例如：,

22、（,1,）,資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，等式左邊一增一減,6000,元。,作業(yè),二、大洋商店,08,年,2,月份發(fā)生的,6,筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示在下列等式里。,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,銀行存款,+,應(yīng)收賬款,+,存貨,+,固定資產(chǎn),=,應(yīng)付賬款,+,實(shí)收資本,期初,9000 5600 10800 6600 4200 27800,業(yè)務(wù)一 ：,+1200 -1200,業(yè)務(wù)二：,-2000 +2000,業(yè)務(wù)三：,+3000,+3000,業(yè)務(wù)四：,+1000 +1000,業(yè)務(wù)五：,-3000 -3000,業(yè)務(wù)六：,+1000 +2000 +3000,要求,根據(jù)上述資料，說明該商店,2,月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。,三、華

23、夏工廠,2008,年,12,月,31,日資產(chǎn)負(fù)債表見下表：,資產(chǎn)負(fù)債表,（單位：元）,資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益,固定資產(chǎn),100000,庫存現(xiàn)金,2000,盈余公積,20000,銀行存款,40000,庫存商品,10000,短期借款,30000,資本公積,14000,應(yīng)收賬款,8000,專利權(quán),10000,實(shí)收資本,100000,應(yīng)付賬款,18000,其他應(yīng)收款,2000,原材料,10000,應(yīng)交稅金,3000,應(yīng)收票據(jù),3000,合計,185000,合計,185000,要求,判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表排列是否正確，如不正確，請調(diào)整該表，并作出正確的資產(chǎn)負(fù)債表。,注意：資產(chǎn)上下排列順序：先流動資產(chǎn)，后其他

24、資產(chǎn)，流動性強(qiáng)的排在前面。,負(fù)債及所有者權(quán)益排列上下順序：先負(fù)債后所有者權(quán)益。,第三節(jié) 會計科目,一、設(shè)置會計科目,會計要素,是對于會計核算對象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類；把會計要素進(jìn)一步進(jìn)行分類，其形成的項(xiàng)目就是會計科目。,會計科目,就是對會計核算對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。,圖書館是如何快速尋找圖書的？社科類,會計類,會計學(xué),每一個會計科目名稱下，都要有明確的含義、核算范圍。,二,、企業(yè)常用會計科目的設(shè)置,企業(yè)會計科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本和損益六大類，共設(shè)置了,65,個總賬科目（見教材）,會計科目（參見教材）,三、會計科目的分類,（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容主要分為五大類：資產(chǎn)、負(fù)債

25、、所有者權(quán)益、成本、損益（還有共同類帳戶）,（二）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：,分為,總分類科目,與,明細(xì)分類科目,明細(xì)分類科目又分為二級科目（子目）與三級科目（細(xì)目）,第四節(jié) 會計賬戶,會計科目,什么是會計帳戶？,根據(jù)會計科目開設(shè),具有一定的格式和結(jié)構(gòu),反映會計要素增減變動結(jié)果的一種工具。,要點(diǎn)：,1.,會計賬戶是會計賬簿的基本要素，通過設(shè)置會計賬戶，可以對大量復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，從而提供不同性質(zhì)和內(nèi)容的會計信息。,2.,會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)有三個基本部分：即,:,增加、減少、余額。,余額按照反映的時點(diǎn)不同，分為,期初余額,和,期末余額,。,基本結(jié)構(gòu)可用公式表示：,期末余額期初余額本期增

26、加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,每個會計賬戶的本期發(fā)生額與期末余額之間都存在上述關(guān)系，因此，會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)要素不外乎包括增加、減少和余額三個方面。,3.,會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會計科目的具體運(yùn)用和會計登記的載體。,兩者的聯(lián)系,兩者的區(qū)別,（,1,）兩者反映的內(nèi)容相同；,（,2,）兩者相互依存。,（,1,）會計科目不存在結(jié)構(gòu)問題,（,2,）會計賬戶具有相應(yīng)的結(jié)構(gòu),賬戶名稱,年,月,日,憑證,號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借,/,貸,我國會計實(shí)務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,會計科目,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期,賬戶名稱,年,月,日,憑證,號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借,/,貸,我國會計實(shí)務(wù)中

27、三欄式會計賬戶基本格式,說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利,賬戶名稱,年,月,日,憑證,號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借,/,貸,我國會計實(shí)務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,賬戶名稱,年,月,日,憑證,號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借,/,貸,我國會計實(shí)務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。,通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo),上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是：,期末,余額,期初,余額,本期,增加額,本期,減少額,=,+,-,賬戶,名稱,借方,（會計科目）,貸方,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法,丁字型賬戶格式,每個賬

28、戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。,賬戶,名稱,借方,（會計科目）,貸方,如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法,丁字型賬戶格式,賬戶,名稱,借方,（會計科目）,貸方,期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法,丁字型賬戶格式,賬戶,名稱,借方,（會計科目）,貸方,借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法,丁字型賬戶格式,三、帳戶的分類,（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,（二）按用途和結(jié)構(gòu)分（暫時不介紹）,帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

29、類,資產(chǎn)類,賬 戶,負(fù)債類,賬 戶,所有者權(quán),益類賬戶,成本類,賬 戶,損益類,賬 戶,賬戶,流動,按流動性分：,非流動,流動,按流動性分：,非流動,原始投資,按形成分：,經(jīng)營積累,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,按性質(zhì)分：,收入類,費(fèi)用類,1,、權(quán)責(zé)發(fā)生制,收支分責(zé),與收付實(shí)現(xiàn)制相對立的一種會計核算基礎(chǔ)。,（,1,）定義：以權(quán)利的取得和責(zé)任的完成為基礎(chǔ)（即權(quán)責(zé)關(guān)系）來確認(rèn)收入的取得和費(fèi)用的發(fā)生。,會計確認(rèn)和計量的原則,（,2,）側(cè)重于確定收入、費(fèi)用的時點(diǎn)。,凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為

30、本期的收入和費(fèi)用處理。,（,3,）相關(guān)賬戶：應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付。,3,月,4,月,5,月,6,月,分?jǐn)傎M(fèi)用,400,元 分?jǐn)傎M(fèi)用,400,元 分?jǐn)傎M(fèi)用,400,元,銷售產(chǎn)品，貨款,3 000,元暫未收到。,用銀行存款支付,4,、,5,、,6,月的財產(chǎn)保險費(fèi),1 200,元,。,雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計算為,3,月份的收入。,雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由,4,、,5,、,6,月份分?jǐn)?。,例題,權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對應(yīng)的。若某企業(yè)年初一次性支付全年的報刊雜志費(fèi),1200,元，則權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)分期確認(rèn)支出，而收付實(shí)現(xiàn)制則一次性確認(rèn)為年初月

31、份的支出。 （ ）,2,、配比原則,收支對口,（,1,）定義：成本費(fèi)用與其相關(guān)的收入相配合。,（,2,）包括兩種配比,因果配比。適用于費(fèi)用與收入具有直接關(guān)系的配比。如：產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售成本與產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入的配比等；,時間配比。適用于間接費(fèi)用與收入具有間接關(guān)系的配比。如：期間費(fèi)用與當(dāng)期收入的配比。,3,、實(shí)際成本（歷史成本）原則,先入為主,（,1,）以實(shí)際發(fā)生成本為初始入賬成本；,（,2,）以后發(fā)生減值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。（受持續(xù)經(jīng)營、貨幣計量前提的影響）,4,、劃分收益性支出與資本性支出原則,涇渭分明,（,1,）收益性支出的發(fā)生僅與本期收益有關(guān)；資本性支出的發(fā)生與本期及其他會計期間收益有關(guān)

32、,（,2,）實(shí)務(wù)上：,記入當(dāng)期損益表的支出（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的支出）為收益性支出；,記入資產(chǎn)負(fù)債表的支出（如涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出）為資本性支出,劃分收益性支出與資本性支出原則,2002,年,2003,年,2004,年,購入,4 000,元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。,收益性支出,資本性支出,該材料發(fā)揮效益的期間一般不會超過一個年度，消耗后應(yīng)全部計算為本年支出。,購入,A,設(shè)備一臺，價值,200 000,元。,該設(shè)備可能會在企業(yè)的經(jīng)營過程中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價值計算為當(dāng)年支出。,例題,下列項(xiàng)目中，屬于資本性支出的,( ),。,A,購入辦公用品,B,發(fā)放職工工資,

33、C,購入設(shè)備,D,償還長期借款,5,、謹(jǐn)慎性原則,慎重處理,（,1,）一種核算風(fēng)險的原則，目的使利潤不虛夸。,（,2,）內(nèi)容：預(yù)計可能發(fā)生的損失，而不預(yù)計可能發(fā)生的收益；寧可低估資產(chǎn)價值而不高估；寧可高估負(fù)債數(shù)額而不低估。,（,3,）應(yīng)用舉例：固定資產(chǎn)快速折舊、預(yù)計負(fù)債、不確認(rèn)不確定性收入。,例題,下列各項(xiàng)中不屬于謹(jǐn)慎性原則要求的是,( ),A,、資產(chǎn)計價時從低,B,、利潤估計時從高,C,、不預(yù)計任何可能發(fā)生的收益,D,、負(fù)債估計時從高,6,、重要性原則,分清重輕急緩,（,1,）按會計事項(xiàng)輕重區(qū)別核算的原則。重要事項(xiàng)：分別核算、分項(xiàng)反映；次要事項(xiàng)：簡化核算、合并反映。,重要性原則,平行登記,平

34、等登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會計憑證為依據(jù)，,一方面要在有關(guān)的總分類賬戶進(jìn)行總括登記，,另一方面在所屬的總分類賬戶的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行詳細(xì)登記。,通過總分類賬和明細(xì)分類賬的平等登記，期末進(jìn)行相互核對，可以及時發(fā)現(xiàn)錯賬，予以更正，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。,平行登記的要點(diǎn)：,、記賬的時期相同,、記賬的方向相同,、記賬的金額相等,、記賬的原始依據(jù)相同,例題（選擇題）,1,、下列各種方法，屬于會計核算方法的是（ ）。,A.,填制和審核憑證,B.,登記會計賬簿,C.,成本計算,D.,編制財務(wù)預(yù)算,2,、下列屬于流動資產(chǎn)的是（ ）。,A.,貨幣資金,B.,交易性金融資產(chǎn),C.,應(yīng)收票據(jù),D.,預(yù)付賬款,3

35、,、下列屬于存貨的是（ ）,A.,原材料,B.,在產(chǎn)品,C.,庫存商品,D.,包裝物,4,、下列屬于負(fù)債的是（ ）。,A,、銀行凍結(jié)財產(chǎn),B,、預(yù)計負(fù)債,C,、應(yīng)付債券,D,、長期應(yīng)付款,5,、會計的基本職能是（ ）。,A,、記錄和計算,B,、考核收支,C,、核算和監(jiān)督,D,、分析和考核,6,、企業(yè)以銀行存款償還所欠購貨款，屬于（ ）類型變化業(yè)務(wù)。,A,、資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減,B,、權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減,C,、資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同增,D,、資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同減,7,、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會使會計等式兩邊總額發(fā)生變化的有（ ）。,A,、收到應(yīng)收賬款存入銀行,B,、從銀行取得借款存入銀行,C,、收

36、到投資者以固定資產(chǎn)所進(jìn)行的投資,D,、以銀行存款償還應(yīng)付賬款,8,、企業(yè),3,月末的資產(chǎn)總額為,200,萬元，,4,月,1,日發(fā)生下列三筆業(yè)務(wù)：取得短期借款,5,萬元存入銀行；收回應(yīng)收賬款,2,萬元存入銀行；用銀行存款償還前欠貨款,2,萬元。這些業(yè)務(wù)發(fā)生后，該企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)為（ ）。,A,、,209,萬元,B,、,207,萬元,C,、,205,萬元,D,、,203,萬元,9,、下列屬于資產(chǎn)要素項(xiàng)目的有（ ）,A,、應(yīng)收賬款,B,、預(yù)收賬款,C,、實(shí)收資本,D,、主營業(yè)務(wù)成本,10,、下列項(xiàng)目屬于流動負(fù)債的有（ ）,A,、預(yù)付賬款,B,、短期借款,C,、應(yīng)付債券,D,、盈余公積,11,、下列支

37、出用于資本性支出的是（ ）。,A.,固定資產(chǎn)日常修理費(fèi),B.,水電費(fèi),C.,購入機(jī)器設(shè)備的支出,D.,生產(chǎn)工人工資,12,、下列經(jīng)濟(jì)活動中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的是（ ）,A.,以銀行存款償付前欠貨款,B.,以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用,C.,購買材料貨款尚未支付,D.,收回應(yīng)收賬款,13,、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的是（ ）。,A.,銷售商品收入,B.,材料銷售收入,C.,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入,D.,包裝物出租收入,14,、下列各項(xiàng)中，屬于流動負(fù)債的有,( ),。,A.,應(yīng)付債券,B.,預(yù)付賬款,C.,應(yīng)付賬款,D.,預(yù)收賬款,15,、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行會計核算的是（ ）。,

38、A.,從銀行提取現(xiàn)金,B.,簽訂銷售合同,C.,收取銷售定金,D.,結(jié)算銷售貨款,16,、下列會計科目屬于成本類的科目是（ ）。,A.,原材料,B.,庫存商品,C.,財務(wù)費(fèi)用,D.,生產(chǎn)成本,17,、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，,( ),不會發(fā)生。,A,資產(chǎn)增加，權(quán)益增加；,B,資產(chǎn)減少，權(quán)益增加；,C,權(quán)益不變，資產(chǎn)有增有減；,D,資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減；,18,、下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)要素的是,( ),。,A,應(yīng)收賬款,B,預(yù)收賬款,C,債權(quán),D,專利權(quán),19,、下列項(xiàng)目中，不屬于收入范圍的是,( ),。,A,商品銷售收入,B,勞務(wù)收入,C,租金收入,D,代收款項(xiàng),20,、在下列組織中，可以作為會計主

39、體的是,( ),。,A,事業(yè)單位,B,分公司,C,生產(chǎn)車間,D,銷售部門,21,、在復(fù)式記賬法下，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以以相等的金額，在（ ）,A.,一個或一個以上賬戶中登記,B.,兩個賬戶中登記,C.,任意兩個或兩個以上賬戶中登記,D.,相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中登記,22,、在下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不影響資產(chǎn)總額的有（ ）,A.,用銀行存款購入原材料,B.,向供貨單位賒購商品,C.,從銀行提取現(xiàn)金,D.,用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)部門備用金,E.,用銀行存款歸還應(yīng)付賬款,23,、企業(yè),8,月末負(fù)債總額,100,萬元，,9,月份收回欠款,15,萬元，用銀行存款歸還借款,10,萬元，用銀行存款預(yù)付購貨款,

40、5,萬元，則,9,月末負(fù)債總額為（ ）,A,、,110,萬元,B,、,105,萬元,C,、,90,萬元,D,、,80,萬元,24,、下列不屬于損益類賬戶的是（ ）,A,、管理費(fèi)用,B,、制造費(fèi)用,C,、財務(wù)費(fèi)用,D,、主營業(yè)務(wù)成本,25,、資產(chǎn)的特征有（ ）,A,、必須為企業(yè)所擁有和控制,B,、必須為企業(yè)所擁有或者控制,C,、必須能以貨幣計量,D,、必須是具有實(shí)物形態(tài)的,26,、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，下列收入和費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的是（ ）,A,、對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入,B,、預(yù)付明年的保險費(fèi),C,、本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款,D,、尚未付款的本月借款利息,判斷題,1,、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)

41、的增加，但并非所有資產(chǎn)的增加都是收入。（ ）,2,、銷售商品未收到款項(xiàng)也可以確認(rèn)其為收入。,( ),3,、會計主體要求能夠獨(dú)立核算。（ ）,4,、會計主體都是法律主體。（ ）,5,、所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（ ）,綜合題,1,、指出下列常用會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所屬分類,例：實(shí)收資本（所有者權(quán)益）,銀行存款 材料采購 原材料 制造費(fèi)用 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款,生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 短期借款,累計折舊 固定資產(chǎn) 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 所得稅費(fèi)用,其他應(yīng)收款 在建工程 長期應(yīng)付款,長期待攤費(fèi)用 周轉(zhuǎn)材料 投資收益,2,、華達(dá)公司,2005,年第一季度部分費(fèi)用發(fā)生情況如下：,1,月份：預(yù)付第一季度房租,3000,元；購買第一季度印花稅票（假設(shè)每個月平均使用）,600,元；,支付,1,月份辦公費(fèi),400,元；支付第一季度報刊訂閱費(fèi),900,元；預(yù)計第一季度銀行借款利息,960,元；預(yù)計第一季度租入生產(chǎn)用包裝物租金,840,元；,2,月份：支付,2004,年水電費(fèi),100000,元；預(yù)付,2,、,3,月份財產(chǎn)保險費(fèi),400,元；,3,月份：以銀行存款支付第一季度銀行借款利息,960,元；以銀行存款支付第一季度租入包裝物租金,840,元。,要求：分別按照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，分別計算華達(dá)公司,13,月份各月的費(fèi)用額。,