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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,內(nèi)部控制案例分析,08年，由三鹿奶粉引發(fā)的“奶粉事件震動全國。該事件不僅對整個乳制品行業(yè)影響重大，在競爭主體、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)架構(gòu)、供給鏈等方面將重新洗牌，而且引發(fā)了公眾對國家危機(jī)應(yīng)對體制、社會道德和企業(yè)責(zé)任等問題的討論和反思，該事件也暴露了企業(yè)在內(nèi)部控制方面的缺陷和缺乏，應(yīng)當(dāng)引起我們對如何建立健全、有效的內(nèi)控機(jī)制的思考。,什么是內(nèi)部控制？,定義：所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的平安完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單

2、位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。,五個要素：1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的根底，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。,2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。,3、控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。,4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。,5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)

3、督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。,r,五大要素之間的關(guān)聯(lián)：,1、會計控制是各要素組成的動態(tài)系統(tǒng),2、內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是根底,3、風(fēng)險要素的管理是關(guān)鍵,4、事前事中的控制是切入點(diǎn),5、信息的溝通交流是保障,根據(jù)財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。建立和實施有效的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個

4、要素。從此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及應(yīng)對過程我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在內(nèi)部控制的五個要素中或多或少都存在缺乏，也給我們設(shè)計、執(zhí)行和評價內(nèi)部控制帶來反思。,從內(nèi)部控制的角度探討三鹿奶粉,三鹿內(nèi)部控制五要素的具體問題所在：,1、內(nèi)部環(huán)境：三鹿集團(tuán)的實際控制人或者說股權(quán)相當(dāng)分散，以田文華為代表的強(qiáng)勢管理層的存在，使得三鹿集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制。我們常說“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能，這說明誠信與道德觀或者是企業(yè)文化在某種程度上制度本身的,2、風(fēng)險評估：食品行業(yè)是國際上公認(rèn)的高風(fēng)險領(lǐng)域。對乳品企業(yè)來說，最重要的風(fēng)險點(diǎn)無疑是原料奶的采購質(zhì)量。我國乳制品行業(yè)主要采用的原奶采購模式，

5、是“奶農(nóng)奶站乳企，三鹿集團(tuán)也不例外。這種模式固然有不需要建立自有牧場、迅速擴(kuò)大奶源的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)是增加了中間商環(huán)節(jié)，且乳企無法直接、全面地控制奶農(nóng)和奶站，而我國的奶站建設(shè)根本沒有門檻，也缺乏具體的管理方法及監(jiān)督部門。,3、控制活動。在食品行業(yè)，質(zhì)量控制是重中之重。按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理，是確保產(chǎn)品質(zhì)量的一種最根本的控制活動。三鹿集團(tuán)沒有直接控制的奶源，且設(shè)施簡陋、管理不當(dāng)、衛(wèi)生條件不夠，低價收購對應(yīng)的是質(zhì)量檢驗的放松。,4、信息與溝通。早在2021年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2021年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信

6、息與溝通不及時、不全面的問題。,5、內(nèi)部監(jiān)督。包括常規(guī)、持續(xù)的日常監(jiān)督和針對性的專項監(jiān)督兩方面。從三鹿奶粉事件的外表看，主要的風(fēng)險因素來自原料采購控制環(huán)節(jié)，但從事件的產(chǎn)生、開展來分析，那么無疑牽涉到監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)特征、內(nèi)部控制等多個層面。,解決措施：,1、監(jiān)督、管理部門 成立一個專門的監(jiān)督管理部門，并制定一系列標(biāo)準(zhǔn)條例，嚴(yán)格按其條例執(zhí)行，確保發(fā)揮其職能，及時發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，使公司高速正常運(yùn)轉(zhuǎn)。,2、預(yù)警線機(jī)制 建立重大風(fēng)險的預(yù)警線機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理，是控制活動的特殊措施。毒奶粉事件中，預(yù)警機(jī)制的失靈，是三鹿事件暴露出來的重大問題之一。三鹿集團(tuán)在明知自己的產(chǎn)品中含有可能致人傷害的三聚氰胺的情況下，非但不采取積極補(bǔ)救措施，相反仍存在僥幸心理，繼續(xù)生產(chǎn)和對外銷售，導(dǎo)致事態(tài)擴(kuò)大。,3、危機(jī)管理 三鹿事件雖然說發(fā)生的很突然，但是其發(fā)生是有其原因的，從危機(jī)管理的角度上來說，其缺少一套行之有效的危機(jī)應(yīng)對機(jī)制是又一項重要原因，導(dǎo)致從危機(jī)的源頭奶源事業(yè)到中間的客服部，再到高層，各個局部都沒有起到應(yīng)有的作用，危機(jī)來源于奶源，奶源事業(yè)部有雨缺乏危機(jī)意識，放松了警惕沒有將危機(jī)消除在萌芽狀態(tài)，客服部有雨沒有危機(jī)意識，對消費(fèi)者的投訴推遲上報，失去了解決問題的最正確時機(jī)，企業(yè)高層同樣對危機(jī)的認(rèn)識缺乏，做出了一系列的錯誤決策最終是企業(yè)誤入歧途。,謝謝欣賞,