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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第五章 會計帳簿,一、定義,：,二、意義,：,三、種類,：,：,適用于固定資產(chǎn)明細帳簿,1,、,全面、系統(tǒng)地總結憑證資料。,2,、,提供考核單位經(jīng)營成果，分析經(jīng)濟活動，確保財產(chǎn)物資安全、完整的重要依據(jù),3,、為會計報表的編制提供綜合、詳實的數(shù)據(jù)資料,4,、為建立經(jīng)濟檔案提供重要資料,1,、,按照帳簿的,用途,分類,2,、,按照帳簿,外表形態(tài),分類,3,、,按照帳頁的,格式,分類,1,、序時帳簿,2,、,分類帳簿,3,、備查帳簿,普通日記帳,特種日記帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,總分類帳簿,明細分類

2、帳簿,帳簿的主體,編制報表的依據(jù),輔助帳簿,1,、訂本式帳簿,2,、活頁式帳簿,3,、卡片式帳簿,適用于總帳和日記帳,適用于明細分類帳簿,1,、三欄式,2,、多欄式,3,、數(shù)量金額式,4,、平行登記式,適用總賬、日記帳、債權債務明細帳,適用收入、費用明細帳,適用存貨明細帳,適用在途物資明細帳,四、帳簿的基本內容,五、帳簿的啟用：,1,、封面和封底,2,、扉頁,3,、賬頁,1,、封面,寫明單位名稱和帳簿名稱,填寫啟用表和帳戶目錄，加蓋單位公章和個人名章,2,、扉頁,3,、對訂本式帳簿：,P219,4,、對活頁式帳簿：,P219,5,、在賬頁上設置帳戶,6,、粘貼印花稅票并在右上角劃線注銷,六、帳

3、簿的登賬規(guī)則：,P219,1,、,2,、,3,、,4,、,5,、,6,、,7,、,8,、,七、不同帳簿的具體登記方法：,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,1,、都是出納登記的,2,、都是按照業(yè)務發(fā)生的時間順序登記的,3,、都用訂本式帳簿和三欄式賬頁,4,、都要求做到日清和月結,相同點：,不同點：登記帳簿的依據(jù),現(xiàn)金收款憑證,現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,不同點：登記帳簿的依據(jù),銀行存款收款憑證,銀行存款付款憑證,現(xiàn)金付款憑證,2,、總分類帳簿：,用訂本式帳簿和三欄式賬頁,登記帳簿的依據(jù)是,(,參考第七章）,1,、記賬憑證,2,、匯總記賬憑證,3,、科目匯總表,3,、明細分類帳簿：,P215,登記帳

4、簿的依據(jù)是,1,、原始憑證,2,、記賬憑證,1,、日記帳,2,、對賬的內容,1,、帳簿與會計憑證核對,（賬證核對）,2,、帳簿與帳簿核對,（賬賬核對）,3,、帳簿與實物核對,（賬實核對）,1,、總帳與總帳核對：通過試算平衡,3,公式,P60,2,、總帳與日記帳核對：,P225,3,、總帳與明細帳核對：通過平行登記公式,P73,4,、明細帳與明細帳核對：,P225,1,、庫存現(xiàn)金日記帳賬面余額與手中現(xiàn)金核對,2,、銀行存款日記帳賬面余額與銀行的對賬單核對,3,、,應收應付明細帳賬面余額與相關債權人、債務人核對,4,、財產(chǎn)物資,明細帳賬面余額與實物資產(chǎn)一一核對,八、核對帳簿：,1,、對賬：是指對帳

5、簿記錄進行核對。,九、錯賬的更正方法：（用于更正當年發(fā)現(xiàn)當年的錯賬）,1,、如果憑證正確，只有帳簿登記有錯：,2,、如果憑證有錯，從而帳簿出錯,劃線更正法,對文字,對數(shù)字,必須全部劃紅線注銷,1,、可以只對錯字劃紅線,2,、可以全部錯字劃紅線,紅字更正法,補充更正法,1,、,憑證中的科目方向有錯,，帳簿才出錯,更正,第一步：用紅字,金額編一張與出錯憑,證完全相同的憑證。摘要寫,“沖銷某字某號錯誤憑證”，,登記入帳，沖銷錯賬。,更正,第二步：用藍字,遍一張正確的憑證，,摘要寫 “更正某字某號憑證”,再登記入帳。,2,、憑證金額比應記的金額,多記,，帳簿出錯,更正：,用紅字,按照多記的金額編一張與

6、出,錯憑證的科目、方向相同的憑證。,摘要“沖銷某字某號憑證多記數(shù)”,憑證金額比應記的金額,少記，,帳簿出錯,更正：,用藍字,按照少記的金額編一張與出,錯憑證的科目、方向相同的憑證。,摘要“補記某字某號憑證少記數(shù)”,十、期末結帳：,1,、結帳：是指在一定期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上，結算出各個帳戶的本,期發(fā)生額和期末余額的一項工作。,2,、結帳的程序：,第一步,：檢查本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部登記入帳。不能漏登,也不能重登。,第二步,：按照權責發(fā)生制的要求，編制有關的賬項調整的記賬憑證，以,正確的反映本期內收入和費用。,例如：分攤房租 借：管理費用,-,房租,貸：待攤費用,第三步

7、,：編制記賬憑證，結轉本期的損益類帳戶的發(fā)生額到“本年利潤”,借：收入類帳戶,貸：本年利潤,借：本年利潤,貸：費用類帳戶,第四步,：每月結帳時，計算出每一個帳戶的本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額,每年結帳時，計算出每一個帳戶的本年發(fā)生額合計數(shù)和年末余,額，并將年末余額結帳到下年的,1,月,1,日,應收賬款 總 賬,2008,年,憑證,月 日,字 號,1 1,摘要,借方,貸方,借或貸,余額,2,28,1 31,期初余額,借,35000,本月合計,本月借方合計,本月貸方合計,借,80000,12 31,本月合計,本季合計 本季度借方合計 本季度貸方合計,借,借,12 31,本月借方合計,12 31,本年合計 本年借方合計 本年貸方合計,借,本月貸方合計,12 31,結轉下年,借,借,年末余額,年末余額,月末余額,季度末余額,月和季通欄單紅線,年末通欄雙紅線,十一、帳簿的更換,十二、帳簿的保管：,P229,與,P322,（一般保存,15,年）,每一會計年度結束，單位要換新帳簿,1,、日記帳,2,、總帳,3,、大多數(shù)的明細帳,4,、財產(chǎn)物資明細帳,5,、債權和債務明細帳,6,、備查帳簿,每年必須更換新帳簿,可以跨年使用，不是必須換的,