《企業(yè)入賬票據(jù)審核管理與風(fēng)險(xiǎn)控制教材》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)入賬票據(jù)審核管理與風(fēng)險(xiǎn)控制教材（87頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,企,業(yè),業(yè),入,入,賬,賬,票,票,據(jù),據(jù)審,核,核,管,管,理,理,與,與,風(fēng),風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn),控,控,制,制,中,央,央,財(cái),財(cái),經(jīng),經(jīng),大,大,學(xué),學(xué),蔡,蔡,昌,昌,目,錄,錄,第,一,一,部,部,分,分,所,所,得,得,稅,稅,扣,扣,除,除,項(xiàng),項(xiàng),目,目,的,的,發(fā),發(fā),票,票,處,處,理,理,技,技,巧,巧,第,二,二,部,部,分,分,增,增,值,值,稅,稅,發(fā),發(fā),票,票,問(wèn),問(wèn),題,題,分,分,析,析,及,

2、及,處,處,理,理,技,技,巧,巧,第,三,三,部,部,分,分,營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),稅,稅,、,、,土,土,地,地,增,增,值,值,稅,稅,發(fā),發(fā),票,票,問(wèn),問(wèn),題,題,分,分,析,析,及,及,處,處,理,理,技,技,巧,巧,第,四,四,部,部,分,分,發(fā),發(fā),票,票,開(kāi),開(kāi),具,具,及,及,管,管,理,理,問(wèn),問(wèn),題,題,處,處,理,理,技,技,巧,巧,第,一,一,部,部,分,分,所,所,得,得,稅,稅,扣,扣,除,除,項(xiàng),項(xiàng),目,目,的,的,發(fā),發(fā),票,票,處,處,理,理,技,技,巧,巧,問(wèn),題,題,1,國(guó),務(wù),務(wù),院,院,稅,稅,務(wù),務(wù),主,主,管,管,部,部,門(mén),門(mén),規(guī),規(guī),定,定,的,

3、的,合,合,法,法,有,有,效,效,憑,憑,證,證,有,有,哪,哪,些,些,？,？,（一）,什,什么是,合,合法有,效,效憑證,？,？,所謂“,合,合法、,有,有效憑,證,證”，,是,是指填,制,制內(nèi)容,、,、方式,符,符合有,關(guān),關(guān)稅收,法,法規(guī)、,財(cái),財(cái)務(wù)會(huì),計(jì),計(jì)制度,規(guī),規(guī)定的,會(huì),會(huì)計(jì)憑,證,證,(,包括原,始,始憑證,和,和記賬,憑,憑證,),。其中,，,，合法,的,的原始,憑,憑證包,括,括套印,稅,稅務(wù)機(jī),關(guān),關(guān)發(fā)票,監(jiān),監(jiān)制章,的,的發(fā)票,以,以及經(jīng),省,省級(jí)稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān),批,批準(zhǔn)不,套,套印發(fā),票,票監(jiān)制,章,章的專,業(yè),業(yè)發(fā)票,和,和財(cái)政,部,部門(mén)管,理,理的行,政,政

4、性收,費(fèi),費(fèi)收據(jù),以,以及經(jīng),財(cái),財(cái)政部,門(mén),門(mén)、稅,務(wù),務(wù)部門(mén),認(rèn),認(rèn)可的,其,其他憑,證,證。,第一部,分,分,所,所得稅,扣,扣除項(xiàng),目,目的發(fā),票,票處理,技,技巧,問(wèn)題,1,國(guó)務(wù)院,稅,稅務(wù)主,管,管部門(mén),規(guī),規(guī)定的,合,合法有,效,效憑證,有,有哪些,？,？,（二）,合,合法有,效,效憑證,形,形式,營(yíng)業(yè)稅,細(xì),細(xì)則,第,19,條 ：,條,條例第,六,六條所,稱,稱符合,國(guó),國(guó)務(wù)院,稅,稅務(wù)主,管,管部門(mén),有,有關(guān)規(guī),定,定的憑,證,證（合,法,法有效,憑,憑證）,，,，是指,：,：,支,付,付給,境,境內(nèi),單,單位,或,或者,個(gè),個(gè)人,的,的款,項(xiàng),項(xiàng)，,且,且該,單,單位,或,

5、或者,個(gè),個(gè)人,發(fā),發(fā)生,的,的行,為,為屬,于,于營(yíng),業(yè),業(yè)稅,或,或者,增,增值,稅,稅征,收,收范,圍,圍的,，,，以,該,該單,位,位或,者,者個(gè),人,人開(kāi),具,具的,發(fā),發(fā)票,為,為合,法,法有,效,效憑,證,證；,支,付,付的,行,行政,事,事業(yè),性,性收,費(fèi),費(fèi)或,者,者政,府,府性,基,基金,，,，以,開(kāi),開(kāi)具,的,的財(cái),政,政票,據(jù),據(jù)為,合,合法,有,有效,憑,憑證,；,；,支,付,付給,境,境外,單,單位,或,或者,個(gè),個(gè)人,的,的款,項(xiàng),項(xiàng)，,以,以該,單,單位,或,或者,個(gè),個(gè)人,的,的簽,收,收單,據(jù),據(jù)為,合,合法,有,有效,憑,憑證,，,，稅,務(wù),務(wù)機(jī),關(guān),關(guān)對(duì)

6、,簽,簽收,單,單據(jù),有,有疑,義,義的,，,，可,以,以要,求,求其,提,提供,境,境外,公,公證,機(jī),機(jī)構(gòu),的,的確,認(rèn),認(rèn)證,明,明；,國(guó),家,家稅,務(wù),務(wù)總,局,局規(guī),定,定的,其,其他,合,合法,有,有效,憑,憑證,。,。,第一,部,部分,所,所得,稅,稅扣,除,除項(xiàng),目,目的,發(fā),發(fā)票,處,處理,技,技巧,問(wèn)題,1,國(guó)務(wù),院,院稅,務(wù),務(wù)主,管,管部,門(mén),門(mén)規(guī),定,定的,合,合法,有,有效,憑,憑證,有,有哪,些,些？,（三,）,）合,法,法有,效,效憑,證,證涉,及,及的,相,相關(guān),法,法規(guī),1,、,中華,人,人民,共,共和,國(guó),國(guó)稅,收,收征,收,收管,理,理法,第十,九,九條

7、,規(guī),規(guī)定,:,“納,稅,稅人,、,、扣,繳,繳義,務(wù),務(wù)人,按,按照,有,有關(guān),法,法律,、,、行,政,政法,規(guī),規(guī)和,國(guó),國(guó)務(wù),院,院財(cái),政,政、,稅,稅務(wù),主,主管,部,部門(mén),的,的規(guī),定,定設(shè),置,置賬,簿,簿，,根,根據(jù),合,合法,、,、有,效,效憑,證,證記,賬,賬，,進(jìn),進(jìn)行,核,核算,。,?！?2,、,中華人民,共,共和國(guó)發(fā),票,票管理辦,法,法,第二十一,條,條規(guī)定,:,“所有單,位,位和從事,生,生產(chǎn)、經(jīng),營(yíng),營(yíng)活動(dòng)的,個(gè),個(gè)人在購(gòu),買,買商品、,接,接受服務(wù),以,以及從事,其,其他經(jīng)營(yíng),活,活動(dòng)支付,款,款項(xiàng)，應(yīng),當(dāng),當(dāng)向收款,方,方取得發(fā),票,票?！钡?二,二十二條,規(guī)

8、,規(guī)定,:,“不符合,規(guī),規(guī)定的發(fā),票,票，不得,作,作為財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)銷憑證,，,，任何單,位,位和個(gè)人,有,有權(quán)拒收,。,?！?3,、,國(guó)家稅務(wù),總,總局關(guān)于,加,加強(qiáng)企業(yè),所,所得稅管,理,理若干問(wèn),題,題的意見(jiàn),(,國(guó)稅發(fā),200550,號(hào),),規(guī)定 “,不,不能提供,真,真實(shí)、合,法,法、有效,憑,憑據(jù)的支,出,出，一律,不,不得稅前,扣,扣除”。,第一部分,所,所得,稅,稅扣除項(xiàng),目,目的發(fā)票,處,處理技巧,問(wèn)題,2,哪些支出,必,必須取得,發(fā),發(fā)票才可,稅,稅前列支,？,？不需要,發(fā),發(fā)票就可,以,以稅前列,支,支的費(fèi)用,有,有哪些？,（一）哪,些,些支出必,須,須取得發(fā),票,票才

9、可稅,前,前列支？,發(fā)布日期,：,：,2010,年,04,月,06,日來(lái)源,:,國(guó)稅總局,納,納稅服務(wù),司,司答：,按,按照,企業(yè)所得,稅,稅法,的相關(guān)規(guī),定,定，企業(yè),所,所得稅稅,前,前扣除的,憑,憑證必須,合,合法、有,效,效，發(fā)票,是,是企業(yè)所,得,得稅稅前,扣,扣除的基,本,本憑證，,除,除發(fā)票以,外,外，企業(yè),真,真實(shí)發(fā)生,的,的各項(xiàng)費(fèi),用,用，不需,要,要取得發(fā),票,票的，如,折,折舊、工,資,資等費(fèi)用,可,可以憑自,制,制憑證扣,除,除。企業(yè),無(wú),無(wú)法取得,發(fā),發(fā)票的，,需,需要提供,能,能夠證明,和,和企業(yè)生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有,關(guān),關(guān)的真實(shí),發(fā),發(fā)生費(fèi)用,的,的有效證,明,明。,

10、第一部分,所,所得,稅,稅扣除項(xiàng),目,目的發(fā)票,處,處理技巧,問(wèn)題,2,哪些支出,必,必須取得,發(fā),發(fā)票才可,稅,稅前列支,？,？不需要,發(fā),發(fā)票就可,以,以稅前列,支,支的費(fèi)用,有,有哪些？,（二）哪,些,些支出無(wú),需,需取得發(fā),票,票即可稅,前,前列支？,（,1,）所得稅,法,法：收到,投,投資方的,資,資產(chǎn)，要,憑,憑評(píng)估報(bào),告,告及清單,入,入賬。,（,2,）客觀上,無(wú),無(wú)法取得,：,：法院的,判,判決書(shū)等,（,3,）不屬于,發(fā),發(fā)票范圍,的,的,第一部分,所,所得,稅,稅扣除項(xiàng),目,目的發(fā)票,處,處理技巧,問(wèn)題,3,企業(yè)購(gòu)買二,手,手設(shè)備未取,得,得發(fā)票，能,否,否以評(píng)估報(bào),告,告入

11、帳提取,折,折舊？,可以以評(píng)估,報(bào),報(bào)告入賬提,取,取折舊，但,在,在稅前扣除,會(huì),會(huì)遇到障礙,。,。因?yàn)槲窗?規(guī),規(guī)定取得發(fā),票,票是不予稅,前,前扣除的。,建,建議及時(shí)合,法,法取得發(fā)票,入,入賬。,在未取得發(fā),票,票的情況下,，,，根據(jù)所得,稅,稅申報(bào)扣除,的,的“真實(shí)性,”,”要求，其,計(jì),計(jì)提的折舊,是,是不能在稅,前,前扣除的。,同,同時(shí)這還屬,于,于違反發(fā)票,管,管理法規(guī)中,“,“未按照規(guī),定,定取得發(fā)票,”,”的情況之,一,一。,而且即使在,以,以后年度納,稅,稅人又取得,項(xiàng),項(xiàng)固定資產(chǎn),的,的發(fā)票，以,前,前年度已計(jì),提,提的折舊因,屬,屬于與以后,年,年度生產(chǎn)經(jīng),營(yíng),營(yíng)活動(dòng)

12、無(wú)關(guān),的,的支出，因,而,而也不得在,以,以后年度應(yīng),納,納稅所得額,中,中補(bǔ)扣。,因此，企業(yè),購(gòu),購(gòu)置固定資,產(chǎn),產(chǎn)，為避免,不,不必要的納,稅,稅損失，必,須,須按時(shí)取得,發(fā),發(fā)票。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,4,沒(méi)有取得發(fā),票,票的房屋、,建,建筑物可以,計(jì),計(jì)提折舊嗎,？,？,對(duì)于沒(méi)有取,得,得發(fā)票的暫,估,估固定資產(chǎn),，,，會(huì)計(jì)上可,以,以按規(guī)定計(jì),提,提折舊，但,企,企業(yè)所得稅,處,處理時(shí)，因,沒(méi),沒(méi)有取得符,合,合規(guī)定的票,據(jù),據(jù)，計(jì)提的,折,折舊不能申,報(bào),報(bào)扣除。,在未取得發(fā),票,票的情況下,，,，已投入使,用,用而尚未辦,理,理竣工決算,

13、的,的房屋、建,筑,筑物，依,關(guān)于貫徹落,實(shí),實(shí)企業(yè)所得,稅,稅法若干稅,收,收問(wèn)題的通,知,知,（國(guó)稅函,201079,號(hào)）規(guī)定“,企,企業(yè)固定資,產(chǎn),產(chǎn)投入使用,后,后，由于工,程,程款項(xiàng)尚未,結(jié),結(jié)清未取得,全,全額發(fā)票的,，,，可暫按合,同,同規(guī)定的金,額,額計(jì)入固定,資,資產(chǎn)計(jì)稅基,礎(chǔ),礎(chǔ)計(jì)提折舊,，,，待發(fā)票取,得,得后進(jìn)行調(diào),整,整。但該項(xiàng),調(diào),調(diào)整應(yīng)在固,定,定資產(chǎn)投入,使,使用后,12,個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,。,?！眻?zhí)行。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,5,某超市從賣,場(chǎng),場(chǎng)里領(lǐng)用辦,公,公用品，能,否,否自己給自,己,己開(kāi)發(fā)票？,購(gòu),購(gòu)買辦公用,品,品

14、入賬金額,過(guò),過(guò)大，是否,需,需要附清單,？,？,不需開(kāi)發(fā)票,，,，需附清單,。,。某超市從,賣,賣場(chǎng)里領(lǐng)用,辦,辦公用品，,這,這屬于店內(nèi),轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)貨，單子,寫(xiě),寫(xiě)好，老板,一,一簽就可以,了,了。不管多,少,少錢，都要,有,有清單，沒(méi),有,有清單財(cái)務(wù),無(wú),無(wú)法審計(jì)的,。,。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,6,某超市供貨,商,商支付聯(lián)營(yíng),扣,扣點(diǎn)費(fèi)、場(chǎng),地,地租賃費(fèi)，,取,取得食品、,辦,辦公用品發(fā),票,票問(wèn)題。,聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)是,指,指賣場(chǎng)方將,一,一定面積的,區(qū),區(qū)域單獨(dú)劃,分,分出來(lái)給一,家,家或者多家,聯(lián),聯(lián)營(yíng)商操作,，,，賣場(chǎng)方根,據(jù),據(jù)聯(lián)營(yíng)商的,銷,銷售扣

15、點(diǎn)，,同,同時(shí)對(duì)聯(lián)營(yíng),商,商的商品品,牌,牌、質(zhì)量、,零,零售價(jià)進(jìn)行,監(jiān),監(jiān)控。,超市聯(lián)營(yíng)部,分,分的貨物不,核,核算庫(kù)存，,待,待銷售貨物,后,后與供應(yīng)商,結(jié),結(jié)算，由供,應(yīng),應(yīng)商開(kāi)具增,值,值稅專用發(fā),票,票給超市，,超,超市再核算,銷,銷售收入和,銷,銷售成本。,聯(lián),聯(lián)營(yíng)“扣點(diǎn),”,”收入，要,作,作為增值稅,應(yīng),應(yīng)稅收入計(jì),算,算繳納增值,稅,稅。,國(guó)家稅務(wù)總,局,局關(guān)于增值,稅,稅幾個(gè)業(yè)務(wù),問(wèn),問(wèn)題的通知,（國(guó)稅發(fā),1994,186,號(hào)）第一條,明,明確，對(duì)承,租,租或承包的,企,企業(yè)、單位,和,和個(gè)人，有,獨(dú),獨(dú)立的生產(chǎn),、,、經(jīng)營(yíng)權(quán)，,在,在財(cái)務(wù)上獨(dú),立,立核算，并,定,定期向出

16、租,者,者或發(fā)包者,上,上繳租金或,承,承包費(fèi)的，,應(yīng),應(yīng)作為增值,稅,稅納稅人按,規(guī),規(guī)定繳納增,值,值稅。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,7,暫估入庫(kù)的,原,原材料，在,下,下一年匯算,清,清繳前取得,發(fā),發(fā)票是否可,以,以？,暫估入庫(kù)的,原,原材料，在,下,下一年匯算,清,清繳前取得,發(fā),發(fā)票是可以,的,的。,政策一：,國(guó)家稅務(wù)總,局,局,關(guān)于企業(yè)所,得,得稅若干問(wèn),題,題的公告,2011,年第,34,號(hào)第六條規(guī),定,定，企業(yè)當(dāng),年,年度實(shí)際發(fā),生,生的相關(guān)成,本,本、費(fèi)用，,由,由于各種原,因,因未能及時(shí),取,取得該成本,、,、費(fèi)用的有,效,效憑證，企,

17、業(yè),業(yè)在預(yù)繳季,度,度所得稅時(shí),，,，可暫按賬,面,面發(fā)生金額,進(jìn),進(jìn)行核算；,但,但在匯算清,繳,繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ),充,充提供該成,本,本、費(fèi)用的,有,有效憑證。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,7,暫估入庫(kù)的,原,原材料，在,下,下一年匯算,清,清繳前取得,發(fā),發(fā)票是否可,以,以？,政策二：,關(guān)于,2008,年度企業(yè)所,得,得稅匯算清,繳,繳有關(guān)業(yè)務(wù),問(wèn),問(wèn)題的通知,（遼地稅函,200927,號(hào)）第七條,規(guī),規(guī)定，“納,稅,稅人購(gòu)入存,貨,貨，由于取,得,得合法購(gòu)貨,憑,憑證不及時(shí),，,，可采取估,價(jià),價(jià)入帳方式,進(jìn),進(jìn)行核算。,納,納稅人能在,匯,匯算清繳結(jié),束,

18、束前取得相,關(guān),關(guān)發(fā)票的，,對(duì),對(duì)上年估價(jià),入,入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)損,益,益部分的成,本,本不調(diào)增應(yīng),納,納稅所得額,，,，按發(fā)票實(shí),際,際金額調(diào)整,已,已結(jié)轉(zhuǎn)損益,的,的成本；在,匯,匯算清繳期,結(jié),結(jié)束后仍未,取,取得發(fā)票的,，,，應(yīng)就估價(jià),入,入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)損,益,益部分的成,本,本調(diào)增應(yīng)納,稅,稅所得額，,待,待實(shí)際取得,發(fā),發(fā)票時(shí)，調(diào),減,減取得年度,應(yīng),應(yīng)納稅所得,額,額?！薄?第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,8,報(bào)銷以前年,度,度的發(fā)票，,如,如何處理？,會(huì)計(jì)處理體,現(xiàn),現(xiàn)的是權(quán)責(zé),發(fā),發(fā)生制原則,，,，企業(yè)在報(bào),銷,銷發(fā)票時(shí)一,定,定要注意發(fā),票,票的日期，,報(bào),

19、報(bào)銷時(shí)間不,能,能超過(guò)一年,，,，并且需要,在,在當(dāng)年報(bào)銷,，,，否則發(fā)票,是,是作廢的。,比如,2012,年取得的發(fā),票,票，如果列,支,支到,2013,年的費(fèi)用是,不,不允許的。,如,如果真的到,了,了,2013,年才發(fā)現(xiàn),2012,年未入賬的,發(fā),發(fā)票又應(yīng)該,怎,怎樣處理呢,，,，根據(jù)企業(yè),會(huì),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相,關(guān),關(guān)規(guī)定，如,果,果,2013,年真的發(fā)現(xiàn),2012,年未入賬的,費(fèi),費(fèi)用，可以,作,作為前期差,錯(cuò),錯(cuò)處理，如,果,果金額小，,可,可以直接計(jì),入,入,2013,年當(dāng)年費(fèi)用,，,，但如果金,額,額大的話就,要,要通過(guò)“以,前,前年度損益,調(diào),調(diào)整”進(jìn)行,核,核算。,第一部分,所,所

20、得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,9,公司租用他,人,人車輛，支,付,付的過(guò)路過(guò),橋,橋費(fèi)、加油,費(fèi),費(fèi)、修理費(fèi),、,、保險(xiǎn)費(fèi)能,否,否扣除？,公司租用他,人,人車輛，按,照,照獨(dú)立交易,原,原則支付合,理,理的租賃費(fèi),，,，憑合法有,效,效憑據(jù)準(zhǔn)予,稅,稅前扣除。,公司為職工,報(bào),報(bào)銷或支付,的,的汽油費(fèi)、,汽,汽油補(bǔ)貼應(yīng),納,納入職工福,利,利費(fèi)管理范,疇,疇，并按稅,收,收規(guī)定扣除,。,。,對(duì)應(yīng)由個(gè)人,承,承擔(dān)的車輛,購(gòu),購(gòu)置稅、折,舊,舊費(fèi)以及車,輛,輛保險(xiǎn)費(fèi)等,，,，則公司不,得,得在稅前扣,除,除。,政策：,企業(yè)所得稅,法,法,第八條規(guī)定,，,，企業(yè)實(shí)際,發(fā),發(fā)生的與取

21、,得,得收入有關(guān),的,的、合理的,支,支出，包括,成,成本、費(fèi)用,、,、稅金、損,失,失和其他支,出,出，準(zhǔn)予在,計(jì),計(jì)算應(yīng)納稅,所,所得額時(shí)扣,除,除。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,10,、支付給個(gè),人,人的集資利,息,息是否需要,發(fā),發(fā)票？,關(guān)于企業(yè)向,自,自然人借款,的,的利息支出,企,企業(yè)所得稅,稅,稅前扣除問(wèn),題,題的通知,（國(guó)稅函,2009777,號(hào)）規(guī)定，,企,企業(yè)向自然,人,人借款的利,息,息支出，在,借,借款真實(shí)、,合,合法、有效,同,同時(shí)簽訂有,借,借款合同的,基,基礎(chǔ)上，支,付,付的利息不,超,超過(guò)同期同,類,類貸款利率,的,的數(shù)額可以,

22、在,在企業(yè)所得,稅,稅前扣除。,777,號(hào)文規(guī)定向,自,自然人支付,的,的借款利息,允,允許扣除，,但,但是并未明,確,確是否需要,提,提供發(fā)票。,但,但我國(guó)實(shí)行,以,以票控稅，,在,在實(shí)際執(zhí)行,過(guò),過(guò)程中若企,業(yè),業(yè)不能提供,發(fā),發(fā)票，不排,除,除稅務(wù)機(jī)關(guān),要,要求企業(yè)納,稅,稅調(diào)整的風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)。建議企,業(yè),業(yè)盡量采取,到,到稅務(wù)機(jī)關(guān),代,代開(kāi)發(fā)票的,辦,辦法來(lái)規(guī)避,自,自身的稅務(wù),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)。,但,浙江省國(guó)家,稅,稅務(wù)局就要,求,求出具借款,協(xié),協(xié)議和合法,憑,憑證據(jù)以在,稅,稅前扣除，,體,體現(xiàn)了人性,化,化。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,11,公司職工食

23、,堂,堂買菜、買,肉,肉無(wú)法取得,發(fā),發(fā)票，如何,入,入賬？,企業(yè)員工食,堂,堂非企業(yè)所,得,得稅納稅義,務(wù),務(wù)人，其收,支,支應(yīng)單獨(dú)歸,集,集設(shè)賬核算,。,。,從菜市場(chǎng)買,菜,菜無(wú)法取得,發(fā),發(fā)票的，應(yīng),開(kāi),開(kāi)具自制憑,證,證，填寫(xiě)購(gòu),買,買人員姓名,、,、時(shí)間、地,點(diǎn),點(diǎn)、品種、,數(shù),數(shù)量、單價(jià),、,、總金額，,及,及收款人收,據(jù),據(jù)等，經(jīng)食,堂,堂主管簽字,后,后入賬。如,果,果沒(méi)有發(fā)票,，,，用白條入,賬,賬的話，同,樣,樣不能稅前,扣,扣除。,建議要求采,購(gòu),購(gòu)部門(mén)盡量,取,取得發(fā)票，,一,一般在菜市,場(chǎng),場(chǎng)購(gòu)菜是沒(méi),發(fā),發(fā)票的，最,好,好是找找當(dāng),地,地是否有專,營(yíng),營(yíng)蔬菜批發(fā),公

24、,公司的公司,，,，與他們長(zhǎng),期,期合作，付,款,款方式選月,結(jié),結(jié)，然后一,個(gè),個(gè)月開(kāi)票一,次,次，就解決,問(wèn),問(wèn)題了。如,果,果實(shí)在沒(méi)有,，,，可以考慮,入,入應(yīng)付職工,薪,薪酬科目，,部,部分地區(qū)稅,務(wù),務(wù)可以進(jìn)行,部,部分抵扣。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,12,收到投資方,的,的資產(chǎn)，沒(méi),有,有發(fā)票如何,處,處理？,收到投資方,的,的資產(chǎn)，沒(méi),有,有發(fā)票，應(yīng),該,該以雙方約,定,定的價(jià)格或,者,者是按評(píng)估,價(jià),價(jià)入賬。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn),題,題,13,某,公,公,司,司,取,取,得,得,抵,抵,債,債,貨,貨

25、,物,物,沒(méi),沒(méi),有,有,發(fā),發(fā),票,票,，,，,銷,銷,售,售,時(shí),時(shí),能,能,否,否,扣,扣,除,除,貨,貨,物,物,成,成,本,本,？,？,某,公,公,司,司,取,取,得,得,抵,抵,債,債,貨,貨,物,物,沒(méi),沒(méi),有,有,發(fā),發(fā),票,票,，,，,銷,銷,售,售,時(shí),時(shí),貨,貨,物,物,成,成,本,本,會(huì),會(huì),計(jì),計(jì),上,上,可,可,以,以,扣,扣,除,除,，,，,稅,稅,法,法,上,上,要,要,調(diào),調(diào),增,增,應(yīng),應(yīng),納,納,稅,稅,所,所,得,得,額,額,。,。,國(guó),家,家,稅,稅,務(wù),務(wù),總,總,局,局,關(guān),關(guān),于,于,增,增,值,值,稅,稅,若,若,干,干,征,征,管,管,問(wèn),問(wèn)

26、,題,題,的,的,通,通,知,知,國(guó),稅,稅,發(fā),發(fā),（,（,1996155,號(hào),）,）,文,文,件,件,規(guī),規(guī),定,定,：,：,三,三,、,、,對(duì),對(duì),商,商,業(yè),業(yè),企,企,業(yè),業(yè),采,采,取,取,以,以,物,物,易,易,物,物,、,、,以,以,貨,貨,抵,抵,債,債,、,、,以,以,物,物,投,投,資,資,方,方,式,式,交,交,易,易,的,的,，,，,收,收,貨,貨,單,單,位,位,可,可,以,以,憑,憑,以,以,物,物,易,易,物,物,、,、,以,以,貨,貨,抵,抵,債,債,、,、,以,以,物,物,投,投,資,資,書(shū),書(shū),面,面,合,合,同,同,以,以,及,及,與,與,之,之,相,相

27、,符,符,的,的,增,增,值,值,稅,稅,專,專,用,用,發(fā),發(fā),票,票,和,和,運(yùn),運(yùn),輸,輸,費(fèi),費(fèi),用,用,普,普,通,通,發(fā),發(fā),票,票,，,，,確,確,定,定,進(jìn),進(jìn),項(xiàng),項(xiàng),稅,稅,額,額,，,，,報(bào),報(bào),經(jīng),經(jīng),稅,稅,務(wù),務(wù),征,征,收,收,機(jī),機(jī),關(guān),關(guān),批,批,準(zhǔn),準(zhǔn),予,予,以,以,抵,抵,扣,扣,。,。,因此,，,，債,務(wù),務(wù)方,應(yīng),應(yīng)當(dāng),將,將抵,債,債貨,物,物做,銷,銷售,處,處理,，,，計(jì),算,算增,值,值稅,銷,銷項(xiàng),稅,稅額,。,。債,權(quán),權(quán)方,，,，根,據(jù),據(jù)債,務(wù),務(wù)方,開(kāi),開(kāi)具,的,的增,值,值稅,專,專用,發(fā),發(fā)票,和,和運(yùn),輸,輸費(fèi),用,用普,通,

28、通發(fā),票,票，,確,確定,進(jìn),進(jìn)項(xiàng),稅,稅額,，,，報(bào),經(jīng),經(jīng)稅,務(wù),務(wù)征,收,收機(jī),關(guān),關(guān)批,準(zhǔn),準(zhǔn)予,以,以抵,扣,扣。,第一,部,部分,所,所得,稅,稅扣,除,除項(xiàng),目,目的,發(fā),發(fā)票,處,處理,技,技巧,問(wèn)題,14,某公,司,司支,付,付水,電,電費(fèi),只,只取,得,得收,款,款收,據(jù),據(jù)，,能,能否,稅,稅前,列,列支,？,？,國(guó)家,稅,稅務(wù),總,總局,大,大企,業(yè),業(yè)稅,收,收管,理,理司,關(guān),關(guān)于,2009,年稅,收,收自,查,查有,關(guān),關(guān)政,策,策問(wèn),題,題的,函,函,（企,便,便函,200933,號(hào)）,第,第十,四,四項(xiàng),規(guī),規(guī)定,，,，企,業(yè),業(yè)與,其,其他,企,企業(yè),或,或

29、個(gè),人,人共,用,用水,、,、電,，,，無(wú),法,法取,得,得水,、,、電,發(fā),發(fā)票,的,的，,應(yīng),應(yīng)以,雙,雙方,的,的租,用,用合,同,同、,電,電力,和,和供,水,水公,司,司出,具,具給,出,出租,方,方的,原,原始,水,水、,電,電發(fā),票,票或,復(fù),復(fù)印,件,件、,經(jīng),經(jīng)雙,方,方確,認(rèn),認(rèn)的,用,用水,、,、電,量,量分,割,割單,等,等憑,證,證，,據(jù),據(jù)實(shí),進(jìn),進(jìn)行,稅,稅前,扣,扣除,。,。,第一部,分,分,所,所得稅,扣,扣除項(xiàng),目,目的發(fā),票,票處理,技,技巧,問(wèn)題,15,統(tǒng)借統(tǒng),還,還的利,息,息支出,取,取得集,團(tuán),團(tuán)公司,的,的收據(jù),能,能否列,支,支？,統(tǒng)借統(tǒng),還,

30、還的利,息,息支出,業(yè),業(yè)務(wù)，,需,需要提,供,供借款,復(fù),復(fù)印件,、,、委托,貸,貸款協(xié),議,議、收,據(jù),據(jù)，不,需,需要發(fā),票,票，則,可,可稅前,列,列支。,政策：,國(guó),國(guó)稅函,2002837,號(hào)文的,規(guī),規(guī)定，,集,集團(tuán)公,司,司統(tǒng)一,向,向金融,機(jī),機(jī)構(gòu)借,款,款，所,屬,屬企業(yè),申,申請(qǐng)使,用,用，只,是,是資金,管,管理方,式,式的變,化,化，不,影,影響所,屬,屬企業(yè),使,使用銀,行,行信貸,資,資金的,性,性質(zhì)，,不,不屬于,關(guān),關(guān)聯(lián)企,業(yè),業(yè)之間,的,的借款,，,，因此,，,，對(duì)集,團(tuán),團(tuán)公司,所,所屬企,業(yè),業(yè)從集,團(tuán),團(tuán)公司,取,取得使,用,用的金,融,融機(jī)構(gòu),借,借款

31、支,付,付的利,息,息，不,受,受,企業(yè)所,得,得稅稅,前,前扣除,辦,辦法,第三十,六,六條“,納,納稅人,從,從關(guān)聯(lián),方,方取得,的,的借款,金,金額超,過(guò),過(guò)其注,冊(cè),冊(cè)資本,50%,的，超,過(guò),過(guò)部分,的,的利息,支,支出，,不,不得在,稅,稅前扣,除,除”的,限,限制，,凡,凡集團(tuán),公,公司能,夠,夠出具,從,從金融,機(jī),機(jī)構(gòu)取,得,得貸款,的,的證明,文,文件，,其,其所屬,企,企業(yè)使,用,用集團(tuán),公,公司轉(zhuǎn),貸,貸的金,融,融機(jī)構(gòu),借,借款支,付,付的利,息,息，不,高,高于金,融,融機(jī)構(gòu),同,同類同,期,期貸款,利,利率的,部,部分，,允,允許在,稅,稅前扣,除,除。,第一部,

32、分,分,所,所得稅,扣,扣除項(xiàng),目,目的發(fā),票,票處理,技,技巧,問(wèn)題,16,提前終,止,止購(gòu)銷,合,合同支,付,付的違,約,約金、,賠,賠償金,是,是否需,要,要取得,發(fā),發(fā)票？,提前終,止,止購(gòu)銷,合,合同，,合,合同未,履,履行部,分,分，業(yè),務(wù),務(wù)沒(méi)有,發(fā),發(fā)生，,因,因一方,違,違約而,收,收取的,違,違約金,就,就不要,繳,繳納增,值,值稅或,營(yíng),營(yíng)業(yè)稅,。,。只需,要,要將這,部,部分營(yíng),業(yè),業(yè)外收,入,入并入,應(yīng),應(yīng)納稅,所,所得額,，,，不需,開(kāi),開(kāi)具發(fā),票,票，繳,納,納企業(yè),所,所得稅,即,即可。,政策：,財(cái)政部 國(guó),家,家稅務(wù)總局,關(guān),關(guān)于營(yíng)業(yè)稅,若,若干政策問(wèn),題,題

33、的通知,（財(cái)稅,2003,16,號(hào)）的規(guī)定,，,，單位和個(gè),人,人提供應(yīng)稅,勞,勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓,無(wú),無(wú)形資產(chǎn)和,銷,銷售不動(dòng)產(chǎn),時(shí),時(shí)，因受讓,方,方違約而從,受,受讓方取得,的,的賠償金收,入,入，應(yīng)并入,營(yíng),營(yíng)業(yè)額中征,收,收營(yíng)業(yè)稅。,如,如果因合同,一,一方違約，,納,納稅人沒(méi)有,提,提供營(yíng)業(yè)稅,應(yīng),應(yīng)稅勞務(wù)、,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資,產(chǎn),產(chǎn)或者銷售,不,不動(dòng)產(chǎn)而取,得,得的違約金,收,收入，不征,收,收營(yíng)業(yè)稅。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,17,母子公司間,提,提供服務(wù)支,付,付費(fèi)用，是,否,否需要開(kāi)具,發(fā),發(fā)票？,母子公司間,提,提供服務(wù)的,，,，收取費(fèi)用,方,

34、方必須要做,收,收入申報(bào)納,稅,稅，并提供,發(fā),發(fā)票給對(duì)方,。,。,政策：,國(guó)家稅務(wù)總,局,局關(guān)于母子,公,公司間提供,服,服務(wù)支付費(fèi),用,用有關(guān)企業(yè),所,所得稅處理,問(wèn),問(wèn)題的通知,（國(guó)稅發(fā),200886,號(hào)）文件規(guī),定,定：母公司,向,向其子公司,提,提供各項(xiàng)服,務(wù),務(wù)，雙方應(yīng),簽,簽訂服務(wù)合,同,同或協(xié)議，,明,明確規(guī)定提,供,供服務(wù)的內(nèi),容,容、收費(fèi)標(biāo),準(zhǔn),準(zhǔn)及金額等,，,，凡按上述,合,合同或協(xié)議,規(guī),規(guī)定所發(fā)生,的,的服務(wù)費(fèi)，,母,母公司應(yīng)作,為,為營(yíng)業(yè)收入,申,申報(bào)納稅；,子,子公司作為,成,成本費(fèi)用在,稅,稅前扣除。,發(fā)票管理辦,法,法,規(guī)定：銷售,商,商品、提供,服,服務(wù)以及

35、從,事,事其他經(jīng)營(yíng),活,活動(dòng)的單位,和,和個(gè)人，對(duì),外,外發(fā)生經(jīng)營(yíng),業(yè),業(yè)務(wù)收取款,項(xiàng),項(xiàng)，收款方,應(yīng),應(yīng)向付款方,開(kāi),開(kāi)具發(fā)票。,第一部分,所,所得稅扣,除,除項(xiàng)目的發(fā),票,票處理技巧,問(wèn)題,18,開(kāi)具發(fā)票后,，,，如發(fā)生銷,貨,貨退回、發(fā),生,生銷售折讓,如,如何處理？,根據(jù),中華人民共,和,和國(guó)發(fā)票管,理,理辦法實(shí)施,細(xì),細(xì)則,(,國(guó)家稅務(wù)總,局,局令第,25,號(hào),),第二十七條,規(guī),規(guī)定：“開(kāi),具,具發(fā)票后，,如,如發(fā)生銷貨,退,退回需開(kāi)紅,字,字發(fā)票的，,必,必須收回原,發(fā),發(fā)票并注明,作廢字,樣,樣或取得對(duì),方,方有效證明,。,。,具體處理辦,法,法要視原開(kāi),具,具發(fā)票為普,通,通

36、發(fā)票還是,專,專用發(fā)票，,根,根據(jù)發(fā)票是,否,否入賬或抄,稅,稅不同情況,進(jìn),進(jìn)行采取不,同,同的處理辦,法,法。,第二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,1,什么是三方,發(fā),發(fā)票？如何,規(guī),規(guī)避三方發(fā),票,票違規(guī)？,三方發(fā)票是,指,指本單位從,另,另一單位購(gòu),買,買貨物但是,所,所購(gòu)貨物的,發(fā),發(fā)票是有第,三,三方開(kāi)具的,，,，而不是賣,貨,貨方開(kāi)據(jù)的,。,。在實(shí)務(wù)中,，,，規(guī)避三方,發(fā),發(fā)票規(guī)定的,唯,唯一做法就,是,是避免接受,三,三方發(fā)票。,政策一：,國(guó)家稅務(wù)總,局,局關(guān)于納稅,人,人取得虛開(kāi),的,的增值稅專,用,用發(fā)票處理,問(wèn),問(wèn)題的通知,（國(guó)稅發(fā),199713

37、4,號(hào)）規(guī)定，,在,在貨物交易,中,中，購(gòu)貨方,從,從銷售方取,得,得第三方開(kāi),具,具的專用發(fā),票,票，或者從,銷,銷貨地以外,的,的地區(qū)取得,專,專用發(fā)票，,向,向稅務(wù)機(jī)關(guān),申,申報(bào)抵扣稅,款,款或者申請(qǐng),出,出口退稅的,，,，應(yīng)當(dāng)按偷,稅,稅、騙取出,口,口退稅處理,，,，依照,中華人民共,和,和國(guó)稅收征,收,收管理法,及有關(guān)法規(guī),追,追繳稅款，,處,處以偷稅、,騙,騙稅數(shù)額五,倍,倍以下的罰,款,款。,第二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,1,什么是三方,發(fā),發(fā)票？如何,規(guī),規(guī)避三方發(fā),票,票違規(guī)？,政策二：,國(guó)家稅務(wù)總,局,局關(guān)于,的補(bǔ)充通知,（國(guó)稅發(fā),2000

38、182,號(hào)）規(guī)定，,有,有下列情形,之,之一的，無(wú),論,論購(gòu)貨方,(,受票方,),與銷售方是,否,否進(jìn)行了實(shí),際,際的交易，,增,增值稅專用,發(fā),發(fā)票所注明,的,的數(shù)量、金,額,額與實(shí)際交,易,易是否相符,，,，購(gòu)貨方向,稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)申,請(qǐng),請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng),稅,稅款或者出,口,口退稅的，,對(duì),對(duì)其均應(yīng)按,偷,偷稅或者騙,取,取出口退稅,處,處理：,一、購(gòu)貨方,取,取得的增值,稅,稅專用發(fā)票,所,所注明的銷,售,售方名稱、,印,印章與其進(jìn),行,行實(shí)際交易,的,的銷售方不,符,符的，即,134,號(hào)文件第二,條,條法規(guī)的“,購(gòu),購(gòu)貨方從銷,售,售方取得第,三,三方開(kāi)具的,專,專用發(fā)票”,的,的情況。,第

39、二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,2,黃某在,AB,兩企業(yè)之間,居,居間代理聯(lián),系,系業(yè)務(wù)，有,時(shí),時(shí)代收貨款,，,，代轉(zhuǎn)交發(fā),票,票并收取好,處,處費(fèi)，是否,構(gòu),構(gòu)成虛開(kāi)代,開(kāi),開(kāi)專用發(fā)票,？,？,虛開(kāi)增值稅,專,專用發(fā)票是,指,指用于騙取,出,出口退稅、,抵,抵扣稅款的,虛,虛開(kāi)發(fā)票行,為,為。包括虛,開(kāi),開(kāi)或者故意,接,接受虛開(kāi)增,值,值稅專用發(fā),票,票，以及虛,開(kāi),開(kāi)用于騙取,出,出口退稅、,抵,抵扣稅款的,其,其它發(fā)票的,行,行為。虛開(kāi),分,分為四種形,式,式：為他人,虛,虛開(kāi)、為自,己,己虛開(kāi)、讓,他,他人為自己,虛,虛開(kāi)，介紹,他,他人虛開(kāi)增,值,值稅專

40、用發(fā),票,票。此處，,黃,黃某只是代,收,收貨款，并,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)交發(fā)票，,并,并不構(gòu)成虛,開(kāi),開(kāi)代開(kāi)專用,發(fā),發(fā)票。,黃某代收貨,款,款，并轉(zhuǎn)交,發(fā),發(fā)票，并不,構(gòu),構(gòu)成虛開(kāi)代,開(kāi),開(kāi)專用發(fā)票,。,。,政策：,發(fā)票管理辦,法,法,第二十二條,規(guī),規(guī)定，虛開(kāi),發(fā),發(fā)票行為有,三,三種：（一,）,）為他人、,為,為自己開(kāi)具,與,與實(shí)際經(jīng)營(yíng),業(yè),業(yè)務(wù)情況不,符,符的發(fā)票；,（,（二）讓,他,他人為自己,開(kāi),開(kāi)具與實(shí)際,經(jīng),經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情,況,況不符的發(fā),票,票；（三）,介,介紹他人開(kāi),具,具與實(shí)際經(jīng),營(yíng),營(yíng)業(yè)務(wù)情況,不,不符的發(fā)票,。,。,第二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,3,取

41、得對(duì)方虛,開(kāi),開(kāi)發(fā)票是善,意,意還是惡意,的,的爭(zhēng)議案例,。,。,接受虛開(kāi)發(fā),票,票一般分為,兩,兩種情況，,一,一類是“惡,意,意接受虛開(kāi),發(fā),發(fā)票”，一,類,類是“善意,取,取得虛開(kāi)發(fā),票,票”?！皭?意,意接受虛開(kāi),發(fā),發(fā)票”又分,為,為兩種，一,種,種是動(dòng)口唆,使,使他人為自,己,己開(kāi)具的行,為,為，另外一,種,種是明知他,人,人是虛開(kāi)也,接,接受的行為,。,?！吧埔馊?得,得虛開(kāi)發(fā)票,”,”是指購(gòu)貨,方,方與銷售方,存,存在真實(shí)交,易,易，且購(gòu)貨,方,方不知取得,的,的發(fā)票是以,非,非法手段獲,得,得的。,案例,：,：廣州,國(guó),國(guó)稅,的,的增,值,值稅,專,專用,發(fā),發(fā)票,稽,稽查,

42、中,中“,非,非善,意,意接,受,受虛,開(kāi),開(kāi)發(fā),票,票”,的,的界,定,定案,例,例,第二,部,部分,增,增值,稅,稅發(fā),票,票問(wèn),題,題分,析,析及,處,處理,技,技巧,問(wèn)題,3,取得,對(duì),對(duì)方,虛,虛開(kāi),發(fā),發(fā)票,是,是善,意,意還,是,是惡,意,意的,爭(zhēng),爭(zhēng)議,案,案例,。,。,空壓,氣,氣動(dòng),供,供應(yīng),站,站案例,：,：,某空,壓,壓氣,動(dòng),動(dòng)供,應(yīng),應(yīng)站,是,是廣,州,州市,天,天河,區(qū),區(qū)國(guó),家,家稅,務(wù),務(wù)局,經(jīng),經(jīng)管,的,的一,戶,戶企,業(yè),業(yè)，,是,是增,值,值稅,一,一般,納,納稅,人,人。,2001,年,3,月，,廣,廣州,市,市天,河,河區(qū),國(guó),國(guó)家,稅,稅務(wù),局,局

43、在,對(duì),對(duì)該,站,站開(kāi),展,展稅,務(wù),務(wù)檢,查,查時(shí),發(fā),發(fā)現(xiàn),，,，該,站,站接,受,受了,廣,廣州,市,市某,貿(mào),貿(mào)易,有,有限,公,公司,1999,年,8,月至,2000,年,2,月開(kāi),具,具的,7,份增,值,值稅,專,專用,發(fā),發(fā)票,及,及廣,州,州市,某,某電,子,子有,限,限公,司,司,1999,年,4,月至,7,月開(kāi),具,具的,5,份增,值,值稅,專,專用,發(fā),發(fā)票,，,，共,涉,涉及,金,金額,637,，,419.17,元，,進(jìn),進(jìn)項(xiàng),稅,稅額,108,，,361.25,元，,價(jià),價(jià)稅,合,合計(jì),745,，,780.42,元。,上,上述,發(fā),發(fā)票,涉,涉及,的,的進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅,

44、額,額，,該,該站,已,已分,別,別于,各,各期,申,申報(bào),抵,抵扣,。,。,經(jīng)廣,州,州市,國(guó),國(guó)家,稅,稅務(wù),局,局稽,查,查局,證,證實(shí),，,，上,述,述發(fā),票,票屬,虛,虛開(kāi),的,的增,值,值稅,專,專用,發(fā),發(fā)票,。,。經(jīng),檢,檢查,，,，發(fā),現(xiàn),現(xiàn)該,站,站的,材,材料,入,入庫(kù),單,單證,齊,齊全,、,、貨,款,款支,付,付記,錄,錄完,整,整。,除,除號(hào),碼,碼為,00638973,的,1,份發(fā),票,票涉,及,及的,貨,貨款,以,以現(xiàn),金,金支,付,付外,，,，其,余,余發(fā),票,票涉,及,及的,貨,貨款,均,均以,支,支票,支,支付,給,給了,開(kāi),開(kāi)票,方,方。,支,支票,存,

45、存根,反,反映,：,：收,款,款方,與,與發(fā),票,票的,開(kāi),開(kāi)票,方,方一,致,致。,稽,稽查,人,人員,于,于是,前,前往,有,有關(guān),銀,銀行,調(diào),調(diào)查,取,取證,。,。結(jié),果,果發(fā),現(xiàn),現(xiàn)，,以,以支,票,票支,付,付的,貨,貨款,，,，實(shí),際,際上,是,是直,接,接支,付,付給,了,了非,開(kāi),開(kāi)票,方,方廣,州,州市,東,東山,區(qū),區(qū)某,酒,酒類,有,有限,公,公司,和,和廣,州,州市,黃,黃埔,區(qū),區(qū)某,裝,裝飾,家,家私,建,建材,工,工程,有,有限,公,公司,。,。所,謂,謂“,直,直接,支,支付,”,”，,是,是指,支,支票,“,“收,款,款人,”,”欄,所,所填,寫(xiě),寫(xiě)的,名,

46、名稱,即,即是,收,收款,方,方名,稱,稱，,支,支票,未,未經(jīng),背,背書(shū),。,。該,站,站稱,，,，交,付,付支,票,票時(shí),，,，應(yīng),開(kāi),開(kāi)票,方,方的,要,要求,，,，支,票,票沒(méi),有,有填,寫(xiě),寫(xiě)“,收,收款,人,人”,欄,欄。,第二,部,部分,增,增值,稅,稅發(fā),票,票問(wèn),題,題分,析,析及,處,處理,技,技巧,問(wèn)題,3,取得,對(duì),對(duì)方,虛,虛開(kāi),發(fā),發(fā)票,是,是善,意,意還,是,是惡,意,意的,爭(zhēng),爭(zhēng)議,案,案例,。,。,空壓,氣,氣動(dòng),供,供應(yīng),站,站案例,（,（續(xù),）,）：,據(jù)此,，,，在,查,查清,事,事實(shí),、,、取,得,得確,鑿,鑿證,據(jù),據(jù)的,基,基礎(chǔ),上,上，,稅,稅務(wù),

47、機(jī),機(jī)關(guān),依,依據(jù),中華,人,人民,共,共和,國(guó),國(guó)稅,收,收征,收,收管,理,理法,（,1993,年,1,月,1,日起,施,施行,）,）第,四,四十,條,條和,國(guó)家,稅,稅務(wù),總,總局,關(guān),關(guān)于,加,加強(qiáng),增,增值,稅,稅征,收,收管,理,理若,干,干問(wèn),題,題的,通,通知,（國(guó),稅,稅發(fā),1995192,號(hào)）,第,第二,條,條的,規(guī),規(guī)定,，,，對(duì),該,該站,接,接受,虛,虛開(kāi),發(fā),發(fā)票,的,的行,為,為作,出,出了,補(bǔ),補(bǔ)繳,稅,稅款,的,的處,理,理決,定,定，,并,并認(rèn),定,定該,站,站除,00638973,號(hào),發(fā),發(fā),票,票,外,外,，,，,接,接,受,受,上,上,述,述,其,其,

48、他,他,發(fā),發(fā),票,票,的,的,行,行,為,為,是,是,“,“,非,非,善,善,意,意,接,接,受,受,虛,虛,開(kāi),開(kāi),發(fā),發(fā),票,票,”,”,的,的,行,行,為,為,，,，,屬,屬,于,于,偷,偷,稅,稅,行,行,為,為,。,。,在,在,履,履,行,行,了,了,法,法,定,定,的,的,告,告,知,知,程,程,序,序,并,并,舉,舉,行,行,了,了,聽(tīng),聽(tīng),證,證,會(huì),會(huì),后,后,，,，,廣,廣,州,州,市,市,國(guó),國(guó),家,家,稅,稅,務(wù),務(wù),局,局,稽,稽,查,查,局,局,對(duì),對(duì),該,該,站,站,的,的,偷,偷,稅,稅,行,行,為,為,處,處,以,以,少,少,繳,繳,稅,稅,款,款,1,倍,

49、的,的,罰,罰,款,款,。,。,該,站,站,收,收,到,到,處,處,罰,罰,決,決,定,定,書(shū),書(shū),后,后,，,，,向,向,廣,廣,州,州,市,市,國(guó),國(guó),家,家,稅,稅,務(wù),務(wù),局,局,提,提,交,交,了,了,復(fù),議,議,申,申,請(qǐng),請(qǐng),報(bào),報(bào),告,告,，,在,在,報(bào),報(bào),告,告,中,中,以,以,“,“,在,在,付,付,款,款,時(shí),時(shí),對(duì),對(duì),支,支,付,付,的,的,支,支,票,票,沒(méi),沒(méi),有,有,寫(xiě),寫(xiě),明,明,抬,抬,頭,頭,”,”,、,、,“,“,因,因,我,我,公,公,司,司,不,不,是,是,主,主,觀,觀,意,意,識(shí),識(shí),有,有,意,意,違,違,法,法,”,”,為,為,由,由,，,

50、，,要,要,求,求,免,免,于,于,罰,罰,款,款,。,。,鑒,鑒,于,于,該,該,站,站,申,申,請(qǐng),請(qǐng),免,免,罰,罰,的,的,理,理,由,由,缺,缺,乏,乏,相,相,關(guān),關(guān),法,法,律,律,規(guī),規(guī),定,定,的,的,支,支,持,持,，,，,廣,廣,州,州,市,市,國(guó),國(guó),家,家,稅,稅,務(wù),務(wù),局,局,作,作,出,出,復(fù),復(fù),議,議,決,決,定,定,：,：,維,維,持,持,原,原,稅,務(wù),務(wù),處,處,理,理,決,決,定,定,書(shū),書(shū),和,稅,務(wù),務(wù),行,行,政,政,處,處,罰,罰,決,決,定,定,書(shū),書(shū),對(duì),該,該,站,站,所,所,作,作,出,出,的,的,處,處,理,理,、,、,處,處,罰,

51、罰,決,決,定,定,。,。,爭(zhēng),議,議,：,：,廣,廣,州,州,市,市,國(guó),國(guó),稅,稅,局,局,這,這,種,種,僅,僅,根,根,據(jù),據(jù),資,資,金,金,流,流,和,和,票,票,流,流,不,不,一,一,致,致,判,判,別,別,為,為,企,企,業(yè),業(yè),非,非,善,善,意,意,接,接,受,受,虛,虛,開(kāi),開(kāi),發(fā),發(fā),票,票,的,的,做,做,法,法,（,（,根,根,據(jù),據(jù),案,案,例,例,表,表,述,述,是,是,這,這,個(gè),個(gè),意,意,思,思,）,）,，,，,合,合,理,理,與,與,否,否,？,？,第二部,分,分,增,增值稅,發(fā),發(fā)票問(wèn),題,題分析,及,及處理,技,技巧,問(wèn)題,4,銷售固,定,定資產(chǎn),

52、如,如何發(fā),票,票開(kāi)具,？,？,根據(jù)（,財(cái),財(cái)稅,2008170,號(hào)）和,財(cái),財(cái)稅,20099,號(hào)文件,等,等規(guī)定,，,，一般,納,納稅人,銷,銷售未,使,使用的,固,固定資,產(chǎn),產(chǎn)可自,行,行開(kāi)具,增,增值稅,專,專用發(fā),票,票；一,般,般納稅,人,人銷售,自,自己使,用,用過(guò)的,固,固定資,產(chǎn),產(chǎn)，適,用,用按簡(jiǎn),易,易辦法,依,依,4%,征收率,減,減半征,收,收增值,稅,稅政策,的,的，應(yīng),開(kāi),開(kāi)具普,通,通發(fā)票,，,，不得,開(kāi),開(kāi)具增,值,值稅專,用,用發(fā)票,，,，應(yīng)納,稅,稅額,=,銷售額,4%/2,，其中,銷,銷售額,=,含稅銷,售,售額,/,（,1+4%,）；適,用,用按簡(jiǎn),易

53、,易辦法,依,依,4%,征收率,減,減半征,收,收增值,稅,稅政策,的,的，應(yīng),開(kāi),開(kāi)具普,通,通發(fā)票,，,，不得,開(kāi),開(kāi)具增,值,值稅專,用,用發(fā)票,，,，應(yīng)納,稅,稅額,=,銷售額,4%/2,，其中銷售,額,額,=,含稅銷售額,/,（,1+4%,）。對(duì)于銷,售,售不動(dòng)產(chǎn)的,，,，開(kāi)具銷售,不,不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票,，,，依,5%,稅率繳稅。,第二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,5,買一贈(zèng)一如,何,何開(kāi)具發(fā)票,？,？,“買一贈(zèng)一,”,”銷售商品,的,的，贈(zèng)品要,視,視同銷售，,單,單獨(dú)開(kāi)具普,通,通發(fā)票；也,可,可將銷售額,和,和折扣額在,同,同一張發(fā)票,上,上分別注明,，,

54、，將“買一,贈(zèng),贈(zèng)一”銷售,貨,貨物方式轉(zhuǎn),變,變?yōu)檎劭鄯?式,式銷售貨物,，,，按折扣后,的,的銷售額征,收,收增值稅。,后,后者不僅可,以,以起到節(jié)稅,作,作用，還免,去,去了視同銷,售,售的后顧之,憂,憂。,政策：,國(guó)家稅務(wù)總,局,局關(guān)于折扣,額,額抵減增值,稅,稅應(yīng)稅銷售,額,額問(wèn)題通知,（國(guó)稅函,2010,56,號(hào)）的規(guī)定,，,，即納稅人,采,采取折扣方,式,式銷售貨物,，,，銷售額和,折,折扣額在同,一,一張發(fā)票上,分,分別注明，,指,指銷售額和,折,折扣額在同,一,一張發(fā)票上,的,的金額欄分,別,別注明的，,可,可按折扣后,的,的銷售額征,收,收增值稅。,未,未在同一張,發(fā),發(fā)票

55、金額欄,注,注明折扣額,，,，而僅在發(fā),票,票的備注欄,注,注明折扣額,的,的，折扣額,不,不得從銷售,額,額中減除。,第二部分,增,增值稅發(fā),票,票問(wèn)題分析,及,及處理技巧,問(wèn)題,6,銷售代銷貨,物,物如何開(kāi)具,發(fā),發(fā)票？,在視同買斷,方,方式下，委,托,托方應(yīng)在發(fā),出,出商品時(shí)開(kāi),具,具增值稅專,用,用發(fā)票并確,認(rèn),認(rèn)收入，以,專,專用發(fā)票上,注,注明的稅額,確,確認(rèn)銷項(xiàng)稅,額,額；受托方,以,以委托方所,開(kāi),開(kāi)具的增值,稅,稅專用發(fā)票,上,上注明的稅,額,額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng),稅,稅額，但其,銷,銷項(xiàng)稅額應(yīng),按,按實(shí)際售價(jià),與,與增值稅稅,率,率的乘積計(jì),算,算得出，并,開(kāi),開(kāi)具相應(yīng)稅,額,額的增

56、值稅,專,專用發(fā)票。,在收取手,續(xù),續(xù)費(fèi)方式,下,下，委托方在,收,收到受托,方,方的代銷,清,清單當(dāng)天,開(kāi),開(kāi)具增值,稅,稅專用發(fā),票,票，以專,用,用發(fā)票上,注,注明的稅,額,額確認(rèn)銷,項(xiàng),項(xiàng)稅額；,受,受托方以,委,委托方所,開(kāi),開(kāi)具的增,值,值稅專用,發(fā),發(fā)票上注,明,明的稅額,確,確認(rèn)進(jìn)項(xiàng),稅,稅額。由,于,于受托方,按,按委托方,規(guī),規(guī)定的價(jià),格,格銷售，,必,必然導(dǎo)致,同,同一業(yè)務(wù),的,的銷項(xiàng)稅,額,額與進(jìn)項(xiàng),稅,稅額相等,，,，一般情,況,況下，受,托,托方交納,的,的增值稅,額,額為零。,同,同時(shí)，對(duì),受,受托方收,取,取的手續(xù),費(fèi),費(fèi)收入應(yīng),作,作為向委,托,托方提供,的,

57、的勞務(wù)報(bào),酬,酬并交納,營(yíng),營(yíng)業(yè)稅。,第二部分,增,增值,稅,稅發(fā)票問(wèn),題,題分析及,處,處理技巧,問(wèn)題,7,在什么情,況,況下可以,使,使用一批,作,作為計(jì)量,單,單位，匯,總,總開(kāi)具發(fā),票,票？,由于貨品,金,金額大，,購(gòu),購(gòu)進(jìn)單位,單,單一，可,以,以以批為,計(jì),計(jì)量單位,，,，匯總開(kāi),具,具增值稅,專,專用發(fā)票,。,。,政策：,國(guó)家稅務(wù),總,總局關(guān)于,修,修訂增,值,值稅專用,發(fā),發(fā)票使用,規(guī),規(guī)定的,通,通知,（國(guó)稅發(fā),2006156,號(hào)）文件,第,第十二條,規(guī),規(guī)定，一,般,般納稅人,銷,銷售貨物,或,或者提供,應(yīng),應(yīng)稅勞務(wù),可,可匯總開(kāi),具,具專用發(fā),票,票。匯總,開(kāi),開(kāi)具專用,

58、發(fā),發(fā)票的，,同,同時(shí)使用,防,防偽稅控,系,系統(tǒng)開(kāi)具,銷售貨物,或,或者提供,應(yīng),應(yīng)稅勞務(wù),清,清單,，并加蓋,財(cái),財(cái)務(wù)專用,章,章或者發(fā),票,票專用章,。,。,第二部分,增,增值,稅,稅發(fā)票問(wèn),題,題分析及,處,處理技巧,問(wèn)題,8,商業(yè)企業(yè),向,向供貨方,收,收取的返,還,還利潤(rùn)、,好,好處費(fèi)等,各,各種收入,，,，能否開(kāi),具,具增值稅,專,專用發(fā)票,？,？,商業(yè)企業(yè),向,向供貨方,收,收取的返,還,還利潤(rùn)、,好,好處費(fèi)等,各,各種收入,，,，不能開(kāi),具,具增值稅,專,專用發(fā)票,。,。,政策：,國(guó)家稅務(wù),總,總局關(guān)于,商,商業(yè)企業(yè),向,向貨物供,應(yīng),應(yīng)方收取,的,的部分費(fèi),用,用征收流,轉(zhuǎn)

59、,轉(zhuǎn)稅問(wèn)題,的,的通知,（國(guó)稅發(fā),2004136,號(hào)）規(guī)定,“,“二、,商,商業(yè)企業(yè),向,向供貨方,收,收取的各,種,種收入，,一,一律不得,開(kāi),開(kāi)具增值,稅,稅專用發(fā),票,票?！?第二部分,增,增值,稅,稅發(fā)票問(wèn),題,題分析及,處,處理技巧,問(wèn)題,9,發(fā)生銷貨,退,退回、銷,售,售折讓以,及,及開(kāi)票有,誤,誤等如何,開(kāi),開(kāi),具,具紅字專,用,用發(fā)票？,政策：,國(guó)家稅務(wù),總,總局關(guān)于,修,修訂,的通知,（國(guó)稅發(fā),2006156,號(hào)）第十,八,八條規(guī)定,：,：“購(gòu)買,方,方必須暫,依,依,通知單,所列增值,稅,稅稅額從,當(dāng),當(dāng)期進(jìn)項(xiàng),稅,稅額中轉(zhuǎn),出,出，未抵,扣,扣增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,的,的

60、可列入,當(dāng),當(dāng)期進(jìn)項(xiàng),稅,稅額，待,取,取得銷售,方,方開(kāi)具的,紅,紅字專用,發(fā),發(fā)票后，,與,與留存的,通知單,一并作為,記,記賬憑證,。,。,”,國(guó)家稅務(wù),總,總局關(guān)于,修,修訂增值,稅,稅專用發(fā),票,票使用規(guī),定,定的補(bǔ)充,通,通知,（國(guó)稅發(fā),200718,號(hào)）規(guī)定,：,：“一、,增,增值稅一,般,般納稅人,開(kāi),開(kāi)具增值,稅,稅專用發(fā),票,票,(,以下簡(jiǎn)稱,專,專用發(fā)票,),后，發(fā)生,銷,銷貨退回,、,、銷售折,讓,讓以及開(kāi),票,票有誤等,情,情況需要,開(kāi),開(kāi)具紅字,專,專用發(fā)票,的,的，視不,同,同情況分,別,別按以下,辦,辦法處理,”,第二部分,增,增值,稅,稅發(fā)票問(wèn),題,題分析及,

61、處,處理技巧,問(wèn)題,10,一般納稅,人,人將外購(gòu),貨,貨物做為,實(shí),實(shí)物投資,入,入股是否,可,可以開(kāi)具,增,增值稅專,用,用發(fā)票？,外購(gòu)貨物,作,作為實(shí)物,投,投資可以,開(kāi),開(kāi)具增值,稅,稅專用發(fā),票,票。,政策：,增值稅專,用,用發(fā)票使,用,用規(guī)定,第三條規(guī),定,定：除本,規(guī),規(guī)定第四,條,條所列情,形,形外，一,般,般納稅人,銷,銷售貨物,（,（包括視,同,同銷售貨,物,物在內(nèi)）,、,、應(yīng)稅勞,務(wù),務(wù)、根據(jù),增,增值稅暫,行,行條例實(shí),施,施細(xì)則規(guī),定,定應(yīng)當(dāng)征,收,收增值稅,的,的非應(yīng)稅,勞,勞務(wù)，必,須,須向購(gòu)買,方,方開(kāi)具專,用,用發(fā)票。,第四條所,列,列不得開(kāi),具,具專用發(fā),票,

62、票的情形,包,包括：（,一,一）向消,費(fèi),費(fèi)者銷售,應(yīng),應(yīng)稅項(xiàng)目,；,；（二）,銷,銷售免稅,項(xiàng),項(xiàng)目；（,三,三）銷售,報(bào),報(bào)關(guān)出口,的,的貨物、,在,在境外銷,售,售應(yīng)稅勞,務(wù),務(wù)；（四,）,）將貨物,用,用于非應(yīng),稅,稅項(xiàng)目；,（,（五）將,貨,貨物用于,集,集體福利,或,或個(gè)人消,費(fèi),費(fèi)；（六,）,）將貨物,無(wú),無(wú)償贈(zèng)送,他,他人；（,七,七）提供,非,非應(yīng)稅勞,務(wù),務(wù)（應(yīng)當(dāng),征,征收增值,稅,稅的除外,）,）、轉(zhuǎn)讓,無(wú),無(wú)形資產(chǎn),或,或銷售不,動(dòng),動(dòng)產(chǎn)。,第二部分,增,增值,稅,稅發(fā)票問(wèn),題,題分析及,處,處理技巧,問(wèn)題,11,納稅銷售,貨,貨物先開(kāi),具,具發(fā)票的,如,如何確定,納,

63、納稅義務(wù),發(fā),發(fā)生時(shí)間,？,？,工業(yè)制造,和,和貿(mào)易企,業(yè),業(yè)在發(fā)生,貨,貨物銷售,時(shí),時(shí)先開(kāi)具發(fā),票,票的情形,一,一般包括以下,兩,兩種：一,是,是貨物已,經(jīng),經(jīng)發(fā)出，,而,而且開(kāi)具,發(fā),發(fā)票，但,沒(méi),沒(méi)有收到,貨,貨款；二,是,是貨物沒(méi),有,有發(fā)出，,貨,貨款沒(méi)有,收,收到，但,先,先開(kāi)具發(fā),票,票。無(wú)論,是,是否收到,貨,貨款，是,否,否已發(fā)貨,，,，增值稅,納,納稅義務(wù),在,在開(kāi)具發(fā),票,票時(shí)產(chǎn)生,。,。,政策：,中華人民,共,共和國(guó)增,值,值稅暫行,條,條例,（,中,中,華,華,人,人,民,民,共,共,和,和,國(guó),國(guó),國(guó),國(guó),務(wù),務(wù),院,院,令,令,第,第,538,號(hào),）,）,第,

64、第,19,條,第,第,1,款,規(guī),規(guī),定,定,：,：,“,“,銷,銷,售,售,貨,貨,物,物,或,或,者,者,應(yīng),應(yīng),稅,稅,勞,勞,務(wù),務(wù),，,，,增,增,值,值,稅,稅,納,納,稅,稅,義,義,務(wù),務(wù),發(fā),發(fā),生,生,時(shí),時(shí),間,間,為,為,收,收,訖,訖,銷,銷,售,售,款,款,項(xiàng),項(xiàng),或,或,者,者,取,取,得,得,索,索,取,取,銷,銷,售,售,款,款,項(xiàng),項(xiàng),憑,憑,據(jù),據(jù),的,的,當(dāng),當(dāng),天,天,；,；,先,先,開(kāi),開(kāi),具,具,發(fā),發(fā),票,票,的,的,，,，,為,為,開(kāi),開(kāi),具,具,發(fā),發(fā),票,票,的,的,當(dāng),當(dāng),天,天,。,。,”,”,該,條,條,款,款,有,有,兩,兩,層,層

65、,含,含,義,義,，,，,第,第,一,一,層,層,含,含,義,義,是,是,增,增,值,值,稅,稅,納,納,稅,稅,義,義,務(wù),務(wù),采,采,取,取,類,類,似,似,“,“,收,收,付,付,實(shí),實(shí),現(xiàn),現(xiàn),制,制,”,”,原,原,則,則,，,，,第,第,二,二,層,層,含,含,義,義,是,是,先,先,開(kāi),開(kāi),具,具,發(fā),發(fā),票,票,的,的,，,，,應(yīng),應(yīng),當(dāng),當(dāng),即,即,時(shí),時(shí),納,納,稅,稅,。,。,第,二,二,部,部,分,分,增,增,值,值,稅,稅,發(fā),發(fā),票,票,問(wèn),問(wèn),題,題,分,分,析,析,及,及,處,處,理,理,技,技,巧,巧,問(wèn),題,題,12,不,在,同,同,一,一,個(gè),個(gè),縣,縣,市,市,區(qū),區(qū),的,的,總,總,分,分,支,支,機(jī),機(jī),構(gòu),構(gòu),之,之,間,間,的,的,貨,貨,物,物,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn),移,移,，,，,受,受,貨,貨,機(jī),機(jī),構(gòu),構(gòu),不,不,開(kāi),開(kāi),發(fā),發(fā),票,票,不,不,收,收,款,款,，,，,是,是,否,否,做,做,視,視,同,同,銷,銷,售,售,處,處,理,理,？,？,根,據(jù),據(jù),增,