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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,歡迎大家繼續(xù)學(xué)習(xí),第7章 出納辦稅基本知識(shí),1,本章將介紹,5,個(gè)問(wèn)題,：,一、企業(yè)納稅基本知識(shí),二、與企業(yè)關(guān)系密切的常見(jiàn)稅種及分類,三、辦理稅務(wù)登記,四、納稅申報(bào),五、稅款征收,第7章 出納辦稅基本知識(shí),2,1,納稅人,2,扣繳義務(wù)人,3,代收代繳義務(wù)人,一、企業(yè)納稅基本知識(shí),（一）納稅人,3,1,納稅人,納稅人亦稱納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)有納稅義務(wù)的單位是指具有法人資格的社會(huì)組織，如公司企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等；負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人是指在法律上可以享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)

2、的公民。,（一）納稅人,4,2,扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。,代扣代繳義務(wù)人主要有以下兩類：,一類是向納稅人支付收入的單位，如個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳辦法時(shí)，則由向個(gè)人支付應(yīng)納稅收人的支付者為代繳義務(wù)人。,另一類是為納稅人辦理匯款的單位，如中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合作者在將利潤(rùn)匯給國(guó)外時(shí)，由承辦匯款的單位按匯出額扣繳應(yīng)納的所得稅。,（一）納稅人,5,3,代收代繳義務(wù)人,代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。如企業(yè)在向個(gè)體農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，則成為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的代收代繳義務(wù)人。,代收代繳單

3、位不同于代扣代繳單位。,代扣代繳單位直接持有納稅人收人，可以從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款；代收代繳單位不直接持有納稅人的收人，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。,（一）納稅人,6,征稅對(duì)象，亦稱課稅對(duì)象，是指征稅的標(biāo)的物。一般稱納稅人為課稅主體，稱課稅對(duì)象為課稅客體。納稅人表明對(duì)誰(shuí)征稅，課稅對(duì)象則表明對(duì)什么客體征稅。,一、企業(yè)納稅基本知識(shí),（二）征稅對(duì)象,7,稅率，是對(duì)征稅對(duì)象征稅的比例或額度。它可以分為三種：,比例稅率、,累進(jìn)稅率,定額稅率,一、企業(yè)納稅基本知識(shí),（三）稅率,8,1,比例稅率,比例稅率是指應(yīng)納稅額與納稅對(duì)象數(shù)量之間的等比關(guān)系。這種稅率不會(huì)因納稅數(shù)量的多少而

4、變化，即對(duì)同一納稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定同一比率納稅。,2,累進(jìn)稅率,累進(jìn)稅率是隨納稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率，即按納稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，納稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率與納稅對(duì)象的比，表現(xiàn)為稅額增加幅度大于納稅數(shù)量增長(zhǎng)幅度。,3,定額稅率,定額稅率，又叫固定稅率，是稅率的一種特殊形式。它是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定納稅比例。,（三）稅率,9,1,計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)。征稅對(duì)象解決的是對(duì)什么征稅，而計(jì)稅依據(jù)則是在確定征稅對(duì)象之后，解決如何計(jì)量問(wèn)題。如消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是列舉的產(chǎn)品，而計(jì)稅

5、依據(jù)則是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量。,作為所得稅征稅對(duì)象的所得只是說(shuō)明納稅人的所得需要征稅；而作為計(jì)稅依據(jù)的所得額，則是從納稅人全部所得中依法扣除有關(guān)項(xiàng)目之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。,（四）計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅價(jià)格,10,2,計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是征稅對(duì)象數(shù)額的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，分為以貨幣為單位的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和以實(shí)物為單位的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。,如資源稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是“噸”和“立方米”、“千立方米”；,增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是“元”。,（四）計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅價(jià)格,11,3,計(jì)稅價(jià)格,計(jì)稅價(jià)格是從價(jià)計(jì)征的稅種在計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)須用的價(jià)格，包括含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩大類。含稅價(jià)格是指包括應(yīng)納稅在內(nèi)的價(jià)格，由成本

6、、利潤(rùn)、應(yīng)納稅金三部分組成；不合稅價(jià)格則只由成本、利潤(rùn)兩部分組成，不包含應(yīng)納稅金。在現(xiàn)行稅種中，除增值稅為按不含稅價(jià)格的銷(xiāo)售額計(jì)征外，其余稅種大多為按含稅價(jià)格計(jì)征的。二者的換算公式為：,含稅價(jià)格不合稅價(jià)格,（,1,十稅率）,不合稅價(jià)格含稅價(jià)格,（,1,一稅率）,（四）計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅價(jià)格,12,1,納稅期限,納稅期限是指納稅人依法向國(guó)家繳納稅款的時(shí)間限制。納稅期限的確定大體可分為,2,種情況：,（,1,）按期納稅，是以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時(shí)期如,1,天、,3,天、,5,天、,10,天、,1,個(gè)月、,1,年等作為納稅期限。,（,2,）按次納稅，以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。

7、,（五）納稅期限和納地點(diǎn),13,2,納稅地點(diǎn),納稅地點(diǎn)是指納稅人在什么地方完成繳納稅款的義務(wù)，大體是分為三種情況：,一是納稅人在其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所在地繳納稅款；,二是納稅人在其納稅行為發(fā)生地繳納稅款；,三是對(duì)于既有總機(jī)構(gòu)又有分支機(jī)構(gòu)并且不在同一行政區(qū)域內(nèi)的納稅人，其稅款的繳納，既可以由總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)分別在各自所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理，也可以經(jīng)國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地繳納。,（五）納稅期限和納地點(diǎn),14,減稅免稅是納稅制度中對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少繳納一部分稅額；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部予以免征。減稅免稅包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：,1.,

8、起征點(diǎn),2,免征額,3,減稅免稅規(guī)定,（六）減稅免稅,15,1.,起征點(diǎn),起征點(diǎn)是課稅達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。課稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。,2,免征額,免征額是稅法規(guī)定在課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部課稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的部分。免征額部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。,3,減稅免稅規(guī)定,減稅免稅規(guī)定是對(duì)特定的納稅人和特定的課稅對(duì)象所作的某種程序的減征稅款或全部免征稅款的規(guī)定。,（六）減稅免稅,16,（一）與企業(yè)關(guān)系密切的稅種,1994,年我國(guó)進(jìn)行了工商稅制改革，形成現(xiàn)行的稅收體系中共有,23,個(gè)稅種，其中：

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的,17,種，即通常所說(shuō)的工商稅；海關(guān)征收,2,種；財(cái)政部門(mén)征收,4,種。以后我國(guó)又進(jìn)行了所得稅改革，取消了農(nóng)業(yè)稅種，合并了車(chē)船使用稅和牌照稅，所以，目前與企業(yè)關(guān)系密切的稅種主要是如表,7-1,所示的稅種。,二、與企業(yè)關(guān)系密切的常見(jiàn)稅種及分類,17,表,7-1,與企業(yè)關(guān)系密切的常見(jiàn)稅種,征收機(jī)關(guān),稅種,稅務(wù)機(jī)關(guān),增值稅、 消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅、,資源稅、 企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅、,印花稅、 土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、 車(chē)輛購(gòu)置稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、 車(chē)船稅,海 關(guān),關(guān)稅、船舶噸稅,財(cái)政機(jī)關(guān),耕地占用稅、契稅,18,我國(guó)稅收中的基本分類是按課稅對(duì)象的不同分為五類：,

10、1.,商品勞務(wù)課稅即流轉(zhuǎn)課稅,2,所得課稅,3,財(cái)產(chǎn)課稅,4,行為課稅,5.,為特定目的的課稅,（二）我國(guó)稅收基本分類,19,1.,商品勞務(wù)課稅即流轉(zhuǎn)課稅,商品勞務(wù)課稅是以商品勞務(wù)為對(duì)象，按其價(jià)值量計(jì)征的貨幣稅，由于是在商品勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中征收的稅，故又稱為流轉(zhuǎn)稅。它是我國(guó)納稅收入的支柱，也是企業(yè)應(yīng)納的主要稅種，具體包括五種：,（,1,）增值稅,（,2,）消費(fèi)稅,（,3,）營(yíng)業(yè)稅,（,4,）資源稅,（,5,）關(guān)稅,（,6,）煙葉稅,（二）我國(guó)稅收基本分類,20,2,所得課稅,所得稅是以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的純利潤(rùn)或個(gè)人獲得的各種所得為對(duì)象，按所得的數(shù)額計(jì)征的納稅。我國(guó)屬于這類納稅的稅種有：,（

11、,1,）企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得和其他所得征收的一種稅。,（,2,）個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的一種稅。,（二）我國(guó)稅收基本分類,21,3,財(cái)產(chǎn)課稅,財(cái)產(chǎn)課稅是以財(cái)產(chǎn)為對(duì)象，按財(cái)產(chǎn)價(jià)值量或?qū)嵨锪坑?jì)征的貨幣稅。屬于這類納稅的我國(guó)現(xiàn)行稅種有：,（,1,）房產(chǎn)稅，是以房屋為對(duì)象，按房產(chǎn)價(jià)值或房租收入征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。,（,2,）契稅，是在房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換過(guò)程中，發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)，訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。,（二）我國(guó)稅收基本分類,22,4,行為課稅,行為課稅是以某些特定行為為對(duì)象，按應(yīng)稅行為涉及到的貨幣金額

12、或某些實(shí)物數(shù)量計(jì)征的納稅。我國(guó)現(xiàn)行的行為課稅稅種有：,（,1,）城鎮(zhèn)土地使用稅，是對(duì)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人，就其使用的土地按面積定額征收的一種稅。,（,2,）車(chē)船稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)行駛的車(chē)船，按其種類、噸位定額征收的一種稅。,（,3,）印花稅，是,對(duì)在我國(guó)境內(nèi)因商事、產(chǎn)權(quán)等行為所書(shū)立或使用的憑證征收的一種稅。,（,4,）耕地占用稅，是對(duì)占用耕地從事建房或其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，就其占用的耕地按面積定額征收的一種稅。,（二）我國(guó)稅收基本分類,23,5.,為特定目的的課稅,為特定目的的課稅一般都與商品和土地使用權(quán)的流動(dòng)有關(guān)，所以也可以把它們納入流轉(zhuǎn)稅的范疇。這類稅主要包括兩種：,（,1,）城市維護(hù)

13、建設(shè)稅，是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)征，專門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特定目的稅。,（,2,）土地增值稅，是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的收入中就其增值部分征收的一種稅，其目的在于調(diào)節(jié)級(jí)差收入。,現(xiàn)將納稅企業(yè)各期間、各環(huán)節(jié)的工商納稅分布及主要列支渠道匯總成表，如表,7-2,所示。,（二）我國(guó)稅收基本分類,24,稅 種,工商納稅分布,主要列支渠道,投資創(chuàng)建,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),終止清算,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,采購(gòu)成本,長(zhǎng)期投資,在建工程,遞延資產(chǎn),產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金,生產(chǎn)成本,委托加工材料,營(yíng)業(yè),稅金,固定資產(chǎn)清理,其他業(yè)務(wù)支出,管理費(fèi)用,所得稅,清算

14、損益,購(gòu),進(jìn),生,產(chǎn),銷(xiāo),售,費(fèi)用結(jié)算,利潤(rùn)結(jié)算,增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,資源稅,土地增值稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,房產(chǎn)稅,土地使用稅,車(chē)船使用稅,印花稅,企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅,25,稅務(wù)登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。,稅務(wù)機(jī)關(guān)登記包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記和扣繳稅款登記等類型。,三、辦理稅務(wù)登記,26,1,必須申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人（,6,類）,（,1,）領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照,(,以下統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)執(zhí)照,),，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的國(guó)有企業(yè)、集

15、體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。,（,2,）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的個(gè)體工商戶。,（,3,）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他事業(yè)單位。,（一）辦理稅務(wù)登記的對(duì)象,三、辦理稅務(wù)登記,27,1,必須申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人（,6,類）,（,4,）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人。,（,5,）實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人。,（,6,）有繳納由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅

16、、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人。,（一）辦理稅務(wù)登記的對(duì)象,28,2,可以不申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人,（,1,）偶爾取得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅收入的納稅人。,（,2,）自產(chǎn)自銷(xiāo)免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。,（,3,）縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人?？h級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。,（一）辦理稅務(wù)登記的對(duì)象,29,（二）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,1,辦理開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間,（,1,）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起,30,日內(nèi)，主動(dòng)依法向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理登記。,（,2,）按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之

17、日起,30,日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起,30,日內(nèi)，主動(dòng)依法向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,二、辦理稅務(wù)登記,30,2,辦理開(kāi)業(yè)登記的地點(diǎn),（,1,）納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,（,2,）納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣,(,市,),、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,（,3,）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商業(yè)戶向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，向戶籍所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,（,4,）對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事承

18、包、租賃經(jīng)營(yíng)的納稅人，向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,（二）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,31,3,辦理開(kāi)業(yè)登記的手續(xù),（,1,）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。,（,2,）有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件。,（,3,）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；,（,4,）法定代表人和董事會(huì)成員名單；,（,5,）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；,（,6,）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；（,7,）銀行帳號(hào)證明；,（,8,）住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明；,（,9,）委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件（僅適用于委托稅務(wù)代理的單位附送）；,（,10,）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。,（二）開(kāi)業(yè)

19、稅務(wù)登記,32,4,填報(bào)稅務(wù)登記表,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表（如表,1,、表,2,、表,3,所示）一式兩份，（稅務(wù)機(jī)關(guān)存一份，納稅人保留一份），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。,（二）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,33,表,1,（,DJ001,）稅務(wù)登記表（適用于內(nèi)資企業(yè)）,表,2,（,DJ005,）稅務(wù)登記表（適用于個(gè)體經(jīng)營(yíng)）,表,3,（,DJ003,）稅務(wù)登記表（適用于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）,34,5,填報(bào)稅務(wù)登記表,納稅人報(bào)送的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限

20、到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。,6,開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程,開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程如圖,1,所示。,（二）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,35,圖,1,開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程圖,36,1.,納稅人變更稅務(wù)登記的原由,納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),(,指不涉及改變主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān),),、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持下列有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。,（,1,）工商執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件。,（,2,）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有

21、關(guān)證明文件。,（,3,）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）。,（,4,）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明、資料。,（,5,）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。,（三）變更稅務(wù)登記,37,2.,納稅人按照,規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起,30,日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。,3,填報(bào)稅務(wù)變更登記表,納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)變更登記表（如表,4,），一式,2,份（稅務(wù)機(jī)關(guān)留一份，企業(yè)留一份），按照表式內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表

22、之日起,10,日內(nèi)報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。,（三）變更稅務(wù)登記,38,3,領(lǐng)取變更稅務(wù)登記證件,經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。,4,變更稅務(wù)登記流程,變更稅務(wù)登記流程如圖,2,所示。,（三）變更稅務(wù)登記,39,圖,2,變更稅務(wù),登記流程圖,40,實(shí)行定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。,納稅人的停業(yè)期限不超過(guò),1,年，在停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)申報(bào)繳納稅款,納稅人停業(yè)期限將滿，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)

23、機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記；期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。,（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,41,1,注銷(xiāo)登記的對(duì)象和時(shí)間,（,1,）納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。,（五）注銷(xiāo)稅務(wù)登記,42,1,注銷(xiāo)登記的對(duì)象和時(shí)間,（,2,）納稅人因變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更

24、或者注銷(xiāo)工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開(kāi)業(yè)登記辦理。,（,3,）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起十五日內(nèi)，向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申報(bào)報(bào)告。,（五）注銷(xiāo)稅務(wù)登記,43,2,注銷(xiāo)登記的要求,納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票專用章以及稅收

25、繳款書(shū)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。,（五）注銷(xiāo)稅務(wù)登記,44,3.,納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表（如表,5,所示），一式二份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷(xiāo)。,4,注銷(xiāo)稅務(wù)登記流程圖,注銷(xiāo)稅務(wù)登記流程如圖,3,所示。,（五）注銷(xiāo)實(shí)務(wù)登記,45,圖,3,注銷(xiāo)稅務(wù)登記流程圖,46,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)依法向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

26、，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在一地累計(jì)超過(guò),180,天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。,（六）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記,47,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。,（七）扣繳稅款登記,48,1,稅務(wù)登記證的使用、管理,（,1,）納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯易見(jiàn)的地方張

27、掛，亮 證經(jīng)營(yíng)。出縣,(,市,),經(jīng)營(yíng)的納稅人必須持有所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的,外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,、稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。,（,2,）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊(cè)稅務(wù)登記證副本： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、先征稅后返還； 申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； 申請(qǐng)辦理,外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,； 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。,（八）稅務(wù)登記證的使用、管理和驗(yàn)證、換證,49,1,稅務(wù)登記證的使用、管理,（,3,）稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。,（,4,）納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報(bào)聲明

28、作廢的同時(shí)，及時(shí)書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，可申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。,2,稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),（八）稅務(wù)登記證的使用、管理和驗(yàn)證、換證,50,1,未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的法律責(zé)任,納稅人未按照規(guī)定申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、注冊(cè)稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以,2000,元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以,2000,元以上,10000,元以下

29、的罰款。,2,為按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任,納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以,2000,元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以,2000,元以上,10000,元以下的罰款。,（九）違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任,51,（一）納稅申報(bào)的對(duì)象和期限,1,納稅申報(bào)的對(duì)象,下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；,（,1,）依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。,（,2,）按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。,（,3,）扣繳

30、義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。,四、納稅申報(bào),52,（,1,）依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括：,各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；,全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；,當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的納稅人；,實(shí)行定期定額納稅的納稅人；,應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。,（一）納稅申報(bào)的對(duì)象和期限,53,2,納稅申報(bào)的期限,（,1,）各稅種的申報(bào)期限,繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以,1,個(gè)月為一期納稅的，于期滿后,10,日內(nèi)申報(bào)，以,1,天、,3,天、,5,天、,10,天、,10,天為一期納稅的，自期滿之日起,5,日內(nèi)預(yù)繳稅款，

31、于次月,1,日起,10,日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。,繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后,15,日內(nèi)，向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后,45,日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后,4,個(gè)月內(nèi)向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。,（一）納稅申報(bào)的對(duì)象和期限,54,2,納稅申報(bào)的期限,（,1,）各稅種的申報(bào)期限,其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按稅法規(guī)定的期限申報(bào)。,稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。,（,2,）申報(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。,

32、（一）納稅申報(bào)的對(duì)象和期限,55,2,納稅申報(bào)的期限,（,3,）延期辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告的，可以延期辦理。,但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。,（一）納稅申報(bào)的對(duì)象和期限,56,1,上門(mén)申報(bào)（直接申報(bào)）,2,郵寄申報(bào),3.,數(shù)據(jù)電文申報(bào),

33、4.,簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。,（二）納稅申報(bào)方式,57,1,上門(mén)申報(bào)（直接申報(bào)）,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。,2,郵寄申報(bào),納稅人到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄或電傳申報(bào)，郵寄以郵出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。,（二）納稅申報(bào)方式,58,3.,數(shù)據(jù)電文申報(bào),納稅人采取電子方式（包括電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)龋┺k理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,以電傳日為實(shí)際申報(bào)日期。,納稅人郵寄或電傳申報(bào)的須

34、填寫(xiě)郵寄（電子）申報(bào)申請(qǐng)審批表,如表,7-8,所示。,（二）納稅申報(bào)方式,59,表,7-8,（,HD011,）郵寄（電子）申報(bào)申請(qǐng)審批表,納稅人識(shí)別號(hào)：,納稅人名稱：,郵政編碼,聯(lián)系電話,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址,填表日期,申請(qǐng)期限,申請(qǐng)郵寄（電子）,申報(bào)的報(bào)表名稱,申請(qǐng)郵寄（電子）申報(bào)的理由：,（簽章）,法定代表人（負(fù)責(zé)人） 辦稅人員： 年 月 日,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn),:,（簽章）,（公章）,稅務(wù)所所長(zhǎng)： 經(jīng)辦人： 年 月 日,60,4.,簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期,實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。,（,1,）簡(jiǎn)易申報(bào),指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限

35、或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照福利、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)。,（,2,）簡(jiǎn)并征期,指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將繳納期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。,（二）納稅申報(bào)方式,61,1.,領(lǐng)取并填寫(xiě)稅收申報(bào)表,納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)納稅申報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表，按照表式內(nèi)容全面、如實(shí)填寫(xiě)，并按規(guī)定加蓋印章。,2.,納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)提供有關(guān)資料,（三）納稅申報(bào)的要求,62,納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：,（

36、,1,）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；,（,2,）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表；,（,3,）增值稅納稅人先征稅后返還申請(qǐng)表；,（,4,）外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還申請(qǐng)表；,（,5,）與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書(shū)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移單,（,6,）未建賬的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)提供收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿；,（,7,）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；,（,8,）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；,（,9,）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他證件、資料。,（三）納稅申報(bào)的要求,63,3,扣繳義務(wù)人或者代征人申報(bào)納稅,扣繳義務(wù)人或者代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送代扣代繳，代收代繳稅款的報(bào)

37、告表或者委托代征稅款報(bào)告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書(shū)。,（三）納稅申報(bào)的要求,64,1.,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以,2000,元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以,2000,元以上,10000,元以下的罰款；,2.,一般納稅人不按規(guī)定申報(bào)并核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷(xiāo)售額和

38、規(guī)定的稅計(jì)算征稅。,（四）違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任,65,（一）稅款繳納的方式,納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。稅款繳納的方式主要有四種：,自核自繳、,申報(bào)核繳、,申報(bào)查定,定額申報(bào)繳納,五、稅款繳納,66,（一）稅款繳納的方式,1,自核自繳,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅款，自行填寫(xiě)、審核納稅申報(bào)表，自行填寫(xiě)稅收繳款書(shū)（如表,7-8,所示），到開(kāi)戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送納稅資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。,2,申報(bào)核實(shí)繳納,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，財(cái)務(wù)制度基本

39、健全，賬冊(cè)、憑證完整，會(huì)計(jì)核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款，自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表，按照規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送納稅資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并填開(kāi)稅收繳款書(shū)，納稅人按規(guī)定期限到開(kāi)戶銀行繳納稅款。,五、稅款繳納,67,68,69,70,71,72,（一）稅款繳納的方式,3,申報(bào)查定繳納,財(cái)務(wù)制度不夠健全，賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查測(cè)定或?qū)嵉夭轵?yàn)后，填開(kāi)稅收繳款書(shū)或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開(kāi)戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。,五、稅款繳納,73

40、,（一）稅款繳納的方式,4,定額申報(bào)繳納,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，確無(wú)建賬能力或者賬證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額和征收率，按規(guī)定期限向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額與核定額相比升降幅度在,20%,以內(nèi)的，仍按核定營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額計(jì)算申報(bào)繳納稅款；對(duì)當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額上升幅度超過(guò),20%,的，按當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額計(jì)算申報(bào)繳納稅款；當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額下降幅度超過(guò),20%,的，當(dāng)期仍按核定營(yíng)業(yè),(,銷(xiāo)售,),額計(jì)算申報(bào)繳納稅款，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，其多繳稅款可在下期

41、應(yīng)納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)升或調(diào)降定額。但是對(duì)定額的調(diào)整規(guī)定不適用實(shí)行起點(diǎn)定額或保本定額繳納稅款的個(gè)體工商戶。,五、稅款繳納,74,1,轉(zhuǎn)賬支付,轉(zhuǎn)賬支付是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書(shū)通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的方式。,2,專用信用卡支付,專用信用卡支付是指納稅人用信用卡繳納稅款的方式。,3.,現(xiàn)金支付,現(xiàn)金支付是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的方式。,（二）稅款支付的方式,75,1,自核自繳式稅款繳納流程,自核自繳式，是一種由納稅人自行計(jì)稅、自行填票、自行繳款的稅款繳納方式，其核心是稅收繳款書(shū)由納稅人自行填寫(xiě)。該方式的報(bào)稅程序如圖,7-4,所示。,（三）稅款繳納流

42、程,76,納稅人,（,1,）填制稅收繳款書(shū),（,2,）保留第,1,聯(lián),為完稅憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān),（,1,）受理申報(bào),（,2,）審核納稅情況,（,3,）與國(guó)庫(kù)對(duì)賬,國(guó)庫(kù),（,1,）留存第,3,聯(lián),（,2,）劃入稅款,開(kāi)戶行,在各聯(lián)蓋“收訖：章，,留存第,2,聯(lián)并從納稅,人賬戶劃出稅款,持第,5,聯(lián)，納稅申報(bào)表,及有關(guān)資料申報(bào),第,3,、,4,聯(lián)及劃,款單送國(guó)庫(kù),圖,7-4,自核自繳流程圖,第,1,、,5,聯(lián)退納稅人,繳款書(shū)送開(kāi)戶行,第,4,聯(lián)送稅務(wù)機(jī)關(guān),77,自核自繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,1,）企業(yè)領(lǐng)取稅收繳款書(shū)（如表,7-8,所示），并按表中項(xiàng)目自行計(jì)算應(yīng)納稅款逐項(xiàng)填寫(xiě)，一式五聯(lián)。,（

43、,2,）企業(yè)將稅收繳款書(shū)送開(kāi)戶銀行。,（,3,）銀行收到稅收繳款書(shū)后，在繳款書(shū)的各聯(lián)加蓋“收訖”的印章，并當(dāng)即將第一聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）和第五聯(lián)（報(bào)查聯(lián)）退回給小企業(yè)經(jīng)辦人，留存第二聯(lián)（支付憑證聯(lián)），并從企業(yè)賬戶中劃出稅款；同時(shí)將第三聯(lián)（收款憑證聯(lián)）和第四聯(lián)（回執(zhí)聯(lián)）及劃款報(bào)單送國(guó)庫(kù)。,（三）稅款繳納流程,78,自核自繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,4,）國(guó)庫(kù)留存第三聯(lián)作為國(guó)庫(kù)的收入憑證，表示稅款已經(jīng)入庫(kù)，將第四聯(lián)隨預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表退回同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅款入庫(kù)的憑證。,（,5,）小企業(yè)保存第一聯(lián)為完稅憑證，并持第五聯(lián)和納稅申報(bào)表及相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。,（,6,）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理小企業(yè)的

44、納稅申報(bào)，審核納稅情況，并與國(guó)庫(kù)對(duì)賬。,（三）稅款繳納流程,79,2,自報(bào)核繳式稅款繳納流程,自報(bào)核繳式，又稱稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票式，這是目前運(yùn)用最廣的稅款繳納方式。該方式是以稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報(bào)表填開(kāi)稅收繳款書(shū)為核心進(jìn)行的，其程序如圖,7-5,所示。,（三）稅款繳納流程,80,81,自報(bào)核繳式稅款繳納具體操作程序如下（,4,步）：,（,1,）企業(yè)領(lǐng)取納稅申報(bào)表并按表中項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)。,（,2,）企業(yè)到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)送交納稅申報(bào)表，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)表填開(kāi)一式六聯(lián)的稅收繳款書(shū)，將第六聯(lián)（存根聯(lián)）留存，并將其余五聯(lián)全部交企業(yè)。,（,3,）企業(yè)在繳款書(shū)各聯(lián)上加蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章后，自行送上開(kāi)戶銀

45、行。如果是用現(xiàn)金繳納的，還應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金送指定銀行。,（三）稅款繳納流程,82,自報(bào)核繳式稅款繳納具體操作程序如下：,（,4,）銀行收到稅收繳款書(shū)后，在繳款書(shū)的各聯(lián)加蓋“收訖”的印章，并當(dāng)即將第一聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）退回給企業(yè)經(jīng)辦人，作為企業(yè)的完稅憑證；第二聯(lián)（支付憑證聯(lián)）代替支票由開(kāi)戶銀行留存，作為繳款人存款賬戶的支付憑證或現(xiàn)金收入傳票；銀行將第三聯(lián)（收款憑證聯(lián)）和第四聯(lián)（回執(zhí)聯(lián)）與銀行劃款報(bào)單一起上劃其管轄支行，再由支行當(dāng)天劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)，第三聯(lián)作為國(guó)庫(kù)的收入憑證，表示稅款已經(jīng)入庫(kù)，第四聯(lián)由國(guó)庫(kù)將其隨預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表退回同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅款入庫(kù)的憑證；第五聯(lián)（報(bào)查聯(lián)）直接由開(kāi)戶銀行退送基層稅務(wù)機(jī)

46、關(guān)，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握各個(gè)納稅人稅款入庫(kù)的憑證。,（三）稅款繳納流程,83,3,銀行信用卡繳稅方式,銀行信用卡繳稅方式，是指納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求到指定銀行提前存入足額的款項(xiàng)，然后攜帶 “儲(chǔ)蓄卡“和”“納稅卡”、納稅申報(bào)表和有關(guān)納稅資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅手續(xù)的繳稅方式，其報(bào)稅程序如圖,7-6,所示。,（三）稅款繳納流程,84,圖,7-6,銀行信用卡繳稅,85,銀行信用卡繳稅具體操作程序如下：,（,1,）企業(yè)經(jīng)辦人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行，提前存入當(dāng)期的應(yīng)納稅款。,（,2,）企業(yè)經(jīng)辦人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料及附件資料。,（,3,）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門(mén)審核申報(bào)資料，初審合格簽收，不齊全的退回，企業(yè)重報(bào)。,（,4,）通過(guò)“讀寫(xiě)器”劃“納稅卡”顯示納稅人的納稅資料。,（,5,）通過(guò)“,POS”,機(jī)劃儲(chǔ)蓄卡顯示“交易成功”，則打印取款憑證；若顯示“余額不足”，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將儲(chǔ)蓄卡退回納稅人，待存足款項(xiàng)后再辦理。,（,6,）通過(guò)電腦打印完稅憑證和打印征管卡。,（三）稅款繳納流程,86,全部結(jié)束,87,