《水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例（139頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,主講人:郭雪松,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,第一節(jié) 如何加強(qiáng)水利基建財(cái)務(wù)管理,一、當(dāng)前水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠,一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì),財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的理解存在一定程度的偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作者僅僅是充當(dāng)單位付款人的角色，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制職能，,沒有讓財(cái)務(wù)人員參與單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是在重大

2、資金使用、項(xiàng)目投資決策、合同簽訂、擔(dān)保、抵押等方面是否合規(guī)、合法，沒有很好地征求財(cái)務(wù)人員的意見，有的,甚至將個(gè)人的主觀意識(shí)凌駕于財(cái)務(wù)管理制度之上，,防范資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，造成資金損失、浪費(fèi)和違紀(jì)、違規(guī)行為的發(fā)生。特別是在基本建設(shè)管理方面,財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目前期工作、概算、工程招標(biāo)、相關(guān)合同簽定等參與很少。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳, 二是單位領(lǐng)導(dǎo)普遍存在重資金、輕管理的思想。認(rèn)為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問題。注重爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)建設(shè)、爭(zhēng)速度，不抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，忽視配套資金的落實(shí)、忽視項(xiàng)目建設(shè)的管理和建成后的運(yùn)行及效益發(fā)揮的問題。,三是不重視財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。隨著財(cái)

3、政體制改革的不斷深入，財(cái)政法規(guī)體系不斷健全和完善，先后修訂、出臺(tái)了會(huì)計(jì)法、預(yù)算法、政府采購(gòu)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等相關(guān)法律、法規(guī)，這些財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)必須通過學(xué)習(xí)，才能掌握。由于領(lǐng)導(dǎo)忙于應(yīng)付事務(wù)工作，認(rèn)為學(xué)習(xí)是財(cái)務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，沒有從資金管理責(zé)任人的角度來認(rèn)識(shí)，不注重財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，,未能嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度，,導(dǎo)致違紀(jì)、違規(guī)行為的發(fā)生。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（二）資金使用不夠規(guī)范,一是少數(shù)單位違反有關(guān)建設(shè)專項(xiàng)資金管理的規(guī)定，存在擠占、挪用、截留專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；,二是一些主管部門和單位滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金；,三是隨意調(diào)整投資計(jì)劃、

4、更改設(shè)計(jì)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，造成工程超概投資；,四是支付工程款不規(guī)范，沒有按合同約定支付和抵扣；,五是虛列投資完成額；,六是庫(kù)存現(xiàn)金量過大，大額現(xiàn)金支付工程款，支付手續(xù)、審批程序不規(guī)范；,七是,工程結(jié)余資金管理不規(guī)范。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（三）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。突出表現(xiàn)在：,一是工程結(jié)算不規(guī)范。,財(cái)務(wù)人員僅憑項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字就支付工程進(jìn)度款，沒有依據(jù)施工承包合同、工程進(jìn)度報(bào)告等以及相關(guān)人員的簽字支付工程款；,工程價(jià)款結(jié)算單上只有監(jiān)理簽字，無相關(guān)部門審核意見；不按合同支付工程款，單方結(jié)算，超合同結(jié)算手續(xù)不完善，無設(shè)計(jì)變更通知書及合同；違規(guī)支付工程

5、款，支付合同以外的第三方、個(gè)人；工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)，全額支付工程款。,二是對(duì)施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的要求，在項(xiàng)目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費(fèi)用（但不得支付工程款）；計(jì)劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計(jì)和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費(fèi)用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的30。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,而在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，隨意預(yù)付給施工

6、單位工程款，有的預(yù)付工程款比例過高，占用建設(shè)資金較多，影響了建設(shè)資金的使用效益。,三是收入管理不規(guī)范。未將一些收入納入財(cái)務(wù)賬統(tǒng)一管理，設(shè)賬外賬、坐收坐支，如標(biāo)書收入、資產(chǎn)的處置收入、培訓(xùn)收入等；,四是賬戶管理不規(guī)范。多頭開戶、多頭支付的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知中要求，“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”，在實(shí)際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項(xiàng)目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶，對(duì)同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在幾個(gè)銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金，違背了基本建

7、設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,五是預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時(shí)很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項(xiàng)，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。 六是建設(shè)單位管理費(fèi)支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)實(shí)行“總額控制，據(jù)實(shí)列支”，有些單位的此項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計(jì)提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費(fèi)的使用規(guī)定。,七財(cái)務(wù)人員

8、未能參與基建項(xiàng)目全過程管理，造成會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化。由于財(cái)務(wù)人員未能參與工程招標(biāo)、施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同、勘察設(shè)計(jì)合同等簽訂，財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的情況知之甚少，直接,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,有一些工程已開工并支付了首期工程款，財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)目的工程批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化。,八是對(duì)工程結(jié)余資金管理不合規(guī)。按照財(cái)建2002394號(hào)文件財(cái)政部關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通知規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成

9、收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,九是施工隊(duì)伍建設(shè)管理不規(guī)范,一是有的施工隊(duì)伍無合格的資質(zhì)證書也承擔(dān)項(xiàng)目；工程層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴(yán)重，有的簽合同的施工單位并不承擔(dān)施工，而將項(xiàng)目承包給項(xiàng)目經(jīng)理，單位只收取管理費(fèi)；施工隊(duì)伍包工頭自行進(jìn)行工程結(jié)算、收款，而不是由施工單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一收支，統(tǒng)一核算。,二是不按規(guī)定辦理工程竣工結(jié)算。不能定時(shí)與施工隊(duì)伍核對(duì)往來賬目，客觀上為施工單位掩蓋收入。單

10、位工程項(xiàng)目已全部完工且已交付使用，施工隊(duì)伍遲遲不按規(guī)定辦理竣工結(jié)算，影響基建會(huì)計(jì)正確反映。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)：,一是沒有嚴(yán)格按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，資金的使用沒有嚴(yán)格執(zhí)行基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定及相關(guān)的辦法。,二是建賬不規(guī)范。相當(dāng)部分單位建賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。有的是所有的基建項(xiàng)目混在一個(gè)賬目里核算，等到工程竣工時(shí)，無法確定其中某一個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)成本數(shù)額、資金來源數(shù)額與往來數(shù)額，會(huì)計(jì)核算及其混亂，無法提供給單位領(lǐng)導(dǎo)者真實(shí)的數(shù)據(jù)，給工作帶來了極大的不便。有的是和行政、事業(yè)賬混帳核算，也沒有按單

11、個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，造成無法真實(shí)反映某個(gè)項(xiàng)目工程實(shí)際成本，無法編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,三是會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范?；窘ㄔO(shè)投資應(yīng)以獨(dú)立的基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但一些基本建設(shè)單位在基建過程中將基建會(huì)計(jì)核算與行政企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算相混淆，致使科目設(shè)置不健全，核算不規(guī)范。與事業(yè)會(huì)計(jì)制度混淆使用，如：支付安全鑒定費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)，直接沖減“撥入?？睢?；存款利息收入不能列入“其它收入”科目，應(yīng)沖減“待攤投資”；預(yù)付工程款、支付進(jìn)度款反映在“其他應(yīng)收款”等。一些單位對(duì)建筑安裝工程投資沒分明細(xì)核算，在辦理竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，很難滿足竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)

12、表填制工作；對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的核算，會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行明細(xì)核算，有的單位只是進(jìn)行到二級(jí)核算，無法分清核算的具體內(nèi)容；對(duì)待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確，如對(duì)存款利息的核算，應(yīng)在“待攤投資借款利息”科目中進(jìn)行核算，有的單位卻在“待攤投資其他投資”中核,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,算；對(duì)于預(yù)付施工單位的工程款，在預(yù)付的時(shí)候在此科目中核算，在工程計(jì)量支付工程進(jìn)度款時(shí)應(yīng)予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款，等等。,四是沒有以概算內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。按基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目概算內(nèi)容為依據(jù)，在項(xiàng)目建賬階段，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬盡量與項(xiàng)目概（預(yù)）算

13、的明細(xì)項(xiàng)目相吻合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系；在會(huì)計(jì)核算中，以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，使之與項(xiàng)目概（預(yù)）算的費(fèi)用構(gòu)成在口徑上保持一致。而財(cái)務(wù)人員沒有參與項(xiàng)目前期工作，往往對(duì)項(xiàng)目概算內(nèi)容一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，等到編制竣工財(cái)務(wù)決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時(shí)，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項(xiàng)目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的質(zhì)量。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,五是是成本核算對(duì)象不明確。在確定成本核算對(duì)象時(shí)，要以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目為核算對(duì)象，同時(shí)要盡量考慮滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算和成本管理的要求

14、。,六是項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整。水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金來源渠道很多，主要包括：國(guó)債資金、中央專項(xiàng)基金、省級(jí)配套資金、市縣財(cái)政撥款和村及村民自籌等地方配套資金。在工程施工過程中，地方配套資金沒有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式（如投工投勞、土地劃撥等）作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設(shè)單位履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬的原始憑證，無法進(jìn)行賬務(wù)處理，因此造成項(xiàng)目歸集核算的建設(shè)成本不完整。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,二、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,隨著水利建設(shè)事業(yè)的快速發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深入，對(duì)水利財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，財(cái)務(wù)工作做得好與否，管理是

15、否到位，直接關(guān)系著水利事業(yè)的健康發(fā)展。希望各級(jí)水利部門的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步重視財(cái)務(wù)工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)資金使用的管理規(guī)定，依法理財(cái)，減少違紀(jì)、違規(guī)問題的發(fā)生，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和資金的使用效益。,（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo), 一是隨著財(cái)政管理體制改革不斷深化和各項(xiàng)法規(guī)的不斷完善，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求。各級(jí)水利部門和單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，按會(huì)計(jì)法的要求，單位主要負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)法主體的第一責(zé)任人。各單位主要負(fù)責(zé)人必須親自抓財(cái)務(wù)工作，,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,并將財(cái)務(wù)管理貫穿單位工作的始終，讓財(cái)務(wù)人員參與單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)

16、范資金運(yùn)作，確保資金安全有效使用。,二是單位領(lǐng)導(dǎo)不僅要重視爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目，更要注重建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，支持財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作，財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目前期就應(yīng)該參與，從財(cái)務(wù)的角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時(shí)嚴(yán)格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題。,三是重視財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法、依規(guī)的理財(cái)觀念。各單位領(lǐng)導(dǎo)重視對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度、辦法使用各項(xiàng)資金，提高依法理財(cái)?shù)淖杂X性，確保資金安全、完整、有效地使用。,四是重視財(cái)務(wù)部門人員的配備工作。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水

17、利廳,（二）加強(qiáng)水利建設(shè)資金管理,一是根據(jù)單位的需要和基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行；,二是水利建設(shè)專項(xiàng)資金必須專款專用，任何單位和個(gè)人不得滯留、侵占和挪用；,三是嚴(yán)格按照上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、年度投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算使用基本建設(shè)資金，不得擠占、截留、挪用。預(yù)備費(fèi)動(dòng)用、設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目調(diào)整等需報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批部門批準(zhǔn)。,四是對(duì)于計(jì)量支付制度，一定要明確規(guī)定，要由單位的財(cái)務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況，對(duì)工程款的支付進(jìn)行把關(guān)；,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,五是正確處理工程結(jié)余資金，該交

18、回投資方的要交回，該歸還貸款的要?dú)w還貸款，最后仍有結(jié)余資金的，要按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定使用資金；,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（三）,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。, 一是項(xiàng)目單位必須設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理；,二是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度、辦法，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，如貨幣資金管理、工程價(jià)款結(jié)算管理、設(shè)備、材料采購(gòu)管理、建設(shè)成本、費(fèi)用管理、合同管理等制度，使財(cái)務(wù)管理真正做到有章可循；,三是財(cái)務(wù)人員要參與項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、竣工財(cái)務(wù)決算編制、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等工作的全過程。 四是加強(qiáng)招投標(biāo)、合同管理，對(duì)招投標(biāo)、合同條款中涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、工程擔(dān)保

19、、價(jià)款支付條件和方式、違約責(zé)任等方面的內(nèi)容，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,五是嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行和財(cái)政部有關(guān)資金的管理要求開設(shè)銀行賬戶，開設(shè)的銀行賬戶必須由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定多頭開戶，嚴(yán)格履行開設(shè)和撤消銀行賬戶的審批手續(xù)；,六是預(yù)付工程款、工程價(jià)款結(jié)算、工程竣工決算支付要遵守相關(guān)程序和滿足相應(yīng)條件。憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書”或“工程進(jìn)度報(bào)告”支付工程進(jìn)度款；對(duì)結(jié)算中涉及對(duì)與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí)，只能認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)此單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；財(cái)務(wù)部門要定期與工程部門、監(jiān)理及施工

20、單位對(duì)工程價(jià)款支付情況進(jìn)行核對(duì)，以保證工程價(jià)款支付的連續(xù)性、準(zhǔn)確性。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,七是做好賬務(wù)管理工作，正確核算建設(shè)成本，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，做好財(cái)務(wù)分析工作，按規(guī)定及時(shí)反饋有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。,八是按要求積極辦理工程的竣工財(cái)務(wù)決算，建立起嚴(yán)格的決算審計(jì)及決算批復(fù)程序，使其規(guī)范化和制度化，為正確計(jì)價(jià)形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照基建會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定和基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，在工作中要嚴(yán)格按制度、規(guī)定辦事，不僅要做好基建會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)通過建立內(nèi)

21、控制度等形成良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督。二是以單個(gè)工程初步設(shè)計(jì)批文建賬。根據(jù)財(cái)建2003724號(hào)關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面反映單個(gè)項(xiàng)目的資金來源及支出等財(cái)務(wù)狀況。三是按基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，依概算口徑全面反映基建項(xiàng)目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日發(fā)生的一切開支。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,四是依據(jù)概算批復(fù)建賬。按批復(fù)的概算進(jìn)行建賬，按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在建賬時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬要與項(xiàng)目概算的明細(xì)項(xiàng)目基本吻合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，做到成本項(xiàng)目與概算口徑保持一致。要以概（預(yù)）算中單項(xiàng)、

22、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（五）加強(qiáng)監(jiān)督管理,一是各級(jí)主管部門要加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)資金的監(jiān)督，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施財(cái)務(wù)檢查。對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需等重點(diǎn)工程項(xiàng)目要加強(qiáng)過程監(jiān)督，必要時(shí)按有關(guān)程序安排社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；,二是主管部門對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要提出整改意見，并督促建設(shè)、施工等有關(guān)單位及時(shí)整改。對(duì)整改不及時(shí)、不到位、不落實(shí)的單位按有關(guān)規(guī)定采取必要的處罰措施，確保整改得到有效落實(shí)。,三是各單位財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)前期工作經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并積極參與項(xiàng)目概（預(yù)）算的審查，逐步地、有條件地推行委托中介機(jī)構(gòu)概（預(yù)）

23、算審查制度。,四是主管部門和項(xiàng)目法人要加強(qiáng)對(duì)參建單位的工程建設(shè)資金監(jiān)督檢查，掌握資金使用的主要流向，并與有關(guān)參建單位簽訂資金安全合同。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,一、建筑安裝工程投資會(huì)計(jì)案例,國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定建筑安裝工程投資科目的內(nèi)容：,本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程,和安裝工程的實(shí)際成本。, 不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。, 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定規(guī)定的建筑安裝工程投資內(nèi)容：建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值

24、以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,根據(jù)需要可在“建筑安裝工程投資”科目下設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”二級(jí)科目，在此以下還可按批復(fù)初步設(shè)計(jì)文件、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容或合同設(shè)置明細(xì)賬。,建筑工程包括：,（）各種房屋（如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫(kù)、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。（）設(shè)備

25、的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,（）為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。（）,礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。（）水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。（）防空、地下建筑等特殊工程。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,安裝工程包括：,（）

26、生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。（）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi),）。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例1：2008年1月初，某市水利局項(xiàng)目業(yè)主通過招投標(biāo)方式將某水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程出包給水利建設(shè)有限公司總承包施工，工期為二年，合同總價(jià)為10,000萬(wàn)元。按照合同規(guī)定于項(xiàng)目開工前預(yù)付備料款為合同金額的10%，預(yù)付備料款已從基建賬戶支付。,問題提出：1付款時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)

27、部門需要掌握那些工程資料:分析：需要收集中標(biāo)通知書、標(biāo)底（函）、工程招投標(biāo)文件、工程招投標(biāo)會(huì)議紀(jì)要（工程補(bǔ)遺書）、設(shè)備材料暫定價(jià)格表、工程施工合同、施工單位的工程施工進(jìn)度計(jì)劃表。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,2工程付款的內(nèi)容:分析：工程施工合同簽訂后，也就是工程施工的開工之前所付的款項(xiàng)就是工程備料款，或者預(yù)付工程款，這里要注意三個(gè)問題：,一是該款項(xiàng)是不是工程進(jìn)度款，應(yīng)該明確的是非工程進(jìn)度款，現(xiàn)行規(guī)定支付的比例為建筑工程當(dāng)年完成工程量的30%，安裝工程當(dāng)年完成工程量的10%；,二是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如何？正確處理是在“預(yù)付備料款”科目核算，不是“預(yù)付工程款”科目核算；,三是

28、該款項(xiàng)可否計(jì)算基本建設(shè)投資完成額，不能計(jì)算，因?yàn)橛?jì)算工程資金結(jié)余時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)均不能作為基建支出進(jìn)行計(jì)算的。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,3財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)如何進(jìn)行復(fù)核:分析：財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)，應(yīng)該：,一是復(fù)核合同條款中的備料款預(yù)付的比例，如何進(jìn)行扣回，在什么時(shí)候開始扣回；,二是工程進(jìn)度款項(xiàng)如何計(jì)量，什么時(shí)候計(jì)量，如何付款；,三是工程質(zhì)量保證金的比例為多少，計(jì)算的基數(shù)是工程造價(jià)還是工程結(jié)算價(jià)，是否符合財(cái)政部的文件規(guī)定最低為5%；,四是工程質(zhì)量和工程工期的獎(jiǎng)罰條款及比例；,五是是財(cái)務(wù)部門要注意付款條件和方式，以及保證施工合同的實(shí)施，以免產(chǎn)生漏洞。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核

29、算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,4、預(yù)付備料款金額的計(jì)算:,分析：預(yù)付備料款金額=施工合同金額,合同規(guī)定比例,借：預(yù)付備料款水利建設(shè)有限公司1000萬(wàn)元,貸：銀行存款開戶銀行 1000萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問題：,1本案例收據(jù)問題：分析：系外地施工企業(yè)進(jìn)入當(dāng)?shù)厥┕ぃ糜谑杖☆A(yù)收款項(xiàng)的收款收據(jù)必須是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門印制的收款收據(jù)。如為本地建筑施工企業(yè)，也必須用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門印制的收款收據(jù)，不能用非稅務(wù)部門印制的三聯(lián)或二聯(lián)等收款收據(jù)。,2款項(xiàng)支付問題：分析：工程的備料款項(xiàng)或者工程進(jìn)度款項(xiàng)必須支付給水利建設(shè)有限公司，理由是施工合同是與水利建

30、設(shè)有限公司簽訂，其主體是水利建設(shè)有限公司，所以，所有款項(xiàng)均不能付給其他單位，如有水利建設(shè)有限公司授權(quán)方可支付。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例2：項(xiàng)目業(yè)主于次月底收到施工單位上報(bào)的“工程價(jià)款計(jì)量單”的進(jìn)度為500萬(wàn)元，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)為495萬(wàn)元，其中：主壩加固255萬(wàn)元，溢洪道加固240萬(wàn)元，并經(jīng)建設(shè)單位工程部門和領(lǐng)導(dǎo)審批的金額均為495萬(wàn)元，沒有合同以外的工程量和索賠事項(xiàng)。合同規(guī)定工程質(zhì)量保證金的比例為工程進(jìn)度款的5%。此外施工企業(yè)提供了工程進(jìn)度安排計(jì)劃表和工程施工具體方案，合同金額分二年平均完成，材料費(fèi)約占合同金額的60%。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解

31、,廣西壯族自治區(qū)水利廳,審核,問題提出：,1財(cái)務(wù)部門如何審核施工企業(yè)上報(bào)的工程資料是否符合規(guī)定：分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核或者復(fù)核：,施工單位上報(bào)要求支付工程量是否按照工程初步設(shè)計(jì)文件和年度支出預(yù)算所確定的工程范圍、建設(shè)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)完成工程量；,施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目業(yè)主的具體規(guī)定； 施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出，按規(guī)定程序辦理；施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料是否齊全或完整。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,2財(cái)務(wù)部門如何審核工程價(jià)款計(jì)量單中的單價(jià)：分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方

32、面進(jìn)行審核或者復(fù)核：復(fù)核施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款資料的數(shù)量乘單價(jià)計(jì)算的金額是否正確；合計(jì)數(shù)相加是否相符；,要求支付工程計(jì)量款中有否包括合同價(jià)以外的增加內(nèi)容，是如何進(jìn)行組價(jià)的。,3復(fù)核工程價(jià)款計(jì)量單中的增加內(nèi)容的作（組）價(jià)是否存在異常：分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核或者復(fù)核：財(cái)務(wù)部門要查閱施工合同和招投標(biāo)文件、雙方談判資料中對(duì)合同以外增加內(nèi)容是如何進(jìn)行計(jì)量，如何進(jìn)行組價(jià)，以及最終處理的權(quán)限；檢查和復(fù)核工程計(jì)量款中增加合同外的工程量有否單獨(dú)列示；,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,檢查和復(fù)核工程計(jì)量款中增加合同外的工程量所計(jì)算的單價(jià)是否符合上述的計(jì)算規(guī)定；復(fù)核合

33、同外的工程量單價(jià)組價(jià)的審批程序是否符合基本建設(shè)管理程序的規(guī)定，該部分最終以財(cái)政部門審定為準(zhǔn)。,4工程備料款是如何進(jìn)行扣回:分析：工程備料款的扣回方法有兩種：一是理論上或相關(guān)規(guī)定的方法；二是施工合同約定的扣回方式。（1）理論上或相關(guān)規(guī)定的方法：首先計(jì)算預(yù)付備料款的起扣點(diǎn)：預(yù)付備料款起扣點(diǎn)（未完工程量）=預(yù)付備料款數(shù)額全年計(jì)劃建筑安裝工程量全年計(jì)劃建筑安裝工程量中的材料費(fèi)起扣點(diǎn)=1,00010,000/(10,00060%)=1,666.67萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,計(jì)算起扣點(diǎn)的含義：當(dāng)工程進(jìn)度款達(dá)到1,666.67萬(wàn)元以后，工程預(yù)付的備料款項(xiàng)才可以進(jìn)行扣回，未

34、到該金額時(shí)，支付的工程進(jìn)度款項(xiàng)是不用計(jì)算扣回工程預(yù)付的備料款項(xiàng)。（2）施工合同約定的的方法：在施工合同中已經(jīng)就工程備料款項(xiàng)的扣回進(jìn)行約定具體辦法，我們就按約定的辦法扣回預(yù)付的備料款。,借：建筑安裝工程投資主壩加固工程 255萬(wàn)元, 溢洪道加固 240萬(wàn)元,貸：其他應(yīng)付款 建設(shè)有限公司質(zhì)保金24.75萬(wàn)元,應(yīng)付工程款 水利建設(shè)有限公司 470.25萬(wàn),付款時(shí)：借：應(yīng)付工程款 水利建設(shè)有限公 司470.25萬(wàn),貸：銀行存款戶 470.25萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問題：,工程進(jìn)度如何進(jìn)行核算的問題:分析：有的項(xiàng)目支付進(jìn)度款通過“預(yù)付工程款

35、”核算，問題比較嚴(yán)重，不符合基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，也就是賬務(wù)處理不規(guī)范，其危害的結(jié)果較為嚴(yán)重，工程結(jié)余資金=基建撥款基建支出的等式看出，預(yù)付款項(xiàng)不能計(jì)算為基建支出，所以年終時(shí)，一方面強(qiáng)調(diào)工程建設(shè)資金嚴(yán)重不足，工程拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象普遍；另一方面所反映的基本建設(shè)結(jié)余資金余額巨大，其直接原因是只反映工程預(yù)付款項(xiàng)，未真實(shí)反映工程進(jìn)度情況所導(dǎo)致的。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,對(duì)對(duì)已完成的工作量，在履行必備的結(jié)算手續(xù)后，無論工程價(jià)款是否已支付，都要進(jìn)行計(jì)算和歸集，計(jì)入各成本核算對(duì)象，防止成本與工程形象進(jìn)度之間的背離。支付承包商的預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，不在成本中反映，結(jié)算時(shí)，

36、按合同約定的比例或額度，予以抵扣。承包商的質(zhì)量保證金在扣留時(shí)計(jì)入成本。,（2）建筑安裝工程投資核算的注意事項(xiàng),規(guī)范工程進(jìn)度款支付審批程序。在施工承包商提出支付申請(qǐng)后、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、建設(shè)單位各個(gè)部門（工程、合同、財(cái)務(wù)）按相應(yīng)職責(zé)對(duì)工程量、結(jié)算金額、支付條件等進(jìn)行復(fù)核后審簽意見，最后單位領(lǐng)導(dǎo)審簽。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,實(shí)行投勞折資的項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)部門的審批內(nèi)容辦理結(jié)算，列為 “建筑安裝工程投資”核算時(shí)，要求結(jié)算內(nèi)容詳實(shí)、計(jì)算正確、審簽手續(xù)齊全。,嚴(yán)格按合同辦理價(jià)款的支付，在支付審簽中注意對(duì)支付條件、支付方式、支付比例的審核，不得隨意改變。在合同最后一次結(jié)算前，需要掌

37、握合同最終確認(rèn)金額，清理核對(duì)該合同單位的所有往來款項(xiàng)，預(yù)付工程款應(yīng)全部抵扣完畢。應(yīng)建立工程價(jià)款支付情況明細(xì)臺(tái)賬，詳實(shí)記錄每次結(jié)算的工程量、單價(jià)及金額。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例3：2004年8月底，水利建設(shè)有限公司上報(bào)的“工程價(jià)款計(jì)量單”的工程進(jìn)度為800萬(wàn)元，其中：主壩加固245萬(wàn)元，副壩加固125萬(wàn)元，溢洪道加固165萬(wàn)元，進(jìn)庫(kù)公路265萬(wàn)元，經(jīng)監(jiān)理單位與建設(shè)單位審核后，金額無誤。該工程進(jìn)度款已在起扣點(diǎn)之上，預(yù)付備料款扣回的比例為工程進(jìn)度款的15%，質(zhì)量保證金扣回后的余款以銀行存款支付。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,問題提出：1

38、如何復(fù)核工程價(jià)款計(jì)量單的金額計(jì)算的正確性:分析：工程價(jià)款計(jì)量單金額計(jì)算的正確性復(fù)核應(yīng)從以下幾方面著手：復(fù)核單價(jià)乘數(shù)量的結(jié)果正確性；復(fù)核工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；招投標(biāo)文件和施工合同規(guī)定的包干費(fèi)用計(jì)量的準(zhǔn)確性；工程價(jià)款計(jì)量單的合計(jì)數(shù)相加是否正確。,2工程備料款是否應(yīng)扣回，質(zhì)保金扣回的比例在5%以上:分析：案例中已經(jīng)確定工程備料款是應(yīng)扣回，并且明確預(yù)付備料款扣回的比例為工程進(jìn)度款的15%，工程質(zhì)量保證金為5%，符合財(cái)政部的文件規(guī)定。我們?cè)谥Ц豆こ踢M(jìn)度款項(xiàng)時(shí)予以扣回。同時(shí)，如果建設(shè)單位為施工過程中墊付的水費(fèi)和電費(fèi)，應(yīng)在支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)予以扣回。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利

39、廳,3相關(guān)的單據(jù)是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全的審核:分析：審核工作一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：一是原始單據(jù)的形式上進(jìn)行審核，包括施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位有關(guān)部門的印章是否符合規(guī)定；二是審核規(guī)定的程序是否得到執(zhí)行，一般情況為：施工單位提出工程監(jiān)理單位簽證建設(shè)單位工程部門（施工合同管理部門）簽證工程部門簽證建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門簽證建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門付款的程序,索取發(fā)票。,三是是審核施工單位提供的單據(jù)是否符合規(guī)定。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,4預(yù)付備料款和質(zhì)保金扣回的計(jì)算:分析：計(jì)算預(yù)付備料款扣回金額=80015%=120萬(wàn)元 計(jì)算工程質(zhì)量保證金的金額=80

40、05%=40萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄：,借：建筑安裝工程投資主壩加固工程 245萬(wàn)元,副壩加固工程 125萬(wàn)元,溢洪道加固工程 165萬(wàn)元,進(jìn)庫(kù)公路 265萬(wàn)元,貸：預(yù)付備料款水利建設(shè)有限公司 120萬(wàn)元 其他應(yīng)付款水利建設(shè)有限公司質(zhì)保金40,銀行存款銀行 640萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例4：2009年4月底，該水庫(kù)已通過驗(yàn)收，質(zhì)量符合雙方約定標(biāo)準(zhǔn)，工程款項(xiàng)已辦理結(jié)算，并經(jīng)財(cái)政部門審核，總價(jià)款為10,080萬(wàn)元（其中：合同規(guī)定工程延遲，違約金為每天20,000元，施工單位共延誤合同工期60天），其中：臨時(shí)設(shè)施費(fèi)為100萬(wàn)元（工棚及施工便道、臨時(shí)圍墻）；設(shè)備主要有：閘

41、門為800萬(wàn)元及安裝費(fèi)50萬(wàn)元；變壓器設(shè)備（包括高低壓配電柜等設(shè)備）為300萬(wàn)元及安裝費(fèi)60萬(wàn)元；工程款已支付8,000萬(wàn)元，備料款已扣完，工程質(zhì)量保證金假設(shè)本次結(jié)算時(shí)一次性扣回，工程的結(jié)算尾款已通過銀行予以支付。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,問題提出：,1該項(xiàng)目是否經(jīng)過驗(yàn)收，驗(yàn)收中的整改內(nèi)容是否已完成:分析：建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門在同施工單位辦理工程竣工結(jié)算時(shí)，要注意該項(xiàng)目是否經(jīng)過竣工驗(yàn)收，查閱工程竣工驗(yàn)收的會(huì)議紀(jì)要，對(duì)于工程竣工驗(yàn)收的會(huì)議紀(jì)要中的整改內(nèi)容是否已經(jīng)得到落實(shí)和整改，并且經(jīng)過建設(shè)單位和有關(guān)部門驗(yàn)收，手續(xù)已經(jīng)齊備。只有這樣，才可以同施工單位辦理工程竣工結(jié)算。

42、,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,2辦理結(jié)算的資料是否齊全，包括相關(guān)資料有否給財(cái)務(wù)部門留存:分析：工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)完成后，及時(shí)地同施工單位辦理工程竣工結(jié)算工作，這是基本建設(shè)制度所規(guī)定的。辦理結(jié)算的資料應(yīng)該包括哪些內(nèi)容：經(jīng)過社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查或?qū)徍说墓こ淘靸r(jià)咨詢（審價(jià)）報(bào)告及工程造價(jià)計(jì)算過程計(jì)算式和明細(xì)表，財(cái)政部門的審核意見；工程施工單位上報(bào)的工程結(jié)算書；工程在施工過程中各方出具的并經(jīng)確認(rèn)的技術(shù)變更聯(lián)系單；工程施工過程中的有關(guān)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要；工程驗(yàn)收的會(huì)議紀(jì)要；工程的質(zhì)量證書等；上述資料均應(yīng)給建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門留存，便于辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,

43、廣西壯族自治區(qū)水利廳,3分析工程項(xiàng)目的構(gòu)成內(nèi)容，正確劃分會(huì)計(jì)核算中的具體內(nèi)容，以便使用不同的會(huì)計(jì)科目:分析：由于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)人員和建設(shè)單位的工程技術(shù)人員不懂基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只知道同項(xiàng)目施工單位辦理工程造價(jià)的結(jié)算，只要造價(jià)或結(jié)算金額正確就完成任務(wù)，不管財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)如何處理的規(guī)定。那財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該分析工程項(xiàng)目的構(gòu)成內(nèi)容，一般由下列內(nèi)容組成：主體工程的土建造價(jià)；主體工程的安裝工程造價(jià)；設(shè)備金額及安裝費(fèi)；工程的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,附屬工程的造價(jià)；有關(guān)配電設(shè)施工程的造價(jià)；其他項(xiàng)目的造價(jià)；, 由此可見，不同的工程項(xiàng)目成本或

44、費(fèi)用，其核算的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目是不同的，故會(huì)計(jì)人員要正確劃分工程項(xiàng)目成本和費(fèi)用，如有難度，就提請(qǐng)工程技術(shù)人員進(jìn)行劃分，便于會(huì)計(jì)核算；特別要注意項(xiàng)目施工過程中的單項(xiàng)工程報(bào)廢，其成本不能混淆于正常工程成本中，需報(bào)財(cái)政部門審批后列入待攤投資報(bào)廢工程損失項(xiàng)目。,4質(zhì)保金扣取的基數(shù):分析：工程質(zhì)量保證金計(jì)算的基數(shù)為工程項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)，而非工程基本造價(jià)金額；,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,5有關(guān)項(xiàng)目金額的計(jì)算：計(jì)算違約金的金額：60天2萬(wàn)元/天=120萬(wàn)元水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的造價(jià)=10,080+120=10200萬(wàn)元水庫(kù)除險(xiǎn)加固土建造價(jià)=10,200-100-800-50-300-

45、60=8890萬(wàn),其中：主壩加固3590萬(wàn)元，未付款270萬(wàn)元；,副壩加固工程 1425萬(wàn)元，未付款125萬(wàn)元；,溢洪道加固工程2665萬(wàn)元，未付款245萬(wàn)元；,進(jìn)庫(kù)公路工程1210萬(wàn)元，未付款130萬(wàn)元。,質(zhì)保金=10,0805%-80005%=104萬(wàn)元,應(yīng)付工程款=10080-8000=2080萬(wàn)元,實(shí)際支付工程款=10800-120-8000- 80005%=1856萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,會(huì)計(jì)分錄如下：借：建筑安裝工程投資建筑工程主壩加固 270萬(wàn)元,副壩加固工程 125萬(wàn)元,溢洪道加固工程 245萬(wàn)元,進(jìn)庫(kù)公路工程 130萬(wàn)元,建筑安裝工程投資

46、安裝工程閘門安裝費(fèi) 50萬(wàn)元 建筑安裝工程投資安裝工程變壓器安裝費(fèi) 60萬(wàn)元,設(shè)備投資需要安裝設(shè)備閘門 800萬(wàn)元 設(shè)備投資需要安裝設(shè)備變壓器 300萬(wàn)元,待攤投資臨時(shí)設(shè)施工棚及施工便道 100萬(wàn)元,貸：應(yīng)交基建收入其他收入違約金收入120萬(wàn)元,其他應(yīng)付款水利建設(shè)有限公司 104萬(wàn)元 銀行存款銀行戶 1856萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問題：,1工程造價(jià)中的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)如何列示？分析：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在待攤投資臨時(shí)設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目列示，并且在臨時(shí)設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目下列示明細(xì)的工程項(xiàng)目的名稱、計(jì)量單位、工程數(shù)量等基本要素，不能將不同的臨時(shí)設(shè)施項(xiàng)目混合在

47、一起進(jìn)行核算。,2工程造價(jià)結(jié)算書中已扣回違約金的會(huì)計(jì)處理？分析：扣回施工單位承擔(dān)違約責(zé)任的違約金，其違約金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)列入“應(yīng)交基建收入”其他收入科目，違約金收入不能直接沖減工程項(xiàng)目的造價(jià)。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,3工程造價(jià)結(jié)算書中的設(shè)備金額列示問題？分析：工程造價(jià)結(jié)算書中的設(shè)備金額，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在設(shè)備投資科目進(jìn)行列示；房屋工程概算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程和列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程等項(xiàng)目是在建筑安裝工程投資科目；設(shè)備投資科目應(yīng)列示出

48、設(shè)備的計(jì)量單位、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、主要技術(shù)指標(biāo)等要素。,4設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)應(yīng)如何列示？分析：設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，應(yīng)按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：在建筑安裝工程科目單獨(dú)列示設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)，以便今后辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)所用數(shù)據(jù)。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,5平時(shí)已作工程進(jìn)度估價(jià)列賬的處理？答：如果平時(shí)已作工程進(jìn)度估價(jià)列賬的賬務(wù)處理，原估價(jià)入賬金額在下月初應(yīng)如數(shù)用紅字沖回；假如平時(shí)未沖回，待工程竣工結(jié)算辦理時(shí)的，要用紅字沖回。,6工程結(jié)算書造價(jià)的同合同造價(jià)相差金額較大時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如何處理？分析：如果工程結(jié)算書造價(jià)與合同造價(jià)相差金額較大時(shí)

49、，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提請(qǐng)建設(shè)單位工程技術(shù)部門、工程預(yù)算管理部門等部門將差額原因進(jìn)行分析，是否存在計(jì)劃外的投資項(xiàng)目、應(yīng)該招投標(biāo)而未進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，并且將增加的具體項(xiàng)目分析清楚，是數(shù)量增加還是單價(jià)增加，或者是其他原因的增加，以便今后工程竣工財(cái)務(wù)決算辦理時(shí)備用。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,7如何登記有關(guān)基建支出科目明細(xì)賬？分析：基建支出科目明細(xì)賬登記工作的好壞，直接反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的水平高低，也能看出會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，那么如何進(jìn)行登記：按照工程項(xiàng)目批準(zhǔn)概算內(nèi)容，設(shè)置基建支出科目的核算框架；依據(jù)投資概算表列示的工程內(nèi)容，在會(huì)計(jì)核算時(shí)設(shè)置相應(yīng)項(xiàng)目與之相對(duì)應(yīng)，以便概算

50、執(zhí)行情況的分析；批準(zhǔn)概算項(xiàng)目以外的工程，應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行列示；相同性質(zhì)項(xiàng)目分不同施工單位的，應(yīng)在同一明細(xì)科目核算及列示；登記明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)明細(xì)記錄工程項(xiàng)目的基本要素，例如工程的計(jì)量單位、數(shù)量、開竣工時(shí)間、合同金額、是否招投標(biāo)，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位等要素；此外，還應(yīng)注意記錄工程設(shè)備的規(guī)格及型號(hào)等內(nèi)容。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,8在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，那些內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開支？分析：在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，下列內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開支：對(duì)外投資支出、被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得

51、列入成本、費(fèi)用的其他支出均。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,二設(shè)備投資的會(huì)計(jì)案例,國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定：,設(shè)備投資科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣

52、西壯族自治區(qū)水利廳,不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出（）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；（）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳, 需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交

53、付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。 年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目；下年度開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入帳。 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳, 如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目

54、；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定規(guī)定的內(nèi)容：概念:設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的

55、工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例1：水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目業(yè)主因工作需要購(gòu)置交通工具，業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。通過政府采購(gòu)方式購(gòu)置工程總概算中規(guī)定的汽車1輛，支付汽車款280,000元，車輛附加費(fèi)25,000元，上牌費(fèi)用1800元，車輛保險(xiǎn)費(fèi)（一年）10,000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，現(xiàn)汽車相關(guān)手續(xù)均已辦妥，并投入使用。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,問題提出：,1購(gòu)置的轎車是

56、否要審批，是否屬于工程投資總概算范圍內(nèi):分析：在基本建設(shè)過程中，工程建設(shè)單位購(gòu)置的轎車等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是要經(jīng)過一定程序方可辦理的：購(gòu)置交通工具等業(yè)務(wù)，是要經(jīng)過主管部門審批方可購(gòu)買；購(gòu)置交通工具等業(yè)務(wù)是要經(jīng)過政府采購(gòu)程序才合法，不能自行購(gòu)置；建設(shè)單位購(gòu)置交通工具，必須是批準(zhǔn)投資概算范圍之內(nèi)的，否則不得列入基本建設(shè)工程成本。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,2如何正確區(qū)分設(shè)備投資與使用費(fèi)的差別:分析：上述案例中，購(gòu)置的汽車款、車輛附加費(fèi)、上牌費(fèi)用部分屬于設(shè)備投資構(gòu)成的內(nèi)容，而車輛保險(xiǎn)費(fèi)是屬于汽車在使用過程中的費(fèi)用，不構(gòu)成設(shè)備投資額，應(yīng)作“待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)”科目

57、處置；,構(gòu)成設(shè)備投資的價(jià)值計(jì)算=28+2.5+0.18=30.68萬(wàn)元不構(gòu)成設(shè)備投資的價(jià)值計(jì)算=1.8萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄：借：設(shè)備投資不需安裝設(shè)備汽車 30.68萬(wàn)元,待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)固定資產(chǎn)使費(fèi) 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 銀行 31.68萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問題：,1“設(shè)備投資明細(xì)科目”的規(guī)定？分析：按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“設(shè)備投資”科目分為：需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具三個(gè)大類。,2設(shè)備投資明細(xì)賬設(shè)置上有何要求？分析：根據(jù)工程竣工財(cái)務(wù)決算表格上的要求，“設(shè)備投資明細(xì)科目” 的明細(xì)賬

58、應(yīng)設(shè)置為數(shù)量金額式明細(xì)賬，并且在賬簿中登記設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)等基本要素。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,3需要安裝的設(shè)備必須符合那些條件？分析：基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定第十八條第二款規(guī)定：需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。需要安裝的設(shè)備必須符合：基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。只有這樣，才能計(jì)算設(shè)備投資完成額，缺一不可。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,4那

59、些內(nèi)容不應(yīng)計(jì)入設(shè)備投資完成額。分析：暖氣、通訊、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，在出庫(kù)交付安裝時(shí)，應(yīng)作為計(jì)算建筑安裝工程投資完成額，而不應(yīng)重復(fù)計(jì)入設(shè)備投資完成額。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例2某水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目業(yè)主為新建的發(fā)電廠房購(gòu)置概算規(guī)定的第一套工具、器具、買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)26.7萬(wàn)元，以銀行存款支付。工具、器具已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。,問題提出：,1購(gòu)置概算規(guī)定的工具、器具是否屬于設(shè)備投資:分析：按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，概算中規(guī)定的工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購(gòu)置屬于概算規(guī)定的工具、器具是屬于設(shè)備投資范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。,2設(shè)備采購(gòu)過程中運(yùn)雜費(fèi)的處理

60、:分析：設(shè)備采購(gòu)過程中運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購(gòu)置的工具、器具的內(nèi)容而定。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,1設(shè)備采購(gòu)時(shí)的賬務(wù)處理：借：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 26.7萬(wàn)元,貸：銀行存款銀行 26.7萬(wàn)元,2根據(jù)“設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)單”，作會(huì)計(jì)分錄：借：設(shè)備投資工具及器具 26.7萬(wàn)元 貸：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 26.7萬(wàn)元,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,問題提出：,1購(gòu)置設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是否屬于設(shè)備投資:分析：按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)中規(guī)定的第一套工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購(gòu)置屬于設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是屬于設(shè)備投資

61、范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。,2設(shè)備采購(gòu)過程中運(yùn)雜費(fèi)的處理:分析：設(shè)備采購(gòu)過程中運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購(gòu)置的工具、器具的內(nèi)容而定。,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,例3某項(xiàng)目業(yè)主實(shí)施的需要安裝設(shè)備已安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收后交付給生產(chǎn)單位使用，已辦妥驗(yàn)收交接手續(xù)，其資金來源系銀行借款解決的，確定其實(shí)際成本為82.5萬(wàn)元，其中：設(shè)備的實(shí)際成本為74.5萬(wàn)元，設(shè)備基礎(chǔ)成本為4萬(wàn)元，設(shè)備安裝工程成本為2萬(wàn)元，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y為2萬(wàn)元。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，作會(huì)計(jì)分錄如下：,水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解,廣西壯族自治區(qū)水利廳,問題提出：,1按資金來源的不同，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理有何不同:分析：基本建設(shè)項(xiàng)目完工以后，交付使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理由于資金來源的不同，其會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理的當(dāng)然不一樣，如果是基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就簡(jiǎn)單，在下年初將“交付使用資產(chǎn)”科目同“基建撥款一以前年度撥款”相對(duì)沖就可以了；如果是非基建撥款，而是基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就復(fù)雜點(diǎn)，在編制“交付使用資產(chǎn)”科目的同時(shí)，借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款使用單位，貸：待沖基建支出交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄,這就是