《第6章內(nèi)部審計(jì)管理》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第6章內(nèi)部審計(jì)管理（47頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第六章 內(nèi)部審計(jì)管理,第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員管理,一、內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)定,內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理：,1,人,內(nèi)部審計(jì)主管：,內(nèi)部審計(jì)專員：,（一）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的崗位職責(zé),擬訂審計(jì)工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，報董事長批準(zhǔn)后組織實(shí)施,審核內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度草案，報董事長批準(zhǔn)后組織實(shí)施；,確定具體審計(jì)項(xiàng)目，指定經(jīng)辦人和實(shí)施時間；,審定審計(jì)工作方案；,指導(dǎo)下屬的業(yè)務(wù)；督促下屬的工作進(jìn)度；,協(xié)調(diào)審計(jì)過程中與其它部門、下屬企業(yè)的關(guān)系。,復(fù)核關(guān)鍵性工作底稿；,審定審計(jì)報告和建議；,審定一般審計(jì)決定，審核重要事項(xiàng)的審計(jì)決定；,總結(jié)審計(jì)工作總體情況；,

2、對下屬進(jìn)行廉潔自律、遵紀(jì)守法教育，組織本部門的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；,完成上級交辦的其他工作任務(wù)。,（二）內(nèi)部審計(jì)主管的崗位職責(zé),起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；,受部門經(jīng)理指派，擔(dān)任審計(jì)小組,(,非常設(shè),),組長，組織實(shí)施具體審計(jì)、監(jiān)察項(xiàng)目；,起草審計(jì)工作方案；,指導(dǎo)審計(jì)小組內(nèi)其他人員的業(yè)務(wù)，督促其工作進(jìn)度；,編制工作底稿，復(fù)核審計(jì)小組內(nèi)其他人員編制的工作底稿；,起草審計(jì)報告、決定和建議；,小結(jié)單項(xiàng)審計(jì)工作；,向部門經(jīng)理提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的建議；,完成上級交辦的其他工作任務(wù)。,（三）內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格,如某單位對審計(jì)部經(jīng)理的要求：,1,）年齡：,3550,歲,2,）本職工作年限：審計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)歷,10,年

3、以上,(,其中審計(jì),5,年以上,),3,）學(xué)歷要求：財(cái)經(jīng)類本科以上學(xué)歷，學(xué)士以上學(xué)位,4,）專業(yè)知識：財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、工程預(yù)算、監(jiān)察,5,）職務(wù)相關(guān)知識：財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作,6,）語言能力：強(qiáng),7,）身體條件：健康,8,）品格屬性：,9,）職稱要求：審計(jì)師或會計(jì)師職稱，有注冊會計(jì)師資格,10,）其它：有在外資企業(yè)工作經(jīng)歷，愿意經(jīng)常出差,（四）內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,29,號,內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育,頒布時間：,2009-1-1,發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會,1,、內(nèi)容,第八條：后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括：,國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；,內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審

4、計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范；,內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；,會計(jì)理論與方法；,信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；,公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論；,其他相關(guān)專業(yè)知識與技能。,續(xù),第九條 后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個層次，突出重點(diǎn)、按需施教。具體內(nèi)容包括：,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究組織領(lǐng)導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等；,

5、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個審計(jì)項(xiàng)目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報告撰寫與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；,審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究參與完成一個審計(jì)項(xiàng)目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。,2,、形式,第十條 內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式。一般應(yīng)當(dāng)采取以下形式：,參加國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓(xùn)活動；,參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會

6、和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動；,參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗(yàn)交流；,參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；,參加經(jīng)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流。,內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)是后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。一般應(yīng)當(dāng)包括以下形式：,參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；,參加由本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；,主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；,公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；,

7、個人專業(yè)學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)研究；,其他形式。,3,、檢查與考核,第十八條 檢查與考核的標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部審計(jì)人員接受學(xué)習(xí)的時間計(jì)算，每兩年為一個周期，時間不得少于,80,學(xué)時，其中每年接受后續(xù)教育的時間不得少于,30,小時。后續(xù)教育的學(xué)時計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是：,屬本準(zhǔn)則第十條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的，第十一條第（一）項(xiàng)的，按設(shè)定的學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準(zhǔn)則第十條第（五）項(xiàng)的，由市、縣級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會與中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準(zhǔn)則第十條第（一）項(xiàng)的，其設(shè)定的學(xué)時報中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會認(rèn)定；,屬本準(zhǔn)則第十一條第（二）項(xiàng)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出申請

8、，經(jīng)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會評估后，確認(rèn)已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準(zhǔn)則第十一條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的，按每千字,2,學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過,40,學(xué)時；,榮獲省級以上學(xué)術(shù)成果獎勵的，當(dāng)年按,20,學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過,40,學(xué)時；,取得相關(guān)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱和國家級執(zhí)業(yè)資格的，當(dāng)年按,2 0,學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過,40,學(xué)時。,續(xù),第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無故未達(dá)到后續(xù)教育要求的，考核時不予通過；考核未予通過的內(nèi)部審計(jì)人員，其所在單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促其接受后續(xù)教育。

9、,年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會予以警告；,連續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會不予辦理內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（,CIA,）資格證書年檢；,連續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（,CIA,）資格證書。,被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應(yīng)授權(quán)協(xié)會收回其組織實(shí)施后續(xù)教育的權(quán)力。,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無故未按

10、規(guī)定提供后續(xù)教育機(jī)會和條件、未按規(guī)定如實(shí)填報本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會不予受理其申請內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體評比，嚴(yán)重的可以取消其會員資格。,（五）內(nèi)部審計(jì)人員的考核,王宗海：如何實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)人員的考核,一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的含義,審計(jì)項(xiàng)目管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)是以審計(jì)項(xiàng)目為對象，通過組成專門的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對審計(jì)項(xiàng)目所進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)和控制，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的過程。他既有審計(jì)的特點(diǎn)，又具有項(xiàng)目的屬性。審計(jì)項(xiàng)目管理是審計(jì)管理的一個重要組成部分，審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量怎么樣，就要看審計(jì)項(xiàng)目管理搞得怎么樣。,審計(jì)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容可以用“一協(xié)調(diào)、二管理、三控制”來概括，即從發(fā)出審

11、計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）通知書、展開審前調(diào)查開始，到項(xiàng)目結(jié)束、提交報告，組織協(xié)調(diào)被審計(jì)單位和審計(jì)小組，抓好審計(jì)人員管理和審計(jì)信息資源管理，控制審計(jì)進(jìn)度、成本和質(zhì)量，打造符合目標(biāo)要求的審計(jì)產(chǎn)品。,第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理,二、審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào),協(xié)調(diào)是項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要工作，項(xiàng)目要取得成功，協(xié)調(diào)具有重要作用。協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方面居于統(tǒng)一體中，解決它們之間的不一致和矛盾，使項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程順利。,如何協(xié)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目，可以試行“審計(jì)聯(lián)系單”制度，審計(jì)部門與被審計(jì)單位、各審計(jì)小組之間均可以通過“審計(jì)聯(lián)系單”聯(lián)系工作。審計(jì)部門所面對的被審計(jì)單位有時多達(dá)數(shù)十個，“審計(jì)聯(lián)系單”在審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間是很好的橋梁和

12、紐帶。審計(jì)部門對被審計(jì)單位的要求、需要被審計(jì)單位相關(guān)部門和人員回答的問題以及回復(fù)意見等，均可體現(xiàn)在“審計(jì)聯(lián)系單”上，既可為形成審計(jì)觀點(diǎn)、匯總審計(jì)證據(jù)提供依據(jù)，又省去了行政公文的繁文縟節(jié)；一個審計(jì)組少則十多人、多則數(shù)十人，其中又分為若干審計(jì)小組，各審計(jì)小組各自負(fù)責(zé)不同的領(lǐng)域和事項(xiàng)，審計(jì)組與各小組之間，“審計(jì)聯(lián)系單”可以作為審計(jì)組發(fā)號施令、審計(jì)小組匯報工作動態(tài)的載體。這樣便于審計(jì)組及時掌握工作進(jìn)展，審計(jì)小組也有明確的目標(biāo)方向。在實(shí)際審計(jì)工作中，盡管大家天天見面，經(jīng)常在一起商談或電話溝通，但對審計(jì)項(xiàng)目問題的各種磋商結(jié)果、或指令，如果不及時落實(shí)在文本上，將會出現(xiàn)爭執(zhí)、遺忘和推諉責(zé)任的情況?！皩徲?jì)聯(lián)系單

13、”由審計(jì)組長（或主審）及各小組負(fù)責(zé)人簽發(fā)，可以在一定程度上避免工作出現(xiàn)差錯時相互推諉，對保障決策的審慎性、促進(jìn)決策的執(zhí)行力起到積極的作用。,三、審計(jì)項(xiàng)目管理,只要是項(xiàng)目則一定會設(shè)立項(xiàng)目管理部門，項(xiàng)目管理部門居于整個項(xiàng)目組織的中心位置，在整個項(xiàng)目實(shí)施過程中起決定性作用。,審計(jì)項(xiàng)目管理是審計(jì)管理的一個難題。審計(jì)項(xiàng)目管理的無序，既影響審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行、審計(jì)成本的控制，又影響審計(jì)質(zhì)量，從而加大審計(jì)風(fēng)險。,審計(jì)項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目管理部門一般以審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理（組長）為核心，形成以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的組織架構(gòu)。項(xiàng)目能否順利實(shí)施，能否取得預(yù)期的效果，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，直接依賴審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對人員和資源的管理。,（一）人員管理,項(xiàng)

14、目經(jīng)理部一般實(shí)行“金字塔”型治理結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理為最高領(lǐng)導(dǎo)者；再往下是執(zhí)行者，一般為技術(shù)負(fù)責(zé)人（主審），對項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)；再往下為各專業(yè)小組，在組長領(lǐng)導(dǎo)下完成本專業(yè)的任務(wù)，組長對主審負(fù)責(zé)。每個成員的職責(zé)及相互間的活動都明確定義和分類，各崗位有什么責(zé)任、各人該做什么、如何做、什么結(jié)果、需要什么，都非常清楚。而且，這種層級負(fù)責(zé)制，能確保最高決策者的決策得到不折不扣的執(zhí)行。,同時實(shí)行重要事項(xiàng)逐級報告制度，一線審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題線索向組長報告，組長再向主審報告，主審匯總信息后反饋給審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)理進(jìn)行決策。上行下達(dá)，有條不紊，可以避免出現(xiàn)審計(jì)人員目標(biāo)不明確甚至打亂仗的現(xiàn)象，大大提高效率。,（二）資源管理

15、,資源作為項(xiàng)目實(shí)施的基本要素，具有舉足輕重的地位。,審計(jì)項(xiàng)目的資源指信息資源，包括項(xiàng)目立項(xiàng)背景、工作方案等項(xiàng)目基本信息，審計(jì)過程中形成的分析資料，還包括被審計(jì)單位的信息，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、相關(guān)文件、營運(yùn)資料等。審計(jì)項(xiàng)目的信息資源較之工程項(xiàng)目中的材料設(shè)備要復(fù)雜得多，材料設(shè)備的需求是單一的、可預(yù)見的，但是審計(jì)信息資源卻包羅萬象，不可預(yù)見。俗話說“巧婦難為無米之炊”，審計(jì)人員如果不掌握大量的信息資源，則同樣面臨“無米之炊”的后果。審計(jì)實(shí)施過程中，需要在信息獲取、消化、吸收等方面進(jìn)行管理，需要主動獲取信息，對獲取的信息分析研究，使有用信息在審計(jì)組內(nèi)部迅速流通，最終為審計(jì)人員提供思路和方向。,四、審計(jì)項(xiàng)目控制

16、,項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量并不是相輔相成的關(guān)系，加快進(jìn)度可能要犧牲一定的成本和質(zhì)量，提高質(zhì)量可能不得不放慢進(jìn)度，三者只有做到了有機(jī)統(tǒng)一，才能取得項(xiàng)目的成功。,（一）進(jìn)度控制,項(xiàng)目進(jìn)度是一個綜合的概念，除工期以外，還包括工作量、資源的消耗量等因素。在項(xiàng)目管理的工作中，進(jìn)度控制的內(nèi)容和職責(zé)為：制定進(jìn)度計(jì)劃，檢查進(jìn)度計(jì)劃，調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃。,審計(jì)實(shí)施工程中，往往會出現(xiàn)完不成目標(biāo)任務(wù)而三番五次折回被審計(jì)單位調(diào)查取證的被動局面。究其原因，主要是進(jìn)度沒有控制好。搞好進(jìn)度控制應(yīng)在實(shí)施方案上下足功夫，要將實(shí)施方案做細(xì)、做深，使之能有效指導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)組內(nèi)部可以作一個計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)圖，將實(shí)施方案中的內(nèi)容都搬到圖上來，標(biāo)出關(guān)鍵線路。關(guān)鍵線路上的工作做好了，目標(biāo)任務(wù)也就能按期完成。,（二）成本控制,成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定項(xiàng)目功能和時間要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算,(,計(jì)劃,),范圍內(nèi)。項(xiàng)目成本控制是企業(yè)的生命線，成本低意味著創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。,審計(jì)項(xiàng)目中，成本為完成一個審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)定審計(jì)目標(biāo)所耗用的各種費(fèi)用之和。一般審計(jì)人員可能會感覺成本控制與自身無太大關(guān)系，但若能以更小的成本產(chǎn)出更