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1、單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,試闡述內(nèi)部審計與財務總監(jiān)委派制的關系,內(nèi)部審計亦稱部門和單位審計，對于依據(jù)公司法成立的公司來說內(nèi)部審計是由母公司或公司內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照母公司或公司最高負責人的指令所實施的審計。,財務總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財務總監(jiān)的一種制度，財務總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支過程。,內(nèi)部審計與財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權(quán)益，二者對減少子公司投資失誤，防范經(jīng)營風險、避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。但是，內(nèi)部審計中的審計人員僅對

2、子公司的經(jīng)營過程、會計核算和財務管理工作進行審核、監(jiān)督，并不直接參與該公司的經(jīng)營、會計核算和財務管理等實際工作；而財務總監(jiān)委派制的財務總監(jiān)作為母公司財務部門的編制人員，由母公司直接委派到子公司，負責子公司的財務監(jiān)督、參與子公司的經(jīng)營決策，并認真執(zhí)行母公司制訂的資金財務管理制度。,說明新華集團采用的目標利潤預算管理與傳統(tǒng)的預算管理不同之處并進行評價,新華集團的全面預算管理以目標利潤為導向，它同傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理不同的是，它首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標利潤，然后以此為基礎詳細編制企業(yè)的銷售預算，并根據(jù)企業(yè)的財力狀況編制資本預算等分預

3、算。,由于山東新華集團采用的目標利潤預算管理是以目標利潤為導向的全面預算管理模式，因此，這種全面預算管理模式更適合市場經(jīng)濟的要求。實踐已證明了他們對此的精辟概括：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營猶如客輪在大海中航行，市場是大海，企業(yè)是航船，總經(jīng)理是船長，職工是船員，用戶是旅客，目標利潤是其航行的目的地，而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理則是保證其安全、順利到達目的地的高精能導航系統(tǒng)。,新華集團全面預算管理的體系構(gòu)成內(nèi)容及它們之間的關系,預算體系是利潤全面預算管理的載體，目標利潤是利潤全面預算管理的起點，為實現(xiàn)目標利潤而編制的各項預算構(gòu)成利潤全面預算管理的預算體系，它主要包括：（,1,）目標利潤；（,2,）銷售預算

4、；（,3,）銷售費及管理費預算；（,4,）生產(chǎn)預算；（,5,）直接材料預算；（,6,）直接人工預算；（,7,）制造費用預算；（,8,）存貨預算；（,9,）產(chǎn)成品成本預算；（,10,）現(xiàn)金預算；（,11,）資本預算；（,12,）預計損益表；（,13,）預計資產(chǎn)負債表。,目標利潤是預算編制的起點，編制銷售預算是根據(jù)目標利潤編制預算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預算，同時編制所需要的銷售費用和管理費用預算；在編制生產(chǎn)預算時，除了考慮計劃銷售量外，還應當考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨；生產(chǎn)預算編制以后，還要根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算是有關

5、預算的匯總，預計損益表、資產(chǎn)負債表是全部預算的綜合。同時預算指標的細化分解又形成了不同層面的分預算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預算體系。,案例八習題,統(tǒng)一結(jié)算軟件。,統(tǒng)一憑證格式。,統(tǒng)一票據(jù)傳遞。,統(tǒng)一結(jié)算報表。,各分支機構(gòu)信息的傳遞,。,東亞石化集團對參與集中結(jié)算的各方主要采取了與之簽定三項的辦法來界定其責任、和權(quán)限。三項協(xié)議的具體內(nèi)容如下：,（,1,）內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議。,（,2,）結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書。,（,3,）匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書,P146149,固定資產(chǎn)投資項目可行與否，需要考慮哪些財務外的因素？,國家的相關政策規(guī)定和要求,對新產(chǎn)品的市場需求狀況的調(diào)查和分析,投資項目采取的生產(chǎn)工藝是否有競爭力

6、，技術是否成熟等,生產(chǎn)規(guī)模的設計是否符合市場的需求,廠址的選擇,籌資與投資的關系,投資表現(xiàn)為當期現(xiàn)金流出，未來現(xiàn)金流入；而籌資表現(xiàn)為當期現(xiàn)金流入，未來現(xiàn)金流出；,選擇的投資項目好，可以提高公司未來的籌資能力；而投資項目不好，勢必影響企業(yè)資金的運用，從而降低籌資能力；,籌資能力較強，企業(yè)可以更加靈活地選擇可行的投資方案；籌資能力較差，選擇投資方案回收資金，投資者的不信任等方面的限制；,對某項目的籌資必須要滿足投資需求，而不能拆東補西，影響公司其他方面的正常資金需求；同時，籌資的時機、數(shù)額和方式要是具體的投資方案來定，不能盲目籌資，多則造成資金閑置，增加資金成本，少則可能使可行的投資項目因為資金短

7、缺而擱淺,分離原則：企業(yè)的投資項目并不完全取決于籌資的來源和渠道等，而必須將投資報酬率與該企業(yè)的某一資本結(jié)構(gòu)霞的加權(quán)資本成本結(jié)合起來，以綜合考慮。,南方日用化學品公司資本預算方案,新產(chǎn)品市場調(diào)研費用屬于該項目的先進流量嗎？,不屬于。在確定投資方案的相關現(xiàn)金流量時，應遵循的最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關的先進流量。該新產(chǎn)品市場調(diào)研費已經(jīng)發(fā)生，不管本公司是否采納生產(chǎn)新產(chǎn)品的方案，它都無法收回，與公司未來的總現(xiàn)金流量無關，屬于一種沉入成本。,新產(chǎn)品鎖追加的流動資金，應否算作項目的現(xiàn)金流量？,應該算。由于這項流動資金是生產(chǎn)新產(chǎn)品而發(fā)生的，應該列入該方案地現(xiàn)金流出量。只有在營業(yè)終了或者出

8、售（報廢）該生產(chǎn)線時才能收回這些資金，并用于其他的用途。,新產(chǎn)品生產(chǎn)使用公司剩余的生產(chǎn)能力，是否應該支付使用費？為什么？,不應該。因為即使不開發(fā)這項新產(chǎn)品，剩余生產(chǎn)能力也是閑置的，沒有其他用途，也不允許出租。所以不用考慮支付該項費用。,投資項目現(xiàn)金流量中是否應該反映由于新產(chǎn)品上市使原來老產(chǎn)品的市場份額減少而喪失的收入？如果不引進新產(chǎn)品，是否可以堅守競爭？,應該反映。在判斷投資項目的現(xiàn)金流量時，需要考慮投資方案對公司其他部門的影響。新產(chǎn)品上市使原有產(chǎn)品的小路減少，因此公司在進行投資決策時，不應將新產(chǎn)品的銷售收入作為增量收入來處理，而應當扣除其他部門因此減少的銷售收入。,由于該項新產(chǎn)品的銷售會沖擊

9、原來兩種產(chǎn)品的銷量，減少了原有產(chǎn)品的現(xiàn)金流量，所以應該說新產(chǎn)品與新產(chǎn)品存在著一定的競爭關系。因此，如果不引進新產(chǎn)品，可以一定程度上減少競爭。,如果投資項目所需資金使銀行借入的，那么與此相關的利息支出是否應當在投資項目現(xiàn)金流量中得以反映？,不應當反映。由于全投資假設下利息費用作為不相關現(xiàn)金流出，所以應當在營業(yè)現(xiàn)金流量的測算時對其忽略不計。,NPV=50000(P/A,10%,5)+63000(P/A,10%,5)(P/S,10%,5)+45000(P/A,10%,5)(P/S,10%,5)+40000(P/S,10%,15)-400000-40000,0=50000(P/A,i,5)+63000(P/A,i,5)(P/S,i,5)+45000(P/A,i,5)(P/S,10%,5)-400000-40000,50000(P/A,10%,5)+63000(P/A,10%,5)(P/S,10%,5)+45000(P/A,10%,5)(P/S,10%,5)+40000(P/S,10%,15),/(400000+40000),