《第十七章 貨幣資金審計》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第十七章 貨幣資金審計（9頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第十七章 貨幣資金審計,一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán),二、貨幣資金的控制風險評估,三、貨幣資金的實質(zhì)性測試,貨幣資金的特點,(1)現(xiàn)金受其他很多循環(huán)影響，這就意味著出現(xiàn)錯誤的機會很多。,(2)盡管現(xiàn)金余額本身通常并不大，但其借貸方發(fā)生金額對余額的影響卻往往較任何賬戶都大。,(3)對竊盜者們來說，現(xiàn)金是最具有誘惑力的資產(chǎn)。,良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達到,貨幣資金收支與記賬的崗位分離；,貨幣資金收入，支出要有合理合法的憑據(jù)；,全部收支時，準確地入賬，并且支出要有核準手續(xù)；,控制現(xiàn)金坐支,，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送

2、存銀行；,按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到,賬實相符,；,加強對,現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。,現(xiàn)金審計,盤點庫存現(xiàn)金驗證其存在性,A、,審計目標：驗證庫存現(xiàn)金存放性,B、,盤點范圍：企業(yè)各部門保管的現(xiàn)金。包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。,C、,盤點時間：在外勤工作期間，突擊性檢查,D、,參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。,審查現(xiàn)金收支的正確截止日期,(被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項,審查外幣觀

3、念折算量是否正確,對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，注冊會計師應(yīng)審查被審計單位對外幣現(xiàn)金的收支是否按所規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規(guī)定記入相關(guān)賬戶。,銀行存款審計,分析性復(fù)核,A、,計算,定期存款占銀行存款的比例,，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應(yīng)進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；,B、,計算存放于非銀行金額機構(gòu)的存款占銀行存款的比例,，分析這些資金的安全性。,取得并審查,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,函證銀行存款余額,函證是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款、借款及往來款項等，是否真實、合法、完整。,截止測試,A、,企業(yè)資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當包括當年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項；,B、,企業(yè)年終前開出的支票不得在年后入賬。,C、,為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應(yīng)當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出。在結(jié)賬日未開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。,審查外幣銀行存款的折算是否正確,